a、b公司均为一般纳税人,增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元(不含增值税),应付加工费为70万元(不含增值税),消费税税率为10%,a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,加工费及代收代缴的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费用28万元,分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未受到。要求:分别编制a、b企业有关会计分录,同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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@Lx3t$ 正确答案:
j(iuz^I b企业(受托方)会计账务处理为:
uRE*%d> 应缴纳增值税额=70×17%=11.90(万元)
yEq#Dr 应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元)
fiVHRSX60 代收代交的消费税=655×10%=65.50(万元)
qz!Ph5( 借:应收账款 147.40
yhpz5[AuO 贷:主营业务收入 70
"xe=N 应交税金——应交增值税(销项税额) 11.90
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J]xP$) 应交税金——应交消费税 65.50
P ZxFZvE a企业(委托方)会计账务处理为:
S,''>`w ⑴ 发出原材料时:
E V2 ) 借:委托加工物资 519.50
2?W7I/F 贷:原材料 519.50
T dk
,&8 ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税:
|S&5es-yW 借:委托加工物资 70
<_Eg?ePW# 应交税金——应交增值税(进项税额) 11.90
9xFO]Y" 应交税金——应交消费税 65.50
[84F09HU 贷:应付账款 147.40
Iy';x ⑶支付往返运杂费
& ze>X 借:委托加工物资 1.50
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+r9rT 贷:银行存款 1.50
pXu/(&? ⑷收回加工物资验收入库
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o=]dBp. 借:原材料 591
G,XPT,:% 贷:委托加工物资 591
Ya#h'+} ⑸甲产品领用收回的加工物资
S|em[D[Y^ 借:生产成本 591
V5mlJml2( 贷:原材料 591
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/PGY> ⑹甲产品发生其他费用
kkS~4?-* 借:生产成本 409
t9^A(Vh"- 贷:应付工资 200
AQss4[\Dx 应付福利费 28
4nqoZk^R 制造费用 181
ffe1lw% ⑺甲产品完工验收入库
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|+rJ?Z 借:库存产品 1000
~6aCfbu%V 贷:生产成本 1000
geM6G$V& ⑻销售甲产品
fvEAIs 借:应收账款 2340
[8XLK 4e 贷:主营业务收入 2000
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>S 应交税金——应交增值税(销项税额) 340
-.IEgggf 借:主营业务税金及附加 2000×10%=200
At6qtoPRA 贷:应交税金——应交消费税 200
+9XQ[57 ⑼计算应交消费税
QAPu<rdJP 借:应交税金——应交消费税 200-65.50=134.50
-c%dvck^, 贷:银行存款 134.50
2HD]?:Fk7 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn