[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 .b3cn  
坏账率         5%       10%    50%    100% !)nA4l=S#  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 L,KK{o|Eq  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， %wc=Mf  
借：应收账款 351 000 \Y
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贷：主营业务收入 300 000 qh40nqS;9  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 9=-d/y?  
借：主营业务成本 195 000 \nX5$[  
贷：库存商品 195000 I_h8)W  
03年末，计提坏账准备 ya*KA.EGg  
借：管理费用 17 550 XSw!_d  
贷：坏账准备 17 550 V~9s+>  
04年末，计提坏账准备 A3;}C+K  
借：管理费用 17 550 1TuN  
贷：坏账准备 17 550 O|Z5SSlk  
2005年6月4日出售应收债权 nw)yK%`;M  
借：银行存款　　　　　　 263 250 L{2KK]IF  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 Cq< a|t  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 aYmC LLj  
　　其他应收款　　　　　 23 400 QoU0>p+2  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 )S,R
x  
2005年8月3日收到退回的商品 2v;F@fUB.  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 figCeJ!W4  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 I Ceb2R  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ~.dmfA{  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 /W vgC)  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 \dq}nOsX*  
"< c,I=A  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 4"=(kC~~  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000  _xyq25/  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 h VQj$TA  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 3=)!9;uY  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 Kc%GxD`  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 z-Ndv;:  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 `!JcQ'u  
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（3）实际退货小于预计退货的账务处理 5 wT e?  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 2br xV'tk  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 2,3pmb  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 @_+B'<2  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 +i m>|  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 k4AF .U`I  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 ;:Yz7<>Y,  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 .[qm>j,  
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