应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
J y]FrSm^ 坏账率 5% 10% 50% 100%
UJ7'JBT=k 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
BhqhyX\D&y 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
y<O@r D8iA 借：应收账款 351 000
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贷：主营业务收入 300 000
17e=GL 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
8 # 6\+R 借：主营业务成本 195 000
L@7Qs6G2u 贷：库存商品 195000
l'|E,N>X 03年末，计提坏账准备
C}n'>],p 借：管理费用 17 550
2~vo+ng 贷：坏账准备 17 550
k%{ l4 04年末，计提坏账准备
_aVJ$N. 借：管理费用 17 550
!nec 7 贷：坏账准备 17 550
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W 2005年6月4日出售应收债权
KjO-0VMN3 借：银行存款 263 250
^Ku\l #B 坏账准备 35 100
G1kDM.L 营业外支出 29 250
ZrFr `L5F; 其他应收款 23 400
y:qx5M i 贷：应收账款 351 000
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! 2005年8月3日收到退回的商品
WLE%d]'%M 借：主营业务收入 20 000
lo"j )Zt 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
6_W <hevI 贷：其他应收款 23 400
u@AI&[Z 借：库存商品 13 000
{?w "hjy 贷：主营业务成本 13 000
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<2}8D （2）实际退货大于预计退货的账务处理
uK"^*NEC'; 借：主营业务收入 30 000
66/ Z\H^d 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
|a%B| CX 贷：其他应收款 23 400
9X!ET! 其他应付款（或银行存款） 11 700
9~=gw P 借：库存商品 19 500
: aHcPc: 贷：主营业务成本 19 500
-U J? L (RExV?: （3）实际退货小于预计退货的账务处理
- &@]M>r@ 借：主营业务收入 10 000
k}X[u8A 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
<'
W=]IAV 其他应收款（或银行存款） 11 700
[w,(EE 贷：其他应收款 23 400
FX7M4t#< 借：库存商品 6 500
xtOx|FkYcl 贷：主营业务成本 6 500
y7>iz6 N 3Hs$]nQ_X 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
oBb?"2 ~9 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
