应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
mH4u@aQ} 坏账率 5% 10% 50% 100%
q-uzu ! 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
nZ ( wfNk 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
l SO$Q]!9 借：应收账款 351 000
v ?}0h5 贷：主营业务收入 300 000
5MD' AP: 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
8oXp8CC 借：主营业务成本 195 000
UK1 )U)*+ 贷：库存商品 195000
.:B>xg~2 03年末，计提坏账准备
/!A"[Tyt 借：管理费用 17 550
"P O8 Q 贷：坏账准备 17 550
`Syfl ^9B 04年末，计提坏账准备
u/-EVCHr
y 借：管理费用 17 550
!E_|Zp]up 贷：坏账准备 17 550
S<*IoZ?T 2005年6月4日出售应收债权
;aX?K/ 借：银行存款 263 250
$p&eS_f 坏账准备 35 100
aR('u:@jHi 营业外支出 29 250
Il(o[Q>jJ3 其他应收款 23 400
A
'b$X1h 贷：应收账款 351 000
_)!*,\* `{ 2005年8月3日收到退回的商品
GKSF(Tnj 借：主营业务收入 20 000
5U4V _*V 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
SK^(7Ws~0 贷：其他应收款 23 400
VBF:MAA 借：库存商品 13 000
)T^w c: 贷：主营业务成本 13 000
rqdN %=C ",Vx.LV （2）实际退货大于预计退货的账务处理
"::2] 3e 借：主营业务收入 30 000
e*PUs 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
8>6<GdGL<n 贷：其他应收款 23 400
2nCc(F&+? 其他应付款（或银行存款） 11 700
u a_w5o7 借：库存商品 19 500
_@[W[= |H 贷：主营业务成本 19 500
lNyyL Lt %6 GM[1__ （3）实际退货小于预计退货的账务处理
0)~c)B:5 借：主营业务收入 10 000
B a|}$jo 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
#OM)71kB8 其他应收款（或银行存款） 11 700
=BE ! 贷：其他应收款 23 400
rxyeix 借：库存商品 6 500
g<M!]0OK 贷：主营业务成本 6 500
q/ 54=8*h0 -WF((s;<# 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
q >>1?hzA 转上海财经大学高顿职业培训网:
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