[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 eCX
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坏账率         5%       10%    50%    100% pm k;5 d  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 `beU2N  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， Jw)-6WJ!uO  
借：应收账款 351 000 =y WHm  
贷：主营业务收入 300 000 HC/?o0  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 `w/b];e1)  
借：主营业务成本 195 000 cHk ?$  
贷：库存商品 195000 !S5_+.U#  
03年末，计提坏账准备 5Int,SX  
借：管理费用 17 550 7/GL@H  
贷：坏账准备 17 550 ,1|0]:  
04年末，计提坏账准备 O>kM2xw  
借：管理费用 17 550 AG(Gtv w  
贷：坏账准备 17 550 [V_\SQV0  
2005年6月4日出售应收债权 /dq(Z"O_  
借：银行存款　　　　　　 263 250  Jyo(Etp  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 mVdg0  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 -VhxnhS  
　　其他应收款　　　　　 23 400 7bC)Co#:  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 Q2nqA1sRk  
2005年8月3日收到退回的商品 +o^sm'$  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 l F*x\AT  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 <A@qN95m  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 rX@?~(^ML  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 u$V8fus0  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 Y[Kpd[)[v  
+N:=|u.g  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 Y! w {,\3  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 ]Wdnr1d~8  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 4]mAV\1  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 NG?-dkD  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 ewOR
b  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 ~e#QAaXD#5  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 tB==v{t  
l"app]uVZ  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理
'  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 *zTEK:+_  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700  V4qv7  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 7o4B1YD  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 m.2=,,r<Fq  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 2}jC%jR2  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 #AUV&pI[  
,R2;oF_  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 rugR>&mea  
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