[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 X?1 :Z|pJ  
坏账率         5%       10%    50%    100% blS*HKw  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 m_St"`6 .  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时，  j)J4[j  
借：应收账款 351 000 gNxnoOY  
贷：主营业务收入 300 000 Q<78<#I  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 H:0-.a^ZS  
借：主营业务成本 195 000 <'s1+^LC  
贷：库存商品 195000 O>'o;0  
03年末，计提坏账准备 Q_@ Z.{  
借：管理费用 17 550 !8P#t{2_|  
贷：坏账准备 17 550 VJ1si0vWtq  
04年末，计提坏账准备 ~_h4
|vG  
借：管理费用 17 550 D0-C:gz  
贷：坏账准备 17 550 3xj<ATSe  
2005年6月4日出售应收债权 Q&n|tQ*4  
借：银行存款　　　　　　 263 250 }F@`A?k  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 &jg,8  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 (}Gl'.>\M  
　　其他应收款　　　　　 23 400 fHwh6|  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 C#vh2'  
2005年8月3日收到退回的商品 Y`c\{&M6  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 "qwRcuHY  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 Z0E+EMo  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 [*50Ng>P`  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 ;qzCoe  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 ]C]tLJ!M  
N8m^h:b  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 a{]1H4+bQ  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 *D`,z3/*  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 85nUR[)h  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 Wp>W?'`  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 E9 q8tE}  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500
}3N8EmS  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 Hm4lR{A  
17nWrTxR$  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 abI[J]T9G  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 >~XX'}  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 Ue-HO  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 N}s[0s  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ,=K!Y TeVl  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 SDTX0v  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 a1om8!C  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 \r<&7x#j  
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