a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
xQ7>u -^ O\B_=KWDO 正确答案:
XrtB&h|C b企业（受托方）会计账务处理为：
;VYL7Xu]( 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
+ 'hcFZn(T 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
lJu2}XR iU 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
KDwjck"5; 借：应收账款 147.40
VGA?B@ 贷：主营业务收入 70
Nx;U]O6A 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
L5of(gQ5] 应交税金——应交消费税 65.50
!YsL x[+ a企业（委托方）会计账务处理为：
b 9F=}.4 ⑴ 发出原材料时：
P0 D vZV8 借：委托加工物资 519.50
hf8 =r5j= 贷：原材料 519.50
#: w/vk ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
C B
=H1+ 借：委托加工物资 70
^'*9,.ltd 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
d1 D{wZ3g 应交税金——应交消费税 65.50
Bj;Fy9[yb 贷：应付账款 147.40
P DzVXLpC ⑶支付往返运杂费
-? &wD["y 借：委托加工物资 1.50
H)G ^ Y
1 贷：银行存款 1.50
Elh: %dr Q ⑷收回加工物资验收入库
G?8LYg!- 借：原材料 591
DL_2%&k/ 贷：委托加工物资 591
~z ^VMr ⑸甲产品领用收回的加工物资
$F`jM/B6 借：生产成本 591
wz $ 1^ml 贷：原材料 591
h~u rZXD< ⑹甲产品发生其他费用
QROe+: 借：生产成本 409
T`Sp! 贷：应付工资 200
}>6=(! 应付福利费 28
M a: xxsH. 制造费用 181
0:@:cz=#* ⑺甲产品完工验收入库
mBhG"0: 借：库存产品 1000
; mu9;ixZ 贷：生产成本 1000
x4pl#~Su ⑻销售甲产品
KFkKr>S : 借：应收账款 2340
~ 6 1O 贷：主营业务收入 2000
q<>LK 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
kb F r 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
s3W35S0Q 3 贷：应交税金——应交消费税 200
c_)vWU ⑼计算应交消费税
Y]0oF_ :7 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
l&dHH_m3 贷：银行存款 134.50
Ts:3_4-k 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
