a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
4[n[Ch=lu /gq\.+'{ 正确答案:
?T_bjA LW b企业（受托方）会计账务处理为：
H<ZXe!q(nx 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
0"DS>:Ntk 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
KKM!( $A 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
A\QrawBp0l 借：应收账款 147.40
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'0Z 贷：主营业务收入 70
`l+9g"q 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
QUz_2rN^ 应交税金——应交消费税 65.50
=7Sw29u< a企业（委托方）会计账务处理为：
lCJ/@) ⑴ 发出原材料时：
] RTK: % 借：委托加工物资 519.50
s +&iH 贷：原材料 519.50
dW#?{n-H< ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
6yhRc vJ} 借：委托加工物资 70
Jp +h''t 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
n VGWJ3 应交税金——应交消费税 65.50
9[Xe|5?c 贷：应付账款 147.40
#gRtCoew ⑶支付往返运杂费
jP"yG# 借：委托加工物资 1.50
`a]feAl 贷：银行存款 1.50
'Ad |*~ ⑷收回加工物资验收入库
i
z
dJ,8 借：原材料 591
ZG1 {"J/z 贷：委托加工物资 591
\v p^[,SI ⑸甲产品领用收回的加工物资
<gx"p#JbZ 借：生产成本 591
[<IJ {yfx 贷：原材料 591
2>Sr04Pt ⑹甲产品发生其他费用
G[\3)@I 借：生产成本 409
>(e R0. x 贷：应付工资 200
fx = %e 应付福利费 28
)/uCd SDIc 制造费用 181
!E_RD,_ ⑺甲产品完工验收入库
iS}~e{TP/ 借：库存产品 1000
y+P$}Nru 贷：生产成本 1000
[OQ+&\ ⑻销售甲产品
tnFhL& 借：应收账款 2340
<k 7q 9"\4 贷：主营业务收入 2000
'T*h0xX 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
A:,R.P>`C 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
5g4xhYl70n 贷：应交税金——应交消费税 200
<(B
: "wI ⑼计算应交消费税
QS2~}{v 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
S<"`9r)av 贷：银行存款 134.50
8 qwOZ
d 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
