[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 #bI,;]T  
坏账率         5%       10%    50%    100% NUSb7<s,&Y  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 S($8_u$U  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， AvP$>Alc  
借：应收账款 351 000 *dmBJi}  
贷：主营业务收入 300 000 (!cG*FrN  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 l\f /(&,  
借：主营业务成本 195 000 oRDqN]  
贷：库存商品 195000 ,\fp.K<  
03年末，计提坏账准备 E;`@S  
借：管理费用 17 550 B/Jz$D  
贷：坏账准备 17 550 "Zh3,  
04年末，计提坏账准备 I 68Y4s  
借：管理费用 17 550 gc<w nm|  
贷：坏账准备 17 550 w.7pD  
2005年6月4日出售应收债权 KM-d8^\:  
借：银行存款　　　　　　 263 250 7~zd % o  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 +8xC%eE  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 rXh*nC  
　　其他应收款　　　　　 23 400 [I~&vLTe  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 .z+S@s[O  
2005年8月3日收到退回的商品 \ 8v^ hb  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 Am'%tw ~  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 1]&FB{l  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 )6!ji]c N  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 *F:)S"3_~e  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 Q9G\T:^ury  
F<V.OFt  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 Mg"e$m  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 }xa~U,#5  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 `erKHZ]S  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 j^1Yz}6nR  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 W1;QPdz:  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 634OH*6  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 [_B
Q%7DU  
#ETy#jKL  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 J@}PBHK+  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 [r#m +R"N  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 7g7[a/Bts  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 6 l,8e v  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 z7X,5[P  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 ;:PxWm|_  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 F tS"vJ\  
{*PbD;/f  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 xYd]|y  
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