a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
Y~#F\ v `JGW8 _ 正确答案:
1g$xKe~]4 b企业（受托方）会计账务处理为：
9U )9u["DH 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
}6{00er 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
&wu1Zz[qcz 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
?zVE7;r4U 借：应收账款 147.40
v5?ct ?q 贷：主营业务收入 70
/_8nZVu 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
J^ PFhu 应交税金——应交消费税 65.50
*;F<Q!i&v a企业（委托方）会计账务处理为：
IEkbVIA( ⑴ 发出原材料时：
s%5XBI 借：委托加工物资 519.50
\-[ >bsg 贷：原材料 519.50
r5$!41 ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
MFWkJ bZV 借：委托加工物资 70
x[+bLlb 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
^ 6Yt2Bhs 应交税金——应交消费税 65.50
J?4dafkw 贷：应付账款 147.40
(VHPcoL ⑶支付往返运杂费
K0 5T`+N, 借：委托加工物资 1.50
Bw[#,_ 贷：银行存款 1.50
N\?__WlBK7 ⑷收回加工物资验收入库
Z;0<k;#T(p 借：原材料 591
R -mn8N& 贷：委托加工物资 591
l!\~T"-7;: ⑸甲产品领用收回的加工物资
j*GS')Cm 借：生产成本 591
Kf,An
Kkn' 贷：原材料 591
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i_=-SL ⑹甲产品发生其他费用
I58$N+ # 借：生产成本 409
7pnlS*E. 贷：应付工资 200
oBo |eRIt| 应付福利费 28
Z,~@_;F 制造费用 181
45jImC m ⑺甲产品完工验收入库
I'2I'x\M 借：库存产品 1000
A#i[Us| 贷：生产成本 1000
<R_)[{ 7 ⑻销售甲产品
Jv]$@># 借：应收账款 2340
qamq9F$V 贷：主营业务收入 2000
Q;nC #cg 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
''z]o#=^9 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
*Aug7
HlS 贷：应交税金——应交消费税 200
/paZJ}Pr. ⑼计算应交消费税
Wk!<P"
nHd 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
VT#`l0I } 贷：银行存款 134.50
xv%]g= Q 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
