[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 Lyf5Yf([-  
坏账率         5%       10%    50%    100% Uf|uFGb  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 ]R>NmjAI  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， 7_P33l8y  
借：应收账款 351 000  # S/n3  
贷：主营业务收入 300 000  xAl 8e  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 :
nR80]  
借：主营业务成本 195 000 *]; QPi~  
贷：库存商品 195000 "dGN0i  
03年末，计提坏账准备 tcnO`0moK  
借：管理费用 17 550 H3*]}=  
贷：坏账准备 17 550 zc=G4F01  
04年末，计提坏账准备 ;N(L,  
借：管理费用 17 550 x`FTy&g  
贷：坏账准备 17 550 S-}c_zbl;  
2005年6月4日出售应收债权 VKZP\]$XG  
借：银行存款　　　　　　 263 250 hJ]Oa7r  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 `)5WA{z  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 |O6/p7+.  
　　其他应收款　　　　　 23 400 Qu,R6G  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 fI`gF^u(  
2005年8月3日收到退回的商品 Woj5 yr  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 ,}]v7DD  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 :* &c'  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 i-w$-2w  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 [OTn>/W'  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 }:{9!RMO  
~c<8;,cjYR  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 )XavhS~Ff  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 pDYJLh-C  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 Hi=</ Wy;  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 mv#hy  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 .D ^~!A  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 J _dgP[  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 LEeA ,Y  
^\Z+Xq1~/  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 9Q}g Vqn  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 Y%kOq`uT=n  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 J'sa{/ #  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 m7y[Y  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 1++g@8  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 ,b&hLht  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 ~ z3J4s  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 g hmn3  
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