[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 *r$Yv&c,  
坏账率         5%       10%    50%    100% jzSh|a9_  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 Xy:'f".M~\  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， _9wX8fh3D  
借：应收账款 351 000 h.ojj$f ,  
贷：主营业务收入 300 000 V03U"eI="  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 \,i9m9;y  
借：主营业务成本 195 000 nVko]y  
贷：库存商品 195000 E!&A[TlX\  
03年末，计提坏账准备 3:7J@>  
借：管理费用 17 550 R:P'QM   
贷：坏账准备 17 550 }(z[ rZ  
04年末，计提坏账准备 VG^*? 6 2  
借：管理费用 17 550 %+ YLe-\?  
贷：坏账准备 17 550 @*e|{;X]hy  
2005年6月4日出售应收债权
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借：银行存款　　　　　　 263 250 F]\(p=U.  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 Ol6jx%Je`  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 N}b/;Y  
　　其他应收款　　　　　 23 400 G1z[v3T  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 mufi >}  
2005年8月3日收到退回的商品 P%
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借：主营业务收入　　　 　 　20 000 I3]-$  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 %eB0)'  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 Q{T6t;eH  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 j}3Avu%  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 i,1=5@rw5  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 J^8(h R  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 z^$DXl@)h  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 u+Utvz
UC  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 losm<  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 DW&%"$2  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 qPGpN0M`  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 t+7h(?8L  
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（3）实际退货小于预计退货的账务处理 B/.+&AJw  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 8+K=3=05#U  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 a~E@scD  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 &NZl_7PL  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 $mOVo'2  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 'QW/TJ=7r  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 "S)2<tV  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 jA_wOR7$  
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