a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
>&%#`PKT Bx 9v2x. 正确答案:
PB(I3R9 b企业（受托方）会计账务处理为：
v1}9i3Or# 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
F0x'^Z}Q; 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
'B yB1NL 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
5/YGu=, 借：应收账款 147.40
+LwwI*;b 贷：主营业务收入 70
IF'Tj`yD 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
Fv $oXg/ 应交税金——应交消费税 65.50
JBk >|q" a企业（委托方）会计账务处理为：
B
|SE | ⑴ 发出原材料时：
hAU@}"=G 借：委托加工物资 519.50
45A|KaVpg 贷：原材料 519.50
v+(-\T\
i ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
Aa4 DJ 借：委托加工物资 70
PT39VI
= 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
fR>"d<;T 应交税金——应交消费税 65.50
MnTJFo" 贷：应付账款 147.40
9v@P|
⑶支付往返运杂费
s( (c @)M 借：委托加工物资 1.50
,s`4k?y 贷：银行存款 1.50
K( r@JW ⑷收回加工物资验收入库
ToR@XL!%rP 借：原材料 591
{R8)DK
贷：委托加工物资 591
l/-qVAd !q ⑸甲产品领用收回的加工物资
S\L^ZH?[2 借：生产成本 591
zmhL[1qj 贷：原材料 591
U(/8dCyyY ⑹甲产品发生其他费用
(tvfF0~ 借：生产成本 409
Ubm]V{7 贷：应付工资 200
Pl\ NzB,` 应付福利费 28
3H qTVq`& 制造费用 181
;
,n}>iTE ⑺甲产品完工验收入库
3/V0w|ZgD 借：库存产品 1000
]w_JbFmT 贷：生产成本 1000
ek 1<9" y ⑻销售甲产品
` Z^ \<{z 借：应收账款 2340
@%BsQm 贷：主营业务收入 2000
|eI!wgQx 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
sB8v: 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
DT3"uJTt 贷：应交税金——应交消费税 200
^cCNQS }r ⑼计算应交消费税
^h!}jvqE 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
w8cbhc 贷：银行存款 134.50
K57u87=*X? 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
