应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
dF2nEaN0% 坏账率 5% 10% 50% 100%
=
fO5cA6Z 要求:(1)作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。(2)如果实际退回商品的价款为30000元,增值税销项税额为5100,成本为19500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。(3)如果实际退回商品的价款为10000元,增值税销项税额为1700,成本为6500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
Yo|,]X>/ 正确答案:(1)2003年3月15日销售时,
mD^jd+ 借:应收账款 351 000
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3c" 贷:主营业务收入 300 000
lLF-{ 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000
,"HL~2:~ 借:主营业务成本 195 000
:(M(>4t 贷:库存商品 195000
jbS\vyG 03年末,计提坏账准备
<|SRe6m 借:管理费用 17 550
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~%= 贷:坏账准备 17 550
2fWTY0 04年末,计提坏账准备
!Rhlf.x 借:管理费用 17 550
XBp? w 贷:坏账准备 17 550
3ZXQoC ' 2005年6月4日出售应收债权
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!DgH 借:银行存款 263 250
}<9cL' 坏账准备 35 100
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qb= 营业外支出 29 250
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_${Nj 其他应收款 23 400
IX>d`O61*g 贷:应收账款 351 000
=*r])Vg^ 2005年8月3日收到退回的商品
K|:@Z 借:主营业务收入 20 000
V 7Ek-2M 应交税金――应交增值税(销项税额) 3 400
GJoS #s 贷:其他应收款 23 400
d~1gMz+) 借:库存商品 13 000
yFtd=AI'E 贷:主营业务成本 13 000
(q(~de .O0+H+ (2)实际退货大于预计退货的账务处理
K>DRJz 借:主营业务收入 30 000
q)^Jj?W 应交税金――应交增值税(销项税额) 5 100
PqiB\~o@Z 贷:其他应收款 23 400
@CZ
T 其他应付款(或银行存款) 11 700
)'6DNa[y 借:库存商品 19 500
mjKS{ 贷:主营业务成本 19 500
F7O(Cy"1
F)'.g d (3)实际退货小于预计退货的账务处理
WZ*ws[dVI 借:主营业务收入 10 000
k[:bQ)H 应交税金――应交增值税(销项税额) 1 700
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其他应收款(或银行存款) 11 700
$**r(HV 贷:其他应收款 23 400
5a hVeY 借:库存商品 6 500
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贷:主营业务成本 6 500
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#.L 8q,6}mV
解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额,除按上述规定进行处理外,对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款,通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
!3*(N8_|# 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn