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[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(九) [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
a、b公司均为一般纳税人,增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元(不含增值税),应付加工费为70万元(不含增值税),消费税税率为10%,a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,加工费及代收代缴的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费用28万元,分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未受到。要求:分别编制a、b企业有关会计分录,同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。   tRb] 7 z  
Dim> 7Wbh  
  正确答案: -fI`3#  
b企业(受托方)会计账务处理为: ;|T! #@j  
应缴纳增值税额=70×17%=11.90(万元) op2 Of<{h  
应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元) @$^bMIj@W  
代收代交的消费税=655×10%=65.50(万元) WsU)Y&  
借:应收账款 147.40 4* n#yVb/  
贷:主营业务收入 70 1/+C5Bp*  
应交税金——应交增值税(销项税额) 11.90 LkruL_E>  
应交税金——应交消费税 65.50 S0,R_d')  
a企业(委托方)会计账务处理为: 0oZsb\  
⑴ 发出原材料时: 82{&# Vc  
借:委托加工物资 519.50 x&sI=5l  
贷:原材料 519.50 HAzBy\M{  
⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税: 7cP@jj  
借:委托加工物资 70  fE f_F r  
应交税金——应交增值税(进项税额) 11.90 CvSIV7zYo  
应交税金——应交消费税 65.50 |~`as(@Ih  
贷:应付账款 147.40 a]17qMl  
⑶支付往返运杂费 3981ie  
借:委托加工物资 1.50 PX: '/{V  
贷:银行存款 1.50 \uqjs+  
⑷收回加工物资验收入库 !%+2Yifna  
借:原材料 591 jdZ~z#`(!:  
贷:委托加工物资 591 -&x2&WE'  
⑸甲产品领用收回的加工物资 }U~6^2 .,  
借:生产成本 591 8 ;d$54 b  
贷:原材料 591 Ix@&$!'k  
⑹甲产品发生其他费用 9_ s6l  
借:生产成本 409 >2$5eI  
贷:应付工资 200 QZp6YSz.4  
应付福利费 28 u@'0Vk0zGH  
制造费用 181 K;?,FlH  
⑺甲产品完工验收入库 \6n!3FLl  
借:库存产品 1000 S1 Z2_V  
贷:生产成本 1000 5,qj7HZF  
⑻销售甲产品 ,[S+T.Cu  
借:应收账款 2340 3`d}~v{  
贷:主营业务收入 2000 Y?CCD4"qn  
应交税金——应交增值税(销项税额) 340 Amr[wx  
借:主营业务税金及附加 2000×10%=200 KH)D 08  
贷:应交税金——应交消费税 200 j Uv!9Y}F  
⑼计算应交消费税 Q?ahr~qo  
借:应交税金——应交消费税 200-65.50=134.50 >z;[2 n'  
贷:银行存款 134.50 (fNUj4[  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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