[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 d+G%\qpzQ  
坏账率         5%       10%    50%    100% UUDHknm"  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 C{$iuus0  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， ,9d]-CuP;  
借：应收账款 351 000 ?o.d FKUe  
贷：主营业务收入 300 000 ;^bfLSWm{  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ; v\s7y  
借：主营业务成本 195 000 w>cqsTq  
贷：库存商品 195000 #8M?y*<I  
03年末，计提坏账准备 hDTC~~J/  
借：管理费用 17 550 x#3*C |A  
贷：坏账准备 17 550 G=[<KtWa  
04年末，计提坏账准备 'fl.&"/r  
借：管理费用 17 550 ~ 5N oR
 
贷：坏账准备 17 550 p~3
x=X4  
2005年6月4日出售应收债权 sQA_6]`  
借：银行存款　　　　　　 263 250 `B"sy8}x  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 "[P3b"=gW  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 @*<0:Q|m  
　　其他应收款　　　　　 23 400 %w[Z/  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 i,^3aZwJ'  
2005年8月3日收到退回的商品 sM MtU@<x  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 ?2#'>B  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 JDR_k  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 q\?p' i  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 xE;O =mI  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 j24 3oD  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 8Yk*$RR9  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 v=iiS}s  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 ]w>o=<?b  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 v[|W\y@H/3  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 MhCU; !  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 mj$Ucql   
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 +'c+X^_  
@kh<b<a4  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 @:Zk,  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 P# !
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　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 .,z6a  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 DqQp47kp  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 0D2I)E72o  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 ^D +^~>f  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 G`n $A/ 9Q  
MuO KauYa  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 HdxP:s.T  
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