a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
MMMqG`Px uc 'p]WhQ 正确答案:
I
D)^vwn b企业（受托方）会计账务处理为：
`-4' /~G 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
(jMtN?&0H- 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
As0 B\ 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
DeH0k[ o 借：应收账款 147.40
8s< ^]sFP 贷：主营业务收入 70
B 9YsA?hg 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
{1jpLdCbV^ 应交税金——应交消费税 65.50
CK2
B a企业（委托方）会计账务处理为：
- ^yXLa;D ⑴ 发出原材料时：
Yg/}ghF\ 借：委托加工物资 519.50
Sk i G2n] 贷：原材料 519.50
P^"R4T ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
d]8_l1O 借：委托加工物资 70
@c Z\*,T 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
5 Q`
RTn% 应交税金——应交消费税 65.50
ZI,j? i6\ 贷：应付账款 147.40
,I ZqLA ⑶支付往返运杂费
_l<mu? " 借：委托加工物资 1.50
{|z #70 贷：银行存款 1.50
ZP-dW|<[ x ⑷收回加工物资验收入库
=ai2z2z 借：原材料 591
D z@1rc<B 贷：委托加工物资 591
s2^B(wP ⑸甲产品领用收回的加工物资
<|a=hHPi: 借：生产成本 591
zDB" r 贷：原材料 591
7Re-5vz
R ⑹甲产品发生其他费用
T tPr)F| 借：生产成本 409
A#(`9 贷：应付工资 200
'@bJlJB9> 应付福利费 28
gY!N3 *: 制造费用 181
\ZMP_UU
( ⑺甲产品完工验收入库
wZ jlHe 借：库存产品 1000
#1[z;Mk0
贷：生产成本 1000
{SJsA)9:# ⑻销售甲产品
4@6 < 借：应收账款 2340
><=rIhG%H@ 贷：主营业务收入 2000
{(}yG_Q]! 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
C`NmZwL 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
r!kLV )_ 贷：应交税金——应交消费税 200
} ~F~hf>s ⑼计算应交消费税
tw< P)V\h 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
9 6 =Z" 贷：银行存款 134.50
yAG+] r 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
