a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
LX m@h 1l\. >H\ E 正确答案:
ZV$!dHW/ b企业（受托方）会计账务处理为：
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应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
c!] yT0v&s 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
[9\Mf4lh# 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
2tZ\/6G< 借：应收账款 147.40
k]S`A ,~
贷：主营业务收入 70
j a^ 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
yLQwG., 应交税金——应交消费税 65.50
+q] kpkG! a企业（委托方）会计账务处理为：
?6 "B4%7b ⑴ 发出原材料时：
D'Uv7Mis 借：委托加工物资 519.50
,AG k4] 贷：原材料 519.50
+Oc |Oo ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
IY}{ 1[<N 借：委托加工物资 70
h&z(;B!;y. 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
@[~j|YH} 应交税金——应交消费税 65.50
_m3#g1m { 贷：应付账款 147.40
\{ff7_mLo ⑶支付往返运杂费
]wEFm;N 借：委托加工物资 1.50
u > [hLXuB 贷：银行存款 1.50
_EC H
( ⑷收回加工物资验收入库
G<`6S5J>hr 借：原材料 591
y ~Vl0f; 贷：委托加工物资 591
6{H@VF<QY! ⑸甲产品领用收回的加工物资
K.42 VM)F 借：生产成本 591
[y(<1]i-a 贷：原材料 591
F\-oZ#g ⑹甲产品发生其他费用
M^0^l9 w 借：生产成本 409
y (
Tb= : 贷：应付工资 200
o=
&/ ;X 应付福利费 28
7&1 dr 制造费用 181
]~\%ANoi ⑺甲产品完工验收入库
<UbLds{+Uo 借：库存产品 1000
)u.%ycfeV 贷：生产成本 1000
N9=?IFEe] ⑻销售甲产品
d#:7V%]d p 借：应收账款 2340
DxxY<OkN 贷：主营业务收入 2000
D}nIF7r2N 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
_o{w<b& 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
%h& F 贷：应交税金——应交消费税 200
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43 n ⑼计算应交消费税
U^&y*gX1 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
=A <a9@N}N 贷：银行存款 134.50
yX CJ? 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
