a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
yiU dUw / ] 7O?c= 正确答案:
&_6:TqJ b企业（受托方）会计账务处理为：
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F7 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
\3/9lE|gh 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
_ Owz% 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
G# C)]4[n 借：应收账款 147.40
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8 贷：主营业务收入 70
I|:j~EY 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
Lsz`nD5 应交税金——应交消费税 65.50
Xz@>sY>Jc a企业（委托方）会计账务处理为：
P;/T`R=Vr" ⑴ 发出原材料时：
#]'xUg cE9 借：委托加工物资 519.50
ublY!Af 贷：原材料 519.50
{%Y7]*D ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
$} Myj'`r 借：委托加工物资 70
^s*} 0 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
tQ67XAb 应交税金——应交消费税 65.50
#Grm-W9E 贷：应付账款 147.40
!| /fVWH ⑶支付往返运杂费
V_kE" W) 借：委托加工物资 1.50
Id0F2 [ 贷：银行存款 1.50
m @%|Q; ⑷收回加工物资验收入库
:KLD~k7yA( 借：原材料 591
K&h6#[^\d 贷：委托加工物资 591
YovY0nO ⑸甲产品领用收回的加工物资
:Mk}Suf&H 借：生产成本 591
v(O.GhJ@ 贷：原材料 591
/WfxI >v ⑹甲产品发生其他费用
I .ty-X] 借：生产成本 409
8g NEL+ 贷：应付工资 200
7fqYSMHR 应付福利费 28
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xI9 制造费用 181
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p ⑺甲产品完工验收入库
p rgjU 借：库存产品 1000
%-Z~f~ <? 贷：生产成本 1000
M}Mzm2d#` ⑻销售甲产品
P>-,6a> 借：应收账款 2340
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贷：主营业务收入 2000
F e .*O` 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
8.':pY'8" 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
g OM`I+CwT 贷：应交税金——应交消费税 200
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f6 ⑼计算应交消费税
,GIqRT4K 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
;>9pJ72r 贷：银行存款 134.50
)|x5#b-lz 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
