a、b公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。a公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.50万元（不含增值税），应付加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，a公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费用28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未受到。要求：分别编制a、b企业有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。
>x/z7v?^I |"?M 1*g 正确答案:
bT\1 > b企业（受托方）会计账务处理为：
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UM"& 应缴纳增值税额=70×17％＝11.90（万元）
_7<FOOM%8y 应税消费品计税价格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（万元）
"&%I)e^ 代收代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
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bQ 借：应收账款 147.40
={_C&57N1 贷：主营业务收入 70
;l4[%xld 应交税金——应交增值税（销项税额） 11.90
+vv v[ 应交税金——应交消费税 65.50
R_(tj kT a企业（委托方）会计账务处理为：
;ZH3{ ⑴ 发出原材料时：
3Iua*#<m, 借：委托加工物资 519.50
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i=P# 贷：原材料 519.50
N< |@y
mi ⑵ 应付加工费、应交增值税和代收代交的消费税：
1cxrH+N 借：委托加工物资 70
+$u$<z 3Q 应交税金——应交增值税（进项税额） 11.90
, ">]`|? 应交税金——应交消费税 65.50
.+qQYDE w 贷：应付账款 147.40
,eOB(?Ku ⑶支付往返运杂费
ZNJ@F< 借：委托加工物资 1.50
'r4/e-`pK 贷：银行存款 1.50
PjZv Q\Z ⑷收回加工物资验收入库
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借：原材料 591
YHkn2]^#A 贷：委托加工物资 591
B&\IGWG( ⑸甲产品领用收回的加工物资
mIurA?&7! 借：生产成本 591
N2B|SO'' 贷：原材料 591
!5.8]v ⑹甲产品发生其他费用
8?J&`e/ 借：生产成本 409
9`wZz~hL" 贷：应付工资 200
N8k00*p65 应付福利费 28
Hcl(3> Jn2 制造费用 181
;L cVr13J/ ⑺甲产品完工验收入库
?a8^1: 借：库存产品 1000
gMY1ts}Z 贷：生产成本 1000
&{ay=Mj ⑻销售甲产品
!Lgg Ik1 借：应收账款 2340
nKS 7Q1+ 贷：主营业务收入 2000
[.m` + 应交税金——应交增值税（销项税额） 340
u&`XB|~ 借：主营业务税金及附加 2000×10％＝200
4~y(`\0?4 贷：应交税金——应交消费税 200
`JOOnTenQ ⑼计算应交消费税
Kw -gojZ 借：应交税金——应交消费税 200-65.50＝134.50
o4j[p3$ 贷：银行存款 134.50
[f)cL6AeF 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
