a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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?>$l 正确答案:
3Bd X b企业（受托方）会计账务处理为：
+D&Pp0xe 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
o.m:3!RW 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
vD FGd-S 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
aS84n.?vq 借：应收账款 147.40
; W]
\rft[ 贷：主营业务收入 70
r^0F"9eOL 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
29&bbfU 应交税金——应交消费税 65.50
jZteooJG| a企业（委托方）会计账务处理为：
/( hUfYm0 ⑴ 发出原材料时：
-]
srp;=i 借：委托加工物资 519.50
E{?au]y$J 贷：原材料 519.50
a0=WfeT ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
X 6\ sF"E 借：委托加工物资 70
Cr C =A=e 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
W/fuKGZi_ 应交税金——应交消费税 65.50
d\]Yk ]r 贷：应付账款 147.40
aC%&U4OS ⑶支付往返运杂费
r)^vO+3u 借：委托加工物资 1.50
z//VlB 贷：银行存款 1.50
=Yz'D|=t ⑷收回加工物资验收入库
~q+hV+fa> 借：原材料 591
Ts.wh
>` 贷：委托加工物资 591
KC`q#&dt ⑸甲产品领用收回的加工物资
[P~hjmJ(y 借：生产成本 591
M|,mr~rRG 贷：原材料 591
cxIk<&i~( ⑹甲产品发生其他费用
I_1e?\ 借：生产成本 409
n]}W``=7 贷：应付工资 200
x/!5K|c 应付福利费 28
W,XTF 制造费用 181
.,0b E ⑺甲产品完工验收入库
|~!U4D\ 借：库存产品 1000
q1?&Ev^ 贷：生产成本 1000
Lfog
{Vzs ⑻销售甲产品
A A^{ B 借：应收账款 2340
\C,p
WW 贷：主营业务收入 2000
PjKEC N 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
e:'?*BYVg3 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
U
;N:j8 贷：应交税金——应交消费税 200
Ep9W- n?} ⑼计算应交消费税
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<#(} 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
9h&R]yz; 贷：银行存款 134.50
~6YMD 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
