[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 P0-Fc@&Y  
坏账率         5%       10%    50%    100% F("#^$  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 _ZAchzV  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， rqlc2m,<-p  
借：应收账款 351 000 @i3bgx>_o  
贷：主营业务收入 300 000 vkRi5!bR  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 TV}}dw  
借：主营业务成本 195 000 35 *\_9/#  
贷：库存商品 195000 X}6#II  
03年末，计提坏账准备 VNtPKtx\  
借：管理费用 17 550 nB ".'=  
贷：坏账准备 17 550 =4 X]gW  
04年末，计提坏账准备 :` $@}GI  
借：管理费用 17 550 :b,^J&~/)1  
贷：坏账准备 17 550 ozr9>b>M  
2005年6月4日出售应收债权 PZD>U)M  
借：银行存款　　　　　　 263 250 Pu>N_^ C  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 Ut)r&
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　　营业外支出　　　　 　 29 250 t=#Pya  
　　其他应收款　　　　　 23 400 S2VVv$r_6  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 2n`Lg4=  
2005年8月3日收到退回的商品 (HN4g;{  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 jec:i-,  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 '7im  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 W:QwHZ2O  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 K$REZe  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 h.whjiCFa  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 [[)_BmS5r  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 6bZ[Kt  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 g9my=gY  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 |@o6NZ<9N  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 n`;R pr&  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 Jll-X\O`-  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 nD,{3B#  
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（3）实际退货小于预计退货的账务处理 ]9S`[ c$  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 swpnuuC-  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 >AI<60/<  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 xnq><4  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 g3?U#7i  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 `HX3|w6W;  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 Vul+]h[!h  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 $~'T f>e  
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