a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
XX;4A .p`4> XA 正确答案:
%B3~t> b企业（受托方）会计账务处理为：
g(DD8;]w< 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
H#- 3 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
o<2GtF1"o 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
0ju1>.p 借：应收账款 147.40
/Y Kd [RQ 贷：主营业务收入 70
uFd$*`jS 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
6
Z/`p~e 应交税金——应交消费税 65.50
.u`[|: K a企业（委托方）会计账务处理为：
&4'< { ⑴ 发出原材料时：
rCy
b3,W 借：委托加工物资 519.50
]n ?x tI 贷：原材料 519.50
R{hX--|j ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
&[.5@sv 借：委托加工物资 70
)fH
Q7 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
'X~tt#T 应交税金——应交消费税 65.50
Vs>Pv$kW 贷：应付账款 147.40
GnV0~? ⑶支付往返运杂费
`h}eP[jA 借：委托加工物资 1.50
QbU5FPiN 贷：银行存款 1.50
TFVQfj$r ⑷收回加工物资验收入库
Ur j*V0^ 借：原材料 591
x^eu
[olN 贷：委托加工物资 591
f49kf** ⑸甲产品领用收回的加工物资
fF:57*ys 借：生产成本 591
BT{;^ Hp 贷：原材料 591
]5W$EvZ9) ⑹甲产品发生其他费用
KuNLu31% 借：生产成本 409
iP/v "g"g 贷：应付工资 200
4.6$m 应付福利费 28
1I Yip\:lS 制造费用 181
(Guzj *1 2 ⑺甲产品完工验收入库
;%|im? 借：库存产品 1000
tz1@s nes 贷：生产成本 1000
?0b-fL^^+l ⑻销售甲产品
y48]|%73 借：应收账款 2340
7GA8sK 贷：主营业务收入 2000
tobE 3Od4 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
pA7-B>Y 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
, ,3lH-C 贷：应交税金——应交消费税 200
wNON h`b ⑼计算应交消费税
8(3(kZx S 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
&K[*vyD 贷：银行存款 134.50
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C[Z 转上海财经大学高顿职业培训网:
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