a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
` ,=p\g|D D4S?b ZFHo 正确答案:
T1
.@Tbbt b企业（受托方）会计账务处理为：
#`wfl9tj 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
5]ob;tAm 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
D\~$6#B>> 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
PEhLzZX+ 借：应收账款 147.40
32' 9Ch. 贷：主营业务收入 70
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P$R 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
wpMQ 7:j 应交税金——应交消费税 65.50
8j +;Xlh a企业（委托方）会计账务处理为：
&,|uTIs ⑴ 发出原材料时：
v^E2!X 借：委托加工物资 519.50
<xz-7EqbwX 贷：原材料 519.50
ozwqK oE ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
IUG . q8 借：委托加工物资 70
pMrf i}esx 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
780MSFV8 应交税金——应交消费税 65.50
Li$k<AM 贷：应付账款 147.40
#Jb$AA! z ⑶支付往返运杂费
-<. NEV 借：委托加工物资 1.50
f}d@G /L 贷：银行存款 1.50
RtEkd_2 ⑷收回加工物资验收入库
h"m7r4f 借：原材料 591
:Dm@3S$4< 贷：委托加工物资 591
\wd`6 ⑸甲产品领用收回的加工物资
OPh@H.)^ 借：生产成本 591
Kwau:_B 贷：原材料 591
c(JO;=,@9 ⑹甲产品发生其他费用
ZS;kCdL 借：生产成本 409
+}'K6x_ 贷：应付工资 200
I9 aber1 应付福利费 28
l/M+JT~R 制造费用 181
y[eN M6p ⑺甲产品完工验收入库
YZD]<ptR 借：库存产品 1000
9LRY 贷：生产成本 1000
3P>@ : ⑻销售甲产品
_Y~?. hs^ 借：应收账款 2340
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cGU6 贷：主营业务收入 2000
L1+c v;t 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
w| # 79,& 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
--D`YmB 贷：应交税金——应交消费税 200
<VPtbM@(m ⑼计算应交消费税
M](U"K? 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
1 Qk uxw 贷：银行存款 134.50
7MfvU|D[d/ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
