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[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(九) [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
a、b公司均为一般纳税人,增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元(不含增值税),应付加工费为70万元(不含增值税),消费税税率为10%,a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,加工费及代收代缴的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费用28万元,分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未受到。要求:分别编制a、b企业有关会计分录,同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。   ,a,coeL  
x k5Z&z  
  正确答案: \lpR+zaF  
b企业(受托方)会计账务处理为: +-OqO3R  
应缴纳增值税额=70×17%=11.90(万元) hGvuA9d~  
应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元) KC{ HX?  
代收代交的消费税=655×10%=65.50(万元) t@EHhiBz  
借:应收账款 147.40 Z:}d\~`x$%  
贷:主营业务收入 70 +3n07d  
应交税金——应交增值税(销项税额) 11.90 B?J #NFUb  
应交税金——应交消费税 65.50 x+7jJ=F  
a企业(委托方)会计账务处理为: m48m5>  
⑴ 发出原材料时: p1L8g[\  
借:委托加工物资 519.50 $n?@zd@53  
贷:原材料 519.50 <$' OSN`!  
⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税:  sP5\R#  
借:委托加工物资 70 BI-xo}KI  
应交税金——应交增值税(进项税额) 11.90 <ibEo98  
应交税金——应交消费税 65.50 n +z5;'my  
贷:应付账款 147.40 H-o>| C  
⑶支付往返运杂费 \{[Gdj`  
借:委托加工物资 1.50 EBN'u&zX  
贷:银行存款 1.50 n089tt=TE  
⑷收回加工物资验收入库 H)5v X+9D  
借:原材料 591 u%vq<|~-  
贷:委托加工物资 591 o4CgtqRs  
⑸甲产品领用收回的加工物资 lclSzC9  
借:生产成本 591 Yvu!Q  
贷:原材料 591 Ojf.D6nY  
⑹甲产品发生其他费用 .W<yiB}^  
借:生产成本 409 d&QB?yLd  
贷:应付工资 200 OXuBtW*,z+  
应付福利费 28 + AyrKs?h  
制造费用 181 +Q3i&"QB.  
⑺甲产品完工验收入库 h$EH|9HAb  
借:库存产品 1000 g9`z]qGWS:  
贷:生产成本 1000 "-+5`!Y  
⑻销售甲产品 Mg0[PbS  
借:应收账款 2340 X rVF %  
贷:主营业务收入 2000 [' ~B &  
应交税金——应交增值税(销项税额) 340 OFTyN^([@  
借:主营业务税金及附加 2000×10%=200 Vs)Pg\B?  
贷:应交税金——应交消费税 200 )8:Ltn%  
⑼计算应交消费税 r_f?H@v  
借:应交税金——应交消费税 200-65.50=134.50 YULI y -W  
贷:银行存款 134.50 ?6F\cl0.  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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