a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
we!w5./Xm )=#Js<&3: 正确答案:
g@M5_I(W b企业（受托方）会计账务处理为：
D$ H&^,? N 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
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应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
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*;U8? 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
;=^J _2ls 借：应收账款 147.40
KQ6][2- 贷：主营业务收入 70
FYE(lEjxi 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
_99 +Vjy 应交税金——应交消费税 65.50
HGh)d` 8 a企业（委托方）会计账务处理为：
m1]/8{EC7 ⑴ 发出原材料时：
_dAn/rj
借：委托加工物资 519.50
lH/" 47 贷：原材料 519.50
yil5 aUA ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
A/} [ Z\C 借：委托加工物资 70
*& ]8rm{ 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
5eF t
cK 应交税金——应交消费税 65.50
^qBm%R( 贷：应付账款 147.40
x5smJ__/ ⑶支付往返运杂费
.=G3wox3 借：委托加工物资 1.50
<jYyA]Zy5 贷：银行存款 1.50
HfP<hQmN' ⑷收回加工物资验收入库
Yc~l Yz+b 借：原材料 591
jpR]V86G 贷：委托加工物资 591
CK4#ZOiaa ⑸甲产品领用收回的加工物资
XH*(zTd(? 借：生产成本 591
mRyf
+O[ 贷：原材料 591
. `J*l=u$ ⑹甲产品发生其他费用
Xa ;wx3]t 借：生产成本 409
'Pn:10; 贷：应付工资 200
AA ~7 "2 e 应付福利费 28
)>Z
@')Uk: 制造费用 181
o.|36#Fa ⑺甲产品完工验收入库
5S&Qj7kr 借：库存产品 1000
+"WNG 贷：生产成本 1000
%t1Z!xv_ ⑻销售甲产品
Bonj K# 借：应收账款 2340
=x(k)RTDu 贷：主营业务收入 2000
F2Ny=H &G 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
[4B (rra 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
iGj,B =35 贷：应交税金——应交消费税 200
Kc 1w[EQ ⑼计算应交消费税
9PO5GYU 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
<~v4BiQ3l^ 贷：银行存款 134.50
qQo*:3/]; 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
