[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 !s?nJ(p  
坏账率         5%       10%    50%    100% G.dTvLv  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 dNL(G%Qj+"  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， DG ;_Vg  
借：应收账款 351 000 Opc ZU{4b  
贷：主营业务收入 300 000 1rF]yi:X  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ly_HWuFJ3  
借：主营业务成本 195 000 9b"=9y,  
贷：库存商品 195000 0Bi.6 r  
03年末，计提坏账准备 @Y<bwv  
借：管理费用 17 550 [o+q>|q  
贷：坏账准备 17 550 A= 'N=^Pm  
04年末，计提坏账准备 0+;bh {Eu  
借：管理费用 17 550 S<@7_I  
贷：坏账准备 17 550 6){]1h"  
2005年6月4日出售应收债权
NDlF0f  
借：银行存款　　　　　　 263 250 =wOm}V8N&  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 e:n<EnT  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 !1 8clL  
　　其他应收款　　　　　 23 400 qPy1;maX
P  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 W~9tKT4  
2005年8月3日收到退回的商品 Jx](G>F4f1  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 9V@V6TvW>&  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 2:7zG"$  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 dS!:JO27  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 RA'M8:$  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 :hFIl0$,"3  
F{~{Lthc  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 jiS_G%G  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 pR
IhFf  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 BB*f
4z$Y%  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 $r8 ^0ZRr  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 qr4pR-Gdr  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 :LRYY w  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 mmEYup(l0;  
@As[k2  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 3|4|*6  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 TNY&asQo  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 iwp{%FF  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 Y^7
$t^&  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 kG@@ot" n  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 _'>oXQJ  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 B43HNs  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 u:gN?O/G  
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