应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
M BO>.M$B 坏账率 5% 10% 50% 100%
l]F)]>AE 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
(T1d!v"~" 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
]
ud H`{] 借：应收账款 351 000
(laVm U?I7 贷：主营业务收入 300 000
ySNXjH
Q= 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
` l}+BI`4 借：主营业务成本 195 000
Z
lR2 贷：库存商品 195000
LseS8F/q 03年末，计提坏账准备
*7^w}v+. 借：管理费用 17 550
}J(o!2. 贷：坏账准备 17 550
: i/uRR 04年末，计提坏账准备
JXk<t5@D 借：管理费用 17 550
>f-*D25f% 贷：坏账准备 17 550
z1m$8-4 2005年6月4日出售应收债权
m!^z{S 借：银行存款 263 250
"XWO#,Ue 坏账准备 35 100
"cx#6Bo| 营业外支出 29 250
DH'0# 其他应收款 23 400
'<% ;Nv 贷：应收账款 351 000
U _
*K%h\m 2005年8月3日收到退回的商品
w/Y6m.i1 借：主营业务收入 20 000
F.@U
X{J 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
N2\{h(*u 贷：其他应收款 23 400
|$sMzPCxOk 借：库存商品 13 000
#uCE0}N@ 贷：主营业务成本 13 000
xOBzT& ILMXW w （2）实际退货大于预计退货的账务处理
} .' \IR 借：主营业务收入 30 000
sX|bp)Nw 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
OQ*rxL cA 贷：其他应收款 23 400
$ pfN0/`( 其他应付款（或银行存款） 11 700
9 5b65f 借：库存商品 19 500
taqmtXU=( 贷：主营业务成本 19 500
dc%0~Nz =SpD6
9-H （3）实际退货小于预计退货的账务处理
Y(Q!Oe
C 借：主营业务收入 10 000
ZmzYJ$:6 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
Y^9b >H\2 其他应收款（或银行存款） 11 700
v>E3|w% 贷：其他应收款 23 400
G_)(? 借：库存商品 6 500
<v[UYvZvY 贷：主营业务成本 6 500
-/gAb<= M\)(_I)V= 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
7MhN>a;A\ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
