[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 5JLu2P  
坏账率         5%       10%    50%    100% l?Fb ='#  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 &d5ia+#  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， cdG|
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借：应收账款 351 000 m q{];  
贷：主营业务收入 300 000 7 <Q5;J&;  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 !ykx^z  
借：主营业务成本 195 000 *0>mB  
贷：库存商品 195000 P
w;!uag  
03年末，计提坏账准备 !ZI7&r`u;  
借：管理费用 17 550 '^FGc  
贷：坏账准备 17 550 ^+m+zd_  
04年末，计提坏账准备 `p7&> BOA  
借：管理费用 17 550 A6pj
Rxg  
贷：坏账准备 17 550 Sf,R^9#|  
2005年6月4日出售应收债权 )h8\u_U  
借：银行存款　　　　　　 263 250 U=o"32n+  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 %bD }m!  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 ,57`D'  
　　其他应收款　　　　　 23 400 _+^ 2^TW  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000  HCa  
2005年8月3日收到退回的商品 l$jxLZ  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 2d {y M(=(  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 yGsz2T;w  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 -pE(_  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 /2HN>{F^Y  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 z8J."27ND  
W":PG68  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 PGARXw+  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 %O<% UmR  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 A?oXqb  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 u]ZqOJXxu  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700  =Mb1o[  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 AT\qiznvP  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 2*w:tT8 +X  
?^EXTU85`"  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 W7\&~IWub  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 ZDC9oX @  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 8l"O(B'#Z  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 ad_`x  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 s-7R W  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 B=@ jWz"  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 9P<[7u  
7rC uu*M  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 ,= &B28Qe)  
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