a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
F|&m xsL .>'J ^^ 正确答案:
!)c0 b企业（受托方）会计账务处理为：
+PO& z!F 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
G+iJS!= 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
%Jn5M(myC 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
6,]2;' 借：应收账款 147.40
N]|U-fN\ 贷：主营业务收入 70
R xWD>: 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
7.C]ZcU 应交税金——应交消费税 65.50
!Tu.A@ a企业（委托方）会计账务处理为：
vw` '9~ ⑴ 发出原材料时：
XB%`5wwd 借：委托加工物资 519.50
Z8pZm`g)T 贷：原材料 519.50
,=P0rbtK ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
]o_E]5"jO 借：委托加工物资 70
s '@@ q 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
73M;-qnU 应交税金——应交消费税 65.50
^N ~Jm&I 贷：应付账款 147.40
z<BwV
/fH} ⑶支付往返运杂费
)sapUnqrlR 借：委托加工物资 1.50
FRTvo 贷：银行存款 1.50
=k+i5:@] ⑷收回加工物资验收入库
,0$b8lb;x/ 借：原材料 591
9a .[>4} 贷：委托加工物资 591
/zV0k W>N ⑸甲产品领用收回的加工物资
wSs78c = 借：生产成本 591
2K'} Vm+ 贷：原材料 591
P
+3)Y
O1C ⑹甲产品发生其他费用
i4
tW8 Il 借：生产成本 409
{XYf"ONi 贷：应付工资 200
Vs[!WJ
7 应付福利费 28
K9Pw10g' 制造费用 181
..^,* ⑺甲产品完工验收入库
ZP
%Bu2 xd 借：库存产品 1000
F^');8~L 贷：生产成本 1000
to 3i!b ⑻销售甲产品
E9[8th,t 借：应收账款 2340
0M>%1 * 贷：主营业务收入 2000
; D<rGkry 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
wmPpE_ { 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
P^*gk P 贷：应交税金——应交消费税 200
U 0S}O(Ptr ⑼计算应交消费税
[ \Aor[( 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
j Ns eD 贷：银行存款 134.50
o r] s 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
