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[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(九) [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
a、b公司均为一般纳税人,增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元(不含增值税),应付加工费为70万元(不含增值税),消费税税率为10%,a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,加工费及代收代缴的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费用28万元,分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未受到。要求:分别编制a、b企业有关会计分录,同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。   O$=)  
S qQqG3F  
  正确答案:  }[<eg>9#  
b企业(受托方)会计账务处理为: 4;ig5'U,  
应缴纳增值税额=70×17%=11.90(万元) d>Z{TFY  
应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元) y[l19eU  
代收代交的消费税=655×10%=65.50(万元) "kjjq~l  
借:应收账款 147.40 ,e ~@  
贷:主营业务收入 70 $v6dB {%Qu  
应交税金——应交增值税(销项税额) 11.90 !Ax7k;T  
应交税金——应交消费税 65.50 q#RV i8('  
a企业(委托方)会计账务处理为: 4JHFn [%  
⑴ 发出原材料时: ^m    
借:委托加工物资 519.50 ^E7>!Lbvx  
贷:原材料 519.50 iM Xl}3  
⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税: [-sE:O`yt  
借:委托加工物资 70 G1"=}Wt`  
应交税金——应交增值税(进项税额) 11.90 o " x& F  
应交税金——应交消费税 65.50 8F<Qc*'  
贷:应付账款 147.40 X~Li`  
⑶支付往返运杂费 %XqLyeOS  
借:委托加工物资 1.50 <oS k!6*  
贷:银行存款 1.50 OZ q/'*  
⑷收回加工物资验收入库 t _Q/v  
借:原材料 591 y\Z-x  
贷:委托加工物资 591 BV&}(9z  
⑸甲产品领用收回的加工物资 Q H%{r4  
借:生产成本 591 Nky%v+r  
贷:原材料 591 +mP3 y~|-j  
⑹甲产品发生其他费用 qb ^4G  
借:生产成本 409 MQQ!@I`  
贷:应付工资 200 J|Lk::Ri  
应付福利费 28 2I'\o7Y  
制造费用 181 *Df|D/,WE  
⑺甲产品完工验收入库 *4^!e/  
借:库存产品 1000 y= I LA  
贷:生产成本 1000  jK &kQ  
⑻销售甲产品 xnu|?;.}!  
借:应收账款 2340 #TUsi,jG  
贷:主营业务收入 2000 '8>#`Yba  
应交税金——应交增值税(销项税额) 340 mV;Egm{A\  
借:主营业务税金及附加 2000×10%=200 SF;;4og  
贷:应交税金——应交消费税 200 -{ZTp8P>  
⑼计算应交消费税 Z\{WBUR;4t  
借:应交税金——应交消费税 200-65.50=134.50 eR8qO"%2:  
贷:银行存款 134.50 WZCX&ui  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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