a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
S>{~nOYt-` 'q.! |G2U 正确答案:
9u:Q,0\ b企业（受托方）会计账务处理为：
P;*(hY5& 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
; }t(Wnu. 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
lfg6 646?S 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
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N 借：应收账款 147.40
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, LS ;W 贷：主营业务收入 70
g&.=2u P 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
0IpmRH/ 应交税金——应交消费税 65.50
r*Xuj= a企业（委托方）会计账务处理为：
_*zt=zn> ⑴ 发出原材料时：
_4f;<FL 借：委托加工物资 519.50
hOeRd#AQK 贷：原材料 519.50
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lS{ ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
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Av 借：委托加工物资 70
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:dT z 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
bZ6+,J 应交税金——应交消费税 65.50
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9\ 贷：应付账款 147.40
uq{ beC ⑶支付往返运杂费
Wjc'*QCP l 借：委托加工物资 1.50
nP$9CA 贷：银行存款 1.50
d'2A,B~_* ⑷收回加工物资验收入库
~5g ~;f[4 借：原材料 591
H>C=zo,oiC 贷：委托加工物资 591
\Cj B1] I ⑸甲产品领用收回的加工物资
\DzGQ{`~m 借：生产成本 591
<QvOs@i* 贷：原材料 591
OKV8zO ⑹甲产品发生其他费用
q*KAk{kR(v 借：生产成本 409
=QsYXK7Mn4 贷：应付工资 200
'Vbi VLWD 应付福利费 28
h$*!8=M 制造费用 181
U~8
g_* ⑺甲产品完工验收入库
F\!
`/4
借：库存产品 1000
u4j5w 贷：生产成本 1000
l^qI, M ⑻销售甲产品
*8Z32c+C 借：应收账款 2340
% `3 jL7| 贷：主营业务收入 2000
fIF8%J ^3 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
$C\BcKlmv 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
HP =+<]?{G 贷：应交税金——应交消费税 200
]-q; 4. ⑼计算应交消费税
Ned."e 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
=}*0-\QG 贷：银行存款 134.50
Uv.)?YeGh 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
