[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 0pbtH8~  
坏账率         5%       10%    50%    100% 6,9o>zT%H  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 /IsS;0K%L  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， pZeE61c/  
借：应收账款 351 000 7[. 6axL  
贷：主营业务收入 300 000 . Z%{'CC  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 L =8rH5  
借：主营业务成本 195 000 A*um{E+  
贷：库存商品 195000 qkC/\![@  
03年末，计提坏账准备 L@gWzC~?Q  
借：管理费用 17 550 A]DTUdL  
贷：坏账准备 17 550 mVR P~:+  
04年末，计提坏账准备 NM06QzE  
借：管理费用 17 550 /FIE:Io  
贷：坏账准备 17 550 >Bgw}PI  
2005年6月4日出售应收债权 J 2^'Xj_V  
借：银行存款　　　　　　 263 250 qs QNjt  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 CXC`sP Y  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 ~I}&V T  
　　其他应收款　　　　　 23 400 g]c6&Y,#  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 oIefw:FE,a  
2005年8月3日收到退回的商品 %%4t~XC#  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 Uy$)%dYfq5  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 q5#J~n8Wr  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 $k2*[sn,  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 WoBo9aR  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 [AW" D3  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 >>5NX"{  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 kbMYMx.[  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 DrO2y  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 D`VM6/iQR  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 VL*ovD%-  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 M-giR:,  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 #/Eb*2C`b  
dS<C@(  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 Ck!VV2U#  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 OdB?_.+$  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 ?G-e](]^<  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 Zib)P&  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 G^`1]?  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 Yk5}`d!:  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 qIAoA.  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 t>[KVVg W  
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