[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 dF2nEaN0%  
坏账率         5%       10%    50%    100% = fO5cA6Z  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 Yo|,]X>/  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， mD^jd+  
借：应收账款 351 000 jW  3c"  
贷：主营业务收入 300 000 lLF-{  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ,"HL~2:~  
借：主营业务成本 195 000 :(M(>4t  
贷：库存商品 195000 jbS\vyG  
03年末，计提坏账准备 <|SRe6m  
借：管理费用 17 550 lc ~%=  
贷：坏账准备 17 550 2fWTY0  
04年末，计提坏账准备 !Rhlf.x  
借：管理费用 17 550 XBp?w  
贷：坏账准备 17 550 3ZXQoC
'  
2005年6月4日出售应收债权 -i%e !DgH  
借：银行存款　　　　　　 263 250 }<9cL'  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 Z|l qb=  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 p _${Nj  
　　其他应收款　　　　　 23 400 IX>d`O61*g  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 =*r])Vg^  
2005年8月3日收到退回的商品 K|:@Z  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 V7Ek-2M  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 GJoS#s  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 d~1gMz+)  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 yFtd=AI'E  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 (q(~de  
.O0+H+  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 K>DRJz  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000  q)^Jj?W  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 PqiB\~o@Z  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 @CZ T  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 )'6DNa[y  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 mjKS{  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 F7O(Cy"1  
F)'.g d  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 WZ*ws[dVI  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 k[:bQ)H  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 R'!   
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 $**r(HV  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 5a hVeY  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 )~HUo9K9  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 B #.L  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 !3*(N8_|#  
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