[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 u#|Jl|aT  
坏账率         5%       10%    50%    100% Oip..f0  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 >maz t=,
 
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， o-Arfc3Q  
借：应收账款 351 000 x"De 9SB  
贷：主营业务收入 300 000 M)Q+_c2*  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 l6Bd<tSH  
借：主营业务成本 195 000 D$ z!wV  
贷：库存商品 195000 8}@a?QS(&  
03年末，计提坏账准备 P*sCrGO%  
借：管理费用 17 550 W4a20KM2  
贷：坏账准备 17 550 d_B5@9e#  
04年末，计提坏账准备 vLS6Gb't  
借：管理费用 17 550 El}z^e  
贷：坏账准备 17 550 H@2+wr)$}  
2005年6月4日出售应收债权 `"4EE}eQc
 
借：银行存款　　　　　　 263 250 V@f#/"u'  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 _zwu K
1e  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 0q!{&pt  
　　其他应收款　　　　　 23 400 biK.HL\V  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 U%l{>*
q  
2005年8月3日收到退回的商品
t/(j8w  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 Pw.+DA  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 /V
c!N)  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 \C|06Bs$  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 =p$Wo  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 8=uljn/  
')<$AMy1  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 sBL^NDqa2  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 P*]g*&*Y +  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 `#U6`[[  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 K)OlCpHc  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 0T;WN$W|
 
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 \SR  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 dGjvSK<1@  
b L~<~gA  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 s<]l[Y>  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 *^ BE1-
  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 24fWj?A|^  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 \ 3N#%  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400
.EQFHStr  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 ]B||S7idq  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 cPSu!u}D  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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