a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
D; H</5#Q *Zy IbT 正确答案:
a-x8LfcbF b企业（受托方）会计账务处理为：
Bq P:] 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
[wRk )kl` 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
>},O_qx 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
!Qjpj KRy 借：应收账款 147.40
*pw:oT O 贷：主营业务收入 70
|^C?~g 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
>#*]/ t 应交税金——应交消费税 65.50
%>Z=#1h/a a企业（委托方）会计账务处理为：
+che Lc ⑴ 发出原材料时：
)NRY9\H 借：委托加工物资 519.50
{}N* e"<O 贷：原材料 519.50
$@Zb]gavt? ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
yop EqO 借：委托加工物资 70
Lg|j0-"N 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
R +P,kD? 应交税金——应交消费税 65.50
4otB1{ 贷：应付账款 147.40
5dT-{c%w4 ⑶支付往返运杂费
jIv+=b#oT 借：委托加工物资 1.50
B{H;3{
0 贷：银行存款 1.50
pnca+d ⑷收回加工物资验收入库
IpGq_TU 借：原材料 591
f,d @ *E
贷：委托加工物资 591
K:z|1 V ⑸甲产品领用收回的加工物资
2$yKa5SaX 借：生产成本 591
y1c Aw 贷：原材料 591
ml.l( 6A ⑹甲产品发生其他费用
s!nFc{ 借：生产成本 409
VvSD &r^qI 贷：应付工资 200
KArf:d 应付福利费 28
.Di+G-#aEs 制造费用 181
j7< `^OG ⑺甲产品完工验收入库
|Q`}a % 借：库存产品 1000
[ esjR`u 贷：生产成本 1000
y mY,*Rb ⑻销售甲产品
G'MYTq 借：应收账款 2340
'|':W6m, 贷：主营业务收入 2000
Ko\m8\3?fK 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
/8q7pwV 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
ggVB8QN{ 贷：应交税金——应交消费税 200
{G&K_~Vj ⑼计算应交消费税
~ bL(mq 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
j^llO1i/ 贷：银行存款 134.50
cInzwdh7 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
