a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
g1[BrT, _!D H/?aU 正确答案:
FVrB#Hw~ b企业（受托方）会计账务处理为：
^$l Z 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
7R:Ij[dV 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
U{oM*[ 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
IA. 7If&k 借：应收账款 147.40
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=p] 贷：主营业务收入 70
"%^_.Db>| 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
ly*v|(S& 应交税金——应交消费税 65.50
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q a企业（委托方）会计账务处理为：
wW\@^5 ⑴ 发出原材料时：
54>0Dv??H 借：委托加工物资 519.50
jwE= 贷：原材料 519.50
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"} ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
z!bT^_Cc0 借：委托加工物资 70
-sJD:G,% 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
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z,Nin 应交税金——应交消费税 65.50
h>GbJ/^ 贷：应付账款 147.40
,IboPh&Q78 ⑶支付往返运杂费
@#,/6s7? 借：委托加工物资 1.50
[i q^'E 贷：银行存款 1.50
H6 x ⑷收回加工物资验收入库
~=OJCKv5( 借：原材料 591
Lv%t*s 2$/ 贷：委托加工物资 591
*a CVkFp ⑸甲产品领用收回的加工物资
\z !lw 借：生产成本 591
{q8|/{; 贷：原材料 591
ky[Cx!81C ⑹甲产品发生其他费用
vJ'22)n 借：生产成本 409
Y"8@\ 73(R 贷：应付工资 200
/Ls|'2J<$ 应付福利费 28
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x 制造费用 181
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" ⑺甲产品完工验收入库
ZOV,yuD{8{ 借：库存产品 1000
=Vs?=|r 贷：生产成本 1000
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@<$ChZw ⑻销售甲产品
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f-hI 借：应收账款 2340
*'8q?R?7g 贷：主营业务收入 2000
`0]N#G
T 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
"0;WYw? 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
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" 贷：应交税金——应交消费税 200
e Fz$h2*B ⑼计算应交消费税
U~ a\v8l~ 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
TM#L.xPMf 贷：银行存款 134.50
#*CMf.OCh 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
