[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 D(?#oCCA  
坏账率         5%       10%    50%    100% d"uM7PMs7x  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 qGUe0(
  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， z9c=e46O  
借：应收账款 351 000
=U|SK"oO  
贷：主营业务收入 300 000 3/<^R}w\  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 5fv6R QD  
借：主营业务成本 195 000 D4S?bZFHo  
贷：库存商品 195000 3nGK674;z  
03年末，计提坏账准备 GB Un" _J  
借：管理费用 17 550 R.$Y1=U6  
贷：坏账准备 17 550 e';c8WF3E  
04年末，计提坏账准备 z]_CFo1'l  
借：管理费用 17 550 pODo[Rkq  
贷：坏账准备 17 550 62E(=l  
2005年6月4日出售应收债权 :#KURYO<  
借：银行存款　　　　　　 263 250 'B:De"_(N  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 ;]o^u.PC  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 56aJE .?<  
　　其他应收款　　　　　 23 400 [NDYJ'VGe  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 #Ih(2T i  
2005年8月3日收到退回的商品 }i~j"m  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 !.N=Y;@lY  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 @TG~fJSA12  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 +@v} (  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 ~/[N)RFD  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 #Jb$AA!z  
pDN,(Ip  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 EU~'n-  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 +6E<+-N  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 l'R`XGT  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 9peB+URV  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 5mBk[{  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 ]c+'SJQ  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 ~<R~Q:T  
: P2;9+v  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 (acRYv(  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 D4T+Gk"n  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 ^<b.j.$<z  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 
^el:)$  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 l,8|E  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 @35]IxD  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 J(L$pIM  
P1jkoJ  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 }k~0R-m  
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