a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
g nYo/q=K ~iPXn1 正确答案:
CzI s _/ b企业（受托方）会计账务处理为：
@{Dfro 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
p,tkVedR 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
yg4#,4---b 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
0 +k..l 借：应收账款 147.40
/A+5q\8G 贷：主营业务收入 70
yMD3h$w3a 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
??P %. 应交税金——应交消费税 65.50
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Xzl a企业（委托方）会计账务处理为：
wD /jN: ⑴ 发出原材料时：
nvA7e TO6C 借：委托加工物资 519.50
& Xc=PQ:I 贷：原材料 519.50
I%b5a`
7 ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
q VavP 6I 借：委托加工物资 70
D< kf/hj 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
MEM(uBYKOb 应交税金——应交消费税 65.50
#xfav19{ . 贷：应付账款 147.40
* \ B(- ⑶支付往返运杂费
'-mzt~zGOY 借：委托加工物资 1.50
=:t<!dp 贷：银行存款 1.50
fQ 1D p ⑷收回加工物资验收入库
W*?qOq
{ 借：原材料 591
xL
ms|jS 贷：委托加工物资 591
/ U!xh3 ⑸甲产品领用收回的加工物资
I2-ue 63 ? 借：生产成本 591
T`,G57-5 贷：原材料 591
#*%? ]B= ⑹甲产品发生其他费用
0+[3>N y 0 借：生产成本 409
4TyzD%pOw 贷：应付工资 200
=nO:R, U
应付福利费 28
H?FiZy *[Y 制造费用 181
a ^\ F9^j ⑺甲产品完工验收入库
[ mj=m?j 借：库存产品 1000
!/ dH "h 贷：生产成本 1000
s8'!1rHd ⑻销售甲产品
2
6
>9$S 借：应收账款 2340
gvPHB+#A 贷：主营业务收入 2000
eC WF0a 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
HH0ck(u_A* 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
!? H:? 贷：应交税金——应交消费税 200
-8vGvI> ⑼计算应交消费税
<F AbImE} 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
j&U7xv 贷：银行存款 134.50
ROvY,-? 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
