[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 tgfM:kzw  
坏账率         5%       10%    50%    100% &]*|6cR$E  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 wmiafBA e  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， x57'Cg \  
借：应收账款 351 000 aulaX/'-_  
贷：主营业务收入 300 000 >eu `!8  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 hOl=W |)v  
借：主营业务成本 195 000 bCt_yR  
贷：库存商品 195000 G ;jF9i  
03年末，计提坏账准备 CHg]Ul  
借：管理费用 17 550 { $X X  
贷：坏账准备 17 550 jvWI_Fto  
04年末，计提坏账准备 0tSA|->(  
借：管理费用 17 550 @F~0p5I  
贷：坏账准备 17 550 < )Alb\Z  
2005年6月4日出售应收债权 Q{8qm<0g  
借：银行存款　　　　　　 263 250 !HvGlj@(|  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 tw]/,>\G  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 y 'mlee  
　　其他应收款　　　　　 23 400 E2-ojL[6  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000  srvYAAE  
2005年8月3日收到退回的商品 u8xk]:%  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 4 ;^g MI9  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 98jD"*W5  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 GPMrs)J*!  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 w
d "TM  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 R&#[6 r(h  
/XjN%|  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 l~CZW*/  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 N*HH,m&  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 kRQ~hRT6  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 5a8JVDLX^  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 m&,bC)}  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 ;Sy/N||  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 pEY>A_F  
t2Ip\>;9f  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 ofVEao  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 R9b
hC9NP  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 ]DGGcUk7  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 n#)PvV~  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 `B:B7Cpvn  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 Q +R3H
,  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 i1tVdbC]  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。  dD:  
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