应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
]8n*f o2# 坏账率 5% 10% 50% 100%
12i<b 要求:(1)作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。(2)如果实际退回商品的价款为30000元,增值税销项税额为5100,成本为19500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。(3)如果实际退回商品的价款为10000元,增值税销项税额为1700,成本为6500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
o5@d1A 正确答案:(1)2003年3月15日销售时,
Z5j\ M 借:应收账款 351 000
/3`yaYkSh 贷:主营业务收入 300 000
x/pX?k 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000
o&t*[# 借:主营业务成本 195 000
v~*Co}0OB 贷:库存商品 195000
oSf6J:?*e 03年末,计提坏账准备
A_!N,<- 借:管理费用 17 550
U#iGR5&^3 贷:坏账准备 17 550
>]L\B w 04年末,计提坏账准备
sck.2-f" 借:管理费用 17 550
w4Uo-zr@ 贷:坏账准备 17 550
I!?)}d 2005年6月4日出售应收债权
dfA2G<Uc 借:银行存款 263 250
bMA0#e2 坏账准备 35 100
dc dVB>D 营业外支出 29 250
FUP0X2P 其他应收款 23 400
aMJW__, 贷:应收账款 351 000
erQQ_ 2005年8月3日收到退回的商品
&At9@ 借:主营业务收入 20 000
qyKI.X3n* 应交税金――应交增值税(销项税额) 3 400
Zv0'OX~8i 贷:其他应收款 23 400
j].=,M<dxE 借:库存商品 13 000
E5$Fhc 贷:主营业务成本 13 000
/;5/7Bvj ^, &' (2)实际退货大于预计退货的账务处理
Akdx1h, 借:主营业务收入 30 000
h ^.jK2I 应交税金――应交增值税(销项税额) 5 100
!gm@QO cF 贷:其他应收款 23 400
i*]$_\yl" 其他应付款(或银行存款) 11 700
e#AmtheZR 借:库存商品 19 500
+h)1NX;o1 贷:主营业务成本 19 500
-kP$S qR~ o(gV;>I (3)实际退货小于预计退货的账务处理
cGSG}m@B` 借:主营业务收入 10 000
$qR<_6j 应交税金――应交增值税(销项税额) 1 700
cCuK?3V4K 其他应收款(或银行存款) 11 700
[k]3#<sS 贷:其他应收款 23 400
n%ypxY0 借:库存商品 6 500
~c=F$M^"c 贷:主营业务成本 6 500
X%98k'h.y AZE 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额,除按上述规定进行处理外,对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款,通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
aH&Efz^ 转上海财经大学高顿职业培训网:
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