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[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(九) [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
a、b公司均为一般纳税人,增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元(不含增值税),应付加工费为70万元(不含增值税),消费税税率为10%,a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,加工费及代收代缴的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费用28万元,分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未受到。要求:分别编制a、b企业有关会计分录,同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。   MMMqG`Px  
uc'p]WhQ  
  正确答案: I D)^vwn  
b企业(受托方)会计账务处理为: `-4'/~G  
应缴纳增值税额=70×17%=11.90(万元) (jMtN?&0H-  
应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元) As0 B\  
代收代交的消费税=655×10%=65.50(万元) DeH0k[o  
借:应收账款 147.40 8s<^]sFP  
贷:主营业务收入 70 B9YsA?hg  
应交税金——应交增值税(销项税额) 11.90 {1jpLdCbV^  
应交税金——应交消费税 65.50 CK2 B  
a企业(委托方)会计账务处理为: -^yXLa;D  
⑴ 发出原材料时: Yg/}ghF\  
借:委托加工物资 519.50 Ski G2n]  
贷:原材料 519.50 P^"R4T  
⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税: d]8_l1O  
借:委托加工物资 70 @cZ\*,T  
应交税金——应交增值税(进项税额) 11.90 5Q` RTn%  
应交税金——应交消费税 65.50 ZI,j?i6\  
贷:应付账款 147.40 ,I ZqLA  
⑶支付往返运杂费 _l<mu?"  
借:委托加工物资 1.50 {|z#70  
贷:银行存款 1.50 ZP-dW|<[ x  
⑷收回加工物资验收入库 =ai2z2z  
借:原材料 591 D z@1rc<B  
贷:委托加工物资 591 s2^B(wP  
⑸甲产品领用收回的加工物资 <|a=hHPi:  
借:生产成本 591 zDB" r  
贷:原材料 591 7Re-5vz R  
⑹甲产品发生其他费用 T tPr)F|  
借:生产成本 409 A#(`9  
贷:应付工资 200 '@bJlJB9>  
应付福利费 28 gY!N3 *:  
制造费用 181 \ZMP_UU (  
⑺甲产品完工验收入库 wZ jlHe  
借:库存产品 1000 #1[z;Mk0  
贷:生产成本 1000 {SJsA)9:#  
⑻销售甲产品 4@6 <  
借:应收账款 2340 ><=rIhG%H@  
贷:主营业务收入 2000 {(}yG_Q]!  
应交税金——应交增值税(销项税额) 340 C`NmZwL  
借:主营业务税金及附加 2000×10%=200 r!kLV)_  
贷:应交税金——应交消费税 200 } ~F~hf>s  
⑼计算应交消费税 tw<P)V\h  
借:应交税金——应交消费税 200-65.50=134.50 9 6=Z"  
贷:银行存款 134.50 yAG+] r  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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