a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
")Fd'&58 h* S"]ye5 正确答案:
b RR N b企业（受托方）会计账务处理为：
Q0xO;20 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
N*Aw-\Bk 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
WPNB!" E98 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
5|H;%T 3_ 借：应收账款 147.40
\dk1a 贷：主营业务收入 70
';I} 6N 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
5 1k} LH 应交税金——应交消费税 65.50
4Q|>k )H a企业（委托方）会计账务处理为：
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4ff - ⑴ 发出原材料时：
,->ihxf 借：委托加工物资 519.50
o*KAS@& 贷：原材料 519.50
]v
${k ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
0+>g/ > 借：委托加工物资 70
Sy8t2lk 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
zj`c% 9N+ 应交税金——应交消费税 65.50
,&o9\|ih7] 贷：应付账款 147.40
P x_8lB/; ⑶支付往返运杂费
~fXNj-'RW 借：委托加工物资 1.50
!<w6j-S 贷：银行存款 1.50
iuV4xyp ⑷收回加工物资验收入库
v$}^$8` 借：原材料 591
"hyf o,r 贷：委托加工物资 591
#
&v4c ⑸甲产品领用收回的加工物资
DsdM:u*s 借：生产成本 591
Id=20og 贷：原材料 591
?{J1 &;j* ⑹甲产品发生其他费用
K?l|1jez(# 借：生产成本 409
C
@Ts\);^ 贷：应付工资 200
k \OZ
'dS 应付福利费 28
5U?O1}P 制造费用 181
Za@\ =}Tt ⑺甲产品完工验收入库
FWW4n_74 借：库存产品 1000
6qZQ 20h 贷：生产成本 1000
]j&m\'-s ⑻销售甲产品
q`e0%^U 借：应收账款 2340
0F$|`v
"0 贷：主营业务收入 2000
Zo=,!@q( 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
8 {4'G$6 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
maa p X/J 贷：应交税金——应交消费税 200
Y9abRr K ⑼计算应交消费税
!.R-|<2|6 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
sUF$eVAT 贷：银行存款 134.50
B bB3#/ g 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
