应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
,2?C^gxt 坏账率 5% 10% 50% 100%
m\~[^H~g 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
>U) ,^H( 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
9xu&n%L= 借：应收账款 351 000
Ezml LFp. 贷：主营业务收入 300 000
5hDE&hp 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
TZHqn 6 借：主营业务成本 195 000
MM5#B!BB 贷：库存商品 195000
{O"dj;RU 03年末，计提坏账准备
IGI2).$[
借：管理费用 17 550
r+Z+x{ 贷：坏账准备 17 550
{+`ep\.$& 04年末，计提坏账准备
~S=h
xK
I 借：管理费用 17 550
:m+:%ke
K 贷：坏账准备 17 550
^Cak/5^K 2005年6月4日出售应收债权
dm.3. xXq 借：银行存款 263 250
[jLx}\] 坏账准备 35 100
( / N`Wu 营业外支出 29 250
$~9U-B\ 其他应收款 23 400
I5D\Z 贷：应收账款 351 000
RP(FV<ot 2005年8月3日收到退回的商品
|Z "h q 借：主营业务收入 20 000
X0C\87xfG 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
wicg8 [T=B 贷：其他应收款 23 400
^\wosB3E 借：库存商品 13 000
9GQTe1[t4 贷：主营业务成本 13 000
"/\:Fdc^ 979L] H# （2）实际退货大于预计退货的账务处理
^.<IT" 借：主营业务收入 30 000
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i 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
xr?r3Y~^e 贷：其他应收款 23 400
,Qh4=+jwqn 其他应付款（或银行存款） 11 700
nF// y} 借：库存商品 19 500
5N[ Y2 贷：主营业务成本 19 500
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knobk ,$ G89jSM （3）实际退货小于预计退货的账务处理
)<~b*^kl\ 借：主营业务收入 10 000
>MhkNy 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
dvxH:, 其他应收款（或银行存款） 11 700
7*4F-5G/ 贷：其他应收款 23 400
=lffr?#&B 借：库存商品 6 500
%8$wod6 贷：主营业务成本 6 500
"+AeqrYYm5 [Q%3=pm_ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
Nls |R 转上海财经大学高顿职业培训网:
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