a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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qU#I~ - 2/<WWfX' 正确答案:
k-Hfip[ro b企业（受托方）会计账务处理为：
Ga/\kO)x_ 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
:!it7vZ 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
{/VL\AW5$ 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
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,- 借：应收账款 147.40
W*WH .1& 贷：主营业务收入 70
J$=b&$I( 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
E/Gs',Y 应交税金——应交消费税 65.50
whp\*]8 a企业（委托方）会计账务处理为：
a(t <eN>b! ⑴ 发出原材料时：
Y_iF$ m/R 借：委托加工物资 519.50
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`( 贷：原材料 519.50
8 $*cfOC ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
Fl|&eO,e 借：委托加工物资 70
M97p.; ; 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
m_O=X8uj"D 应交税金——应交消费税 65.50
o9SfWErZ 贷：应付账款 147.40
KV&_^xSoh| ⑶支付往返运杂费
FO)nW:8] 借：委托加工物资 1.50
n[p9$W` 贷：银行存款 1.50
d4=u`2w ⑷收回加工物资验收入库
U3iyuE 借：原材料 591
a\j\eMC 贷：委托加工物资 591
x6cl(J} ⑸甲产品领用收回的加工物资
Env}g CX 借：生产成本 591
s/'h LkxI 贷：原材料 591
$ax%K?MBD ⑹甲产品发生其他费用
hI#M {cz 借：生产成本 409
l4.@YYzbp. 贷：应付工资 200
\kRJUX
! s 应付福利费 28
MicVNs 制造费用 181
IXk'?9 ⑺甲产品完工验收入库
ykl=KR
借：库存产品 1000
)RKhEm%Vr2 贷：生产成本 1000
9%'HB\ A ⑻销售甲产品
#3ro? w 借：应收账款 2340
o2U J*4 贷：主营业务收入 2000
?ut juMd l 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
zp Q/E 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
c!FjHlAnP 贷：应交税金——应交消费税 200
K O HH74}_ ⑼计算应交消费税
{mr )n3 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
BGYm]b\j[ 贷：银行存款 134.50
4Tw1gas. 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
