第三节 货币资金管理与控制 1[&V6 =n
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一、货币资金管理与控制的原则 d2!A32m
（一）严格职责分工 l2lyi
（二）实行交易分开 `Z
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（三）实施内部稽核 8:=
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（四）实施定期轮岗制度 E#L"*vh
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 ~t ` uq
办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 c<c " n'
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二、国家有关货币资金管理的规定 " Om4P|
（一）现金管理办法 !eH9LRp
1.现金的使用范围 ff3HR+%M
2.库存现金的限额 MMYV8;c
3.现金收支的规定 (Q /Kp*a
（二）银行存款管理制度 ^G~C#t^
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 T cP
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基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户，一般存款账户不得支取现金。 `c
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（三）货币资金内部控制规定 ?;df A/
【例题6】下列各项中符合银行账户管理办法要求的有（ ）。 # {'1\@q
A.一个企业只能选择一个银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 9:\YEs"
B.一个企业可以选择多家银行开立基本存款账户 cp&- 6 w+
C.一个企业可以选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 (r ]3tGp
D.企业可以通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 !B#Lea
E.企业可以根据需要开立临时存款账户 x2M'!VK>n1
【答案】AE U~)i&":sN
【解析】一般存款账户不能直接支取现金。 {#]vvO2~$
【例题7】下列各项中违背有关货币资金内部控制要求的有（ ）。 ^q$m>|KI
A.采购人员超过授权限额采购原材料 a0]n>C`~
B.未经授权机构和人员直接接触企业的资金 ;<9 dND
C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 > Wbt_%dKy
D.出纳人员兼任会计档案的保管工作和债权债务的登记工作 #go! "H L
E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付的业务 rpZ^R}B%*v
【答案】ABCD
