a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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I{R[O'8 O0K @M 正确答案:
7i-W*Mb : b企业（受托方）会计账务处理为：
ir?U w:/f 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
u\Nw:Uu i 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
v R6^n~ 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
v`z=OHc 借：应收账款 147.40
C$N4 贷：主营业务收入 70
syWv'Y[k? 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
SX_kr^# 应交税金——应交消费税 65.50
j6&zRFX a企业（委托方）会计账务处理为：
]>VJ--fH ⑴ 发出原材料时：
t7U,AQ=;P5 借：委托加工物资 519.50
D{,[ \^c 贷：原材料 519.50
*3w/ `R<\ ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
_0DXQS\ 借：委托加工物资 70
;[WSf{k 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
7$q2v=tH _ 应交税金——应交消费税 65.50
~>Hnf_pZO 贷：应付账款 147.40
vOvxQS}dBp ⑶支付往返运杂费
D+*uKldS; 借：委托加工物资 1.50
wzNt c)~i 贷：银行存款 1.50
~xlMHf ⑷收回加工物资验收入库
%S(#cf!HP 借：原材料 591
g9FVb7In_ 贷：委托加工物资 591
h-?q6O/ | ⑸甲产品领用收回的加工物资
SU_] C+ 借：生产成本 591
`>`K7-H 贷：原材料 591
;qT!fuN; ⑹甲产品发生其他费用
jza}-=&+e 借：生产成本 409
Pv{,aV\I} 贷：应付工资 200
]AFM Y<mB 应付福利费 28
s60: 0 > 制造费用 181
6g~o3 ⑺甲产品完工验收入库
wB1|r{ 借：库存产品 1000
Up /eV}C 贷：生产成本 1000
gJcXdv=]2 ⑻销售甲产品
V<~_OF 借：应收账款 2340
ZZ]OR;8 贷：主营业务收入 2000
!SO$k%b}! 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
Dho[{xJ46 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
7tf81* e 贷：应交税金——应交消费税 200
(N~zJ .o ⑼计算应交消费税
ig. 6
[5a\ 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
rr0
7\; 贷：银行存款 134.50
Rktn/V i 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
