应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
fe,6YXUf 坏账率 5% 10% 50% 100%
P(TBFu
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
(6Z^0GL 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
x|(pmqIH+ 借：应收账款 351 000
ne/JC( 贷：主营业务收入 300 000
IT&
,?u% 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
[!-gb+L 借：主营业务成本 195 000
y,3Zd Y" 贷：库存商品 195000
});R jg 03年末，计提坏账准备
)AQ^PBwp 借：管理费用 17 550
<7`zc7c]# 贷：坏账准备 17 550
}Mt1C~{( 04年末，计提坏账准备
=@ ?[.` 借：管理费用 17 550
hW< v5!, 贷：坏账准备 17 550
v|o{AL:ei 2005年6月4日出售应收债权
p2 {7+m 借：银行存款 263 250
ow.!4kx{ d 坏账准备 35 100
?! 6Itkg 营业外支出 29 250
W%
-XN 其他应收款 23 400
ACdPF_Y] 贷：应收账款 351 000
PD-&(ka. 2005年8月3日收到退回的商品
v/.'st2% 借：主营业务收入 20 000
*_o(~5w-K 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
dkZe.pv$j 贷：其他应收款 23 400
EN
2SI+ 借：库存商品 13 000
Oo}h :3? 贷：主营业务成本 13 000
t'l4$}( ?YLq
iAA （2）实际退货大于预计退货的账务处理
$2?AJ/2r$b 借：主营业务收入 30 000
P< <+;'] 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
0)332}Oh 贷：其他应收款 23 400
f 7lj,GAZ 其他应付款（或银行存款） 11 700
[ 49Cvde^ 借：库存商品 19 500
89g
a+#7 贷：主营业务成本 19 500
`KFEz
v R[ a-" （3）实际退货小于预计退货的账务处理
v{VF>qE P 借：主营业务收入 10 000
\}s/<Q 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
*WQ?r&[_' 其他应收款（或银行存款） 11 700
Pc`d] *BYi 贷：其他应收款 23 400
Qs6Vu)U= 借：库存商品 6 500
Q L WnP- 贷：主营业务成本 6 500
$`E? =L`$ dm 4Q'u 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
gwRB6m$ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
