第三节 货币资金管理与控制 /} (w{6C
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一、货币资金管理与控制的原则 mKn:EqA
（一）严格职责分工 0f1*#8-6
（二）实行交易分开 N^:)U"9*e
（三）实施内部稽核 ~6E
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（四）实施定期轮岗制度 `@-H
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单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 mpN|U(n
办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 +Z /Pj_.o
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二、国家有关货币资金管理的规定 tP7l
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（一）现金管理办法 W}XDzR'<
1.现金的使用范围 w
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2.库存现金的限额 ..;}EFw5
3.现金收支的规定 ^jq QG+`?
（二）银行存款管理制度 e=Kf<ZQt
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 &*A7{76x
基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户，一般存款账户不得支取现金。 j l%27Ld
（三）货币资金内部控制规定 R$_#7 >3
【例题6】下列各项中符合银行账户管理办法要求的有（ ）。 vm
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A.一个企业只能选择一个银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 6f{K j)
B.一个企业可以选择多家银行开立基本存款账户 c |IH | y
C.一个企业可以选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 ms`R ^6Ra
D.企业可以通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 wtIXZU x
E.企业可以根据需要开立临时存款账户 | *K AqTO0
【答案】AE ]u G9WT6l
【解析】一般存款账户不能直接支取现金。 ]?-8[v~{C
【例题7】下列各项中违背有关货币资金内部控制要求的有（ ）。 /X; [
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A.采购人员超过授权限额采购原材料 Hq ]f$Q6:
B.未经授权机构和人员直接接触企业的资金 lN - vFna
C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 j/ow8Jmc*
D.出纳人员兼任会计档案的保管工作和债权债务的登记工作 ?45bvkCT
E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付的业务 -Uh3A\#(
【答案】ABCD
