a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
L-jJg,eY Zd^rNHhA 正确答案:
H[s(e5 6z b企业（受托方）会计账务处理为：
ck ]Do
!h 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
AK ,J
7 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
j"ThEx0 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
#C~+JL 借：应收账款 147.40
m ,* QP* 贷：主营业务收入 70
FcR=v0) , 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
B:b5UD 应交税金——应交消费税 65.50
Y_;#UU689 a企业（委托方）会计账务处理为：
a,@]8 r-" ⑴ 发出原材料时：
Y>|B;Kj0( 借：委托加工物资 519.50
l P[w?O 贷：原材料 519.50
bU>U14ix< ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
0I s,*Srr 借：委托加工物资 70
+X#vVD3" 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
mq aHwID 应交税金——应交消费税 65.50
q.KG^=10 贷：应付账款 147.40
`slL %j^" ⑶支付往返运杂费
`YFtL 借：委托加工物资 1.50
f/
?_ 贷：银行存款 1.50
k$R~R-' ⑷收回加工物资验收入库
N=4G=0 `ke 借：原材料 591
5gb|w\N > 贷：委托加工物资 591
0t^ M3+nc ⑸甲产品领用收回的加工物资
NO7J!k? 借：生产成本 591
F3N?Nk/ 贷：原材料 591
[;r)9mh7
⑹甲产品发生其他费用
<;9 I@VYK 借：生产成本 409
[>+ 4^& 贷：应付工资 200
hv`~?n)D66 应付福利费 28
p#01gB 制造费用 181
Buf/@B7+\ ⑺甲产品完工验收入库
B8nf,dj?X 借：库存产品 1000
#o=y?
( 贷：生产成本 1000
!^^?dRd*v ⑻销售甲产品
6_J$UBT 借：应收账款 2340
3B1X Zm 贷：主营业务收入 2000
RJL2J]*S 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
{'XggI% 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
MuYk};f 贷：应交税金——应交消费税 200
WQ~;;. v# ⑼计算应交消费税
Gy9$wH@8 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
TC @s
贷：银行存款 134.50
|8&,b`Gfo 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
