[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 4^_'LiX3[  
坏账率         5%       10%    50%    100% P~M<OUg  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 f7?IXDQ>!  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， q.!<GqSgb  
借：应收账款 351 000 #}S< O_  
贷：主营业务收入 300 000 Z
~v-@  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ,dXJCX8so  
借：主营业务成本 195 000 &9F(C
R  
贷：库存商品 195000 2k M;7:  
03年末，计提坏账准备 4~~G i`XE  
借：管理费用 17 550 N;R I A  
贷：坏账准备 17 550 bE6bx6=u  
04年末，计提坏账准备 UZx8ozv'  
借：管理费用 17 550 7~!F3WT{  
贷：坏账准备 17 550 #D-Ttla  
2005年6月4日出售应收债权 >!WH%J  
借：银行存款　　　　　　 263 250 \EW<;xq  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 /&+*X)#v  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 'q\[aKEX=  
　　其他应收款　　　　　 23 400 u{5+hZ  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 $3]]<oH  
2005年8月3日收到退回的商品 @7`=0;g  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 Sy"!Q%+|  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 I6Ga'5bV  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 Ot;)zft  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 )jGB[s";)y  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 $
[V-M\q  
%/w%A:y#&  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 7UsU03  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 d8.A8<wUr  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 MJ<jF(_=  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 c]68$;Z7  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700  w\y)  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 IsiBn(1 Z  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 ).IK[5Q`  
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（3）实际退货小于预计退货的账务处理 Mb=j'H<
N@  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 }6!m Q  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 L\xR<m<,  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 "Z)zKg  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 W~j>&PK,?  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 @ RP?)*8}&  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 +g&M@8XO&  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 GTke<R  
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