a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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| 正确答案:
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68*H b企业（受托方）会计账务处理为：
SF ^$p$mC 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
@|OGxQoC 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
K>\v<!%a 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
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Kv 借：应收账款 147.40
$t5>1G1j7 贷：主营业务收入 70
N?A}WW# 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
W55 kR.X6M 应交税金——应交消费税 65.50
5~#oQ& a企业（委托方）会计账务处理为：
\t&8J+% ⑴ 发出原材料时：
KO[T&#y' 借：委托加工物资 519.50
lX 50JJwk 贷：原材料 519.50
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?@3d ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
*N6sxFs 借：委托加工物资 70
(Bpn9}F-V. 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
&,,:pL[ 应交税金——应交消费税 65.50
M3JV^{O/DV 贷：应付账款 147.40
u: wf :^ ⑶支付往返运杂费
+*e Vi3 借：委托加工物资 1.50
&*Kk>
4 贷：银行存款 1.50
0juP"v$C> ⑷收回加工物资验收入库
HA&hu /mw_ 借：原材料 591
jG#e% `' 贷：委托加工物资 591
yU~w Zjw ⑸甲产品领用收回的加工物资
e_ S,N0 借：生产成本 591
dn_l#$ U 贷：原材料 591
3_{rXtT)' ⑹甲产品发生其他费用
jPc,+? 借：生产成本 409
Tg=P*HY6 贷：应付工资 200
yio8BcXH54 应付福利费 28
$g,v]MW 制造费用 181
md/h\o& ⑺甲产品完工验收入库
: />Zky8,k 借：库存产品 1000
lXVh`+X/l
贷：生产成本 1000
x4?g>v* J ⑻销售甲产品
UdpuQzV<4` 借：应收账款 2340
'Awd:Aed5 贷：主营业务收入 2000
_0iV6Bj 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
diKl}V#u 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
I%z,s{9p 贷：应交税金——应交消费税 200
"837b/>/ ⑼计算应交消费税
YYe=E,q 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
iBKH\em / 贷：银行存款 134.50
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jI 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
