[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 N2ied^* 0  
坏账率         5%       10%    50%    100% n_Onr0EvO  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 WA6!+G y  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， #]E(N~  
借：应收账款 351 000 ";x+1R.d  
贷：主营业务收入 300 000 S{#cD1>.  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 FY'ty@|_s  
借：主营业务成本 195 000 =WG=C1Z  
贷：库存商品 195000 h5"Ov,K3[  
03年末，计提坏账准备 j}:~5|.  
借：管理费用 17 550 Qd &"BEs  
贷：坏账准备 17 550 c+kU 
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04年末，计提坏账准备 RO&H5m r%@  
借：管理费用 17 550 kL>d"w  
贷：坏账准备 17 550 HfB@vw^  
2005年6月4日出售应收债权 Wht(O~F  
借：银行存款　　　　　　 263 250 g5Z#xszj+  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 >?lOE -}^  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 :7g=b%;  
　　其他应收款　　　　　 23 400 egk7O4zwP  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 c~=B0K-  
2005年8月3日收到退回的商品 y "w|g~x]c  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 +GF#?X0^  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 VZy4_v=  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400  k5`OH8G  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 G8Z4J7^  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 Km#pX1]>e  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 B@y(.  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 jS.g]k  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 b:J(b?  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ?GA&f2]a  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 TUIk$U?/I  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 ln!'_\{  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 L';MP^  
6w[}&pX"z  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 5O/i3m26  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 hm*cw[#O1x  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 7nU6k%_%  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 )B# ,  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 errH>D~  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 '8Ztj  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 "=. t 36#  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 ;< jbLhHwD  
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