应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
QR{pph*zn- 坏账率 5% 10% 50% 100%
ood
,k{ 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
b#{[Pk,w9 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
Q$= X
?{ 借：应收账款 351 000
* gL-v]V 贷：主营业务收入 300 000
jf~-;2 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
J4^a D;j 借：主营业务成本 195 000
!I[|\ 4j 贷：库存商品 195000
U=\!`_f': 03年末，计提坏账准备
< ( dg^; 借：管理费用 17 550
LRmH@-qP 贷：坏账准备 17 550
Jhr3[A 04年末，计提坏账准备
^@ n?& 借：管理费用 17 550
t8upS
u| 贷：坏账准备 17 550
qHra9yuSh 2005年6月4日出售应收债权
^Y+P(o$HM 借：银行存款 263 250
Kv>P+I'
|r 坏账准备 35 100
j un$C Y4 营业外支出 29 250
.Fn7yTQ% 其他应收款 23 400
uO}UvMW 贷：应收账款 351 000
{G4{4D } 2005年8月3日收到退回的商品
Ga#5xAI{a 借：主营业务收入 20 000
! p|d[ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
je^=g nq 贷：其他应收款 23 400
3!0~/8!f@ 借：库存商品 13 000
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G35Jk 贷：主营业务成本 13 000
3=xN)j#B #u<n . （2）实际退货大于预计退货的账务处理
zDx*R3% 借：主营业务收入 30 000
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* 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
DE _ <LN
贷：其他应收款 23 400
_h8|shyP 其他应付款（或银行存款） 11 700
<vUhJgN2/ 借：库存商品 19 500
iF'qaqHWY4 贷：主营业务成本 19 500
k_hs g6Ur. sAfNu~d （3）实际退货小于预计退货的账务处理
Sk|DVV $ 借：主营业务收入 10 000
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!7:n) 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
b1ma(8{{{ 其他应收款（或银行存款） 11 700
!;s5\91 贷：其他应收款 23 400
4vbtB2 借：库存商品 6 500
QFX )Nov]; 贷：主营业务成本 6 500
A/w7 ( Z@{e\ sZ) 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
X4Y!Z/b 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
