a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
q7m-} mBN~ n/^wzG 正确答案:
l)XzU&Sc~ b企业（受托方）会计账务处理为：
~5cLI;4h 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
@xO < ~ 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
) W *S6}A 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
_4.`$n/Z 借：应收账款 147.40
]<z>YyBA 贷：主营业务收入 70
5 ^f>L2 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
v>7= T 8 应交税金——应交消费税 65.50
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4jT a企业（委托方）会计账务处理为：
IU Dp5MIuR ⑴ 发出原材料时：
QabF(}61
借：委托加工物资 519.50
= $b^ X?x 贷：原材料 519.50
3( AgUq ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
BS+N 借：委托加工物资 70
Du[$6
应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
#W!@j"8eK 应交税金——应交消费税 65.50
/0"Y.
@L 贷：应付账款 147.40
Ej6vGC., ⑶支付往返运杂费
mQJRq??P 借：委托加工物资 1.50
wm 8 (Ju 贷：银行存款 1.50
M
K~viSgi ⑷收回加工物资验收入库
E(TL+o 借：原材料 591
=<a`G3SY! 贷：委托加工物资 591
_? O'6
5 ⑸甲产品领用收回的加工物资
#,! .e 借：生产成本 591
0[9A * 贷：原材料 591
v0= ^Hy m ⑹甲产品发生其他费用
hQ8/- #LO_ 借：生产成本 409
FS`{3d2K + 贷：应付工资 200
`C] t2^ 应付福利费 28
oh#6>| 制造费用 181
`){*JPl ⑺甲产品完工验收入库
vxZz9+ UbF 借：库存产品 1000
8n);NZ 贷：生产成本 1000
^a X
yho ⑻销售甲产品
m:Z=: -x 借：应收账款 2340
O1rnF3 Be 贷：主营业务收入 2000
s?E7tmaM 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
>RF [0s'- 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
JBi<TDm/ 贷：应交税金——应交消费税 200
[y=k}W}z ⑼计算应交消费税
' i
Ufr@ 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
j"J2&Y2 贷：银行存款 134.50
*4]I#N 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
