a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
LKm 5U6 Pa.!:N- 正确答案:
A
kF1Hj b企业（受托方）会计账务处理为：
D&'".N
,} 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
F UH1Z+ 9 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
.B)v " Sw# 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
o%d
tf5}(, 借：应收账款 147.40
qj|GAGrQ2 贷：主营业务收入 70
Kb}N!<Z* 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
?]})Xf.A 应交税金——应交消费税 65.50
v|hi;l@7E a企业（委托方）会计账务处理为：
>8,B C ⑴ 发出原材料时：
JmBYD[h, 借：委托加工物资 519.50
hOq1 "k L 贷：原材料 519.50
! 87eb o ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
N5s_o0K4TU 借：委托加工物资 70
u]}Xq{ZN 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
*8Lym,] 应交税金——应交消费税 65.50
!=-l7 60 贷：应付账款 147.40
iZ58;` ⑶支付往返运杂费
DJ\lvT#j 借：委托加工物资 1.50
n;MoMGnPh, 贷：银行存款 1.50
(d ( whlF ⑷收回加工物资验收入库
V +hV&|= 借：原材料 591
vb%\q sf 贷：委托加工物资 591
A_g'9 ⑸甲产品领用收回的加工物资
cB<Zez 借：生产成本 591
LvR=uD 贷：原材料 591
)FB)ZK ; ⑹甲产品发生其他费用
$Fn# b|e 借：生产成本 409
=#W{&Te; 贷：应付工资 200
1
4|S^UM$ 应付福利费 28
$F o ,$ 制造费用 181
{C3bCVQ]o ⑺甲产品完工验收入库
ZF`ckWT:-N 借：库存产品 1000
S-1}3T% 贷：生产成本 1000
P }PSS# nn ⑻销售甲产品
2 Zl65 借：应收账款 2340
d BJM ?/ 贷：主营业务收入 2000
u_uC78`p 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
wM|-u/9+ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
]M2
> %Dvw 贷：应交税金——应交消费税 200
y_'8m9Qy) ⑼计算应交消费税
fpzTv3D=I 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
s _]rje8` 贷：银行存款 134.50
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j}l9 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
