[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 $&D$Uc`U>  
坏账率         5%       10%    50%    100% s*%pNE U  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 .3Ex=aQcX  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， 4#D=+70'  
借：应收账款 351 000 'u"r^o?  
贷：主营业务收入 300 000 !F]7q]g  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 o[<lTsw<  
借：主营业务成本 195 000 3%`asCW$  
贷：库存商品 195000 #r{`Iv?nn  
03年末，计提坏账准备 D}
4*Il?  
借：管理费用 17 550 {|dU
|h  
贷：坏账准备 17 550 #a7 Wx}  
04年末，计提坏账准备 PEA<H0  
借：管理费用 17 550 66RqjP '2  
贷：坏账准备 17 550 [fVtQ@-S!  
2005年6月4日出售应收债权 Tgxxm  
借：银行存款　　　　　　 263 250 Iu(j"b#
 
　　坏账准备 　　　　　　35 100 B,rpc\_  
　　营业外支出　　　　 　 29 250
x-W6W  
　　其他应收款　　　　　 23 400 lJZ-*"9V  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 }M_Yn0(3  
2005年8月3日收到退回的商品 yxv]G6  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 2@!Ou$W  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 A\Ax5eeL  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 o0SQJ1.a$  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 c;RB!`9"  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 E<=h6Ha  
?[Gj?D.Wc  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 8Ter]0M&  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 ]*fiLYe9  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 o]L
n:kl  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 #L,>)XkjS  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 sT&O%(  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 c{7<z9U  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 W
sHC%+\'  
LHy-y%?i  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 |n9q4*dN  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 h5@v:4Jjo~  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 N%3 G\|~Q  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 0LQ|J(u  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 {~cG'S Y%  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 kd0~@rPL  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 ChVur{jR  
o*\cV6  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 2y_R05O0  
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