[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 @e2
P3K gg  
坏账率         5%       10%    50%    100% jE2EoQi,  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 er.;qV'Wz6  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， >rY^Un{Z  
借：应收账款 351 000 3|(3jIa  
贷：主营业务收入 300 000 P-\65]`C  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 q" u,r6ED  
借：主营业务成本 195 000 SedVp cb+  
贷：库存商品 195000 V
)c.AX5  
03年末，计提坏账准备 nq:'jdY5|  
借：管理费用 17 550 ;{1
ws  
贷：坏账准备 17 550 =}%Q}aPp  
04年末，计提坏账准备 ~_|CXPiQ8  
借：管理费用 17 550 o('6,D  
贷：坏账准备 17 550 gR${S|Z#u4  
2005年6月4日出售应收债权  @7J;}9E  
借：银行存款　　　　　　 263 250 BFQ`Ab+  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 XblZlWP#  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 sMcN[r  
　　其他应收款　　　　　 23 400 rw#?NI:  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 ]RxWypA`  
2005年8月3日收到退回的商品 dMK\ y4#i  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 p7Z/%~0v:  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 lz4M)pL^  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 9P
*p{O{_  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 ~iJ@x;`  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 Lj1>X2.gD  
gp-rTdN  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 kudXwj  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 zYEb#*Kar  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 z}-8p
DD'  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 .RPh#FI6J  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 a"8H(HAlNn  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 n9Ktn}  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 .xe+c K  
/\ U:F  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 yJ?=HH?  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 ~:N 1[  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 QG 1vP.K  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 wRJ`RKJ-T  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 pE6r7  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 9`Xr7gmQf  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 rSKZc`<^  
> QK"r7f/  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 XhmUtbs  
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