a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
Q0`@=5?- Q65M(x+oy 正确答案:
%{'[S0 @Z b企业（受托方）会计账务处理为：
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<Q s] 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
xK0;saG# 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
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.'{U 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
A ' ![*O 借：应收账款 147.40
Q,9KLi3 贷：主营业务收入 70
Uf_mwEE 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
>r)UDa+ 应交税金——应交消费税 65.50
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L a企业（委托方）会计账务处理为：
zt]8F)l @ ⑴ 发出原材料时：
sA O/yG 借：委托加工物资 519.50
U(+QrC: 贷：原材料 519.50
o9ys$vXt* ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
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HNU=k 借：委托加工物资 70
W;yg{y 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
\3(s&K\Y6\ 应交税金——应交消费税 65.50
IecD41% 贷：应付账款 147.40
}x{1{Bw>Y ⑶支付往返运杂费
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借：委托加工物资 1.50
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ZCZ0 贷：银行存款 1.50
r.@UH -2c ⑷收回加工物资验收入库
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mO]^ ` 借：原材料 591
7^)yo#i4 贷：委托加工物资 591
f7 ew<c\ ⑸甲产品领用收回的加工物资
F*z>B >{) 借：生产成本 591
X`L v}6}xT 贷：原材料 591
$h8?7:z;um ⑹甲产品发生其他费用
{>64 -bU 借：生产成本 409
J#w=Z>oz < 贷：应付工资 200
\p\p~FVS 应付福利费 28
W#d'SL#5 制造费用 181
_;x` 6LM ⑺甲产品完工验收入库
7!o#pt7 借：库存产品 1000
%;_EWs/z8 贷：生产成本 1000
Zq:
}SU ⑻销售甲产品
taVK&ohWx 借：应收账款 2340
]LCL?zAzH! 贷：主营业务收入 2000
@VND}{j 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
bQ?Vh@j(M 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
@d5t%V\ 贷：应交税金——应交消费税 200
S"+#=C ⑼计算应交消费税
va(6?"9 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
5^qs>k[mN 贷：银行存款 134.50
/ gaC 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
