[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 ]8n*fo2#  
坏账率         5%       10%    50%    100% 12i<b  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 o5@d1A  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， Z5j\ M  
借：应收账款 351 000 /3`yaYkSh  
贷：主营业务收入 300 000 x/pX?k  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 o&t*[#  
借：主营业务成本 195 000 v~*Co}0OB  
贷：库存商品 195000 oSf6J:?*e  
03年末，计提坏账准备 A_!N,<-  
借：管理费用 17 550 U#iGR5&^3  
贷：坏账准备 17 550 >]L
\Bw  
04年末，计提坏账准备 sck.2-f"  
借：管理费用 17 550 w4Uo-zr@  
贷：坏账准备 17 550 I!?)}d  
2005年6月4日出售应收债权 dfA2G<Uc  
借：银行存款　　　　　　 263 250 bMA0#e2  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 dc dVB>D  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 FUP0X2P   
　　其他应收款　　　　　 23 400 aMJW__,  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000  erQQ_  
2005年8月3日收到退回的商品 &At9@  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 qyKI.X3n*  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 Zv0'OX~8i  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 j].=,M<dxE  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 E5$Fhc  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 /;5/7Bvj  
^, &'  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 Akdx1h,  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 h ^.jK2I  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 !gm@QO cF  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 i*]$_\yl"  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 e#AmtheZR  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 +h)1NX;o1  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 -kP$S qR~  
o(gV;>I  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 cGSG}m@B`  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 $qR<_6j  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 cCuK?3V4K  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 [k]3#<sS  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 n%ypxY0  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 ~c=F$M^"c  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 X%98k'h.y  
AZE  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 aH&Efz^  
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