[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 &8IBf8  
坏账率         5%       10%    50%    100% QE] 'Dc%  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 ]J Yz(m[   
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， BlJiHz!  
借：应收账款 351 000 J|WE&5'  
贷：主营业务收入 300 000 +\=g&G,  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 J2O,wb)U  
借：主营业务成本 195 000 t<rIg1  
贷：库存商品 195000 ,dRaV</2  
03年末，计提坏账准备 1I%u)[;>  
借：管理费用 17 550 qT#e -.G  
贷：坏账准备 17 550 Y"FV#<9@7E  
04年末，计提坏账准备 !Fl'?Kz  
借：管理费用 17 550 f-~Y  
贷：坏账准备 17 550 O84]J:b  
2005年6月4日出售应收债权 7xnj\9$m  
借：银行存款　　　　　　 263 250 \%7*@&  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 KVZ B`c$<t  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 +Tum K.  
　　其他应收款　　　　　 23 400 SaPE 1 ^}  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 '/O:@P5qY  
2005年8月3日收到退回的商品 <8WFaP3,  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 'rhgM/I  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 12 p`ZD=  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 CX]1I|T5  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 VR
(R.  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 'i+L  
GxdAOiq ;  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 Lx,=Up.  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 Nbl&al@"  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 :T-DxP/  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 5dj" U xH  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 TOwq r T/  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 NQ{(G8x9  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 2yA)SGri  
s#?ZwD,=  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 x2!R&q8U>  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 wR%Ta-  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 R4p Pt  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 YTTyMn  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 r!R-3LO0s  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 %bnXZA2Sx  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 z+MH co"  
$tZ {>!N  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 ]dUG=dWO  
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