a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
[{X^c.8G) ~ Uo)0 正确答案:
rSYi<ku b企业（受托方）会计账务处理为：
hxS 6:5Uc 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
&N i`e<mP 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
4WB-Ec 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
TB;o~>9U 借：应收账款 147.40
L
dn8 贷：主营业务收入 70
w/L ` 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
$2%f 8& 应交税金——应交消费税 65.50
#h@J=Ki a企业（委托方）会计账务处理为：
EJ`T$JD ⑴ 发出原材料时：
K x~|jq 借：委托加工物资 519.50
0T>H)c6:\ 贷：原材料 519.50
l|hUw ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
U!m @DJj 借：委托加工物资 70
C
XHy .&Vt 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
CX m+)a-L 应交税金——应交消费税 65.50
?^j^K-rx 贷：应付账款 147.40
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Vqd ⑶支付往返运杂费
xB !6_VlB 借：委托加工物资 1.50
t5lO'Ll*Q] 贷：银行存款 1.50
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/ ⑷收回加工物资验收入库
CwJDmz\tk 借：原材料 591
'u` .P:
u? 贷：委托加工物资 591
w4LScvBg ⑸甲产品领用收回的加工物资
%2V-~.Ro6 借：生产成本 591
M,5"b+mX[~ 贷：原材料 591
$\k0Nup} ⑹甲产品发生其他费用
4Yl ;
借：生产成本 409
98.>e 贷：应付工资 200
4l&g6Yne X 应付福利费 28
@2*]"/)*0 制造费用 181
v<fnB ⑺甲产品完工验收入库
t&9A
]<n%, 借：库存产品 1000
|T{C,"9y 贷：生产成本 1000
c`fG1s ⑻销售甲产品
P+)DsZ0ig 借：应收账款 2340
"l >Igm 贷：主营业务收入 2000
`
}3qhar 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
G"T ',~ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
YSaJeU>@ 贷：应交税金——应交消费税 200
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⑼计算应交消费税
M?/jkc.8H 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
# 6!
5 2 贷：银行存款 134.50
vF? 5].T 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
