a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
*MD\YFXR DGrk} 正确答案:
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b企业（受托方）会计账务处理为：
>Y 8\I 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
o4F?Rx,L 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
U ,7O{YM 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
-?}Z0e(w 借：应收账款 147.40
glI4Jb_[ 贷：主营业务收入 70
lFT`
WO 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
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eQ 应交税金——应交消费税 65.50
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t_ a企业（委托方）会计账务处理为：
, SB5" ⑴ 发出原材料时：
=b_/_b$q 借：委托加工物资 519.50
eJ3;Sd'' 贷：原材料 519.50
Tk~Y ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
@{LD_>R 借：委托加工物资 70
<yg! D21Y 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
XN %tcaY 应交税金——应交消费税 65.50
2R=Fc@MXs 贷：应付账款 147.40
;,7/> Vt ⑶支付往返运杂费
:ND e<6?u 借：委托加工物资 1.50
$Si |;j$? 贷：银行存款 1.50
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7{?#[ ⑷收回加工物资验收入库
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>E<U9& 借：原材料 591
Je &O 贷：委托加工物资 591
HY>zgf, 0 ⑸甲产品领用收回的加工物资
Mo4k6@ht_ 借：生产成本 591
a,`f`;\7N% 贷：原材料 591
@ CNe) &U ⑹甲产品发生其他费用
0/TP`3$X#" 借：生产成本 409
efX iZ 贷：应付工资 200
-POsbb> 应付福利费 28
U@:h';. 制造费用 181
Z(wj5;[G ⑺甲产品完工验收入库
,qu7XFYrY 借：库存产品 1000
#Mm1yXNu 贷：生产成本 1000
}BN!Xa ⑻销售甲产品
{({Rb $ 借：应收账款 2340
/{%p%Q[X 贷：主营业务收入 2000
/L^pU-}Z0 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
M"! {Dx~ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
w:HR zU> 贷：应交税金——应交消费税 200
Boj#r ,x ⑼计算应交消费税
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v%G 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
p:?h)'bA< 贷：银行存款 134.50
{ Y MO8 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
