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[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(九) [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
a、b公司均为一般纳税人,增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元(不含增值税),应付加工费为70万元(不含增值税),消费税税率为10%,a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,加工费及代收代缴的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费用28万元,分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未受到。要求:分别编制a、b企业有关会计分录,同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。   k4u/v n`&r  
(pP.*`JRv  
  正确答案: dw5"}-D  
b企业(受托方)会计账务处理为: "_dg$j`Y&&  
应缴纳增值税额=70×17%=11.90(万元) HJym|G>%?  
应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元) XIZN9/;  
代收代交的消费税=655×10%=65.50(万元) Jmg9|g!f  
借:应收账款 147.40 GXQ%lQ  
贷:主营业务收入 70 4(oU88 z  
应交税金——应交增值税(销项税额) 11.90 xaoR\H  
应交税金——应交消费税 65.50 k\j_hu  
a企业(委托方)会计账务处理为: EEK!'[<,sE  
⑴ 发出原材料时: ^q& |7Ou-  
借:委托加工物资 519.50 -U A &Zt  
贷:原材料 519.50 7gB?rJHV,  
⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税: J=: \b  
借:委托加工物资 70 ~OvbMWu  
应交税金——应交增值税(进项税额) 11.90 -Eq[J k  
应交税金——应交消费税 65.50 =2QP7W3mg<  
贷:应付账款 147.40 =&9c5"V&  
⑶支付往返运杂费 *jPd=+d  
借:委托加工物资 1.50 a8ouk7 G  
贷:银行存款 1.50 YX)Rs Vf  
⑷收回加工物资验收入库 +TaxH;  
借:原材料 591 g"kI1^[nj  
贷:委托加工物资 591 >G%oWRk  
⑸甲产品领用收回的加工物资 Q 3^h  
借:生产成本 591 nTwJR  
贷:原材料 591 #-+Q]}fB4  
⑹甲产品发生其他费用 3"v>y]$U  
借:生产成本 409 /3SEu(d!  
贷:应付工资 200 [{GN#W|AGP  
应付福利费 28 }S?"mg& V  
制造费用 181 :FH&#Eq~4  
⑺甲产品完工验收入库 9Oq(` 4  
借:库存产品 1000 |mRlP5  
贷:生产成本 1000 ^E8qI8s  
⑻销售甲产品 LW.j)wB]  
借:应收账款 2340 "M /Cl|z  
贷:主营业务收入 2000 42 lw>gzr!  
应交税金——应交增值税(销项税额) 340  |:x,|>/  
借:主营业务税金及附加 2000×10%=200 :b %2qBv  
贷:应交税金——应交消费税 200 lz<' L. .  
⑼计算应交消费税 P:vp/x!  
借:应交税金——应交消费税 200-65.50=134.50 @H4]Gp ]  
贷:银行存款 134.50 b6Z3(!] ]  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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