应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
t~E<j+<2B 坏账率 5% 10% 50% 100%
e'*`. ^ 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
<V7>?U l 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
"V>R9dO{"! 借：应收账款 351 000
!ALKSiSl 贷：主营业务收入 300 000
4q'B<7{Q 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
2$14q$eb 借：主营业务成本 195 000
Mn$]I) $ 贷：库存商品 195000
DHw&+MY 03年末，计提坏账准备
UK$ms~H 借：管理费用 17 550
6*qL[m.F[o 贷：坏账准备 17 550
aWwPvd3 04年末，计提坏账准备
ew;ur? 借：管理费用 17 550
QV h4 贷：坏账准备 17 550
Iq# ZhAk 2005年6月4日出售应收债权
L4b:F0 借：银行存款 263 250
4-
kZJ \] 坏账准备 35 100
Q~MC7-n > 营业外支出 29 250
$`8Ar,Xz` 其他应收款 23 400
)mJf|W!Z# 贷：应收账款 351 000
WYIQE$SEv 2005年8月3日收到退回的商品
j,t#B"hOnp 借：主营业务收入 20 000
Fi. aC;sx 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
e/*$^i+S 贷：其他应收款 23 400
?9 HhG?_x 借：库存商品 13 000
Qd_Y\PzS 贷：主营业务成本 13 000
h'i{&mS_b Ja
]?&j （2）实际退货大于预计退货的账务处理
$B#6tk~u 借：主营业务收入 30 000
+B' 8|5tPX 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
'S<%Xm 贷：其他应收款 23 400
'=E3[0W 其他应付款（或银行存款） 11 700
T"p(]@Ng 借：库存商品 19 500
zOHypazOTq 贷：主营业务成本 19 500
& SAH2xR
Ku/~ N# （3）实际退货小于预计退货的账务处理
8K;Y2
# 借：主营业务收入 10 000
'`|A I:L 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
) jCo%P/ 其他应收款（或银行存款） 11 700
;uqx@sx ; 贷：其他应收款 23 400
Uz608u 借：库存商品 6 500
?!=iu!J 贷：主营业务成本 6 500
ESg+n(R ~"lJ'&J} 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
6cdMS[_SD( 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
