a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
yRd [ $p ut SW> 正确答案:
SM? rss.= b企业（受托方）会计账务处理为：
t,D7X1W 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
t3P$UR % 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
)4O >V?B 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
O0`o0 !=P 借：应收账款 147.40
&/+LY_r'<I 贷：主营业务收入 70
$p( 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
UnVYGch 应交税金——应交消费税 65.50
Ja4j7 d1: a企业（委托方）会计账务处理为：
zCz"[9k ⑴ 发出原材料时：
]Lb Fh5;s 借：委托加工物资 519.50
C-2{<$2k 贷：原材料 519.50
1n3XB+* ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
L!| `IK 借：委托加工物资 70
^*g= 65!1 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
AHB_[i'>7 应交税金——应交消费税 65.50
4:zyZu3fm 贷：应付账款 147.40
!-tP\%' ⑶支付往返运杂费
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f\$~cp 借：委托加工物资 1.50
$^K12Wcp- 贷：银行存款 1.50
x<Ac\C
x ⑷收回加工物资验收入库
7!;48\O]w 借：原材料 591
Iz_#wO 贷：委托加工物资 591
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Jc ⑸甲产品领用收回的加工物资
'&LH9r 借：生产成本 591
c3aBPig\D 贷：原材料 591
I+GP`=\ ⑹甲产品发生其他费用
dy"7Wl]hi7 借：生产成本 409
RKb{QAK!v 贷：应付工资 200
* 8% nbR 应付福利费 28
;owU]Xk%8K 制造费用 181
r-e-2y7 ⑺甲产品完工验收入库
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k m#w 借：库存产品 1000
[wkSY>Gu 贷：生产成本 1000
4R}$P1 E ⑻销售甲产品
&iTTa l.6 借：应收账款 2340
boeIO\2}P0 贷：主营业务收入 2000
-IE=?23Do? 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
/A82~ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
i|!D 贷：应交税金——应交消费税 200
?QRoSQ6 ⑼计算应交消费税
a /Ik^:>m 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
O*lMIW x 贷：银行存款 134.50
BbG=vy8'l 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
