[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 cC%j!8!  
坏账率         5%       10%    50%    100% "tL2F*F"6X  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 $jG4p PG  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， FI{AZb_'  
借：应收账款 351 000 1Bg_FPu  
贷：主营业务收入 300 000 vU!8`x )  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 H`-=?t  
借：主营业务成本 195 000 ExCM<$,  
贷：库存商品 195000 > \3ah4"o  
03年末，计提坏账准备 V&i2L.{G)  
借：管理费用 17 550 :
a.0h
es  
贷：坏账准备 17 550 mc ZGg;3  
04年末，计提坏账准备 %cX"#+e  
借：管理费用 17 550 zDDK  
贷：坏账准备 17 550 G2]^F Y  
2005年6月4日出售应收债权 "Sjr_!u  
借：银行存款　　　　　　 263 250  H4:ZTl_$  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 JrDHRIkgm  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 KiAcA]0  
　　其他应收款　　　　　 23 400 3]/.\(2  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 ; 0ko@ \Lq  
2005年8月3日收到退回的商品 >)Gd:636+  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 =i>\2J%'R  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400  sTkkM9  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ZenPw1-  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 IU#x [P!  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 }>
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 d(7NO;S8  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 & Kmy}q  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 b,@aq u  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 #?Mj$ZB  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 LjaGyj>)  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 YEv L
hh  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 =eBmBn  
!msNEE@[  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 | o0RP|l  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 uWjU OJEe  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 C\Vg{&'  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 iW;i
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　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 pu4,0bw  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 y=aV=qD   
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 *1^$.Q&  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 m\vmY  
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