a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
cG wf!hA Tb1U ^E: 正确答案:
9TAj) {U%' b企业（受托方）会计账务处理为：
{W\T"7H 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
Vj!rT
<@ 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
@WKzX 41' 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
LA[g(i 7 借：应收账款 147.40
+B| 7p9qy 贷：主营业务收入 70
_|''{kj( 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
vs
j3 应交税金——应交消费税 65.50
,]5Ic.};p a企业（委托方）会计账务处理为：
{ccIxL
/~ ⑴ 发出原材料时：
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~x < 借：委托加工物资 519.50
++Ww888 20 贷：原材料 519.50
>Ng)k]G ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
**>/}.%?K 借：委托加工物资 70
#pHs@uvO 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
&J
!aw 应交税金——应交消费税 65.50
| / }\6L] 贷：应付账款 147.40
bOI3^T ⑶支付往返运杂费
; < Km 3 借：委托加工物资 1.50
A!63p$VT; 贷：银行存款 1.50
|*mL1#bB ⑷收回加工物资验收入库
:3$}^uzIq 借：原材料 591
9,]5v + 贷：委托加工物资 591
z 5]bia, ⑸甲产品领用收回的加工物资
Hk7K` 9 借：生产成本 591
^ JR;epVJ
贷：原材料 591
/b;K ⑹甲产品发生其他费用
KL' z
XkS 借：生产成本 409
lHB) b}7E 贷：应付工资 200
~LQ[4h<J ! 应付福利费 28
8I,QD`
xu 制造费用 181
$c&0F, ⑺甲产品完工验收入库
1 =2^90 借：库存产品 1000
o K 9' 贷：生产成本 1000
y]e> E ⑻销售甲产品
!Ss HAE| 借：应收账款 2340
5HS~op2n/ 贷：主营业务收入 2000
ZlKw_Sq: 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
:!zC "d9@ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
9F;S+)H4 贷：应交税金——应交消费税 200
s:y
^_W)d ⑼计算应交消费税
F&;
借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
{0YAzZ7 贷：银行存款 134.50
~]L}p 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
