a、b公司均为一般纳税人,增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元(不含增值税),应付加工费为70万元(不含增值税),消费税税率为10%,a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,加工费及代收代缴的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费用28万元,分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未受到。要求:分别编制a、b企业有关会计分录,同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
*MD\YFXR DGrk} 正确答案:
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b企业(受托方)会计账务处理为:
>Y8\I 应缴纳增值税额=70×17%=11.90(万元)
o4F?Rx,L 应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元)
U,7O{YM 代收代交的消费税=655×10%=65.50(万元)
-?}Z0e(w 借:应收账款 147.40
glI4Jb_[ 贷:主营业务收入 70
lFT`
WO 应交税金——应交增值税(销项税额) 11.90
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eQ 应交税金——应交消费税 65.50
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t_ a企业(委托方)会计账务处理为:
, SB5" ⑴ 发出原材料时:
=b_/_b$q 借:委托加工物资 519.50
eJ3;Sd'' 贷:原材料 519.50
Tk~Y ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税:
@{LD_>R 借:委托加工物资 70
<yg!D21Y 应交税金——应交增值税(进项税额) 11.90
XN %tcaY 应交税金——应交消费税 65.50
2R=Fc@MXs 贷:应付账款 147.40
;,7/> Vt ⑶支付往返运杂费
:ND e<6?u 借:委托加工物资 1.50
$Si|;j$? 贷:银行存款 1.50
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7{?#[ ⑷收回加工物资验收入库
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>E<U9& 借:原材料 591
Je &O 贷:委托加工物资 591
HY>zgf,0 ⑸甲产品领用收回的加工物资
Mo4k6@ht_ 借:生产成本 591
a,`f`;\7N% 贷:原材料 591
@CNe)&U ⑹甲产品发生其他费用
0/TP`3$X#" 借:生产成本 409
efXiZ 贷:应付工资 200
-POsbb> 应付福利费 28
U@:h';. 制造费用 181
Z(wj5;[G ⑺甲产品完工验收入库
,qu7XFYrY 借:库存产品 1000
#Mm1yXNu 贷:生产成本 1000
}BN!Xa ⑻销售甲产品
{({Rb$ 借:应收账款 2340
/{%p%Q[X 贷:主营业务收入 2000
/L^pU-}Z0 应交税金——应交增值税(销项税额) 340
M"!{Dx~ 借:主营业务税金及附加 2000×10%=200
w:HRzU> 贷:应交税金——应交消费税 200
Boj#r ,x ⑼计算应交消费税
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v%G 借:应交税金——应交消费税 200-65.50=134.50
p:?h)'bA< 贷:银行存款 134.50
{YMO8 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn