a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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正确答案:
9+Np4i@ b企业（受托方）会计账务处理为：
|j Gf<Bf5 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
-_=nDH 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
R0KPZv- 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
UXJ eAE- 借：应收账款 147.40
jys :5P 贷：主营业务收入 70
{'7B6 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
X _q\S g 应交税金——应交消费税 65.50
,0 M_ Bk" a企业（委托方）会计账务处理为：
8'HEms ⑴ 发出原材料时：
BtkOnbz8X 借：委托加工物资 519.50
1+_`^|eK 贷：原材料 519.50
I fK,b*% ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
LBw1g<& 借：委托加工物资 70
Ytn9B}% o 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
Wf+cDpK 应交税金——应交消费税 65.50
y6(Z`lx 贷：应付账款 147.40
d[iQ` YW5 ⑶支付往返运杂费
b6,iZ+] 借：委托加工物资 1.50
Ouk ^O}W6 贷：银行存款 1.50
Vr3Zu{&2 ⑷收回加工物资验收入库
lU8l}Ndz" 借：原材料 591
(p" %O 贷：委托加工物资 591
\"7*{L: ⑸甲产品领用收回的加工物资
=Qy<GeY 借：生产成本 591
j\eI0b @* 贷：原材料 591
8SMxw~9$ ⑹甲产品发生其他费用
'{cIAw/"n 借：生产成本 409
S\CCrje 贷：应付工资 200
x+\`gK5 应付福利费 28
g@d*\ P) 制造费用 181
1 KU!
tL ⑺甲产品完工验收入库
XY 5K%dMU 借：库存产品 1000
Ki;*u_ 4{ 贷：生产成本 1000
k$n|*kCh ⑻销售甲产品
Z%gh3 借：应收账款 2340
'NWfBJm 贷：主营业务收入 2000
7y.kQI?3 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
|Tv#4st 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
ld[I}88$ 贷：应交税金——应交消费税 200
p?02C# p ⑼计算应交消费税
/4y o ` 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
(Lb bc+1m 贷：银行存款 134.50
]_)yIi " 转上海财经大学高顿职业培训网:
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