[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 ryB}b1`D  
坏账率         5%       10%    50%    100% 5"XC$?I<}  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 FMA6_fju4  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， Xpe)PXb  
借：应收账款 351 000 yAL[[  
贷：主营业务收入 300 000 ,R%q}IH#  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ,#MCn  
借：主营业务成本 195 000 |a1{ve[  
贷：库存商品 195000 2c6g>?  
03年末，计提坏账准备 I[)%,jd  
借：管理费用 17 550 y!tC20Q   
贷：坏账准备 17 550 ktIi$v  
04年末，计提坏账准备 Ym%xx!9  
借：管理费用 17 550 Xtt?]  
贷：坏账准备 17 550 wLK07e(  
2005年6月4日出售应收债权 (hiyNMC
  
借：银行存款　　　　　　 263 250 P3$Q&^?  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 8Nu=^[qwQM  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 [ ol9|sdu  
　　其他应收款　　　　　 23 400 .X# `k  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 W Suw
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2005年8月3日收到退回的商品 RuII!
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借：主营业务收入　　　 　 　20 000 Pj}66.  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 M5gWD==uP  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 }=c85f~i  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 _ODbY;M  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 9IX/wm"  
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C e  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 a~'a  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 % qV 6  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 Fu!RhsW5j  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 6DH~dL_",%  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 Z&;uh_EC  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 ^R:cd8+?%  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 phM>.y_  
bv&;R  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 'Lu__NfN  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 PLK3v4kVM!  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 j4qJ.i  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 Djg,Lvhm  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 &Z`#cMR{H  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 o!)3?  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 )wT-8o  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 s&RVJX>Rt  
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