a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
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正确答案:
M *}$$Fe| b企业（受托方）会计账务处理为：
i2*nYd`K 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
Fg~,1[8w< 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
RI`A<*>w 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
X#o:-FKf 借：应收账款 147.40
;A C] * 贷：主营业务收入 70
x:2_F
oQ 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
-L[K1;Xv" 应交税金——应交消费税 65.50
JDP#t A3 a企业（委托方）会计账务处理为：
?{[H+hzz0 ⑴ 发出原材料时：
wEp/bR1= 借：委托加工物资 519.50
o ).pF">jh 贷：原材料 519.50
R0|X;3 ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
& #|vGhA 借：委托加工物资 70
&
Jn% 2[ ; 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
52 ~k:"c 应交税金——应交消费税 65.50
H(X~ =r 贷：应付账款 147.40
V *] !N ⑶支付往返运杂费
X6;aF ;"5 借：委托加工物资 1.50
v`fU Am/ 贷：银行存款 1.50
ZDb`]c4( ⑷收回加工物资验收入库
(lm/S_U$ 借：原材料 591
g(`
6cY[} 贷：委托加工物资 591
'FVT"M~ ⑸甲产品领用收回的加工物资
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\M_3} 借：生产成本 591
?ix,Cu@ M 贷：原材料 591
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P :.' ⑹甲产品发生其他费用
$ p0s
借：生产成本 409
A#i-C+"} 贷：应付工资 200
yTEuf@ 应付福利费 28
Uag1vW,c 制造费用 181
k.0C*3 ' ⑺甲产品完工验收入库
{> }U>V 借：库存产品 1000
OlK2<
< 贷：生产成本 1000
7%<jZ
= ⑻销售甲产品
HaS H0eTw 借：应收账款 2340
i|| YD-hkK 贷：主营业务收入 2000
p$V+IJtO( 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
cnj_tC=zt 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
Fc]#\d6 贷：应交税金——应交消费税 200
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⑼计算应交消费税
,|H!b%ZW 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
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&M>f? l 贷：银行存款 134.50
'=2t(@aC 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
