a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
8xmw-s) 1Qf21oN{ 正确答案:
!)tXN=(1a b企业（受托方）会计账务处理为：
my " )/e 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
s<qSelj 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
CGg:e:4 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
K G~](4JE( 借：应收账款 147.40
_u}v(!PI 贷：主营业务收入 70
c>
K/f7 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
9Q :IgY?T 应交税金——应交消费税 65.50
q 9qmz [ a企业（委托方）会计账务处理为：
R_*b<~[/ ⑴ 发出原材料时：
bi!4I<E>k 借：委托加工物资 519.50
c%)uG _ 贷：原材料 519.50
~0?p @8 ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
(?
R 借：委托加工物资 70
&F\ J%#{ 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
:LVM'c62c> 应交税金——应交消费税 65.50
?9X#{p>q 贷：应付账款 147.40
XrC{ { K ⑶支付往返运杂费
]T^m>v)X 借：委托加工物资 1.50
L F%1)x 贷：银行存款 1.50
|d D! @K ⑷收回加工物资验收入库
aJMh> 借：原材料 591
*ILS/`mdav 贷：委托加工物资 591
D4'?
V
Iz ⑸甲产品领用收回的加工物资
2x e_Q70II 借：生产成本 591
-7ct+3"J 贷：原材料 591
7OtQK`P"A ⑹甲产品发生其他费用
Z;S *fS-_ 借：生产成本 409
j`BF k> 贷：应付工资 200
g8XGZW! 应付福利费 28
}U'5j/EFZ 制造费用 181
NJUYeim; ⑺甲产品完工验收入库
-xXNzC 借：库存产品 1000
O%o#CBf0 贷：生产成本 1000
w#F +rh3 ⑻销售甲产品
*"fg@B5 借：应收账款 2340
CG9X3%xO% 贷：主营业务收入 2000
Q77qrx3 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
kTi QO2 H 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
+7 F7K h 贷：应交税金——应交消费税 200
xxkP4,(p ⑼计算应交消费税
9,` mH0jP 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
(dMFYL>YP 贷：银行存款 134.50
/>ob*sk/Y 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
