应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
N@G~+GCxL 坏账率 5% 10% 50% 100%
5;_&C=[ 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
68, (+vkB 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
(4oO8 aBB 借：应收账款 351 000
lz88//@gZ 贷：主营业务收入 300 000
j=5hW.fI 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
*e}1KcJ 借：主营业务成本 195 000
`d6,]' 贷：库存商品 195000
GG$&=.$ 03年末，计提坏账准备
do&0m[x% 借：管理费用 17 550
o=ULo &9 贷：坏账准备 17 550
3?:?dy(3z 04年末，计提坏账准备
CWW|? 借：管理费用 17 550
O) ?
贷：坏账准备 17 550
nHTb~t5Ke 2005年6月4日出售应收债权
n+%tu"e 借：银行存款 263 250
-5TMV#i
{ 坏账准备 35 100
32Jl|@8,g 营业外支出 29 250
bc(b1u? 其他应收款 23 400
NQ qq\h 贷：应收账款 351 000
]#t5e>o| 2005年8月3日收到退回的商品
m H)th7 借：主营业务收入 20 000
Z|IFT1K 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
@1^:V- = 贷：其他应收款 23 400
X Cf!xIv 借：库存商品 13 000
:Co+haW 贷：主营业务成本 13 000
#xTu {
d6ABgQi0 （2）实际退货大于预计退货的账务处理
m. DC 借：主营业务收入 30 000
^dCSk== 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
)! jX$bK 贷：其他应收款 23 400
>C"QV `+ 其他应付款（或银行存款） 11 700
9i*Xd$ G 借：库存商品 19 500
Aa`'g0wmc 贷：主营业务成本 19 500
&RbT& F-I\x （3）实际退货小于预计退货的账务处理
C8bv%9 借：主营业务收入 10 000
>S=,ype~G 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
a-E f$(i_ 其他应收款（或银行存款） 11 700
r,-9 ]?i 贷：其他应收款 23 400
vB;$AFh{ 借：库存商品 6 500
|cd=7[B 贷：主营业务成本 6 500
/! HFi> U7@)R J 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
QQIU5 转上海财经大学高顿职业培训网:
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