a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
oVj A$| _o=`-iy9 正确答案:
B )3SiU b企业（受托方）会计账务处理为：
K+ aJ`V 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
oq m{<g?2 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
V[2<ha[n> 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
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$ 借：应收账款 147.40
m`4j|5 贷：主营业务收入 70
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B W 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
66y ,{t 应交税金——应交消费税 65.50
R/KWl^oNj a企业（委托方）会计账务处理为：
ywa .cq ⑴ 发出原材料时：
g5TLX &Bd 借：委托加工物资 519.50
u[% J#S 贷：原材料 519.50
4dD@lG~ ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
q ~A|R 借：委托加工物资 70
u+i/CE#w 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
w `9GygS 应交税金——应交消费税 65.50
*~aI>7H 贷：应付账款 147.40
}v|[h[cZ ⑶支付往返运杂费
L[9+xK^g 借：委托加工物资 1.50
oeqJ?1=! 贷：银行存款 1.50
1PjX:]: ⑷收回加工物资验收入库
C
@[9 L B 借：原材料 591
<k8rSx n{ 贷：委托加工物资 591
nd9-3W ⑸甲产品领用收回的加工物资
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A0e
借：生产成本 591
<P)% Ms 贷：原材料 591
x +j/v5 ⑹甲产品发生其他费用
mj JlXA 借：生产成本 409
c\?/^xr'!} 贷：应付工资 200
Y&:\s8C 应付福利费 28
Y&Nv>o_}5 制造费用 181
mwiPvwHrg ⑺甲产品完工验收入库
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I)
/T 借：库存产品 1000
hCx#H eh 贷：生产成本 1000
i3\oy`GJ ⑻销售甲产品
!c;p4 B) 借：应收账款 2340
(6_/n&mF 贷：主营业务收入 2000
5Szo5 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
m`w6wz 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
_rWXcK3cjr 贷：应交税金——应交消费税 200
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0WR ⑼计算应交消费税
P6Ol+SI#m 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
J'oz P ^N 贷：银行存款 134.50
y"n~ET}e7 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
