[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 *Mi6  
坏账率         5%       10%    50%    100% 3 jh|y
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要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 D44I"TgqD  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， |h,FUj<r  
借：应收账款 351 000 L?f qcW{  
贷：主营业务收入 300 000 bj.]o*u-  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 6y@<?08Q  
借：主营业务成本 195 000 Y'_ D<Mp  
贷：库存商品 195000 %HE
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03年末，计提坏账准备 ? ).(fP  
借：管理费用 17 550 M(S{1|,V  
贷：坏账准备 17 550 Oxn'bh6 R0  
04年末，计提坏账准备 n4*'B*  
借：管理费用 17 550 `Kp}s<  
贷：坏账准备 17 550 @Z2/9K%1'  
2005年6月4日出售应收债权 Mcb<[~m  
借：银行存款　　　　　　 263 250 '#f?#(  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 R6Pz#`n  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 wea\8[U3"  
　　其他应收款　　　　　 23 400 mh8nlB  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 yHw!#gWM  
2005年8月3日收到退回的商品 YPQCOG  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 M=Is9)y  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 \[E-:  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ~y%7w5%Un  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 /O"0L/hc ^  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 h>Rpb#]  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 =0Y'f](2eW  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 nK:`e9ES  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 EQ~I'#m7  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 Q2R>lzB  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 V,'FlU  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 Sl~C0eO  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 73#9NZR  
n(# c`t*  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 iy9VruT<x  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 %w%zv2d  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 Es,0'\m&  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 rN'k4V"K  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 v_.j/2U  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 dK7 ^  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 Xa6qvg7/  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 EkV!hqs
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