[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 w\=zTHo88  
坏账率         5%       10%    50%    100% ]@1YgV  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 DR/qe0D  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， ?_[xpK()  
借：应收账款 351 000 )'\Jp 7*3  
贷：主营业务收入 300 000 w.J[3m/  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 12Qcjj%F*  
借：主营业务成本 195 000 :7p0JG d  
贷：库存商品 195000 !cw<C*
 
03年末，计提坏账准备 _Jj/"?  
借：管理费用 17 550 1d!7GrD F  
贷：坏账准备 17 550 BQ[1,\>  
04年末，计提坏账准备 ~\/>b}^uf'  
借：管理费用 17 550 6cSMKbgZJ  
贷：坏账准备 17 550 @Fqh]1t  
2005年6月4日出售应收债权 ]CH@T9d5V  
借：银行存款　　　　　　 263 250 {rGq|Bj  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 "^gZ h3  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 FCQoz"M  
　　其他应收款　　　　　 23 400 )H$
Ik)/N  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 oM-{)rvQd  
2005年8月3日收到退回的商品 gBHev1^y  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 JY0t H
s  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 y4)M,+O5  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 Y5=~>*e  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 &KgR;.R^J  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 [6BLC{2  
;6t>!2I>C  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 +FQ:Q+  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 V4qHaG  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 : ORCsl6-  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 QRdNi1&M  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 VgZ<T,SuW  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 0m)["g4  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 Yqm
x]7Y4  
(}O)pqZ>  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 Km]N scq1  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 fOJk+? c  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 5}9-)\8=z  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 M ! gX
4  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 nFW^^v<  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 7GfgW02  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 ,oIZ5u{#,  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 l7aGo1TcIh  
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