[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 )^BZ ,e  
坏账率         5%       10%    50%    100% gaQ E'qp>  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理  5k@T{  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， n_4.`vs  
借：应收账款 351 000 8G3 Z,8P4(  
贷：主营业务收入 300 000 L-)ZjXzk  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 RhKDQGdd  
借：主营业务成本 195 000 G
~DHNO6  
贷：库存商品 195000 cWyf04-?  
03年末，计提坏账准备 x1Y/^ks@2  
借：管理费用 17 550 ?*$uj(  
贷：坏账准备 17 550 tV_3!7m0$  
04年末，计提坏账准备 IJKdVb~   
借：管理费用 17 550 jbq x7x  
贷：坏账准备 17 550 V~#5^PF{  
2005年6月4日出售应收债权 ={v(me0ZPb  
借：银行存款　　　　　　 263 250 ^V1\boo=  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 )7!,_r  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 kCEo*/,  
　　其他应收款　　　　　 23 400 88<d<)7t  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 `n-/~7  
2005年8月3日收到退回的商品 k%u fgHl!  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 #g@4c3um|  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 uPbdzUk$  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 .b`8
+  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 ^tSwAanP\  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 p %.Adxx  
7)1 %Z{Dy  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 ~|, "w90  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 cZ !$XXA`  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 J E5qR2VA  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 %-$ :/N  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 jj;TS%  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 etX(~"gG_  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 P.Cn[64a+@  
,Xn%0]  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 J#j3?qrxu  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 AB0}6g^O  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 5+Tx01)  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 ? p[Rv  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 )mI>2<Z!  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 @*L-lx  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 .waj.9&[l  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 =_3rc\0  
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