应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
Sh(ys*y> 坏账率 5% 10% 50% 100%
He=C\" 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
5.\p]>|G1 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
U,W MP<5& 借：应收账款 351 000
ZR\N~. 贷：主营业务收入 300 000
1gV?}' jq 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
! \7 M7 借：主营业务成本 195 000
C >Hdp_Lm 贷：库存商品 195000
{rcN_N% 03年末，计提坏账准备
{N}a z"T4f 借：管理费用 17 550
Zye04 &x9k 贷：坏账准备 17 550
$0 .6No_| 04年末，计提坏账准备
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EPe 借：管理费用 17 550
8|zavH#P 贷：坏账准备 17 550
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yth wZ 2005年6月4日出售应收债权
KdkL_GSLT 借：银行存款 263 250
6B8!}6Ojc 坏账准备 35 100
(B4)L % 营业外支出 29 250
IVPN=jg? 其他应收款 23 400
eE'P)^KV 贷：应收账款 351 000
v)Y)tu> 2005年8月3日收到退回的商品
cjL)M=pIS 借：主营业务收入 20 000
\OV FZ D 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
oYN"L 贷：其他应收款 23 400
2VY7?1Ab(@ 借：库存商品 13 000
R:f!ywj% 贷：主营业务成本 13 000
f,yl'2{ lNx P （2）实际退货大于预计退货的账务处理
[
iTP:8 借：主营业务收入 30 000
4m< ]qw 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
@.7/lRr@bp 贷：其他应收款 23 400
')v,<{ 其他应付款（或银行存款） 11 700
]t)N3n6Bc 借：库存商品 19 500
F:m6Mf7L 贷：主营业务成本 19 500
Zy+ERaF|]
p(pfJ^/:( （3）实际退货小于预计退货的账务处理
Q$ew. h 借：主营业务收入 10 000
4"@; .C"" 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
rhkKK_ 其他应收款（或银行存款） 11 700
`v H|P 贷：其他应收款 23 400
t[TM\j0jW 借：库存商品 6 500
?TpjU*Cxy 贷：主营业务成本 6 500
}OE L] 5 {?:]'c 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
I-^sJ@V; 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
