应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
%Xc,l Y1? 坏账率 5% 10% 50% 100%
Zf$mwRS[_ 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
Tb] 7# v 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
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H}lwO 借：应收账款 351 000
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U] 贷：主营业务收入 300 000
ThV>gn5 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
n .l#(`($4 借：主营业务成本 195 000
;-3&yQ7N) 贷：库存商品 195000
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03年末，计提坏账准备
KH2]:&6:Q 借：管理费用 17 550
fq>{5ODO 贷：坏账准备 17 550
AWcbbj6Nd 04年末，计提坏账准备
k~ )CJ6} 借：管理费用 17 550
"nz\Y Qdg 贷：坏账准备 17 550
CzlG#?kU?2 2005年6月4日出售应收债权
G ]h 借：银行存款 263 250
6 $Om OCA% 坏账准备 35 100
X+ Sqw5rH 营业外支出 29 250
^|<>`i6 其他应收款 23 400
=Htt'""DN 贷：应收账款 351 000
jG ouwta 2005年8月3日收到退回的商品
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{H3r&/S 借：主营业务收入 20 000
6 |=]i-8 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
^P,Pj z 贷：其他应收款 23 400
Tv#d>ZSD 借：库存商品 13 000
}k.yLcXM 贷：主营业务成本 13 000
]EK(k7nH ;8<HB1 &, （2）实际退货大于预计退货的账务处理
?n# $y@U 借：主营业务收入 30 000
Ys.GBSlHG 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
1 V]ws}XW 贷：其他应收款 23 400
>K'dgJ245 其他应付款（或银行存款） 11 700
&B5&:ib1
D 借：库存商品 19 500
H` M|B<. 贷：主营业务成本 19 500
_p"u~j~%- t;+b* S6D （3）实际退货小于预计退货的账务处理
a =W%x{ 借：主营业务收入 10 000
5BA:^4zr? 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
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C*b 其他应收款（或银行存款） 11 700
</kuJh\ 贷：其他应收款 23 400
u"zR_CzYc 借：库存商品 6 500
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贷：主营业务成本 6 500
^P{y^@XI t<dFH}U`w 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
E- 1u_ 7 转上海财经大学高顿职业培训网:
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