[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 j&Xx{ 4v  
坏账率         5%       10%    50%    100% Wq5}LO)  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 .oT'(6#  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， 2QAP$f0Ln  
借：应收账款 351 000 CnZEBAU  
贷：主营业务收入 300 000 FkuD Gg~a  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 -OU{99$aS  
借：主营业务成本 195 000 j3N d4#  
贷：库存商品 195000 p[].4_B;  
03年末，计提坏账准备 qz3 Z'  
借：管理费用 17 550 TecMQ0 KD  
贷：坏账准备 17 550 >$-YNZA   
04年末，计提坏账准备 AJ
&j|/  
借：管理费用 17 550 ~x<?Pj  
贷：坏账准备 17 550 WcY_w`*L  
2005年6月4日出售应收债权 Ok{1{EmP  
借：银行存款　　　　　　 263 250 -@`Ah|m@}  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 Yo'Y-h#  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 lz<' L. .  
　　其他应收款　　　　　 23 400 P:vp/x!  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 FBB<1({A  
2005年8月3日收到退回的商品 i|AWaG)  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 .|hsn6i/-  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 vyJ8" #]qY  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 oA7DhU5n  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 ZS( %!+M  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 /d:hW4}<}.  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 Cojs;`3iF:  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 4'*.3f'bp  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 WSxoGly  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 s2|.LmC3|B  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 _ A#lyp  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 6S_mfWsi  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 YG :^gi  
cHT\sJo`l  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 vazA@|^ 8  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 ISFNP
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　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 n^l*oEl  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 !u
IY,  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 6k>5+-&_  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 An0N'yo"Z  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 ~]d9 J  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 Kb{&a  
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