a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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O0^?VW$y_ 正确答案:
('~}$%C b企业（受托方）会计账务处理为：
nl-y0xD9c 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
bu8AOtY9E- 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
pi|=3W 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
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借：应收账款 147.40
V8hmfV~=]P 贷：主营业务收入 70
J))U YJ O 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
-Hh.8(!XoO 应交税金——应交消费税 65.50
Et! 6i7`] a企业（委托方）会计账务处理为：
[xdi.6 % ⑴ 发出原材料时：
I~ 1Rt+: 借：委托加工物资 519.50
e? 7O om 贷：原材料 519.50
^)E#
c ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
F{G.dXZZ<
借：委托加工物资 70
H? _wsh4J 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
hHk9O? 应交税金——应交消费税 65.50
50CjH"3PZ` 贷：应付账款 147.40
L O;?#e 7 ⑶支付往返运杂费
2EH0d6nt 借：委托加工物资 1.50
dw>1Ut{"3 贷：银行存款 1.50
Z8ds`KZM ⑷收回加工物资验收入库
bo-L|R&O 借：原材料 591
Js <DVe, 贷：委托加工物资 591
"x0/i?pqa ⑸甲产品领用收回的加工物资
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L2[ 借：生产成本 591
R $@$ 贷：原材料 591
{O6yJckH ⑹甲产品发生其他费用
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借：生产成本 409
}60/5HNr 贷：应付工资 200
| Rj"}SC 应付福利费 28
iN9G`qF3!Q 制造费用 181
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}@P ⑺甲产品完工验收入库
I8/tD|3 借：库存产品 1000
4( dgunP 贷：生产成本 1000
? _7iL? ⑻销售甲产品
mndKUI}d 借：应收账款 2340
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O 8Fv 贷：主营业务收入 2000
IuY4R0Go 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
9>@Vk
vpY 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
z22:O"UHa 贷：应交税金——应交消费税 200
\30rF]F`l ⑼计算应交消费税
FR']Rj 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
!;U oZ~ 贷：银行存款 134.50
t,u ;"%go 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
