[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 gMe)\5`\Y  
坏账率         5%       10%    50%    100% \T)
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要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 A[QU
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  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， 9W3zcL8  
借：应收账款 351 000 61e)SIRz9I  
贷：主营业务收入 300 000 T
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应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 |sd 0fTK  
借：主营业务成本 195 000 nNNs3h(Ss  
贷：库存商品 195000 B"rV-,n{  
03年末，计提坏账准备 'TWZ@8h~  
借：管理费用 17 550  ;0G+>&C8  
贷：坏账准备 17 550 1}1.5[4d  
04年末，计提坏账准备 qcau(#I9.  
借：管理费用 17 550 '0QrM,B9  
贷：坏账准备 17 550 !{'C.sb?~  
2005年6月4日出售应收债权 C f@~W)K  
借：银行存款　　　　　　 263 250 7:7i}`O  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 6Y4sv5G  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 $X1T!i[.X  
　　其他应收款　　　　　 23 400 !#l>+9  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000
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2005年8月3日收到退回的商品 &'{6_-kh  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 ;T1OXuQ  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 LWG%]m|C  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 }7p`8?  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 sPMCN's  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 Ny_d  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理
) #G5XS+)  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 'qR)f\
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　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 W Z'UVUi8  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 DC?U+  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 _P6e%O8C#  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 5>z`==N)  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 vv0A5p8H  
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（3）实际退货小于预计退货的账务处理 [n%=2*1p  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 l":\@rm`  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 a2J01B  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 {4 B{~Qe;  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ;2Aqztp  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 \F`%vZrKR  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 X2CpA;#;7l  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 "^/3?W>  
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