a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
(QFu``a e+ :~ ; 48m 正确答案:
{S Oy- b企业（受托方）会计账务处理为：
k ^:+ Pp 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
p(8[n^~,i 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
l2S
1?* 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
iiWm>yy 借：应收账款 147.40
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`~lw(Z 贷：主营业务收入 70
u]uUm1 Er 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
BMJsR0 应交税金——应交消费税 65.50
7xlarns a企业（委托方）会计账务处理为：
-Z<V? SFOK ⑴ 发出原材料时：
Q$B\)9`v[ 借：委托加工物资 519.50
.zQ'}H1.C 贷：原材料 519.50
R/ |2s ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
0+m4
}]6l 借：委托加工物资 70
4r- CF#o 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
p4sU: 应交税金——应交消费税 65.50
nu<k
x 贷：应付账款 147.40
bPL.8hX
⑶支付往返运杂费
\5q0nB@i5y 借：委托加工物资 1.50
SU$%nK ) 贷：银行存款 1.50
ebTwU]Nb ⑷收回加工物资验收入库
!=B=1th4 借：原材料 591
6z3`*B 贷：委托加工物资 591
Tz<@k ⑸甲产品领用收回的加工物资
f8 vWN 借：生产成本 591
7+c}D>/`
: 贷：原材料 591
P6 ~& ,a ⑹甲产品发生其他费用
v*3tqT(% 借：生产成本 409
a*3h|b< 贷：应付工资 200
i[r>^U8O 应付福利费 28
.Z
#8,<+ 制造费用 181
/8Xd2- ⑺甲产品完工验收入库
1!"iN~ 借：库存产品 1000
tg#d.( 贷：生产成本 1000
xC^| S0B ⑻销售甲产品
L8.u7( -# 借：应收账款 2340
@Z[XV"w| 贷：主营业务收入 2000
7c>{og6 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
(V:)`A_- 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
0WO-+eRB/ 贷：应交税金——应交消费税 200
KpF/g[m ⑼计算应交消费税
N&Y QZ^o 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
e00s*LdC 贷：银行存款 134.50
i^
_?C5 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
