[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 }4jC_ZAupt  
坏账率         5%       10%    50%    100% lXrD
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要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 1r`i]1<H  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， _rQUE
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借：应收账款 351 000 kL{;.WsB  
贷：主营业务收入 300 000 t\U$8l_;  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 lhn8^hOJ/  
借：主营业务成本 195 000 2V#6q,2  
贷：库存商品 195000 Iur9I>8h  
03年末，计提坏账准备 u'9gVU B  
借：管理费用 17 550 Wz=OSH7"f  
贷：坏账准备 17 550 ft5DU/%  
04年末，计提坏账准备 ~P1_BD(  
借：管理费用 17 550 K\=8eg93Z  
贷：坏账准备 17 550 vX1uR]A[  
2005年6月4日出售应收债权 ~2%3FV^
 
借：银行存款　　　　　　 263 250 =v2%Vs\7k  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 P9#)~Zm
}]  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 "h$R ]~eG  
　　其他应收款　　　　　 23 400 Jgx8-\8  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 P15:, 9D  
2005年8月3日收到退回的商品 W04av_u 5  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 B#N7qoi  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 (}H ,ng'4  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 XDmbm*~i  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 u]vPy ria  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 to3?$-L  
_'iDF   
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 X BI;Lg  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 )q+4k m6  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 (9.yOc4  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ^" 6f\  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 +mWjBY  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 a|x8=H  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 8GB]95JWwp  
=:K@zlO:  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 N=fz/CD)I  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 uCUu!Vfeg  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 .j 'wQ+_  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 XL"=vbD  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 OXtBJYe  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 az(5o  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 }brr ))  
rc~Y=m
 
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 zGs|DB  
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