[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 'PK;Fg\  
坏账率         5%       10%    50%    100% !eE;MaS>  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 ~8l(,N0  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， (]gd$BgD
 
借：应收账款 351 000 q"C(`S.@  
贷：主营业务收入 300 000 f:hsE  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ).l`N&_peM  
借：主营业务成本 195 000 IVdM}"+  
贷：库存商品 195000 %TUvH>;0  
03年末，计提坏账准备 pB0p?D)n  
借：管理费用 17 550 (Xv'Te?  
贷：坏账准备 17 550 BWG*UjP M  
04年末，计提坏账准备 bpp {Z1/4  
借：管理费用 17 550 Y5,[udF:O  
贷：坏账准备 17 550 05PRlz*x=  
2005年6月4日出售应收债权 -{O>'9'1A  
借：银行存款　　　　　　 263 250 CaE1h9  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 [QZ g=."  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 d.Im{-S  
　　其他应收款　　　　　 23 400 IF~E ;  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 RM|2PG1m  
2005年8月3日收到退回的商品 Q! *}^W  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 rU!QXg]uD  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 qr<RMs  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 nkTpUbS'f?  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 n> tru L  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 c+A$ [  
kfj)`x  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 egXbe)ld  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 8gn12._x  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 7H!/et?S,  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 T j(MIFi|5  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 (<KFA,  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 5x?YFq6k  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 )Bw}T  
' Ih f|;r  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 kH'zTO1  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 9Rd&Jq^  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 CR8szMa  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 rHaj~s 4  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 XDQ5qfE|  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 D`NPU  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 tN1xZW:  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 &m=73RN  
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