a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
@ig'CF%( rJLn=|uR 正确答案:
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/oN b企业（受托方）会计账务处理为：
,RmXZnWY 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
(Hk4~v6pqC 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
zED#+-7 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
M) v\7a 借：应收账款 147.40
L1 J \ C 贷：主营业务收入 70
=^liong0 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
:`u?pc27Sm 应交税金——应交消费税 65.50
R&oC9< a企业（委托方）会计账务处理为：
wyzx9`5~d ⑴ 发出原材料时：
'ec G:B`S 借：委托加工物资 519.50
_ #[~?g ` 贷：原材料 519.50
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⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
mjgwU8'![ 借：委托加工物资 70
ggluQG A 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
8CXZ7 p 应交税金——应交消费税 65.50
<//82j+px 贷：应付账款 147.40
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/T(s ⑶支付往返运杂费
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( 借：委托加工物资 1.50
:~u vxiF 贷：银行存款 1.50
#h,7dz.d ⑷收回加工物资验收入库
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^4KczJl 借：原材料 591
So?.V4aD_ 贷：委托加工物资 591
j@chSk"K ⑸甲产品领用收回的加工物资
JFOto,6L: 借：生产成本 591
g%C!)UbT 贷：原材料 591
$'Pn(eZHGv ⑹甲产品发生其他费用
Q1ox<- 借：生产成本 409
oZM6%
-@qi 贷：应付工资 200
@|I:A 应付福利费 28
m(2(Caz{ 制造费用 181
!-G'8a| 7 ⑺甲产品完工验收入库
PK&3nXF%4 借：库存产品 1000
1 zo0/<dk 贷：生产成本 1000
cb36 ~{ ⑻销售甲产品
.&z/p3 1 借：应收账款 2340
,E7+Z' ; 贷：主营业务收入 2000
8]SJ=c"}Xf 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
[cJQ"G ' 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
0 QzUcr)3+ 贷：应交税金——应交消费税 200
6snDv4 ⑼计算应交消费税
"h@|XI 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
8(AI|"A"- 贷：银行存款 134.50
g(X-]/C { 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
