a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
O <bDU0s{M F1E . \l 正确答案:
_>;&-e b企业（受托方）会计账务处理为：
2[ XltjO 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
,v|CombIc. 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
DqRLx 85d1 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
mQFa/7FX 借：应收账款 147.40
|z ] aa 贷：主营业务收入 70
Ko]QCLL 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
d RHlx QUn 应交税金——应交消费税 65.50
HqB|SWyK a企业（委托方）会计账务处理为：
m \1VF\ ⑴ 发出原材料时：
l#p }{ 借：委托加工物资 519.50
#`r(zI[ 贷：原材料 519.50
B,w:DX ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
dG" K/| 借：委托加工物资 70
~@[(U!G 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
l&vm[3 应交税金——应交消费税 65.50
CG CQa0 贷：应付账款 147.40
*O!T!J ⑶支付往返运杂费
bx;yHIRb 借：委托加工物资 1.50
4n#YDZ 贷：银行存款 1.50
T4Xtuu1 ⑷收回加工物资验收入库
R i9Kr 借：原材料 591
{ ( _B 贷：委托加工物资 591
s bs[=
LW4 ⑸甲产品领用收回的加工物资
;5-R =e(KA 借：生产成本 591
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i@t 贷：原材料 591
+SO2M|ru& ⑹甲产品发生其他费用
r[6#
G2
借：生产成本 409
@< wYT$ 贷：应付工资 200
xq# U 4
E 应付福利费 28
@Q/x &BV 制造费用 181
f2 `P8$U)R ⑺甲产品完工验收入库
R|nEd/' < 借：库存产品 1000
]jZiW1C*a 贷：生产成本 1000
bE LIRM9 ⑻销售甲产品
XulaPq 借：应收账款 2340
'2 w XV;` 贷：主营业务收入 2000
c*Eok?O 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
F_ ,L 2J 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
VfQMF b',o 贷：应交税金——应交消费税 200
N>Vacc_[ ⑼计算应交消费税
c Bg,k[, 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
pQk=x T 贷：银行存款 134.50
~gSwxGT7d 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
