[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 Q{.{#G  
坏账率         5%       10%    50%    100% rR,+G%[(=4  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 |8DH4*y!  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， b"R, p=M  
借：应收账款 351 000 :Wyn+  
贷：主营业务收入 300 000 P7'oXtW{o  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 !"`@sd~  
借：主营业务成本 195 000 e(OwS?K  
贷：库存商品 195000 7d|*postv  
03年末，计提坏账准备 inr%X
S/m  
借：管理费用 17 550 [)Z'N/;0  
贷：坏账准备 17 550
 Qq,i  
04年末，计提坏账准备 ),nCq^Bp  
借：管理费用 17 550 J{Y6fHFi  
贷：坏账准备 17 550 QMXD9H0{  
2005年6月4日出售应收债权 ,2 zt.aqB  
借：银行存款　　　　　　 263 250 ill-%OPeg  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 Z/89&Uy`h  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 B\=SAi  
　　其他应收款　　　　　 23 400 p3M#XC_H ]  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 w+Z--@\  
2005年8月3日收到退回的商品 RLYU\@kK?  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 ZQ,f
m`y\  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 bx hPjAL  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 1A7%0/K-]  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 ZNzR`6}  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 X+]L-o6I2  
JCcN>DtP  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 I! h(`  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 d\~p5_5.  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 _u:>1]  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 `ir&]jh.A  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 ioB|*D<U2  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 T"L0Iy!k;  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 w)45SZ.  
A[u)wX^`f^  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 |A ;o0pL  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 XIr{U5$<6  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 Wmzq  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 q+YuVQ-fx  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 Uj4Lu  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 Yw6DJ
Y  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 iBG`43;  
L8K0^~Mk  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 38[)[{G)Hv  
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