[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 W#!![JDc  
坏账率         5%       10%    50%    100% } <; y,4f  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 X+"8yZz3?  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， +ou5cQ^  
借：应收账款 351 000 MFO}E!9`q  
贷：主营业务收入 300 000 l@7Xgsey  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 8"l9W=  
借：主营业务成本 195 000 tgEXX-{  
贷：库存商品 195000 aGvD  
03年末，计提坏账准备 <kI 
g>+  
借：管理费用 17 550 Ld6j;ZJ';  
贷：坏账准备 17 550 qV0C2jZ2  
04年末，计提坏账准备 l1On .s  
借：管理费用 17 550 <_&tP=h  
贷：坏账准备 17 550 zB`)\
 
2005年6月4日出售应收债权 J'B6l#N  
借：银行存款　　　　　　 263 250 (wLzkV/6  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 (r,tU(  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 B]oIFLED  
　　其他应收款　　　　　 23 400 LQ pUyqR  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 |r_S2)zH9m  
2005年8月3日收到退回的商品 Kt3/C'zu  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 fdP[{.$?(  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 g(m3 &  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 w.exLC  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 [X[d`@rXv  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 ^50#R<Ny  
NidG|Yg~Z  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 Q)x`'[3"7W  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 )? WiO}"  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 0kP,Z
j<  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 JK
0L&t<  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 3l"7$B  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 &A>Hq/Y  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 %mr  
>i=^Mh-bm  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 aW$(lf2;  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 qYLOq`<f  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 Z{nJ\`  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 Q-78B'!=  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 z1A[rbe=4w  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 \2,7fy'  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 ;i|V++$_  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 O@St^o*A}  
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