a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
Q,\lS 8gC(N3/E" 正确答案:
XQ(`8Jl&^ b企业（受托方）会计账务处理为：
R l5} W\& 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
hQGZrZK# 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
!+)$;` 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
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km 借：应收账款 147.40
uFdSD 贷：主营业务收入 70
A94VSUDA: 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
>Dtw^1i 应交税金——应交消费税 65.50
,A6*EJ\w a企业（委托方）会计账务处理为：
[ JAd1%$3 ⑴ 发出原材料时：
9: ~,T H 借：委托加工物资 519.50
ZQBo|8* 贷：原材料 519.50
r)j#S kh]. ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
BC$In! 借：委托加工物资 70
W>@%d`>o5 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
Z<,gSut'Y 应交税金——应交消费税 65.50
Olxb`x
贷：应付账款 147.40
5 #kvb$97 ⑶支付往返运杂费
Mx r# 借：委托加工物资 1.50
D 0n2r 贷：银行存款 1.50
_)Qt,$ ⑷收回加工物资验收入库
0_] aF8j 借：原材料 591
8=nm`7(] 贷：委托加工物资 591
)i!
)T v ⑸甲产品领用收回的加工物资
Rkm7"dO0 借：生产成本 591
Ej34^*m9k 贷：原材料 591
]`4 QJ ;# ⑹甲产品发生其他费用
%ANPv = 借：生产成本 409
|d`?wm-
贷：应付工资 200
b&_p"8)_ 应付福利费 28
Ck ^= H 制造费用 181
F 1zc4l6 ⑺甲产品完工验收入库
}bnkTC 借：库存产品 1000
fglZjT 贷：生产成本 1000
rRt<kTk!U ⑻销售甲产品
;q^YDZ' 借：应收账款 2340
x< 3vA|o 贷：主营业务收入 2000
sNZ
Pv^c 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
eD(a
+El} 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
*xjIl<`pK 贷：应交税金——应交消费税 200
Bpp9I;)c ⑼计算应交消费税
sO6t8)$b 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
hBqu,A 贷：银行存款 134.50
T
a[74;VO 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
