[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 P 
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坏账率         5%       10%    50%    100% -{`@=U  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 &K/Fy
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  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， `# sTmC)  
借：应收账款 351 000 a,78l@d(  
贷：主营业务收入 300 000 UX]L;kI  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 JsO *1{6g  
借：主营业务成本 195 000 KFa
_  
贷：库存商品 195000 !?^b[ nC%  
03年末，计提坏账准备 O$IjNx  
借：管理费用 17 550 9o>8o  
贷：坏账准备 17 550 ={hX}"*D  
04年末，计提坏账准备 CR2_;x:0  
借：管理费用 17 550 D5~n/.B"  
贷：坏账准备 17 550 ,RN:^5 p  
2005年6月4日出售应收债权 aTf`BG{kw  
借：银行存款　　　　　　 263 250 e)E$}4  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 =}PdH`S  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 LHJ":^  
　　其他应收款　　　　　 23 400 $<ld3[l i  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 ]0L&v7[  
2005年8月3日收到退回的商品 nk3y"ne7  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 C{2xHd/*  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 mqq;H}  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 h5yzwj:C?  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 vky.^  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 ~{}# )gGU  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 7mm1P9Z  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 #lU9yv  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 V]EtwA  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 h=_mNG>R)  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 <w\:<5e'  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 k? Xc  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 M@
W[Bz  
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（3）实际退货小于预计退货的账务处理
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借：主营业务收入　　　 　 　10 000 Q]o C47(  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 g:0#u;j^7  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 h_ d<!  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 fb da  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 ~H6r.:]  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 !z{-?o/  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 "`[!Lz
 
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