a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
DUZQO{V <TI3@9\qXE 正确答案:
cy1\u2x_` b企业（受托方）会计账务处理为：
L "[IOV9S 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
R(: 4s 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
lq1[r~ 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
')C|`(hs 借：应收账款 147.40
T?H\&2CLT 贷：主营业务收入 70
n&_YYEHx 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
6RH/V:YY 应交税金——应交消费税 65.50
"0|BoG a企业（委托方）会计账务处理为：
g9DG=\*A ⑴ 发出原材料时：
U:qF/%w 借：委托加工物资 519.50
d4d\0[ 贷：原材料 519.50
McEmd.S<n ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
=MM Cf0 借：委托加工物资 70
n<{ aPLQ
应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
{V[Ha~b%* 应交税金——应交消费税 65.50
54=}GnZN 贷：应付账款 147.40
azvDvEWCQZ ⑶支付往返运杂费
]|,vCK ju 借：委托加工物资 1.50
pz$_W 贷：银行存款 1.50
q z=yMIy= ⑷收回加工物资验收入库
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O+kPC 借：原材料 591
IK8% Q(.c 贷：委托加工物资 591
[/?c @N, ⑸甲产品领用收回的加工物资
/c a(a\@R 借：生产成本 591
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\aV 0, 贷：原材料 591
> P(eW7RL ⑹甲产品发生其他费用
R @"`~#$$ 借：生产成本 409
'yE*|Sx
贷：应付工资 200
<E"*)Oi 应付福利费 28
u/ } xE7G 制造费用 181
`Gf{z%/ ⑺甲产品完工验收入库
#xl ZU 借：库存产品 1000
,SAb C*nq 贷：生产成本 1000
?hKm&B;d ⑻销售甲产品
+q7qK* 借：应收账款 2340
7k>zuzRyF 贷：主营业务收入 2000
HH7[tGF 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
m6-76ma,hi 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
7 7`` 8, 贷：应交税金——应交消费税 200
Dft4isyt^ ⑼计算应交消费税
}gCG&7C 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
Pow|:Lau! 贷：银行存款 134.50
7O:" ~L 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
