a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
l:@.D|(o3 *pa sI.2s# 正确答案:
{8 jG6 b企业（受托方）会计账务处理为：
)QZ?Bf 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
C1G Wi4) 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
|E7]69=P 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
_X.M,id 借：应收账款 147.40
&P {%C5?{ 贷：主营业务收入 70
Nq~
bO_-I 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
mI`dZ3h 应交税金——应交消费税 65.50
F 37,u| a企业（委托方）会计账务处理为：
E 0oJ|My ⑴ 发出原材料时：
rWvJ{ -% 借：委托加工物资 519.50
A`r&"i OKA 贷：原材料 519.50
L:^'cl}
G ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
*smo{!0Gg 借：委托加工物资 70
@/7Rp8F
r 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
.HtDcGp 应交税金——应交消费税 65.50
Z=H
f OC 贷：应付账款 147.40
aVtwpkgZ ⑶支付往返运杂费
R\+$^G}#6 借：委托加工物资 1.50
cA
L u 贷：银行存款 1.50
H+ 0 * ⑷收回加工物资验收入库
JqZ%*
^O 借：原材料 591
er<~dqZ}] 贷：委托加工物资 591
d~_OWCg` ⑸甲产品领用收回的加工物资
[}AcCXg`L 借：生产成本 591
V?rI,'F>N 贷：原材料 591
Q%>,5(_V] ⑹甲产品发生其他费用
W4| ;JmT.r 借：生产成本 409
uIPR*9~6o 贷：应付工资 200
$ ` ho+ 应付福利费 28
*LhR$(F( 制造费用 181
4v ?S` w:6 ⑺甲产品完工验收入库
eeX>SL5'i 借：库存产品 1000
"{:* fI;! 贷：生产成本 1000
x-W0 h ⑻销售甲产品
O ,; SA 借：应收账款 2340
R`<E3J\* 贷：主营业务收入 2000
%q!nTG U~ 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
~\_E%NR
yA 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
U--ER
r8 贷：应交税金——应交消费税 200
FPMW"~v ⑼计算应交消费税
]zm6;/ S 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
l%:_#1?isf 贷：银行存款 134.50
/za, &7s f 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
