a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
zYdtQjv Wt fOE@h 正确答案:
/AW>5 r] b企业（受托方）会计账务处理为：
~bTae =F
P 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
EiN)TB^] 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
qo- F9u1 J 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
A'1AU:d 借：应收账款 147.40
d %W}w. 贷：主营业务收入 70
!(K{*7|h 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
FT>~ES]cQd 应交税金——应交消费税 65.50
y9li<u<PF a企业（委托方）会计账务处理为：
Q'% o;z* ⑴ 发出原材料时：
l6c%_<P| 借：委托加工物资 519.50
X,+}sy
K 贷：原材料 519.50
V )k, 9= ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
gQ[^gPW P" 借：委托加工物资 70
v-fi9$#^ 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
.Pes{uHg 应交税金——应交消费税 65.50
Jx$#GUl#j 贷：应付账款 147.40
0"psKf' ⑶支付往返运杂费
(Q8 ? ) 借：委托加工物资 1.50
7b,,%rUd 贷：银行存款 1.50
rHgdvD c ⑷收回加工物资验收入库
BDkBYhz;7 借：原材料 591
YOV4)P" 贷：委托加工物资 591
zk'K.!
`^ ⑸甲产品领用收回的加工物资
:LiD JF 借：生产成本 591
C%_ 贷：原材料 591
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B$uGA ⑹甲产品发生其他费用
-^4bA<dCCE 借：生产成本 409
V9j1j}
r 贷：应付工资 200
NJ)2+ 应付福利费 28
j8 Q5d` 制造费用 181
(:- Jl"&R@ ⑺甲产品完工验收入库
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f 借：库存产品 1000
D5!K<G?-K 贷：生产成本 1000
2U v3_i< ⑻销售甲产品
BU:Ecchbr 借：应收账款 2340
R mW fV 贷：主营业务收入 2000
Q
A) 9 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
[j}7 @Mr`\ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
|\%F(d330 贷：应交税金——应交消费税 200
5`"*y iv ⑼计算应交消费税
] \RSHz 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
1Y"35)CR) 贷：银行存款 134.50
f']sU/c= 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
