a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
k4u/v n`&r (pP.*`JRv 正确答案:
dw5"}-D b企业（受托方）会计账务处理为：
"_dg$j`Y&& 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
HJym|G>%? 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
XIZN9/; 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
Jm g9|g!f 借：应收账款 147.40
GXQ%lQ 贷：主营业务收入 70
4(oU88 z 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
x aoR\H 应交税金——应交消费税 65.50
k\j_hu a企业（委托方）会计账务处理为：
EEK!'[<,sE ⑴ 发出原材料时：
^q& |7Ou- 借：委托加工物资 519.50
-U
A &Zt 贷：原材料 519.50
7gB?rJHV, ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
J=: \b 借：委托加工物资 70
~OvbMWu 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
-Eq[ J k 应交税金——应交消费税 65.50
=2QP7W3mg< 贷：应付账款 147.40
=&9c5"V& ⑶支付往返运杂费
* jPd=+d 借：委托加工物资 1.50
a8ouk7 G 贷：银行存款 1.50
YX)Rs
Vf ⑷收回加工物资验收入库
+ TaxH ; 借：原材料 591
g"kI1^[nj 贷：委托加工物资 591
>G%oWRk ⑸甲产品领用收回的加工物资
Q 3^h 借：生产成本 591
nT wJR 贷：原材料 591
#-+Q]}fB4 ⑹甲产品发生其他费用
3"v>y]$U 借：生产成本 409
/3SEu(d! 贷：应付工资 200
[{GN#W|AGP 应付福利费 28
}S?"mg& V 制造费用 181
:FH&#Eq~4 ⑺甲产品完工验收入库
9Oq(` 4 借：库存产品 1000
|mRlP5 贷：生产成本 1000
^ E8qI8s ⑻销售甲产品
LW.j)wB] 借：应收账款 2340
"M /Cl| z
贷：主营业务收入 2000
42 lw>gzr! 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
|:x,|>/ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
:b %2qBv 贷：应交税金——应交消费税 200
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L.
. ⑼计算应交消费税
P:vp/x ! 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
@H4]Gp ] 贷：银行存款 134.50
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] 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
