a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
&`
Ck o2uj =Gnx 正确答案:
RU&_j* U b企业（受托方）会计账务处理为：
T ):SGW 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
H%}IuHhN) 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
L
CSeOR 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
`78V
%\ 借：应收账款 147.40
bx}fj#J]En 贷：主营业务收入 70
~?U*6P)o 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
KnzsHli,~k 应交税金——应交消费税 65.50
F
L=,YP a企业（委托方）会计账务处理为：
yL1CZ_ ⑴ 发出原材料时：
gEJi[E@ 借：委托加工物资 519.50
uf' 4 ' 贷：原材料 519.50
\Fb| {6+ ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
%b}gD Ws 借：委托加工物资 70
s;1h-Oq ( 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
^b-18 ~s 应交税金——应交消费税 65.50
kXc25y'blP 贷：应付账款 147.40
EKZVF`L ⑶支付往返运杂费
ga0'zo9K 借：委托加工物资 1.50
glUo7^ay7 贷：银行存款 1.50
0 f/.>1M= ⑷收回加工物资验收入库
1HR~ G9 借：原材料 591
)^O -X .1 贷：委托加工物资 591
kB
P *K ⑸甲产品领用收回的加工物资
)qU7`0'8 借：生产成本 591
p{Sh F. 贷：原材料 591
Lm%GR[tyQ ⑹甲产品发生其他费用
aT!;
{+ 借：生产成本 409
Q IU,!w-3X 贷：应付工资 200
<4` eQ 应付福利费 28
|qN'P}L 制造费用 181
=A!S/;z> ⑺甲产品完工验收入库
b ,^*mx= 借：库存产品 1000
pa<q ZZ 贷：生产成本 1000
O'DW5hBL0 ⑻销售甲产品
b~0N^p[&% 借：应收账款 2340
Ru\_dr2yI} 贷：主营业务收入 2000
L;6.r3bL 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
E ]} n( 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
l{WjDed 贷：应交税金——应交消费税 200
lmCZ8 j(FF ⑼计算应交消费税
XcfKx@l 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
NgZUnh3{ 贷：银行存款 134.50
b
1`r!B, 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
