a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
XcoX8R%U
= "]r{ 正确答案:
N>3{!K>/Y: b企业（受托方）会计账务处理为：
+>C2
6Q 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
0E#??gN 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
dE8f?L' 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
#6c, _! 借：应收账款 147.40
Pa{DB?P 贷：主营业务收入 70
:i>LESJq 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
!7\dr ) 应交税金——应交消费税 65.50
Z]X
a:[ a企业（委托方）会计账务处理为：
]uFJ~ :R ⑴ 发出原材料时：
5)f 'wVe 借：委托加工物资 519.50
/{buFX2"} 贷：原材料 519.50
sRT5i9TQ ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
hvTc( 0;mB 借：委托加工物资 70
x=rMjz-`_ 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
-}TP)/ !,* 应交税金——应交消费税 65.50
P4"BX*x 贷：应付账款 147.40
'KmM %tN ⑶支付往返运杂费
Lf x a^0 借：委托加工物资 1.50
HAE$Np|>a 贷：银行存款 1.50
GjEV]hqR ⑷收回加工物资验收入库
z}J~X%}e 借：原材料 591
w +UB XW 贷：委托加工物资 591
0* x ?rO? ⑸甲产品领用收回的加工物资
M#2<|VUW, 借：生产成本 591
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&e~QP( 贷：原材料 591
$ o+@}B0) ⑹甲产品发生其他费用
;gEEdx'&T 借：生产成本 409
X_-/j. 贷：应付工资 200
Vfd_nD^8oZ 应付福利费 28
SLP $|E ; 制造费用 181
}6LcimQyK ⑺甲产品完工验收入库
)X #$G?|Hn 借：库存产品 1000
o&q:b9T 贷：生产成本 1000
c)Q-yPMl) ⑻销售甲产品
W !el[@ 借：应收账款 2340
fR;[??NH 贷：主营业务收入 2000
_ @\-`>J 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
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借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
% m lH 贷：应交税金——应交消费税 200
|C./gdq ⑼计算应交消费税
-"yma_ 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
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JXs 贷：银行存款 134.50
S8;c0}- 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
