[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 67Z@Hg  
坏账率         5%       10%    50%    100% dqd:V$o  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 rH@{[~p  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， z7B>7}i-  
借：应收账款 351 000 ^2C)Wk$  
贷：主营业务收入 300 000 :&*Y Io  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 }6zo1"  
借：主营业务成本 195 000 {')L*  
贷：库存商品 195000 UQZ<sp4v;  
03年末，计提坏账准备 XL9smFq  
借：管理费用 17 550 ?U+^ctwv7  
贷：坏账准备 17 550 (`C#Tq  
04年末，计提坏账准备 CG@3z@*?.  
借：管理费用 17 550 9i+OYWUO  
贷：坏账准备 17 550 )S41N^j.  
2005年6月4日出售应收债权 (C{l4  
借：银行存款　　　　　　 263 250 -!d'!; ]  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 ZBw]H'sT  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 7.V'T=@x3)  
　　其他应收款　　　　　 23 400 P`ZzrN  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 OP:i;%@c  
2005年8月3日收到退回的商品 Ht >5R  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 Udj
!y$?  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 )Fe6>tE  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 SP}!v5.  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 -G\svwv@)  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 tOUpK20q.@  
uY6]rt_#a  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 wm1`<r^ M.  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 `6bIxb{  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 c~1+5&  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 O9%`G  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 ylFoYROO  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 z;T_%?u  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 =K#5I<x  
EI+RF{IKh  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 -"Mq<XO&51  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 e@6]rl  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 l', +l{\Z  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 zG IxmJ.  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 H?]%b!gQG  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 ,"6Bw|s  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 V\ 1pn7~V  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 %5g(|Y]  
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