[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 1Iu^
+  
坏账率         5%       10%    50%    100% ?cf9q@eAH  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 rmutw~nHD  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， W>036  
借：应收账款 351 000 e>1z1Q;_uv  
贷：主营业务收入 300 000 I?@9;0R  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 5F$ elW
 
借：主营业务成本 195 000 GMRw+z4  
贷：库存商品 195000 %gDMz7$~  
03年末，计提坏账准备 he;;p="!*  
借：管理费用 17 550 ~7T]l1]W%  
贷：坏账准备 17 550 W\gu"g`u  
04年末，计提坏账准备 ^0ZabR'  
借：管理费用 17 550 k2muHKBlk  
贷：坏账准备 17 550 K"-.K]O8E%  
2005年6月4日出售应收债权 `~QS3zq  
借：银行存款　　　　　　 263 250 J<BBM.^]  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 hrPm$`  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 sEq_K#n{  
　　其他应收款　　　　　 23 400 85Y E6^y  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 $5T3JOFz  
2005年8月3日收到退回的商品 Qp~O!9ph  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 , }O>,AU  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400  U=MFNp+  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 U7(84k\j  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 E\&~S+:Xp  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 57^X@ra$  
vx /NG$  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 Fu:VRul=5$  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 B uV@w- |  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 _oxhS!.*  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 Nw'i;}0v7r  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 DYkNP:+  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 $+qJ#0OE$  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 Q.Tn"rE|  
mnswGvY  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 -Zd0[& ']  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 >.N?y@  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 =B_v
QJF2  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 `)$'1,]u  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ^=@L(;Y  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 8?AFvua}r  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 O`R@6KG   
HM ;9%rtO  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 wB~Ag$~  
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