[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 5*[2yKsTi  
坏账率         5%       10%    50%    100% O;7)Hjwt  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 CK, 6ytB  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， q80S[au  
借：应收账款 351 000 `jST  
贷：主营业务收入 300 000 FKe,qTqa  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 5N J4  
借：主营业务成本 195 000 1-RIN}CSd  
贷：库存商品 195000 p4p@^@<>X  
03年末，计提坏账准备 ;S xFp  
借：管理费用 17 550 <F11m(  
贷：坏账准备 17 550 Be+0NXLVy  
04年末，计提坏账准备 xkOpa,=FI  
借：管理费用 17 550 Scv#zuv_  
贷：坏账准备 17 550 pm{|?R  
2005年6月4日出售应收债权 r-
,e;o>9  
借：银行存款　　　　　　 263 250 KR7@[
  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 <AJ97MLcc  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 a<]B B$~  
　　其他应收款　　　　　 23 400 3> /K0N|$  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 Xl74@wq   
2005年8月3日收到退回的商品 [] s^   
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 RCRpzY+@  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 |lv|!]qAma  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 xq"Jy=4Q*  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000
9W5onn  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 o:V|:*1Q  
u^029sH6j  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 ePIiF_X  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 Pz$R(TV  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 a1Qv@p^._b  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 !'L
W_@  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 klUQkz |<a  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 A<;SnXm  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 H(Eh c  
3]?#he  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 zSb PW6U  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 Le%ZV%,  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 pKi&[  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 Xy%p"b<  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 )?wJF<[_#  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 N>>uCkC  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 A=Ss6-Je  
i*CZV|t US  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 KN- avu_Ix  
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