a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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正确答案:
#Ev}Gf+5Q b企业（受托方）会计账务处理为：
MzB.Vvsy%9 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
#@-dT,t 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
8Ckd.HKpQ 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
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x6t 借：应收账款 147.40
%`pi*/( 贷：主营业务收入 70
u= dj3q 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
*VXx\& 应交税金——应交消费税 65.50
bx2<WdLy T a企业（委托方）会计账务处理为：
> a*dI_XE ⑴ 发出原材料时：
8fi'" 借：委托加工物资 519.50
f9UDH8X 贷：原材料 519.50
-}4CY\d 6' ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
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(0ujfSR0 借：委托加工物资 70
-ewR:Y@ j 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
n}Eu^^d 应交税金——应交消费税 65.50
';\nor x; 贷：应付账款 147.40
).GM 0-y ⑶支付往返运杂费
Ie!">8." 借：委托加工物资 1.50
bHm/Z Zx 贷：银行存款 1.50
FT>>X P8 ⑷收回加工物资验收入库
3%r/w7Fc 借：原材料 591
?A\ +s,9 贷：委托加工物资 591
z2Wblh"_ ⑸甲产品领用收回的加工物资
lGK7XAx, 借：生产成本 591
unFm~rcf 贷：原材料 591
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0V
g` ⑹甲产品发生其他费用
lAG@nh^ 借：生产成本 409
\c{sG\ > 贷：应付工资 200
O0r vr$. 应付福利费 28
WU=EJY}#n 制造费用 181
dpc hZ{ ⑺甲产品完工验收入库
~G8l1dD 借：库存产品 1000
j0oto6z~b 贷：生产成本 1000
.KG9YGL#
⑻销售甲产品
| Wck-+}U 借：应收账款 2340
XySk m2 y 贷：主营业务收入 2000
( bsywM 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
<i ]-.>& J 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
pk'd& . 贷：应交税金——应交消费税 200
' xaPahx; ⑼计算应交消费税
8cvSA&l(D 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
tU Je -3, 贷：银行存款 134.50
Iw?f 1 ] 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
