第 二 章 货币资金 mpDQhD[n
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第一节 货币资金概述 g.eMGwonTJ
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货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。 {x/)S* :Z
货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 8z'_dfP=5
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一、库存现金 jL9to6 Hmr
库存现金包括人民币现金和外币现金。 3q:>NB<
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二、银行存款（九种） 2sNV09id
（一）银行汇票 " 2 J2za
银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。外地的结算支付方式。 ;\)N7SJ
（二）银行本票 R7~#7qKQB
银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。 &{H LYxh
（三）商业汇票 137:T:
商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。异地和同城均可使用，在会计核算上，商业汇票通过应收票据和应付票据来核算。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 G}p* oz~
（四）支票 y?yWM8
【小结】银行存款前四种均为票据，票据分支票、本票、汇票三种，汇票在支付结算时分为银行汇票和商业汇票。商业汇票需要通过“应收票据”和“应付票据”科目核算。商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，银行承兑汇票的风险小于商业承兑汇票。银行本票、银行汇票和支票属于见票即付的结算方式，核算时通过“其他货币资金”科目。 ,lr\XhO
（五）信用卡 s!F`
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信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金、且具有消费作用的特制载体卡片。 \} +b_J6-
（六）汇兑 Y SD|#0
汇况是收款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 <B3$ODGJp
（七）委托收款 ! )PV-[2
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。如银行代收的电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。 ,)7y? *D}
（八）托收承付 FW--|X]8
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 #a=~a=c(^
托收承付结算每笔的金额起点为10 000元；新华书店系统每笔金额起点为1 000元。 =6LF_=}
（九）信用证 0X[uXf
信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 ? _Y2'O
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三、其他货币资金 W<s5rM x
有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。其中，存出投资款是因企业委托证券部门进行短期性投资，将款项交付给金融中介机构时并没有真正的实现投资活动，因此要将款项计入“其他货币资金——存出投资款”科目核算。 % SlF7$
【例题1】下列项目中不属于其他货币资金的是（ ）。 *Z
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A.外埠存款 ^Y-
S"Ks
B.存出投资款 ?PST.+l
C.外币存款 }KCb5_MDF
D.信用卡存款 T9=55tpG9
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【答案】C {|ChwM\x
【例题2】下列支付结算方式中，必须在商品交易或在商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的是（ ）。 %_%
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A.托收承付 _vgFcE~E@
B.汇兑 RYem(%jq
C.委托收款
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D.银行汇票 }Gg:y?
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【答案】A z9 )I@P"
【例题3】商业汇票承兑期限由交易双方来商定，但是最长不得超过（ ）。 F1UTj "<e
A.3个月 STY\c5
B.6个月 pX v@ QD#!
C.9个月 >@wyiBU
D.12个月 B2DWSp-8*
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【答案】B /agX! E4s
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第二节 货币资金业务的会计处理 8 O0E;6b
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一、库存现金业务的会计处理 )`B
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每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。所有“待处理财产损溢”按照新《企业会计准则》的要求，在编表之前都要处理完，不得把“待处理财产损溢”作为企业的资产列示在资产负债表中。
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1.现金溢余 {3{cU#\QA
借：库存现金 i`)h~V|G
贷：待处理财产损溢 ?YTngI
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处理时 Zn]njf1x
借：待处理财产损溢（应付有关人员或单位） S LSbEm
贷：其他应付款 xesZ 7{ o
营业外收入（无法查明原因） DsZBhjCB
2.现金短缺 C/L+ gU &
借：待处理财产损溢 P&0o~@`cL
贷：库存现金 vq&u19iP
处理时： ,
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借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分） N
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管理费用——现金短缺（无法查明原因） 7(oX 1hN
贷：待处理财产损溢 7-u['n FJ
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二、银行存款业务的会计处理 d5O_~x f&
企业收到的银行本票、银行汇票借记“其他货币资金”，收到的支票应借记“银行存款”科目。企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损益，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 2Yt+[T*
企业应定期与银行进行核对，存在未达账项的需要编制“银行存款余额调节表”。 ':jsCeSB
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三、其他货币资金业务的会计处理 sa26u`?
企业应该在“其他货币资金”科目下设不同的明细进行相关核算。 ]gHi5]\NC
（一）外埠存款 tUPdq 0%t[
（二）银行汇票存款 ,m)k ;co^
（三）银行本票存款 C%l +<wpXO
（四）信用证保证金存款 =T0;F0@#4
（五）信用卡存款 6bXR?0$*M.
（六）存出投资款 8r46Wr7Q
【例题4】企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ）。 y$7vJl.uS/
A.材料采购 5!p
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B.在途物资 v3`k?jAaI
C.预付账款 2iJ)K rw
D.其他货币资金 g* & |Eq/
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【答案】D Qx aW
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【例题5】属于无法查明原因的资金短缺，经批准以后，应计入的会计科目是（ ）。 CC<(V{Png
A.其他业务成本 ~;#OQ[
B.管理费用 L~PBD?l
C.营业外收入 2Vn~o_ga
D.营业外支出 SZhW)0
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【答案】B (v'#~ )R_`
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