应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
/]hE? cmj 坏账率 5% 10% 50% 100%
5}he)2*uD 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
{aYCrk1 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
YN($rAkL 借：应收账款 351 000
6^v HFJ$ 贷：主营业务收入 300 000
PtT$#>hx] 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
_sI\ ^yZd 借：主营业务成本 195 000
.h@HAnmE 贷：库存商品 195000
="AJ &BqHd 03年末，计提坏账准备
& dvL` 借：管理费用 17 550
` '}c-
Q 贷：坏账准备 17 550
$+Zj)V( 04年末，计提坏账准备
_% 6Vcy 借：管理费用 17 550
D?@e,e 贷：坏账准备 17 550
%N0cp@Vz 2005年6月4日出售应收债权
}q<% ![% 借：银行存款 263 250
&Ez]pKjB 坏账准备 35 100
h0n,WU/Kw 营业外支出 29 250
8[mj*^P 其他应收款 23 400
wwh)B92Y5 贷：应收账款 351 000
Kk<MS$Ov 2005年8月3日收到退回的商品
Yn1CU 借：主营业务收入 20 000
K!on V3mR 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
=~F.7wq*^ 贷：其他应收款 23 400
z\ r|5Z 借：库存商品 13 000
EE[JXoke 贷：主营业务成本 13 000
/6d :l>4 \ws^L, h （2）实际退货大于预计退货的账务处理
pi?[jU[Tn 借：主营业务收入 30 000
oar `xH$C 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
k{d)'\FM 贷：其他应收款 23 400
n
2m!a0; 其他应付款（或银行存款） 11 700
n>
O3p
~ 借：库存商品 19 500
kr6^6I. 贷：主营业务成本 19 500
T!pj v8y@R Mg}8 3kS （3）实际退货小于预计退货的账务处理
P1Chmg 借：主营业务收入 10 000
}~3 %KHT 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
>5 +]~[S 其他应收款（或银行存款） 11 700
U 2)y fhI 贷：其他应收款 23 400
[t}$W*hY
借：库存商品 6 500
#Hy fj j 贷：主营业务成本 6 500
_/%,ZoZ2 of>"qrdZ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
>djTJ>dl_u 转上海财经大学高顿职业培训网:
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