[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 ROPC |  
坏账率         5%       10%    50%    100% E]e,cd  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 W^5<XX,ON  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， -J-3_9I  
借：应收账款 351 000 hN Z4v/  
贷：主营业务收入 300 000 J'I1,5(  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 AD~~e% s=  
借：主营业务成本 195 000 3Gc ,I:\  
贷：库存商品 195000 fui4

@  
03年末，计提坏账准备 R)
sp
 
借：管理费用 17 550 i_[^s:*T  
贷：坏账准备 17 550 Vf"O/o}hq,  
04年末，计提坏账准备 fG X1y  
借：管理费用 17 550 ^2C0oX  
贷：坏账准备 17 550 DZ%g^D
RZX  
2005年6月4日出售应收债权 c-[Q,c  
借：银行存款　　　　　　 263 250 =Jsg{vI  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 (45NZBs  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 b*btkaVue  
　　其他应收款　　　　　 23 400 A2}Z *U(;  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 #H'sZv  
2005年8月3日收到退回的商品 Y 1$#KC  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 #citwMW  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 qf_hb  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 w{_e"N  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 Q3Ny5G>  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 L@)b%Q@a  
[ c ~LY4:  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 } l:mN  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 34X(J-1\|i  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 Bpk@{E9  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 [z W_%O kP  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 B, QC-Tn  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 C1ZFA![  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 TSc~$Q]  
3%It~o?  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 c%q}"Y0oh  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 )ZS:gD  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 %Nwyx;>9^K  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 wJapGc!   
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 :pA=V
 
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 Uq9,(tV`6g  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 .Ws iOJU  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 fK)ZJ_?w,@  
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