第三节 货币资金管理与控制 W-Of[X{<
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一、货币资金管理与控制的原则 A$m<@%Sz
(一)严格职责分工 ha>SZnKD{
(二)实行交易分开 t|=n1\=?
(三)实施内部稽核 ?*o;o?5s^
(四)实施定期轮岗制度 Fwv\ pJ}$
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 yA}nPXrd
办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。 g RU-
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二、国家有关货币资金管理的规定 #M:B3C!ouY
(一)现金管理办法 {X]9^=O"
1.现金的使用范围 E{oB2;P
2.库存现金的限额 I}%mfojC
3.现金收支的规定 .+uVgSN
(二)银行存款管理制度 sH@ &*
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 E7LbSZ
基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户,一般存款账户不得支取现金。 ASq`)Rz
(三)货币资金内部控制规定 .h6Y<
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【例题6】下列各项中符合银行账户管理办法要求的有( )。 !7Uu]m69n
A.一个企业只能选择一个银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 >3$uu+p1F
B.一个企业可以选择多家银行开立基本存款账户 ~Jxlj(" 0(
C.一个企业可以选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 5~yQ>h
D.企业可以通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 ir+8:./6
E.企业可以根据需要开立临时存款账户 1:5P%$?b
【答案】AE PHQcst
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【解析】一般存款账户不能直接支取现金。 i&pMF
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【例题7】下列各项中违背有关货币资金内部控制要求的有( )。 ec1Fg0Fa
A.采购人员超过授权限额采购原材料 N.vG]
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B.未经授权机构和人员直接接触企业的资金 &m4f1ZO*
C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 oFn4%S:
D.出纳人员兼任会计档案的保管工作和债权债务的登记工作 !|(Ao"]
E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付的业务 2_I+mQ
【答案】ABCD