a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
~;U!? c) 1m4SB@ 正确答案:
/T_tI R> b企业（受托方）会计账务处理为：
~~k IA"U 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
W+1V&a}E 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
^DIN(0u) 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
[S$)^>0 借：应收账款 147.40
KWXJ[#E<W 贷：主营业务收入 70
'!En,*'IS 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
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; F 应交税金——应交消费税 65.50
+I JpqFH a企业（委托方）会计账务处理为：
E%+V\ W % ⑴ 发出原材料时：
pY-iz M L 借：委托加工物资 519.50
Ry/NfF= 贷：原材料 519.50
s31^9a ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
YS~\Gls% 借：委托加工物资 70
+F 5 Dc 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
0MPsF{Xw[ 应交税金——应交消费税 65.50
eW\_9E)cY 贷：应付账款 147.40
(-"A5(X:/ ⑶支付往返运杂费
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f< 借：委托加工物资 1.50
c*6o{x}K 贷：银行存款 1.50
ZwG+ rTW ⑷收回加工物资验收入库
3)GXu>) t 借：原材料 591
-6)ywq^{z 贷：委托加工物资 591
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$a\UC ⑸甲产品领用收回的加工物资
g]jtVQH'] 借：生产成本 591
cL=P((<K? 贷：原材料 591
[IW@ mn> ⑹甲产品发生其他费用
)\^%w9h 借：生产成本 409
W*8 D@a0 _ 贷：应付工资 200
}H^# } 应付福利费 28
Kj i}2j'a 制造费用 181
S%Ja:0=}? ⑺甲产品完工验收入库
5X~ko> 借：库存产品 1000
A7:
o q7b 贷：生产成本 1000
Z$
[A.gD4 ⑻销售甲产品
c~ c3; 借：应收账款 2340
BNzL+"W 贷：主营业务收入 2000
tkJ/ h< 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
v~@Y_ `l 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
b^A&K@[W#, 贷：应交税金——应交消费税 200
hvpn=0@ M ⑼计算应交消费税
WqTW@-}I D 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
9:BGA/? 贷：银行存款 134.50
#0 ^Q UOp 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
