a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
T&6l$1J Te"io
U?. 正确答案:
"\w 7q b企业（受托方）会计账务处理为：
rC5
p-B% 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
! >FYK}c7 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
> qnko9 V 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
0X6YdW _2X 借：应收账款 147.40
+^6 0T$ 贷：主营业务收入 70
ag [ZW 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
akp-zn&je 应交税金——应交消费税 65.50
?9
<:QE;I> a企业（委托方）会计账务处理为：
]_ f_w 9] ⑴ 发出原材料时：
j()7_ 借：委托加工物资 519.50
p`olCp' 贷：原材料 519.50
75T%g!c# ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
b/+u4'"
借：委托加工物资 70
V(H1q`ao9 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
?1~` *LE
应交税金——应交消费税 65.50
3#3n!( 贷：应付账款 147.40
G|bT9f$ ⑶支付往返运杂费
&GpRI(OB/+ 借：委托加工物资 1.50
Z F!h<h&, 贷：银行存款 1.50
#U4F0BdA ⑷收回加工物资验收入库
N,AQsloL7 借：原材料 591
6 7.+
.2 贷：委托加工物资 591
UgN u`$m + ⑸甲产品领用收回的加工物资
[A~xy'T 借：生产成本 591
|bHelD| 贷：原材料 591
{SPq$B_VR ⑹甲产品发生其他费用
)p0^zv{ 借：生产成本 409
G@\1E+Ip 贷：应付工资 200
}O5i/#.lR 应付福利费 28
+F` S>U 制造费用 181
# e1>H1eU ⑺甲产品完工验收入库
P>C~
i:4n 借：库存产品 1000
Jb@
V}Ul$ 贷：生产成本 1000
U^%Q}'UYym ⑻销售甲产品
;O6;. 5q& 借：应收账款 2340
gQg"j ) 贷：主营业务收入 2000
J. b9F:&} 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
AaOu L,l 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
Pb4X\9^ 贷：应交税金——应交消费税 200
^WgX Qtn ⑼计算应交消费税
[< ?s?Ci 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
~O0 $Suv 贷：银行存款 134.50
L|:`^M+^w 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
