第三节 货币资金管理与控制 T [Zs {S
3Rc*v VnI
j@> D]j
一、货币资金管理与控制的原则 hE|P|0U,n
（一）严格职责分工 lG)wa
（二）实行交易分开 3Do0?~n
（三）实施内部稽核 F%h3?"s
（四）实施定期轮岗制度 . :Skc
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 H:@hCO[a
办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 se\f be ^0
"iA0 hA
二、国家有关货币资金管理的规定 eAf i!!Z<
（一）现金管理办法 @ j^R+F
1.现金的使用范围 w}gmVJ#p
2.库存现金的限额 g}NO$?ndg
3.现金收支的规定 BB6[(Z
（二）银行存款管理制度 fZ$b8
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 Y~AjcqS
基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户，一般存款账户不得支取现金。 %rylmio W>
（三）货币资金内部控制规定 2) n`Bd
【例题6】下列各项中符合银行账户管理办法要求的有（ ）。 ;cXw;$&D
A.一个企业只能选择一个银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 3[ xdls
B.一个企业可以选择多家银行开立基本存款账户 1uAjy(y
C.一个企业可以选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 I/`"lAFe
D.企业可以通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 KLyRb0V
E.企业可以根据需要开立临时存款账户 OP`f[lCiL
【答案】AE 2#>;cn\
【解析】一般存款账户不能直接支取现金。 'OsZD?W{
【例题7】下列各项中违背有关货币资金内部控制要求的有（ ）。 iApq!u,
A.采购人员超过授权限额采购原材料 wXKtQ#o}
B.未经授权机构和人员直接接触企业的资金 } ?j5V
C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 w*-42r3,'
D.出纳人员兼任会计档案的保管工作和债权债务的登记工作 `}EnY@*h
E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付的业务 &BRk< iwV
【答案】ABCD
