a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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C ;E(%s= i
正确答案:
BY72 fy#e b企业（受托方）会计账务处理为：
z`5d ,M 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
oj[Wzeg% 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
4 w\cS&X~C 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
(Z;-u+ }. 借：应收账款 147.40
mRFcZ.7 贷：主营业务收入 70
}n oI2.-# 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
cYq<.A(hVj 应交税金——应交消费税 65.50
8E ^yHd4Y a企业（委托方）会计账务处理为：
vEOoG>'Zq ⑴ 发出原材料时：
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s 借：委托加工物资 519.50
C ]p3,G,oN 贷：原材料 519.50
1\TXb!OtL ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
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- 借：委托加工物资 70
) j_g*< 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
Z@=#ry 应交税金——应交消费税 65.50
.{*V ^ [. 贷：应付账款 147.40
-!k"*P ⑶支付往返运杂费
8$BZbj%?hx 借：委托加工物资 1.50
![P1Qv p 贷：银行存款 1.50
b<~\ IPY ⑷收回加工物资验收入库
*O+G}_} 借：原材料 591
a$ l 贷：委托加工物资 591
Rku9? zf^ ⑸甲产品领用收回的加工物资
ehPrxIyC 借：生产成本 591
4&2aJ_ 2 y 贷：原材料 591
ng; ,;o. ⑹甲产品发生其他费用
swntz 借：生产成本 409
M`- .0 贷：应付工资 200
SoI"a^fY 应付福利费 28
!g-|@ W 制造费用 181
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~:Dr ⑺甲产品完工验收入库
!Y8us" 借：库存产品 1000
PTXy:
>]M 贷：生产成本 1000
RHZ5f0b4L ⑻销售甲产品
OEnJ".&V 借：应收账款 2340
K1AI:$H 贷：主营业务收入 2000
%+y nrg- 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
b)tvXiO1> 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
s `B "qw 贷：应交税金——应交消费税 200
za ` ⑼计算应交消费税
`BG{\3> 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
l \vtz5L 贷：银行存款 134.50
M}k t q) 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
