应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
t,=
ta{
a 坏账率 5% 10% 50% 100%
T+NEw8C?/ 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
raY5 nc{ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
~R-S$qizAC 借：应收账款 351 000
5%(J +d 贷：主营业务收入 300 000
p%,:U8fOR 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
;%2 / 借：主营业务成本 195 000
X;flA*6V 贷：库存商品 195000
Qi2yaEB 03年末，计提坏账准备
,e( |,u 借：管理费用 17 550
: s+AIo6 贷：坏账准备 17 550
\c>9f"jS_ 04年末，计提坏账准备
aUSxy8% 借：管理费用 17 550
('Wo#3b$ 贷：坏账准备 17 550
n l Xg8t^G 2005年6月4日出售应收债权
#)q}Jw4]j 借：银行存款 263 250
UBqA[9 坏账准备 35 100
B)
/X:[ 营业外支出 29 250
7}- .U=tnP 其他应收款 23 400
67%eAS 贷：应收账款 351 000
K@U"^
`G2 2005年8月3日收到退回的商品
=$Sf]L
借：主营业务收入 20 000
Gnp,~F" 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
OP]=MZP| 贷：其他应收款 23 400
LgRx\*[C* 借：库存商品 13 000
LSlaz 贷：主营业务成本 13 000
'?t]iRCeI7 W+BM|'%}| （2）实际退货大于预计退货的账务处理
W=} l=o!G. 借：主营业务收入 30 000
sY7:Lzs., 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
mu)?SGpyE 贷：其他应收款 23 400
dKDt j: 其他应付款（或银行存款） 11 700
hJ.XG<?]$ 借：库存商品 19 500
l>h% J,W 贷：主营业务成本 19 500
-VD[iH
Bk a\0+ （3）实际退货小于预计退货的账务处理
pA3j@ w 借：主营业务收入 10 000
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oK 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
3!Zd]1 $ 其他应收款（或银行存款） 11 700
/ivt 8Uiw 贷：其他应收款 23 400
4Cke(G 借：库存商品 6 500
R "e~0WO 贷：主营业务成本 6 500
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+8OH7 -en:81a# 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
;j=/2vU~@ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
