a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
MoQ\~/Z| 5 2 Qr 正确答案:
122s 7A b企业（受托方）会计账务处理为：
4Ngp - 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
c|`$
h 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
GB^ `A 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
P $0c{B4I 借：应收账款 147.40
\v6 lcAL- 贷：主营业务收入 70
+t%2V? 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
4x
q| 应交税金——应交消费税 65.50
i9De+3VqKK a企业（委托方）会计账务处理为：
Z~QLjv&$/r ⑴ 发出原材料时：
: \q apF V 借：委托加工物资 519.50
m2"e ]I 贷：原材料 519.50
mNacLkh[ ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
uDXV@;6< 借：委托加工物资 70
4bp})>}jB 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
"g #%d 应交税金——应交消费税 65.50
v*qb zW` 贷：应付账款 147.40
oSmETk\ ⑶支付往返运杂费
"OK [uug 借：委托加工物资 1.50
2_)UHTw
sK 贷：银行存款 1.50
!`RMXUV ⑷收回加工物资验收入库
e3W~6P 借：原材料 591
nD X Em6|e 贷：委托加工物资 591
PZJ9f8 V ⑸甲产品领用收回的加工物资
}mK,Bi ?bj 借：生产成本 591
Hnk&2bY 贷：原材料 591
_K!.TM+9 ⑹甲产品发生其他费用
G%: 3.:E" 借：生产成本 409
M2|h.+[Q 贷：应付工资 200
LtX53c 应付福利费 28
+)WU:aKI 制造费用 181
;5.&TQT ⑺甲产品完工验收入库
W h| T 3& 借：库存产品 1000
_p%n%Oce 贷：生产成本 1000
~ =iH*AQR ⑻销售甲产品
prN+{N8YC 借：应收账款 2340
o h\$u5 贷：主营业务收入 2000
sH;_U)ssH 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
.kg 3>* 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
,0,FzxX0! 贷：应交税金——应交消费税 200
[%^sl>,7 ⑼计算应交消费税
C$PS@4'U 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
@-Q l6k 贷：银行存款 134.50
W"_<SYV J 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
