[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 Z$B%V t  
坏账率         5%       10%    50%    100% =LgMG^@mu  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 '4,IGxIq  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， dK0 H.|  
借：应收账款 351 000 IVa6?f6H_  
贷：主营业务收入 300 000 Z[0/x.pp$  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 r8!pk~R5]  
借：主营业务成本 195 000 n&a\mGF  
贷：库存商品 195000 o,S(;6pDJ  
03年末，计提坏账准备 M?o_J4  
借：管理费用 17 550 $*LBZcL  
贷：坏账准备 17 550 ;lSsy  
04年末，计提坏账准备 7j29wvSp5  
借：管理费用 17 550 hztqZ:  
贷：坏账准备 17 550 9}L2$^#,NA  
2005年6月4日出售应收债权 7 toI bC#  
借：银行存款　　　　　　 263 250 \Lg4Cx  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 EEo I|  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 Se37-  
　　其他应收款　　　　　 23 400 JT~Dr KI_  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 WF_QhKW|k  
2005年8月3日收到退回的商品 JT=ax/%Mo  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 #?,"/Btq  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 E|jU8qz>P  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 /0$405  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 cYXL3)p*Q  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 {oR@'^N  
.}uri1k"@k  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 xE$lx:C"FU  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 ,yvS c  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 [LUqF?K&  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 B6KG\,'|  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 d @ l  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 ,}"jiGgS4  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 %<'.c9u5  
yy[Y=  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 lN0u1)'2  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 #&fu"W+D96  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 Hl'AnxE  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 r. (}  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 K V  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 % iJ} H6m  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 *OIBMx#qxn  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 wZW\r!Us  
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