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[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(九) [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
a、b公司均为一般纳税人,增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元(不含增值税),应付加工费为70万元(不含增值税),消费税税率为10%,a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,加工费及代收代缴的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费用28万元,分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未受到。要求:分别编制a、b企业有关会计分录,同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。   r2SZC`Z}-M  
D \i]gfu8W  
  正确答案: :6(\:  
b企业(受托方)会计账务处理为: le \f:  
应缴纳增值税额=70×17%=11.90(万元) Kzn1ct{65!  
应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元) #A5X ,-4G  
代收代交的消费税=655×10%=65.50(万元) `o#(YEu  
借:应收账款 147.40 OM1Z}%J  
贷:主营业务收入 70 q7lC}'2fu  
应交税金——应交增值税(销项税额) 11.90 H[hJUR+#  
应交税金——应交消费税 65.50 <KX9>e  
a企业(委托方)会计账务处理为: D=^&?@k<  
⑴ 发出原材料时: jVnTpa!A  
借:委托加工物资 519.50 J+t51B(a  
贷:原材料 519.50 7nT|yL?  
⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税: Jpduk&u  
借:委托加工物资 70 u~OlJ1V  
应交税金——应交增值税(进项税额) 11.90 /C8}5)  
应交税金——应交消费税 65.50 ?TpjU*Cxy  
贷:应付账款 147.40 6#Z] yk+p  
⑶支付往返运杂费 B}TY+@  
借:委托加工物资 1.50 I-^sJ@V;  
贷:银行存款 1.50 \H .Cmm^I  
⑷收回加工物资验收入库 KfjWZ4{v  
借:原材料 591 ^"7- `<J  
贷:委托加工物资 591 bdWdvd:  
⑸甲产品领用收回的加工物资 FXo.f<U  
借:生产成本 591 eOb--@~8  
贷:原材料 591 #8h7C8]&  
⑹甲产品发生其他费用 `n>|rd  
借:生产成本 409 1\( N,'h  
贷:应付工资 200 }169]!R  
应付福利费 28 fYPu%MN7  
制造费用 181 SY5}Bu#  
⑺甲产品完工验收入库 cRs.@U\{R\  
借:库存产品 1000 9.(|ri  
贷:生产成本 1000 b4L7] &  
⑻销售甲产品 l8?C[, K%  
借:应收账款 2340 iYBc4'X  
贷:主营业务收入 2000 b\JU%89  
应交税金——应交增值税(销项税额) 340 :oy2mi;  
借:主营业务税金及附加 2000×10%=200 #~'d Y\&  
贷:应交税金——应交消费税 200 5, ,'hAq_  
⑼计算应交消费税 zI[<uvxzW`  
借:应交税金——应交消费税 200-65.50=134.50 bhpaC8|  
贷:银行存款 134.50 vk E]$4P[$  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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