a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
Hxleh><c- %3 6@1l-N 正确答案:
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b企业（受托方）会计账务处理为：
,lFp4 C 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
u1\r:q 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
yD@eT:lyi 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
oY7jj=z#T 借：应收账款 147.40
Q{yjIy/b 贷：主营业务收入 70
0sB[]E|7[s 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
) t CNp 应交税金——应交消费税 65.50
J"TF@7{p a企业（委托方）会计账务处理为：
p%K(dA ⑴ 发出原材料时：
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8bd 借：委托加工物资 519.50
zJ@^Bw;A^@ 贷：原材料 519.50
% iZM9Q&NC ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
\)ZCB7 | 借：委托加工物资 70
Z# YNL-x 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
cH+ ~|3 应交税金——应交消费税 65.50
G& "O)$h 贷：应付账款 147.40
81w"*G5AM ⑶支付往返运杂费
b`F]oQ_* 借：委托加工物资 1.50
~@#a*=" 贷：银行存款 1.50
OB*V4Yv ⑷收回加工物资验收入库
+ oL@pp0 借：原材料 591
Y s&)5j- 贷：委托加工物资 591
bR8`Y(=F9b ⑸甲产品领用收回的加工物资
BfD& e`KI 借：生产成本 591
JV_VM{w{K 贷：原材料 591
ydAiH*> ⑹甲产品发生其他费用
(L( n% 借：生产成本 409
8IE^u<H(: 贷：应付工资 200
@7KG0<]h 应付福利费 28
qB&Je$_uh 制造费用 181
*N"CV={No ⑺甲产品完工验收入库
3xiDt?&H 借：库存产品 1000
0? dr( 贷：生产成本 1000
[AA}P/i W ⑻销售甲产品
v o%"(! 借：应收账款 2340
5}c8v2R:B 贷：主营业务收入 2000
90K&oof?M 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
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Cr? 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
U]@?[+I0] 贷：应交税金——应交消费税 200
Qkhor-f0 ⑼计算应交消费税
K 9y~
e 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
qI${ 7 贷：银行存款 134.50
`*U$pg 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
