[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 La"o)L +m_  
坏账率         5%       10%    50%    100% \8;Qv  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 $hG;2v  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， Q7,EY /  
借：应收账款 351 000 t6'61*)|0  
贷：主营业务收入 300 000 DE*MdfP0  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ],;D2]<s  
借：主营业务成本 195 000 )
\{'fF  
贷：库存商品 195000 gw_|C|!P  
03年末，计提坏账准备 hc-lzYS  
借：管理费用 17 550 Vh"MKJ'R^  
贷：坏账准备 17 550 Kx
O/]  
04年末，计提坏账准备 I3Lg?bZ  
借：管理费用 17 550 <jbj/Q )"  
贷：坏账准备 17 550 N H'1rt(w  
2005年6月4日出售应收债权 `S"W8_m  
借：银行存款　　　　　　 263 250 `WH[DQ  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 BJ~ivT <  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 cyW;,uT)D  
　　其他应收款　　　　　 23 400 K*_-5e  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 QJx9I_  
2005年8月3日收到退回的商品 ZhH+D`9  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 nIfN"  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 y L*LJ  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 (# JMB)  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 yh S#&)O  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 :3JCvrq  
Ci;h  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 's)fO#  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 9'1hjd3k  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 "$GK.MP5  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 |<sf:#YzY&  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 xN6>2e  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 zQ,f5x  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 fD'/#sA#'  
:`D'jF^ S  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 #nKRTb+{  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 X]qCS0GD'  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 5N\+@grp  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 d-~vR(tU  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 9oEpPL5  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 Q/p(#/y#b  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 =(%*LY!Xc  
DlDB=N0@S  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 |V lMmaz  
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