应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
d+G%\qpzQ 坏账率 5% 10% 50% 100%
UUDHknm" 要求:(1)作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。(2)如果实际退回商品的价款为30000元,增值税销项税额为5100,成本为19500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。(3)如果实际退回商品的价款为10000元,增值税销项税额为1700,成本为6500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
C{$iuus0 正确答案:(1)2003年3月15日销售时,
,9d]-CuP; 借:应收账款 351 000
?o.d FKUe 贷:主营业务收入 300 000
;^bfLSWm{ 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000
;
v\s 7y 借:主营业务成本 195 000
w>cqsTq 贷:库存商品 195000
#8M?y*<I 03年末,计提坏账准备
hDTC~~J/ 借:管理费用 17 550
x#3*C
|A 贷:坏账准备 17 550
G=[<KtWa 04年末,计提坏账准备
'fl.&"/r 借:管理费用 17 550
~
5N
oR 贷:坏账准备 17 550
p~3x=X4 2005年6月4日出售应收债权
sQA_ 6]` 借:银行存款 263 250
`B"sy8}x 坏账准备 35 100
"[P3b"=gW 营业外支出 29 250
@*<0:Q|m 其他应收款 23 400
%w[Z/ 贷:应收账款 351 000
i,^3aZwJ' 2005年8月3日收到退回的商品
sM MtU@<x 借:主营业务收入 20 000
?2#'>B 应交税金――应交增值税(销项税额) 3 400
JDR_k 贷:其他应收款 23 400
q\?p' i 借:库存商品 13 000
xE;O =mI 贷:主营业务成本 13 000
j24 3oD b4dviYI (2)实际退货大于预计退货的账务处理
8Yk*$RR9 借:主营业务收入 30 000
v=iiS}s 应交税金――应交增值税(销项税额) 5 100
]w>o=<?b 贷:其他应收款 23 400
v[|W\y@H/3 其他应付款(或银行存款) 11 700
MhCU;
! 借:库存商品 19 500
mj$Ucql
贷:主营业务成本 19 500
+'c+X^_ @kh<b<a4 (3)实际退货小于预计退货的账务处理
@:Zk, 借:主营业务收入 10 000
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!N 应交税金――应交增值税(销项税额) 1 700
.,z6a 其他应收款(或银行存款) 11 700
DqQp47kp 贷:其他应收款 23 400
0D 2I)E72o 借:库存商品 6 500
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+^~>f 贷:主营业务成本 6 500
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KauYa 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额,除按上述规定进行处理外,对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款,通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
HdxP:s.T 转上海财经大学高顿职业培训网:
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