[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 `fs[C  
坏账率         5%       10%    50%    100% h
RP0D
jc  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 SNQ+ XtoO  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， %UmE=V  
借：应收账款 351 000 zMa`olTZ  
贷：主营业务收入 300 000 o}T] f(>}  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 m2;%|QE(  
借：主营业务成本 195 000 fqcyCu7Ep  
贷：库存商品 195000 1
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03年末，计提坏账准备 &5B+8>  
借：管理费用 17 550 7 ir T6O<.  
贷：坏账准备 17 550 1xw},y6T2  
04年末，计提坏账准备  *q^'%'  
借：管理费用 17 550 v#~,
)-D&  
贷：坏账准备 17 550 ~Sh}\&3p  
2005年6月4日出售应收债权 T/H*Bo*=5  
借：银行存款　　　　　　 263 250 Ct B> s7  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 !o`al` q'  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 :A[ Gtc(_  
　　其他应收款　　　　　 23 400 xe5>)\18-  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 HwDb &pP"  
2005年8月3日收到退回的商品 ,yB-jk ?  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 2uB.0  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 @-hy:th#  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 LcF0:h'  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 ag3T[}L z  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 y"2c; *7[{  
`q F:rQ  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 iB\d`NUf  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 A)qOJ(OEz  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 z.QW*rW9  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 j#-74{Y$ J  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 YXmLd'F^3  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 S`NH6?/uH  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 5vS'Qhc  
!XK p_v  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 rIu>JyC"p  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 KVK@Snn   
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 Q} / :  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 0hPm,H*Y]  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 $Q?UyEi  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 (j2]:BVu  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 le*pd+>j  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 b+ {yF  
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