a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
,a,co eL x k5Z&z 正确答案:
\lpR+z aF b企业（受托方）会计账务处理为：
+-OqO 3R 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
hGvuA9d~ 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
KC{ HX? 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
t@EHhiBz 借：应收账款 147.40
Z:}d\~`x$% 贷：主营业务收入 70
+3n07d 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
B?J #NFUb 应交税金——应交消费税 65.50
x+7jJ=F a企业（委托方）会计账务处理为：
m48m5 > ⑴ 发出原材料时：
p1L8g[\ 借：委托加工物资 519.50
$n?@zd@53 贷：原材料 519.50
<$'
OSN`! ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
sP5\R# 借：委托加工物资 70
BI-xo}KI 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
<ibEo98 应交税金——应交消费税 65.50
n +z5;'my 贷：应付账款 147.40
H-o>| C ⑶支付往返运杂费
\{[Gdj` 借：委托加工物资 1.50
EBN'u&zX 贷：银行存款 1.50
n089tt=T E ⑷收回加工物资验收入库
H)5v X+9D 借：原材料 591
u%vq<|~- 贷：委托加工物资 591
o4CgtqRs ⑸甲产品领用收回的加工物资
lclSzC9 借：生产成本 591
Yv u!Q 贷：原材料 591
Ojf.D6nY ⑹甲产品发生其他费用
.W<y iB}^ 借：生产成本 409
d&QB?yLd 贷：应付工资 200
OXuBtW*,z+ 应付福利费 28
+ AyrKs?h 制造费用 181
+Q3i&"QB. ⑺甲产品完工验收入库
h$EH|9HAb 借：库存产品 1000
g9`z]qGWS: 贷：生产成本 1000
"-+5`!Y ⑻销售甲产品
Mg0[PbS 借：应收账款 2340
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% 贷：主营业务收入 2000
[' ~B & 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
OFTyN^([ @ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
Vs)Pg\B? 贷：应交税金——应交消费税 200
)8:Ltn% ⑼计算应交消费税
r_f?H@ v 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
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-W 贷：银行存款 134.50
?6F\cl0. 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
