a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
P>03 DkbB iJCv+p_f 正确答案:
z*9 ke b企业（受托方）会计账务处理为：
Zq5~M bldh 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
-zI9E!24 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
#Jr 4LQ@A9 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
8Dn~U :F/? 借：应收账款 147.40
SDVnyT 贷：主营业务收入 70
0s RcA -9 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
sa"}9IE*8 应交税金——应交消费税 65.50
6 2K#rR S a企业（委托方）会计账务处理为：
rZE+B25T~ ⑴ 发出原材料时：
{kr14 l*2 借：委托加工物资 519.50
i?7 ?I 贷：原材料 519.50
IaU%L6Q] ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
Aq\K N. 借：委托加工物资 70
MIb [}w= 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
p+d O w # 应交税金——应交消费税 65.50
q>5j (,6F 贷：应付账款 147.40
}]JHY P\ ⑶支付往返运杂费
xV=Tmu6l 借：委托加工物资 1.50
2.
v<pqn 贷：银行存款 1.50
iq,
rS" ⑷收回加工物资验收入库
!(Y,2{ 借：原材料 591
xn,9Wj- 贷：委托加工物资 591
*%E\mu,,c ⑸甲产品领用收回的加工物资
2waPNb| 借：生产成本 591
c5: X$k\ 贷：原材料 591
4yjIR? ⑹甲产品发生其他费用
'g3T'2"`5 借：生产成本 409
?-)v{4{s 贷：应付工资 200
C2\zbC[qm 应付福利费 28
$g/h=w@ 制造费用 181
sV \K[4HG ⑺甲产品完工验收入库
vhcp[=e : 借：库存产品 1000
7!\zo mx 贷：生产成本 1000
4S[UJ% ⑻销售甲产品
W+5. lf=2> 借：应收账款 2340
L0GQH;Y,h 贷：主营业务收入 2000
"\ =Phqw 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
?Ygd|a5 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
&~2I Fp 贷：应交税金——应交消费税 200
l@ (:Q!Sk ⑼计算应交消费税
dC|6z/ 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
q'TIN{\.{ 贷：银行存款 134.50
C\B4 Uu6q 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
