a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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U 正确答案:
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b企业（受托方）会计账务处理为：
cN)noGkp 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
,;yaYF 6|/ 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
axv-U d E; 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
pzU:AUW 借：应收账款 147.40
\G6V -W 贷：主营业务收入 70
Q|Nw @7$` 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
v&` n}lS 应交税金——应交消费税 65.50
' &Nv|v\V a企业（委托方）会计账务处理为：
2-:` lrVd ⑴ 发出原材料时：
5=;'LWXCJ 借：委托加工物资 519.50
hxGo~<. : 贷：原材料 519.50
) 3
I|6iS ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
h5[. G! 借：委托加工物资 70
; $UB@)7% 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
Qe=eer~jI 应交税金——应交消费税 65.50
3.%jet1 贷：应付账款 147.40
}$:ha> ⑶支付往返运杂费
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nnQa 借：委托加工物资 1.50
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0 /!:*? 贷：银行存款 1.50
[8[`V)b ⑷收回加工物资验收入库
),0Ea~LB 4 借：原材料 591
5 ~"m$/yE 贷：委托加工物资 591
dVBr-+ ⑸甲产品领用收回的加工物资
ak(P<OC- 借：生产成本 591
&I/C^/F& 贷：原材料 591
K ?V'
?s ⑹甲产品发生其他费用
S?Uvt? 借：生产成本 409
)lVplAhZD 贷：应付工资 200
S#|5&SR 应付福利费 28
-J++b2R\% 制造费用 181
Y>K3.
*. ⑺甲产品完工验收入库
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F`x 借：库存产品 1000
%UCu I9 贷：生产成本 1000
~-NlTx ⑻销售甲产品
~93+Oxg 借：应收账款 2340
d'p@[1/ 贷：主营业务收入 2000
<2PO3w?Z 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
J8h H#7WMS 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
tEllkHyef 贷：应交税金——应交消费税 200
( z.\,M ⑼计算应交消费税
<Kq!)) J' 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
_({K6adb
贷：银行存款 134.50
0,m@B sK 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
