a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
E:x@O8F oZiW4z*Wh 正确答案:
l&ueD& *4& b企业（受托方）会计账务处理为：
/P*XB%y 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
wuH*a3( 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
KSPa2>lz? 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
a yA; 6Qt 借：应收账款 147.40
Y1 -dpML 贷：主营业务收入 70
fEZuv?@ 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
L;RE5YrH%6 应交税金——应交消费税 65.50
lV$JCN e a企业（委托方）会计账务处理为：
yjjq&Cn ⑴ 发出原材料时：
S[zvR9AW& 借：委托加工物资 519.50
GQtNk<?$I 贷：原材料 519.50
']1n?K=A ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
SUc%dp XZa 借：委托加工物资 70
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Q~N9W 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
r tuaU=U 应交税金——应交消费税 65.50
zWEPwOlI1P 贷：应付账款 147.40
XGB\rf vS ⑶支付往返运杂费
=xo0T 6 借：委托加工物资 1.50
YCbvCw$Ob 贷：银行存款 1.50
!q2zuxq!R ⑷收回加工物资验收入库
ab2FK 借：原材料 591
dipfsH]p 贷：委托加工物资 591
L+8ar9es ⑸甲产品领用收回的加工物资
g{Hgs 借：生产成本 591
iwK.* 07+ 贷：原材料 591
_eKO:Y[e ⑹甲产品发生其他费用
{$^'oR
k 借：生产成本 409
1p}H,\o 贷：应付工资 200
lp
*GJP]T
应付福利费 28
+l7)7qKx 制造费用 181
CeYhn\m5K0 ⑺甲产品完工验收入库
Z A(u"T~ 借：库存产品 1000
/3ohm|!rW 贷：生产成本 1000
KR>)Ek ⑻销售甲产品
j}^w :W76 借：应收账款 2340
zKd@Ab 贷：主营业务收入 2000
FH=2, "A 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
K W .4 9 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
aJ+V]WmA 贷：应交税金——应交消费税 200
{XOl & ⑼计算应交消费税
9hA`I tS 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
$ ,}jz.R@ 贷：银行存款 134.50
}p ~2lOI 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
