[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 s
W)Zi  
坏账率         5%       10%    50%    100% ;w'D4p= P  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 |o,8V p  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， XID<(HBA"!  
借：应收账款 351 000 *\=.<|HZ  
贷：主营业务收入 300 000 @.G[s)x  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ! vP[;6  
借：主营业务成本 195 000 Wm_4avXtO  
贷：库存商品 195000 Wi[~fI8^!  
03年末，计提坏账准备 R16 '?,  
借：管理费用 17 550 3BB%Z 6F  
贷：坏账准备 17 550 .{
44a$)  
04年末，计提坏账准备 2r mSo&3@s  
借：管理费用 17 550 K)qF+Vb^j  
贷：坏账准备 17 550 3= 
xhoRX  
2005年6月4日出售应收债权 r)Ap8?
+  
借：银行存款　　　　　　 263 250 CLeG<Hi ~  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 =:DaS`~V  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 =0^Ruh  
　　其他应收款　　　　　 23 400 ,S'p%g  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 A/s>PhxV  
2005年8月3日收到退回的商品 oo.!.Kv  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 &C_'p{G  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 !,[C]Q1  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ZZcE
t  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 gN24M 3{C  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 ^&bRX4pYo  
=i_-F$pV  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 6T +FH;h  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 &krwf ]|  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 /rq VB|M  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 70f Klp  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 5WC+guK7  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 Lg~B'd8m  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 Sp7ld7c  
|;.o8}  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理  Np'2}6P  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 ?_"+^R z  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 bx]N>k J  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 p3]_}Y D[#  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 e *@{%S  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 c6nflk.l  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 dFH$l  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 2 Yp7  
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