a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
`:4MMr9 1 O 9*p0%ug 正确答案:
i @6wO?Tv b企业（受托方）会计账务处理为：
@'gl~J7 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
MWhwMj!:m
应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
$ ',3Pv 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
!-RwB@\ 借：应收账款 147.40
6RP+4c 贷：主营业务收入 70
/{R3@,D[] 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
^6qjSfFW} 应交税金——应交消费税 65.50
N8 M'0i? a企业（委托方）会计账务处理为：
pyF5S,c ⑴ 发出原材料时：
9v$qrM`8 借：委托加工物资 519.50
QT;
Va#a 贷：原材料 519.50
gQR1$n0 ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
r{Z[xWIX 借：委托加工物资 70
IfB/O.;Kz 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
N5KEa]k1nw 应交税金——应交消费税 65.50
J[r^T& o 贷：应付账款 147.40
z5 p c3: ⑶支付往返运杂费
u}m.}Mws 借：委托加工物资 1.50
6Hn)pD# U 贷：银行存款 1.50
Y-]YDXrPQ ⑷收回加工物资验收入库
] R<FKJ[ 借：原材料 591
iD`k"\>9 贷：委托加工物资 591
B.6`cM^ ⑸甲产品领用收回的加工物资
0\ wi am- 借：生产成本 591
C #$6O8O 贷：原材料 591
>fbo
r'| ⑹甲产品发生其他费用
pg!`SxFD 借：生产成本 409
Y'JL (~ | 贷：应付工资 200
cUs L 6y 应付福利费 28
s ^3[W0hL 制造费用 181
6g|#ho1Bbs ⑺甲产品完工验收入库
gDv$DB8- 借：库存产品 1000
^Xa*lR 3 贷：生产成本 1000
esteFLm`6 ⑻销售甲产品
[-]A^?yBM 借：应收账款 2340
y7La_FPrl 贷：主营业务收入 2000
UM`nq;> 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
1vs u[n 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
)2]a8JVf 贷：应交税金——应交消费税 200
S\b K+ ⑼计算应交消费税
|K)p ]i+ 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
&N9IcNP 贷：银行存款 134.50
? rQc<;b 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
