[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 !YE zFU`L  
坏账率         5%       10%    50%    100% !%[S49s  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 !0"
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  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， JN(-.8<  
借：应收账款 351 000 JvL{| KtyU  
贷：主营业务收入 300 000 Ch5+N6c^  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 kO_5|6  
借：主营业务成本 195 000 ?fK1  
贷：库存商品 195000 tJU-<{8  
03年末，计提坏账准备 Q2QY* A  
借：管理费用 17 550 Gu;OVLR|  
贷：坏账准备 17 550 6gU{(H   
04年末，计提坏账准备  #fDs[  
借：管理费用 17 550  f^b K=#  
贷：坏账准备 17 550 6N
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2005年6月4日出售应收债权 ZA820A>2!  
借：银行存款　　　　　　 263 250 5/@UVY9_  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 ;Gd~YGW^#  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 #/70!+J_UF  
　　其他应收款　　　　　 23 400 -LWK*q[J;*  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 ."6[:MF  
2005年8月3日收到退回的商品 {vVTv SC  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 T?wzwGp-[  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 D/ Dt   
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 q.V-LXM  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 sWqM?2g  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 g0&\l}&%U  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 8Vn4.R[vE  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 VR0=SE  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 <<zI\+V  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 5?u}#zO  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 ^jSsa  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 f.xA_Y>  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 jndGiMA  
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（3）实际退货小于预计退货的账务处理 3z8
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借：主营业务收入　　　 　 　10 000 o\=n4;S  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 zP)~a  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 55DE\<r  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ,r^"#C0J}  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 z5 m> H;P  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 \'v(Xp6  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 4. qtp`  
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