a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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GZV_ H%v 正确答案:
Q
}8C b企业（受托方）会计账务处理为：
dK7 ^ 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
Xa6qvg7/ 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
dW6Q)Rfi 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
!j'guT&9] 借：应收账款 147.40
7dx4~dF 贷：主营业务收入 70
Jz2 q\42q 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
ri;r7Y9V9` 应交税金——应交消费税 65.50
E<P*QZ-C3 a企业（委托方）会计账务处理为：
l> 33z_H^ ⑴ 发出原材料时：
)S"o{N3B 借：委托加工物资 519.50
/iTH0@Kw; 贷：原材料 519.50
akY6D]M ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
gGD]t;<u 借：委托加工物资 70
;
W =by2x* 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
5vl2yN 应交税金——应交消费税 65.50
F .& *D~f 贷：应付账款 147.40
aGe \.A = ⑶支付往返运杂费
4>d[qr*< 借：委托加工物资 1.50
T)*l' g' 贷：银行存款 1.50
Z 'Zd[."s ⑷收回加工物资验收入库
gB'`I(q5. 借：原材料 591
LE Jlo%M 贷：委托加工物资 591
l$qmn$Uc ⑸甲产品领用收回的加工物资
!
vi4*
@: 借：生产成本 591
~MD><w> 贷：原材料 591
72%
{Wh/ ⑹甲产品发生其他费用
gS0,')w 借：生产成本 409
+2f>
M4q 贷：应付工资 200
ook' u }h 应付福利费 28
f2 VpeJ<p 制造费用 181
^O?l9(=/u ⑺甲产品完工验收入库
k0R, !F
借：库存产品 1000
UeC 81*XZ 贷：生产成本 1000
$4& 8U ~Zs ⑻销售甲产品
4_Tb)?L +: 借：应收账款 2340
4t"* )xy 贷：主营业务收入 2000
LH1BZ(5g 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
3" 8t)s 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
30:HRF( : 贷：应交税金——应交消费税 200
\Gv- sA ⑼计算应交消费税
oKZ [0(4< 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
:a# | 贷：银行存款 134.50
i] V
F'tG 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
