[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 2o,%O91p  
坏账率         5%       10%    50%    100% ^LZU><{';  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 he/FtkU  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， {8E hC/=  
借：应收账款 351 000 \ 2T@]!n  
贷：主营业务收入 300 000 ^ c:(HUo#  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 %_ 5B"on  
借：主营业务成本 195 000 ~;{)S}U@R  
贷：库存商品 195000 W}KtB1J  
03年末，计提坏账准备 >%xJ
e'  
借：管理费用 17 550 >Z/,DIn,I
 
贷：坏账准备 17 550 KktQA*G  
04年末，计提坏账准备 j A6:-Gz  
借：管理费用 17 550 K'y;j~`-  
贷：坏账准备 17 550 Z_S~#[\7^]  
2005年6月4日出售应收债权 xl s_g/Q  
借：银行存款　　　　　　 263 250 W"$'$h  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 Zl]\sJ1"  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 #Ez>]`]TB  
　　其他应收款　　　　　 23 400 Mk7#qiPo  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 2 3
P7~S  
2005年8月3日收到退回的商品 /mvuSNk  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 D\>CEBt  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 XjWoUnz  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 #lNi\Lw+j  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 N[czraFBD}  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 #;H+Kb5O  
"GgK,d}%  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 z!eY=G'  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 B;L~hM  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 qbmy~\ZY  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 m"NZ;*d'  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 Hw _(Af?C  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 0IxXhu6v  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 HA>b'lqBM  
M&xfQNE  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 ?%F*{3IP  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 {p+7Q
lgK  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 G!@tW`HO  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 +:;r} 7Zh  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 R
m{S,  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 q*,];j/>k  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 nJlrBf_Kj  
0d~>zKho  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 <S%M*j  
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