a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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M)K'- 正确答案:
d<r=f" b企业（受托方）会计账务处理为：
6-c3v 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
# y%Q { 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
<,$(,RX 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
N.vt5WP 借：应收账款 147.40
$e)d!m. 贷：主营业务收入 70
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oFs|v 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
M {<cqx Y 应交税金——应交消费税 65.50
01u MbtM a企业（委托方）会计账务处理为：
me A=lg? ⑴ 发出原材料时：
AKk6kI8 F 借：委托加工物资 519.50
k7z;^: 贷：原材料 519.50
sKVN*8ia ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
]3u ErnI 借：委托加工物资 70
}RowAGWL 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
OX d617
应交税金——应交消费税 65.50
ms@*JCL!t 贷：应付账款 147.40
.$pW?C 3e ⑶支付往返运杂费
T PH`{ 借：委托加工物资 1.50
GVP"~I~/: 贷：银行存款 1.50
(n_lu= E70 ⑷收回加工物资验收入库
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借：原材料 591
$w4%JBZr 贷：委托加工物资 591
bi;?)7p&ZY ⑸甲产品领用收回的加工物资
:8\!; ! 借：生产成本 591
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'G%%%;4 贷：原材料 591
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⑹甲产品发生其他费用
, 7&`V=C 借：生产成本 409
?f<JwF< 贷：应付工资 200
+L uGjDn0 应付福利费 28
1RpTI7
制造费用 181
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Et]Xa ⑺甲产品完工验收入库
:iqFC >D 借：库存产品 1000
#RT} -H 贷：生产成本 1000
78zj C6}` ⑻销售甲产品
3omFd#EP 借：应收账款 2340
J/X{
Y2f 贷：主营业务收入 2000
W/q-^Zkt,9 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
pESlBQ7{ I 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
ywWF+kR_ 贷：应交税金——应交消费税 200
INtt0Cm9" ⑼计算应交消费税
Yt*2/jw^ 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
K(@QKRZ7[ 贷：银行存款 134.50
D 1]%2: 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
