a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
E
0!0 uSg& 8)Vl2z 正确答案:
C+t|fSJ b企业（受托方）会计账务处理为：
B7[#z{8'# 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
A5%Now;.cf 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
":=h1AJY 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
5UK}AkEe&x 借：应收账款 147.40
KRP6b:+4L 贷：主营业务收入 70
auY?Cj'"fs 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
=W"
T= p*j 应交税金——应交消费税 65.50
*Csxf[O a企业（委托方）会计账务处理为：
{S@,
, ⑴ 发出原材料时：
m? 4HVv 借：委托加工物资 519.50
\]S)PDqR 贷：原材料 519.50
}~0}B[Rf ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
W>b\O"> 借：委托加工物资 70
|GPY bxzc 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
OP_\V8= 应交税金——应交消费税 65.50
o(D_ /]'8 贷：应付账款 147.40
fNyXDCl ⑶支付往返运杂费
#W_-S0>& 借：委托加工物资 1.50
q"f7$ 贷：银行存款 1.50
#0^a-47PA< ⑷收回加工物资验收入库
{aop Gu?i 借：原材料 591
a%an={ 贷：委托加工物资 591
#a]\3X ⑸甲产品领用收回的加工物资
`J7@G]X;2 借：生产成本 591
/P/0\3TCi 贷：原材料 591
D& ],.N ⑹甲产品发生其他费用
B~O<?@]d 借：生产成本 409
4>B=
k 贷：应付工资 200
"N}MhcdS 应付福利费 28
^ 0I" 制造费用 181
g]?>6 %#rA ⑺甲产品完工验收入库
-y$<fu9
e 借：库存产品 1000
4T){z^"
贷：生产成本 1000
.+
lx}#-# ⑻销售甲产品
<0Gk:NB, 借：应收账款 2340
DoICf1 贷：主营业务收入 2000
V9>$M= 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
]\ZmK0q<: 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
^ZBTd5t# 贷：应交税金——应交消费税 200
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V1FB_ ⑼计算应交消费税
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#Dc[* 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
.8[uEQ_L 贷：银行存款 134.50
{t]8#[lo 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
