应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
s : q15" 坏账率 5% 10% 50% 100%
zck |jhJ6 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
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iHA` 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
{ K0T%.G 借：应收账款 351 000
j'0*|f ^z 贷：主营业务收入 300 000
J&: 0 ytG 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
z8"=W,2 借：主营业务成本 195 000
Xhkw<XbV 贷：库存商品 195000
<ct {D|mm 03年末，计提坏账准备
O
,1u\Zy/ 借：管理费用 17 550
t_VHw'~" 贷：坏账准备 17 550
|-aj$u%~ 04年末，计提坏账准备
S(-=I!.G{ 借：管理费用 17 550
^lMnwqx< 贷：坏账准备 17 550
RBgkC+2 2005年6月4日出售应收债权
w)8@Tu:Q 借：银行存款 263 250
@ %cJjZ5y 坏账准备 35 100
qP<,"9!I 营业外支出 29 250
_ &![s] 其他应收款 23 400
{:FITF3o 贷：应收账款 351 000
( &hX8
2005年8月3日收到退回的商品
Iq}h}Wd 借：主营业务收入 20 000
j1iC1=`ZM 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
et ~gO!1:* 贷：其他应收款 23 400
d<b,LD^ 借：库存商品 13 000
6$dm-BI 贷：主营业务成本 13 000
rqh,BkQ0t 22r01qH （2）实际退货大于预计退货的账务处理
qiF~ I0_0 借：主营业务收入 30 000
_0j}(Q>|H# 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
1W!n"3 # 贷：其他应收款 23 400
B# H 其他应付款（或银行存款） 11 700
dO/ / 借：库存商品 19 500
CijS=- 贷：主营业务成本 19 500
uN(~JPAw5 y?@Y\ b （3）实际退货小于预计退货的账务处理
@>:07 ]Dxo 借：主营业务收入 10 000
\j;uN#)28 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
c _a$g 其他应收款（或银行存款） 11 700
)?bb]hZg?O 贷：其他应收款 23 400
?-84_i 借：库存商品 6 500
lqCn5|S] 贷：主营业务成本 6 500
K]Cvk% 9f6TFdUi"y 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
k"7eHSy, 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
