a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
P% l?C?L `f&::>5tD 正确答案:
FA{Q6fi:2 b企业（受托方）会计账务处理为：
\W C,iA%Y 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
&a=rJvnIO& 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
wS9V@ 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
D>W&#A8&y 借：应收账款 147.40
u4x tlGt5 贷：主营业务收入 70
8M,o)oH 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
z Gg)R 应交税金——应交消费税 65.50
rm3/R< a企业（委托方）会计账务处理为：
!<~.>5UQ ⑴ 发出原材料时：
_wb]tE ~g 借：委托加工物资 519.50
59j`Z^e 贷：原材料 519.50
p\;8?x ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
3]JJCaf 借：委托加工物资 70
NnHaHX 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
)b ]wpEFl 应交税金——应交消费税 65.50
[efU)O& 贷：应付账款 147.40
hO.b?>3NL ⑶支付往返运杂费
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zlW\?\ 借：委托加工物资 1.50
;DnUeE 8 贷：银行存款 1.50
>Q@y8*E\F ⑷收回加工物资验收入库
[DeD U: 借：原材料 591
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)G#N 贷：委托加工物资 591
N.z2eo ⑸甲产品领用收回的加工物资
J>T98y/)) 借：生产成本 591
] W Yub1 贷：原材料 591
Nk\ni>Du3 ⑹甲产品发生其他费用
OwNM`xSa|\ 借：生产成本 409
9{A4> 贷：应付工资 200
Uq'W<.v 5 应付福利费 28
EHf ,VIC8 制造费用 181
ZLKbF9lo ⑺甲产品完工验收入库
4V,p\$; 借：库存产品 1000
Jv 3G\9_ 贷：生产成本 1000
j ?o6>j ⑻销售甲产品
n]4 Elrxx 借：应收账款 2340
.,qh,m\Fo 贷：主营业务收入 2000
[c1Gq)ht 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
P ~!,"rY 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
w$iPFZC' 贷：应交税金——应交消费税 200
f!YlYk5 ⑼计算应交消费税
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3\B 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
fP4P'e I 贷：银行存款 134.50
x5PM ]~"p 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
