[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 aW8Bx \q  
坏账率         5%       10%    50%    100% OQ$77]XtvL  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 !af35WF  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， {4Q4aL(  
借：应收账款 351 000 uc?QS~H&w  
贷：主营业务收入 300 000 td@
F%*  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ,.`";='o  
借：主营业务成本 195 000 '#SacJ\L7  
贷：库存商品 195000 "HW~|M7>(  
03年末，计提坏账准备 {m9OgR5U  
借：管理费用 17 550 Dg]ua5jk  
贷：坏账准备 17 550 K1Tq7/N  
04年末，计提坏账准备 R/ 7G  
借：管理费用 17 550 +]Oq{v:e  
贷：坏账准备 17 550 Z8$@}|jN  
2005年6月4日出售应收债权 Ga-AhP  
借：银行存款　　　　　　 263 250 (=${@=!z  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 tw8@&8"  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 YMG{xGPtM  
　　其他应收款　　　　　 23 400 /vFw5KUu  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 ^5biD9>M  
2005年8月3日收到退回的商品 Ys10r-kDS  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 8jxgSB",  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 J<:qzwh  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 m,3?*0BMp=  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 06I'#:]  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 or/Y"\-!  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 "sz)~Q'W5  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 M'D;2qo  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 h"KN)xi$  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 %@L(A1"#D  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 x~xaE* r  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 -^8gZk/(W  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 n{pS+u z  
E.?|L-fy  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 g% :Q86u  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 E7+y W  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 u>H^bCXI  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 }U'fPYYi8  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ]yN]^%PYH  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 i% k`/X;  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 >`8r52  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 _s!(9  
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