a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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c 3 ]^f6)? 正确答案:
tNNg[;0 b企业（受托方）会计账务处理为：
yA )
+- 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
+ OuG!3+w 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
\ \pyu]z 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
{_gj>n (1 借：应收账款 147.40
{( : ) 贷：主营业务收入 70
N#-\ JlJ) 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
)ZT0zIG 应交税金——应交消费税 65.50
U=?"j-w N a企业（委托方）会计账务处理为：
t;PnjCD<` ⑴ 发出原材料时：
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g& 借：委托加工物资 519.50
8Nq Iz 贷：原材料 519.50
6L% R@r ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
`pS)q x.a 借：委托加工物资 70
,rPyXS9Sa{ 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
Dve5m= 应交税金——应交消费税 65.50
@<{ #v .T 贷：应付账款 147.40
+P;D}1B#I? ⑶支付往返运杂费
L |G k}n 借：委托加工物资 1.50
^)]*10 贷：银行存款 1.50
X{5 D PhB, ⑷收回加工物资验收入库
* bC^X' 借：原材料 591
aV%rq9Tp 贷：委托加工物资 591
o8pe0 7n(W ⑸甲产品领用收回的加工物资
iS
W73P;) 借：生产成本 591
4 sgwQ$m) 贷：原材料 591
">^]^wa08 ⑹甲产品发生其他费用
! [C $H5 借：生产成本 409
^\9G{}VY 贷：应付工资 200
vF\zZ< R/ 应付福利费 28
QX3![;0F 制造费用 181
VNot4 62L ⑺甲产品完工验收入库
<"P
'"SC 借：库存产品 1000
'aWZ#GS* 贷：生产成本 1000
= "e um7 ⑻销售甲产品
L#N.pd
借：应收账款 2340
-H;y _^2 贷：主营业务收入 2000
rNO;yL4)ey 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
cCCplL 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
h\ek2K 贷：应交税金——应交消费税 200
tB?S0;yXjd ⑼计算应交消费税
< tq9 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
;
;H:$lx 贷：银行存款 134.50
&R t]K 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
