a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
:=N b=&lst ]p}#N Pe5 正确答案:
b<8q 92F b企业（受托方）会计账务处理为：
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5/5 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
BZ}`4W' 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
tz3]le|ml 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
M-vC>u3Y 借：应收账款 147.40
gDM Ac/V`l 贷：主营业务收入 70
+!G4tA$g 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
`{%-*f^ 应交税金——应交消费税 65.50
3 ^pYC K% a企业（委托方）会计账务处理为：
(A2U~j?Ry} ⑴ 发出原材料时：
!4_!J (q% 借：委托加工物资 519.50
DYkC'+TEX 贷：原材料 519.50
u9 %;{:]h ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
aDXpkG0E 借：委托加工物资 70
QT7_x`#J~o 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
cu :-MpE 应交税金——应交消费税 65.50
#*+;B93 ) 贷：应付账款 147.40
?${V{=)*X' ⑶支付往返运杂费
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,xWN 借：委托加工物资 1.50
x }_r nf_ 贷：银行存款 1.50
rAL1TU(vm ⑷收回加工物资验收入库
7Onk!NH 借：原材料 591
zv`zsq DJ 贷：委托加工物资 591
FzA{U O ⑸甲产品领用收回的加工物资
oy`3r5g 借：生产成本 591
hJ<:-u+yk} 贷：原材料 591
2$iw/ r ⑹甲产品发生其他费用
f>|9 l 借：生产成本 409
gZ1N&/9; 贷：应付工资 200
6|%^pjX5 应付福利费 28
f(^
33k 制造费用 181
Y=hP Erw ⑺甲产品完工验收入库
bJANZn|H 借：库存产品 1000
YmZC?x_{M2 贷：生产成本 1000
pb~Ps#"Zg ⑻销售甲产品
d$4WK)U 借：应收账款 2340
s z;=mMr/Z 贷：主营业务收入 2000
r$94J'_ 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
eB)UXOu1 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
L ,f^mX0< 贷：应交税金——应交消费税 200
fF\*v ⑼计算应交消费税
GOUY _&}tL 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
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/R5fp 贷：银行存款 134.50
jM{qRfOrg 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
