[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 K`PmWxNPh  
坏账率         5%       10%    50%    100% f[)_=T+  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 ^ K8JE,  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， #80*3vi~F  
借：应收账款 351 000 md[FtcY\  
贷：主营业务收入 300 000 !=#2
30Y  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 C~M~2@Iori  
借：主营业务成本 195 000 A%u@xL,_  
贷：库存商品 195000 hA`>SkO  
03年末，计提坏账准备 ZyqTtA!A  
借：管理费用 17 550 g0.D36  
贷：坏账准备 17 550 YWA:741  
04年末，计提坏账准备 dG{`Jk  
借：管理费用 17 550 H 3 _7a9  
贷：坏账准备 17 550 (sw1HR  
2005年6月4日出售应收债权 "m]"%MU78  
借：银行存款　　　　　　 263 250 z`uqK!v(K  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 W NTm  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 . FT*K[+ih  
　　其他应收款　　　　　 23 400 qx5X2@-;:  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 qQ
R>z  
2005年8月3日收到退回的商品 +P6#7.p`Z  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 4ei .-  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 9/w' 4bd  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 {jzN  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 mQ#@"9l%  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 8eP2B281  
r @~T}<I  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 5|1&s3/f  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 z)5n&w S  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 (5d~0  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 &)Z8Qu  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 3m4?l ~  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 %5RYa<oP  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 c
< gM  
,TU!W|($  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 U-TwrX  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 =!xeki]|9  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 h~elF1dG  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 $X5~9s1Wl  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 pooi8" G  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 8 Oeg"d  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 CT tF=\  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 e%G-+6  
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