a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
>L (F{c: tsa6: D 正确答案:
GkO6r'MVE b企业（受托方）会计账务处理为：
=0-qBodbl 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
2U+&F'&Q 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
3HiW1 *5W 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
N?Z?g_a8 借：应收账款 147.40
y1saE 贷：主营业务收入 70
zJy{Ry[Sb 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
GhT7:_r~ 应交税金——应交消费税 65.50
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W a企业（委托方）会计账务处理为：
6]3 ZUH; ⑴ 发出原材料时：
yUG5'<lX 借：委托加工物资 519.50
t5qAH++axN 贷：原材料 519.50
e{O5y8, ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
q8lK6p\:W 借：委托加工物资 70
X>4`{x ` 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
b(VU{cf2d 应交税金——应交消费税 65.50
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cSb1 贷：应付账款 147.40
u0e#iX ⑶支付往返运杂费
I6fpXPP). 借：委托加工物资 1.50
h.^DRR^S 贷：银行存款 1.50
WWL V y( ⑷收回加工物资验收入库
4tU~ ^z 借：原材料 591
n\YxRs7
hF 贷：委托加工物资 591
vB{b/xmah ⑸甲产品领用收回的加工物资
? `KOW 借：生产成本 591
N'1~ wxd 贷：原材料 591
6. jZy~ ⑹甲产品发生其他费用
O+$70 借：生产成本 409
v\eB L&WK 贷：应付工资 200
t;]egk 应付福利费 28
(?!0__NN; 制造费用 181
57>ne)51 ⑺甲产品完工验收入库
#V 6
-* 借：库存产品 1000
#77UKYj2L- 贷：生产成本 1000
|DD?3#G01 ⑻销售甲产品
pYG,5 +g 借：应收账款 2340
D2p6&HNT 贷：主营业务收入 2000
c5R{Sl 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
q9!9OcN2 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
Anv8)J!9u 贷：应交税金——应交消费税 200
bEKLameKv ⑼计算应交消费税
D3{lyi|8 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
E'8Bw7 Tz 贷：银行存款 134.50
f zO8by 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
