a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
;$BdP7i: l12$l<x&M 正确答案:
jko"MfJ b企业（受托方）会计账务处理为：
?`zgq>R}w[ 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
3|rn] yZ 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
6<5Jq\-h 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
X[ '2b78k 借：应收账款 147.40
@-#T5? 贷：主营业务收入 70
pl V7+?G 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
IC{F.2D 应交税金——应交消费税 65.50
`!G7k a企业（委托方）会计账务处理为：
^*^/]vM ⑴ 发出原材料时：
df=z F.5 借：委托加工物资 519.50
z {BA4sn 贷：原材料 519.50
bQa oMZB ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
x7RdZC 借：委托加工物资 70
}~o
ikN: 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
y1BgK>R 应交税金——应交消费税 65.50
z]Ac s 贷：应付账款 147.40
BN@,/m9OQ% ⑶支付往返运杂费
YCw('i(| 借：委托加工物资 1.50
(tl}q3U 贷：银行存款 1.50
E=/[s]@5 ⑷收回加工物资验收入库
2 Y|D'^ 借：原材料 591
RP (/x+V 贷：委托加工物资 591
hN(L@0) ⑸甲产品领用收回的加工物资
)Hf~d=GG 借：生产成本 591
+
#]|)V Z 贷：原材料 591
T 4|jz<iK] ⑹甲产品发生其他费用
(Q-I8Y8l8 借：生产成本 409
*(*+`qZL{( 贷：应付工资 200
16@); Ot 应付福利费 28
HP a|uDVv 制造费用 181
2[dIOb4b
⑺甲产品完工验收入库
y67uH4&Vm 借：库存产品 1000
`W[+%b 贷：生产成本 1000
B; -2$
77 ⑻销售甲产品
o&^NwgRCF 借：应收账款 2340
4w {-'M.B 贷：主营业务收入 2000
k_3j
' 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
acOJ]]
借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
]@SU4 贷：应交税金——应交消费税 200
CW:gEm+ ⑼计算应交消费税
KtTza5aF 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
64D%_8#m 贷：银行存款 134.50
4YJ=q% G 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
