[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 *m
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坏账率         5%       10%    50%    100% K\ Wzh;  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 1)c{;x&W  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， 29grbP  
借：应收账款 351 000 9
X*Z\-  
贷：主营业务收入 300 000 CE M4E  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 6{;6~?U  
借：主营业务成本 195 000 E"*E[>  
贷：库存商品 195000 cS Lj\'`b  
03年末，计提坏账准备 z$1 |D{  
借：管理费用 17 550 K^o$uUBe  
贷：坏账准备 17 550 HIw)HYF2  
04年末，计提坏账准备 1M`>;fjYa  
借：管理费用 17 550 K3vZ42n  
贷：坏账准备 17 550 @MibKj>o  
2005年6月4日出售应收债权 Xj]9/?B?  
借：银行存款　　　　　　 263 250 @"s<0T^H  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 !r.-7hR$  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 \X\< +KU  
　　其他应收款　　　　　 23 400 D?y-Y  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 0fstEExw  
2005年8月3日收到退回的商品 r3x;lICx-  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 f-#:3k*7S  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 l'm|**  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 U;3t{~Ym  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 }],l m  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 f~l pa7  
.pZYPKMaE  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 28v^j*=* \  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 \ o2oQ3  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 zW\a)~E  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 R<1%Gdz  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 9.xb- m7  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 :kcqf,7   
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 `~\SQ EY$  
ri-&3%%z<  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 [&~x5l 8\C  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 #O_%!7M{4  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 >7@,,~3  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 )}$rgYKJ  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 3VU4E|s>  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 %_n%-Qn  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 5Kd"W,  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 \<9aS Y'U  
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