a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
hh qSfafUX R?/!7 正确答案:
0# )I :5 b企业（受托方）会计账务处理为：
S~ff<A>f 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
+i
@r-OL 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
Hju7
gP=y} 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
!bPsJbIo> 借：应收账款 147.40
{#Lj,o 贷：主营业务收入 70
\h#,qTE 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
6r x%>\UkS 应交税金——应交消费税 65.50
m$bX;F}T a企业（委托方）会计账务处理为：
"RkbT O ⑴ 发出原材料时：
<#[_S$ 54 借：委托加工物资 519.50
#lf3$Tm D 贷：原材料 519.50
e m@bxyMm ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
w[W yT`6h! 借：委托加工物资 70
x=/`W^t2 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
^h c&rD )_ 应交税金——应交消费税 65.50
ptCF W_UV 贷：应付账款 147.40
Qh0tU<jG ⑶支付往返运杂费
|SO?UIWp 借：委托加工物资 1.50
N`G*
h^YQ 贷：银行存款 1.50
o:p6[SGd ⑷收回加工物资验收入库
n O ^m 借：原材料 591
w;=fi}<G|e 贷：委托加工物资 591
iq25|{1$ ⑸甲产品领用收回的加工物资
8Moe8X#3 借：生产成本 591
h6yXW! 8 贷：原材料 591
]d}h`!: ⑹甲产品发生其他费用
WT-BHB1 借：生产成本 409
3!&PI 贷：应付工资 200
wc&`/'<p 应付福利费 28
d>RoH]K4 制造费用 181
:|Ckr-k"1e ⑺甲产品完工验收入库
{c7ZA %T~R 借：库存产品 1000
dTE(+M-
Gr 贷：生产成本 1000
Ew&pw sQ ⑻销售甲产品
x34 4}\ 借：应收账款 2340
.tg2HKD_lW 贷：主营业务收入 2000
W -pN 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
\~LwlO o%R 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
{.D^2mj | 贷：应交税金——应交消费税 200
H}Jdnu| ko ⑼计算应交消费税
^AI5SjOUx 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
Xs cm>.di 贷：银行存款 134.50
3U_-sMOB| 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
