a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
O$=) S qQqG3F 正确答案:
}[<eg>9# b企业（受托方）会计账务处理为：
4;ig5'U, 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
d>Z{TFY 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
y[l19 eU 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
"kjjq~l 借：应收账款 147.40
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~@ 贷：主营业务收入 70
$v6dB {%Qu 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
!Ax 7k;T 应交税金——应交消费税 65.50
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i8(' a企业（委托方）会计账务处理为：
4JHFn [% ⑴ 发出原材料时：
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借：委托加工物资 519.50
^E7>! Lbvx 贷：原材料 519.50
iM Xl}3 ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
[-sE:O`yt 借：委托加工物资 70
G1"=}Wt` 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
o " x& F 应交税金——应交消费税 65.50
8F<Qc*' 贷：应付账款 147.40
X~Li` ⑶支付往返运杂费
%XqLyeOS 借：委托加工物资 1.50
<oS k!6* 贷：银行存款 1.50
OZ q/ '* ⑷收回加工物资验收入库
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_Q/v 借：原材料 591
y\Z-x 贷：委托加工物资 591
BV&} (9z ⑸甲产品领用收回的加工物资
Q H%{r4 借：生产成本 591
Nky%v+r 贷：原材料 591
+mP3 y~|-j ⑹甲产品发生其他费用
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^4G 借：生产成本 409
MQQ!@ I` 贷：应付工资 200
J|Lk::Ri 应付福利费 28
2I'\o7Y 制造费用 181
*Df|D/, WE ⑺甲产品完工验收入库
*4^!e/ 借：库存产品 1000
y= I LA 贷：生产成本 1000
jK
&kQ ⑻销售甲产品
xnu|?;.}! 借：应收账款 2340
#TUsi ,jG 贷：主营业务收入 2000
'8>#`Yba 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
mV;Egm{A\ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
SF;;4og 贷：应交税金——应交消费税 200
-{ZTp8 P> ⑼计算应交消费税
Z\{WBUR;4t 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
eR8qO"%2: 贷：银行存款 134.50
WZCX&ui 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
