a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
9}mp,egV 2~U+PyeNz 正确答案:
S p )} b企业（受托方）会计账务处理为：
X]*/]Xx 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
Zs{R O 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
$"(YE #]| 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
prs<ZxbQb 借：应收账款 147.40
(R}X( u 贷：主营业务收入 70
E! <$J^ 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
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H 应交税金——应交消费税 65.50
wE \c?*k a企业（委托方）会计账务处理为：
C r%r<*s ⑴ 发出原材料时：
;X6y.1N~ 借：委托加工物资 519.50
. R}y"O\ 贷：原材料 519.50
79x9<,a) ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
t5APD?5 c 借：委托加工物资 70
r Qm 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
7jbm w<d)9 应交税金——应交消费税 65.50
T6r~OV5 贷：应付账款 147.40
r97[!y1gt ⑶支付往返运杂费
`4q}D-'TF8 借：委托加工物资 1.50
]."c4S_)| 贷：银行存款 1.50
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_y|l5 ⑷收回加工物资验收入库
>[ : 2 借：原材料 591
mlWIq]J 贷：委托加工物资 591
$I36> ⑸甲产品领用收回的加工物资
j1C.# -P[ 借：生产成本 591
EXcj F 贷：原材料 591
49$
4 ⑹甲产品发生其他费用
')-(N
um 借：生产成本 409
hNo>)$v!s 贷：应付工资 200
E |;5Z* 应付福利费 28
rM=A" 制造费用 181
=ol][)Bd ⑺甲产品完工验收入库
g0OS<,: 借：库存产品 1000
P/9J !.C m 贷：生产成本 1000
s3Ce]M
H ⑻销售甲产品
)YtL=w?L' 借：应收账款 2340
F\rSYjMyk 贷：主营业务收入 2000
26VdRy{[ 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
\=V[ba:q 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
\87J~K' 贷：应交税金——应交消费税 200
U 3K<@r ⑼计算应交消费税
R<- C>D 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
Jwt I(>cI 贷：银行存款 134.50
J\$l3i /I 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
