应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
Z$B%V
t 坏账率 5% 10% 50% 100%
=LgMG^@mu 要求:(1)作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。(2)如果实际退回商品的价款为30000元,增值税销项税额为5100,成本为19500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。(3)如果实际退回商品的价款为10000元,增值税销项税额为1700,成本为6500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
'4,IGxIq 正确答案:(1)2003年3月15日销售时,
dK0
H.| 借:应收账款 351 000
IVa6?f6H_ 贷:主营业务收入 300 000
Z[0/x.pp$ 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000
r8!pk~R5] 借:主营业务成本 195 000
n&a\mGF 贷:库存商品 195000
o,S(;6pDJ 03年末,计提坏账准备
M?o_J4 借:管理费用 17 550
$*LBZcL 贷:坏账准备 17 550
;lSsy 04年末,计提坏账准备
7j29wvSp5 借:管理费用 17 550
hztqZ: 贷:坏账准备 17 550
9}L2$^#,NA 2005年6月4日出售应收债权
7 toI
bC# 借:银行存款 263 250
\Lg4 Cx 坏账准备 35 100
EEo I| 营业外支出 29 250
Se37- 其他应收款 23 400
JT~Dr KI_ 贷:应收账款 351 000
WF_QhKW|k 2005年8月3日收到退回的商品
JT=ax/%Mo 借:主营业务收入 20 000
#?,"/Btq 应交税金――应交增值税(销项税额) 3 400
E|jU8qz>P 贷:其他应收款 23 400
/0$405 借:库存商品 13 000
cYXL3)p*Q 贷:主营业务成本 13 000
{oR@'^N .}uri1k"@k (2)实际退货大于预计退货的账务处理
xE$lx:C"FU 借:主营业务收入 30 000
,yvS c 应交税金――应交增值税(销项税额) 5 100
[LUqF?K& 贷:其他应收款 23 400
B6KG\,'| 其他应付款(或银行存款) 11 700
d @ l 借:库存商品 19 500
,}"jiGgS4 贷:主营业务成本 19 500
%<'.c9u5 yy[ Y= (3)实际退货小于预计退货的账务处理
l N0u1)'2 借:主营业务收入 10 000
#&fu"W+D96 应交税金――应交增值税(销项税额) 1 700
Hl'AnxE 其他应收款(或银行存款) 11 700
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(} 贷:其他应收款 23 400
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V 借:库存商品 6 500
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H6m 贷:主营业务成本 6 500
*OIBMx#qxn +_u~Np 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额,除按上述规定进行处理外,对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款,通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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