a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
b8VTo lJ 5 +YH.4R 正确答案:
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}KN7 b企业（受托方）会计账务处理为：
' !cCMTj 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
KKPh~ThC 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
&yT qZ*Yuk 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
9:[ 9v 借：应收账款 147.40
2 K6qY)/_ 贷：主营业务收入 70
B+VubUPMS 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
#7 $
H 应交税金——应交消费税 65.50
/-qNh >v4 a企业（委托方）会计账务处理为：
4*#18<u5 ⑴ 发出原材料时：
UWJ8a mA 借：委托加工物资 519.50
ufZDF=$7 贷：原材料 519.50
>`mVY=H i ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
4qh?,^Dq 借：委托加工物资 70
VUGmi]qd 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
$}q2 3 应交税金——应交消费税 65.50
f#"J]p 贷：应付账款 147.40
sA/D]W.P ⑶支付往返运杂费
x8\?}UnB 借：委托加工物资 1.50
d-ZJL6- 贷：银行存款 1.50
#PW9:_BE ⑷收回加工物资验收入库
FP`b>E qOH 借：原材料 591
e/&{v8Hmb 贷：委托加工物资 591
)Y0!~#
` ⑸甲产品领用收回的加工物资
x7w4[QYw 借：生产成本 591
rjAn@!| :+ 贷：原材料 591
9C9oUtS ⑹甲产品发生其他费用
c?*=|}N 借：生产成本 409
7 \[@ m3s 贷：应付工资 200
nFe< w 应付福利费 28
zOIDU 制造费用 181
8)3*6+D ⑺甲产品完工验收入库
o#gWbAG;]b 借：库存产品 1000
DGF5CK.O 贷：生产成本 1000
XS{Qnx_# ⑻销售甲产品
~2N"#b&J 借：应收账款 2340
a :`E0}C 贷：主营业务收入 2000
6=/F$| 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
mb3 "U"ohs 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
c )g\ / 贷：应交税金——应交消费税 200
)
7@ `ut ⑼计算应交消费税
.bg~>T+< 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
F 6|]4H.3Q 贷：银行存款 134.50
6]N;r5n 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
