a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
~4mgYzOmD` z.[ Ok 正确答案:
a]4 65FY b企业（受托方）会计账务处理为：
M#qZ0JT4 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
uj-q@IKe 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
<'4DMZ-G 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
4565U 借：应收账款 147.40
] AGJPuX 贷：主营业务收入 70
UP]J `\$o 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
GGs3r;(t 应交税金——应交消费税 65.50
'H`_Z e< a企业（委托方）会计账务处理为：
8<t?o'9I ⑴ 发出原材料时：
jBEt!Azur 借：委托加工物资 519.50
F~ n}Ep~1 贷：原材料 519.50
1px:(8]{ ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
3
SQ_9 { 借：委托加工物资 70
[ JGa 3e 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
f#l/N%VoBZ 应交税金——应交消费税 65.50
~} mX#, 贷：应付账款 147.40
c(bh i ⑶支付往返运杂费
IjDG 借：委托加工物资 1.50
%rT XT 贷：银行存款 1.50
HPT9B?^ ⑷收回加工物资验收入库
E YUr.#: 借：原材料 591
A;h0BQm/j 贷：委托加工物资 591
}
tU<RvT ⑸甲产品领用收回的加工物资
mhM=$AIq 借：生产成本 591
sf?D 4UdIH 贷：原材料 591
SF;;4og ⑹甲产品发生其他费用
S[NV-)r= 借：生产成本 409
z1LATy 贷：应付工资 200
_SC>EP 8:Z 应付福利费 28
*kxk@(lT? 制造费用 181
e@ L'H)w, ⑺甲产品完工验收入库
T.HI
$(d 借：库存产品 1000
&K`[SX= 贷：生产成本 1000
-)?~5
Z ⑻销售甲产品
^G# =>&, 借：应收账款 2340
-?!Z/#i4 贷：主营业务收入 2000
LIVVb"V|, 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
vdNh25a< h 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
8@/]ki `> 贷：应交税金——应交消费税 200
Gz!72H ⑼计算应交消费税
\nx ^=4*yk 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
5in6Y5c kj 贷：银行存款 134.50
$;+B)# 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
