a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
U98_M)-% & -!c IesK;< 正确答案:
p8=|5. b企业（受托方）会计账务处理为：
{h#6z>p"u2 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
%[w Tz$S" 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
-kl;!:'.3 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
@,k7 xm$u 借：应收账款 147.40
M>T[!*nTj 贷：主营业务收入 70
HsnG4OE 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
OX+hZ<y 应交税金——应交消费税 65.50
B{p4G`$i1 a企业（委托方）会计账务处理为：
ic-IN~J- ⑴ 发出原材料时：
gN?0m4[$i 借：委托加工物资 519.50
o/
cr{>"N 贷：原材料 519.50
zmI5"K"'F ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
%M9;I 借：委托加工物资 70
-#aZF2z 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
b3\B8:XFo| 应交税金——应交消费税 65.50
HT"gT2 U+ 贷：应付账款 147.40
y" v X~LR ⑶支付往返运杂费
Z:@6Lv?CN 借：委托加工物资 1.50
MiJ6 n[iv 贷：银行存款 1.50
s~J=<)T*6 ⑷收回加工物资验收入库
gg[ 9 u- 借：原材料 591
*69c-` o 贷：委托加工物资 591
?*H9- 2W@ ⑸甲产品领用收回的加工物资
'T7 x@a`b) 借：生产成本 591
M)JADX 贷：原材料 591
d&jjWlHgEN ⑹甲产品发生其他费用
L/?]^!. 借：生产成本 409
Jx $iwu 贷：应付工资 200
< Dd% 应付福利费 28
B3mS] 制造费用 181
)TU <:V ⑺甲产品完工验收入库
,
T\- ;7 借：库存产品 1000
%/T7Z; d 贷：生产成本 1000
/^:2<y8Ha ⑻销售甲产品
+tt9R_S 借：应收账款 2340
/L&M,OUcr. 贷：主营业务收入 2000
Hx
%$ X 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
ES}. xZ#~ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
p@y gne 4
贷：应交税金——应交消费税 200
d(7NO;S8 ⑼计算应交消费税
& Kmy}q
借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
>w.'KR0L 贷：银行存款 134.50
1fFj:p./l_ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
