a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
4[g mA ]RCo@Q W 正确答案:
NI V}hf YF b企业（受托方）会计账务处理为：
4D?h }U / 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
,{_i{WV 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
/ FcRp ," 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
g&$=Y7G 借：应收账款 147.40
U]3!"+Y1P 贷：主营业务收入 70
Fz7t84g( 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
F9r.DG$} 应交税金——应交消费税 65.50
1sqE/-v1_^ a企业（委托方）会计账务处理为：
;
I>nA6A ⑴ 发出原材料时：
@nktD. 借：委托加工物资 519.50
V:n0 BlZ,B 贷：原材料 519.50
- r\jI O_ ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
B.8B1MFm 借：委托加工物资 70
`n PdZ. 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
ZJ/528Ju 应交税金——应交消费税 65.50
uavATnGO{B 贷：应付账款 147.40
W'./p"2g ⑶支付往返运杂费
M) bQvjj 借：委托加工物资 1.50
,!:c6F+ 贷：银行存款 1.50
C]L)nCOBX ⑷收回加工物资验收入库
r[L.TX3Ah= 借：原材料 591
k~tEUs v 贷：委托加工物资 591
Qte5E}V` ⑸甲产品领用收回的加工物资
b'z
$S+ 借：生产成本 591
t#NP bLZ 贷：原材料 591
S2$E`'
J ⑹甲产品发生其他费用
/@9Q:'P 借：生产成本 409
a~_ 9BM41T 贷：应付工资 200
xs"i_se 应付福利费 28
T)! }Wvv 制造费用 181
!l
'n
X ⑺甲产品完工验收入库
m%|\AZBA# 借：库存产品 1000
!1$x4 qxS 贷：生产成本 1000
uN%Cc12 ⑻销售甲产品
lx`?n<-X 借：应收账款 2340
B {Cm`f8E 贷：主营业务收入 2000
\Id8X`,eD 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
scV %p& {a 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
bQaRl=:[: 贷：应交税金——应交消费税 200
)M8 d\] ⑼计算应交消费税
V;SfW2`) 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
b<u\THy# 贷：银行存款 134.50
gfL :SP8 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
