a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
^7WN{0 yEoF 4bt 正确答案:
Lx SpctiNx b企业（受托方）会计账务处理为：
,N
p0wg0 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
l' E*=Rn 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
x}I+Iggi 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
K)|G0n*qS 借：应收账款 147.40
\aUC(K~o\; 贷：主营业务收入 70
,~@X{7U 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
W UXx;9 > 应交税金——应交消费税 65.50
Ed df2;-. a企业（委托方）会计账务处理为：
[
=9T*Sp ⑴ 发出原材料时：
sW'AjI 借：委托加工物资 519.50
k&vz 7Q`T 贷：原材料 519.50
x,@B(9No ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
U- (01- 借：委托加工物资 70
S3*`jF>q 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
tOd&!HYL 应交税金——应交消费税 65.50
_P 3G 贷：应付账款 147.40
jTtu0Q| ⑶支付往返运杂费
;LP fXpR 借：委托加工物资 1.50
pis`$_kmwV 贷：银行存款 1.50
Ru!i R#s)! ⑷收回加工物资验收入库
G+"t/?/ 借：原材料 591
IT7wT+ 贷：委托加工物资 591
U175{N%3 ⑸甲产品领用收回的加工物资
6"5A%{ J 借：生产成本 591
v,{
:Ez(H 贷：原材料 591
mt +Oi70 ⑹甲产品发生其他费用
RSyUaA 借：生产成本 409
D4lG[qb 贷：应付工资 200
/ h H 应付福利费 28
CR`Q#Yi 制造费用 181
):6 8%, ⑺甲产品完工验收入库
uLL]A>v R 借：库存产品 1000
tGh~!|P 贷：生产成本 1000
P%:wAYz1^O ⑻销售甲产品
*ebSq) 借：应收账款 2340
2Aazy'/ 贷：主营业务收入 2000
v6M6>&RR| 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
t~EPn. 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
wc NOLUl 贷：应交税金——应交消费税 200
2~1SQ.Q<RY ⑼计算应交消费税
+_?hK{Ib" 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
$%CF 8\0 贷：银行存款 134.50
$m%f wB 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
