应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
>c8GW
>\N 坏账率 5% 10% 50% 100%
K]oM8H 1 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
>z
vY\{WY 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
+ ]xFoH
借：应收账款 351 000
0Wvq>R.(]7 贷：主营业务收入 300 000
6(&Y(/ 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
L z9#A. 借：主营业务成本 195 000
AIl4]F5I 贷：库存商品 195000
?WI3/>:< 03年末，计提坏账准备
S:Q! "U 借：管理费用 17 550
zR6siAV9 贷：坏账准备 17 550
l U]un&[N 04年末，计提坏账准备
_m E^rT 借：管理费用 17 550
>cMd\%^t 贷：坏账准备 17 550
c~,23wP1 2005年6月4日出售应收债权
%u\ 26[/ 借：银行存款 263 250
+%>:0mT 坏账准备 35 100
OWjJxORB 营业外支出 29 250
*O$CaAr\s 其他应收款 23 400
gT +Bhr 贷：应收账款 351 000
A?!I/|E
^; 2005年8月3日收到退回的商品
/c# `5L[ 借：主营业务收入 20 000
u+9<&)X0 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
&-yGVx 贷：其他应收款 23 400
{QaNAR=) 借：库存商品 13 000
eJ8]g49mD6 贷：主营业务成本 13 000
* A|-KKo\ Ds8
EMtS （2）实际退货大于预计退货的账务处理
fIC9WbiH- 借：主营业务收入 30 000
m*0,s
应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
^n.WZUk 贷：其他应收款 23 400
\u Od ALZ 其他应付款（或银行存款） 11 700
4NR@u\S 借：库存商品 19 500
}u{gR:l Z 贷：主营业务成本 19 500
>RI>J.~ <G8w[hs （3）实际退货小于预计退货的账务处理
Gi6T[" 借：主营业务收入 10 000
9W`Frx'h1 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
O09ke-lC 其他应收款（或银行存款） 11 700
,{eU P0 ] 贷：其他应收款 23 400
?kw&= T ! 借：库存商品 6 500
M[ 5[ N{ 贷：主营业务成本 6 500
>-< 8N-@"n gIEl . 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
~}ml*<z@ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
