[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 __p\`3(,'  
坏账率         5%       10%    50%    100% 3,~M`~B  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 P+iZ5S\kL=  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， 90)0\i+P  
借：应收账款 351 000 7 jq?zS|  
贷：主营业务收入 300 000 BU[.P]  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 "4c ?hH:C  
借：主营业务成本 195 000 t^HQ=*c  
贷：库存商品 195000 i>!7/o  
03年末，计提坏账准备 Nz`4q%+  
借：管理费用 17 550 #J.v[bOWQ  
贷：坏账准备 17 550 2s,[DC  
04年末，计提坏账准备 WvG0hts=[  
借：管理费用 17 550 ]3@6o*R;  
贷：坏账准备 17 550 E#t;G:+A  
2005年6月4日出售应收债权 RZm}%6##ZC  
借：银行存款　　　　　　 263 250 FLI\SF<  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 WVc3C-h
,  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 yT Pi/=G  
　　其他应收款　　　　　 23 400 -TKS`,#  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 -%]O-'  
2005年8月3日收到退回的商品 k=,,s(]tx  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 =5NrkCk#V  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 c"OBm#  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 (~F{c0\C  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 >$=-0?.  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 VeO$n*O  
P(I`^x  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 W:q79u yX  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 ;Ee!vqD2  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 `IQ01FuP  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 av>c  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 ^|^ek  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 y,&UST  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 ^R* _Q,o#  
uP<w rlW  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 >jEn>H ?  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 P( >*gp  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 '< ]:su+  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 !'>(r K$  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 74 YMFI  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 F&US-ce:M  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 70NQ9*AAy  
dkTj KV  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 H.EgL@;mb  
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