a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
&|>+LP@8 lfGyK4: 正确答案:
gV_/t+jI b企业（受托方）会计账务处理为：
9(CvGzco < 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
y7R#Pk Q ~ 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
qS!r<'F3dP 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
n/H
OP 借：应收账款 147.40
5gszAvOO 贷：主营业务收入 70
lo1Ui`V 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
(L_-!=e 应交税金——应交消费税 65.50
I$n= >s a企业（委托方）会计账务处理为：
S:\i
M: ⑴ 发出原材料时：
.1x04Np! 借：委托加工物资 519.50
US6_ 5>/ 贷：原材料 519.50
)s2] -n}W ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
fCl}eXg6w 借：委托加工物资 70
XZ
r
I w 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
L"L3n,%F 应交税金——应交消费税 65.50
c}x1-d8 贷：应付账款 147.40
weitDr6 ⑶支付往返运杂费
Nd _ fjB 借：委托加工物资 1.50
E*_^ + % 贷：银行存款 1.50
DT1gy:?L ⑷收回加工物资验收入库
!,WGd|oJ 借：原材料 591
B[vj X" yg 贷：委托加工物资 591
.p`4> XA ⑸甲产品领用收回的加工物资
s:`i~hjq 借：生产成本 591
8#I>`z^F 贷：原材料 591
prBLNZp ⑹甲产品发生其他费用
zd?@xno 借：生产成本 409
8OfQ : 贷：应付工资 200
e5h *GKF 应付福利费 28
gwZ<$6 制造费用 181
NzRvb j] ⑺甲产品完工验收入库
Ycm)PU [" 借：库存产品 1000
fGgt[f[ 贷：生产成本 1000
CU$kh z" ⑻销售甲产品
HDyf]2N*N 借：应收账款 2340
od ;-D~ 贷：主营业务收入 2000
K,f:X g!: 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
\?:L>-&h8 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
kH!Z|P s?R 贷：应交税金——应交消费税 200
#XV=,81w ⑼计算应交消费税
yu?5t?vf 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
^S#; 贷：银行存款 134.50
,N/@=As9$ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
