a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
]|tR8`DGZ% $JUkw sc 正确答案:
Wf^ sl b企业（受托方）会计账务处理为：
"=1gA~T 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
*<X1M~p$ 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
)K$YL='kX 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
Lq;T\m_de 借：应收账款 147.40
lX.-qCV"B 贷：主营业务收入 70
zw+R Do 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
lrj&60R`w 应交税金——应交消费税 65.50
F]D{[dBf a企业（委托方）会计账务处理为：
{2YqEX-I* ⑴ 发出原材料时：
-+Ot' ^ 借：委托加工物资 519.50
e ^oGiL ~ 贷：原材料 519.50
2gh=0%|\gx ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
*CPp U| 借：委托加工物资 70
n_Qua|R 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
YC')vv3o( 应交税金——应交消费税 65.50
6aOyI ;Ux 贷：应付账款 147.40
FvY=!U06 ⑶支付往返运杂费
*5 .ww V 借：委托加工物资 1.50
z~3GgR"1d 贷：银行存款 1.50
J]#rh5um ⑷收回加工物资验收入库
:P/VBX h 借：原材料 591
E*`PD<:)H 贷：委托加工物资 591
rZ|p{ym ⑸甲产品领用收回的加工物资
oyr b.lu / 借：生产成本 591
Hqs!L`oW) 贷：原材料 591
}79O[& ⑹甲产品发生其他费用
l5.k2{' 借：生产成本 409
_ xTpW 贷：应付工资 200
V js'|%P7 应付福利费 28
yo/;@}g}
制造费用 181
:"MHmm=uU8 ⑺甲产品完工验收入库
AH :uG# 借：库存产品 1000
tjt^R$[ @ 贷：生产成本 1000
Kei0>hBi ⑻销售甲产品
:L@n(bu RN 借：应收账款 2340
H`'a|Y 贷：主营业务收入 2000
LRts
W(A/ 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
3]GMQA{L) 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
a6j& po 贷：应交税金——应交消费税 200
T[)!7@ 4r ⑼计算应交消费税
*asv^aFpS 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
sv?Fx;d 贷：银行存款 134.50
0FtwDM)) 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
