a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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"| / 正确答案:
-!1=S: S b企业（受托方）会计账务处理为：
S9Yzvq!( 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
9 ,INyEyAL 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
F~
5,-atDM 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
vu*e*b$} 借：应收账款 147.40
Jq &Hz$L| 贷：主营业务收入 70
yogavCD9b/ 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
*zrGrk:l 应交税金——应交消费税 65.50
{S{ %KkAV a企业（委托方）会计账务处理为：
h8`On/Ur_8 ⑴ 发出原材料时：
7! >0 借：委托加工物资 519.50
1 Q(KZI 贷：原材料 519.50
Hp=BnN ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
j9 >[^t3U 借：委托加工物资 70
`C S\"|z 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
9AVj/?kmU 应交税金——应交消费税 65.50
Ra|P5 贷：应付账款 147.40
gv uv>A}vJ ⑶支付往返运杂费
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q 借：委托加工物资 1.50
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T# |<= 贷：银行存款 1.50
#M A6eE'R ⑷收回加工物资验收入库
i#*[,
P~ 借：原材料 591
UF!qp 贷：委托加工物资 591
@@o J@; ⑸甲产品领用收回的加工物资
{O2=K#J 借：生产成本 591
~p s,U 贷：原材料 591
940:NOgm ⑹甲产品发生其他费用
2@ ZVEN 借：生产成本 409
&6vaLx 贷：应付工资 200
z;1dMQ, # 应付福利费 28
a*5KUj6/TL 制造费用 181
D0jV}oz ⑺甲产品完工验收入库
Q0R05* 借：库存产品 1000
:1*E5pX0n 贷：生产成本 1000
-n
9&W ⑻销售甲产品
u4~+Bc_GL 借：应收账款 2340
`#ruZM066 贷：主营业务收入 2000
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n~m)r3& 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
m~
ah!QM 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
w&L~+ Z< 贷：应交税金——应交消费税 200
bs"J]">(N ⑼计算应交消费税
^5E9p@d"J 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
\PxT47[@e 贷：银行存款 134.50
JW[6
^Rw 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
