a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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\i]gfu8W 正确答案:
:6(\: b企业（受托方）会计账务处理为：
le \f: 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
Kzn1ct{65! 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
#A5X , -4G 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
`o#(YEu
借：应收账款 147.40
OM 1 Z}%J 贷：主营业务收入 70
q7lC}'2fu 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
H[h J UR+# 应交税金——应交消费税 65.50
<KX9>e a企业（委托方）会计账务处理为：
D=^&? @k< ⑴ 发出原材料时：
jVnTpa!A 借：委托加工物资 519.50
J+t51B(a 贷：原材料 519.50
7nT|yL? ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
Jpduk&u
借：委托加工物资 70
u~OlJ1V 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
/C8 }5) 应交税金——应交消费税 65.50
?TpjU*Cxy 贷：应付账款 147.40
6#Z] yk+p ⑶支付往返运杂费
B}TY + @ 借：委托加工物资 1.50
I-^sJ@V; 贷：银行存款 1.50
\H .Cmm^I ⑷收回加工物资验收入库
KfjWZ4{v 借：原材料 591
^"7- `<J 贷：委托加工物资 591
bdWdvd: ⑸甲产品领用收回的加工物资
FXo.f<U 借：生产成本 591
eOb--@~8 贷：原材料 591
#8h7C8]& ⑹甲产品发生其他费用
`n>|rd 借：生产成本 409
1\(
N,'h 贷：应付工资 200
}169]!R 应付福利费 28
fYPu%M N7 制造费用 181
SY5}Bu# ⑺甲产品完工验收入库
cRs.@U\{R\ 借：库存产品 1000
9.(|r i 贷：生产成本 1000
b4L7]
& ⑻销售甲产品
l 8?C[, K% 借：应收账款 2340
iYB c4 'X 贷：主营业务收入 2000
b\JU%89 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
:oy2mi; 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
#~'d
Y\& 贷：应交税金——应交消费税 200
5,
,'hAq_ ⑼计算应交消费税
zI[<uvxzW` 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
bhpaC8| 贷：银行存款 134.50
vk
E]$4P[$ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
