a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
-~RGjx X!{K`~DRX 正确答案:
"1\GU1x b企业（受托方）会计账务处理为：
7z{N} 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
P ( -
应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
%Cj_z 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
xxg/vaQt=s 借：应收账款 147.40
:
^p aI 贷：主营业务收入 70
4C?4M ; 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
GwA\>qXw 应交税金——应交消费税 65.50
R@uA4Al a企业（委托方）会计账务处理为：
W8x&:5Fc)3 ⑴ 发出原材料时：
48S
NI 借：委托加工物资 519.50
o[ RwK 贷：原材料 519.50
Jza ?DhSAZ ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
*qYw 借：委托加工物资 70
Oc,HnyV+ 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
.*n*eeD, 应交税金——应交消费税 65.50
} tBw<7fe 贷：应付账款 147.40
V$FZVG/@# ⑶支付往返运杂费
g9;s3qXiG 借：委托加工物资 1.50
%TAS4hnu% 贷：银行存款 1.50
7K&Uu3m ⑷收回加工物资验收入库
B1Pi+ -t 借：原材料 591
30SQ&j[N] 贷：委托加工物资 591
.nNZ dta&= ⑸甲产品领用收回的加工物资
IM M+g]#e 借：生产成本 591
@+~>utr 贷：原材料 591
Y~!A"$ ⑹甲产品发生其他费用
O8>&J-+2 借：生产成本 409
Jqgm>\y 贷：应付工资 200
CAx
eJ`Q 应付福利费 28
gH ,Pz 制造费用 181
:.=j)ljTx ⑺甲产品完工验收入库
x)Zm5&"Gg 借：库存产品 1000
gm-9 oA
X 贷：生产成本 1000
F?jD5M08t/ ⑻销售甲产品
&PAp O{#Q 借：应收账款 2340
Q `.q,T8I 贷：主营业务收入 2000
(GGosXU-v 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
Z5F#r>> `
借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
FG!hb ?_1 贷：应交税金——应交消费税 200
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Fr9m ⑼计算应交消费税
j+dQI_']x 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
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贷：银行存款 134.50
}CZw'fhVWO 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
