[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 2;v:Z^&  
坏账率         5%       10%    50%    100% EO!,rB7I  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 tWIOy6`  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， \S;[7T  
借：应收账款 351 000  S_P&Fv  
贷：主营业务收入 300 000 |T<aWZb^=  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 wH~A> 4*(  
借：主营业务成本 195 000 +#Pb@^6"m  
贷：库存商品 195000 :nIMZRJ_!E  
03年末，计提坏账准备 05wkUo:9  
借：管理费用 17 550 n41#  
贷：坏账准备 17 550 j\ y!  
04年末，计提坏账准备 Y$JVxly  
借：管理费用 17 550 v9f+ {Y%-  
贷：坏账准备 17 550 poQ_r<I  
2005年6月4日出售应收债权 spa:5]B  
借：银行存款　　　　　　 263 250 M/o?D <'  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 T?1BcY  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 \IL)~5d  
　　其他应收款　　　　　 23 400 ~5P9^`KNH  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 vMz|'-rm$  
2005年8月3日收到退回的商品 A%D'Z85 -  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 +xYu@r%R  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 /|v4]t-  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ]9YA~n\  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 p/Ul[7A4e  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 ^%f8JoB  
kkl'D!z2g  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 cvsH-uAp  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 eKOEOm+  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 /0\g!29l<  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 uzHMQp  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 B.y}S  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 ?pZ"7kkD  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 qy'-'UlIr  
mo^E8t.  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 e%e.|+  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 8-@@QZ\N  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 ~Eg]Auk7  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 bse`Xfg  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ]EHs
Rd  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500  v]M:HzP  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 _
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 2-@)'6"n  
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