第三节 货币资金管理与控制 m?vAyi
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一、货币资金管理与控制的原则 ]}_,U!`8
（一）严格职责分工 bVOO)
（二）实行交易分开 nK:`e9ES
（三）实施内部稽核 7eH@n <]Y2
（四）实施定期轮岗制度 @}{VM)Fc+
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 F\P!NSFZV
办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 2 ^ kn5
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二、国家有关货币资金管理的规定 ndt8=6p
（一）现金管理办法 k7[)g ]u
1.现金的使用范围 -9i+@%
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2.库存现金的限额 c$.T<r)Z
3.现金收支的规定 3DHvaq q7
（二）银行存款管理制度 Es,0'\m&
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 U a!Odju*w
基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户，一般存款账户不得支取现金。 "p2u+
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（三）货币资金内部控制规定 .P x,=56$X
【例题6】下列各项中符合银行账户管理办法要求的有（ ）。 ],# ZPUn
A.一个企业只能选择一个银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 ix+x3OCip
B.一个企业可以选择多家银行开立基本存款账户 3g+ \? L-c
C.一个企业可以选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 th;]Vo
D.企业可以通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 ";58B} ki
E.企业可以根据需要开立临时存款账户 <#!8?o&i
【答案】AE N}1- 2
【解析】一般存款账户不能直接支取现金。 -hm 9sNox
【例题7】下列各项中违背有关货币资金内部控制要求的有（ ）。 m
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A.采购人员超过授权限额采购原材料 wf^cyCR0
B.未经授权机构和人员直接接触企业的资金 m';|}z'
C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 J]_)gb'1BR
D.出纳人员兼任会计档案的保管工作和债权债务的登记工作 ob)D{4
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E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付的业务 r]Z.`}Kkm
【答案】ABCD
