a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
&OkPO| <]_[o:nOP 正确答案:
F7/%,vf b企业（受托方）会计账务处理为：
0-uVmlk=/ 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
'|*e4n 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
(dx~l MI 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
^; }Y ZBy 借：应收账款 147.40
)cL`$h4DD 贷：主营业务收入 70
U-$nwji 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
\/nSRAk 应交税金——应交消费税 65.50
hBifn\dFr a企业（委托方）会计账务处理为：
-i_XP]b& ⑴ 发出原材料时：
kw7E<a
F! 借：委托加工物资 519.50
ccx0aC3@I 贷：原材料 519.50
Q4Qf/q;U ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
;#8 xR LW 借：委托加工物资 70
b2j ~"9 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
I]pz3!On4, 应交税金——应交消费税 65.50
r gi4 > 贷：应付账款 147.40
B?e]
H t ⑶支付往返运杂费
sXT8jLIf 借：委托加工物资 1.50
*o!#5 c 贷：银行存款 1.50
5zyd;y)|' ⑷收回加工物资验收入库
?k@;,l :s 借：原材料 591
PCa0I^d 贷：委托加工物资 591
Po.by~| ⑸甲产品领用收回的加工物资
\C2HeA\#SW 借：生产成本 591
x2/ciC
贷：原材料 591
TN08 ,:k ⑹甲产品发生其他费用
"5Z5x%3I
借：生产成本 409
eOfVBF<C2 贷：应付工资 200
H|MAbx
7 应付福利费 28
7h:EU7 制造费用 181
mtw{7 E ⑺甲产品完工验收入库
zyt >(A1 借：库存产品 1000
.ezZ+@LI+# 贷：生产成本 1000
\J;]g\
&I" ⑻销售甲产品
Hq?dqg' %~ 借：应收账款 2340
H:WuMw D4 贷：主营业务收入 2000
Id >I.e4 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
x cZF_elt7 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
q$`>[&I~) 贷：应交税金——应交消费税 200
V?jWp$ ⑼计算应交消费税
;<%th 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
g@>93j=cZU 贷：银行存款 134.50
"5EL+z3v 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
