应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
'{
=F/q 坏账率 5% 10% 50% 100%
%pjeA[-m# 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
wQy~5+LE 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
m-Jy
4f# 借：应收账款 351 000
dyn)KDS 贷：主营业务收入 300 000
*'8q?R?7g 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
&57~i=A
3 借：主营业务成本 195 000
xtv%C 贷：库存商品 195000
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08 03年末，计提坏账准备
">wvd*w0"( 借：管理费用 17 550
r7R'beiH 贷：坏账准备 17 550
BI)C\D3[ 04年末，计提坏账准备
xJ/) *?@+ 借：管理费用 17 550
M]{ ~T 7n- 贷：坏账准备 17 550
Jaw1bUP!oK 2005年6月4日出售应收债权
K(u pz n*a 借：银行存款 263 250
S5>ztK.e 坏账准备 35 100
8TB|Y 营业外支出 29 250
d9TTAaf 其他应收款 23 400
A8mc+ Bf( 贷：应收账款 351 000
>e6 OlIW 2005年8月3日收到退回的商品
+0%r@hTv&> 借：主营业务收入 20 000
]FVJQS2h 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
Aj cKz 贷：其他应收款 23 400
jnJ*e-AW 借：库存商品 13 000
nsi? .c&0! 贷：主营业务成本 13 000
I[K4/91 s;oe Qa}TB （2）实际退货大于预计退货的账务处理
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sI 借：主营业务收入 30 000
u=qK_$d4 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
vJ&D>Vh4e 贷：其他应收款 23 400
3h.,7,T 其他应付款（或银行存款） 11 700
Z9M$*Zp 借：库存商品 19 500
sNpA!!\PM 贷：主营业务成本 19 500
@u/CNx,`X !^F_7u@Q （3）实际退货小于预计退货的账务处理
&\6},JN 借：主营业务收入 10 000
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p%+` 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
V^Z5i]zT 其他应收款（或银行存款） 11 700
_p: n\9k 贷：其他应收款 23 400
"0 PsCr}! 借：库存商品 6 500
$<)]~* *K 贷：主营业务成本 6 500
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Xx %b*N.v1+ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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mA 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
