a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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@Lx3t$ 正确答案:
j(iu z^I b企业（受托方）会计账务处理为：
uRE*% d> 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
yEq#Dr 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
fiVHRSX60 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
qz !Ph5 ( 借：应收账款 147.40
yhpz5[AuO 贷：主营业务收入 70
"xe=N 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
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J]xP$) 应交税金——应交消费税 65.50
P ZxFZvE a企业（委托方）会计账务处理为：
S,''>`w ⑴ 发出原材料时：
E V2 ) 借：委托加工物资 519.50
2?W7I/F 贷：原材料 519.50
T dk
,&8 ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
|S&5es-yW 借：委托加工物资 70
<_Eg?ePW# 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
9xFO]Y" 应交税金——应交消费税 65.50
[84F0 9HU 贷：应付账款 147.40
Iy';x ⑶支付往返运杂费
& ze>X 借：委托加工物资 1.50
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+r9rT 贷：银行存款 1.50
pXu/(&? ⑷收回加工物资验收入库
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o=]dBp. 借：原材料 591
G,XPT,:% 贷：委托加工物资 591
Ya#h'+} ⑸甲产品领用收回的加工物资
S|em[D[Y^ 借：生产成本 591
V5mlJml2( 贷：原材料 591
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/PGY> ⑹甲产品发生其他费用
kkS~4?- * 借：生产成本 409
t 9^A(Vh"- 贷：应付工资 200
AQss4[\Dx 应付福利费 28
4nqoZk^R 制造费用 181
ff e1lw% ⑺甲产品完工验收入库
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|+rJ?Z 借：库存产品 1000
~6aCfbu%V 贷：生产成本 1000
geM6G$V& ⑻销售甲产品
fvEAIs 借：应收账款 2340
[8XLK 4e 贷：主营业务收入 2000
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>S 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
-.IEgggf 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
At6qtoPRA 贷：应交税金——应交消费税 200
+9 XQ[57 ⑼计算应交消费税
QAPu<rdJP 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
-c%dvck^, 贷：银行存款 134.50
2HD]?:Fk7 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
