[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 a"`g"ZRx  
坏账率         5%       10%    50%    100% mtSNl|O&{  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 *]{9K  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， d%}crM-KTL  
借：应收账款 351 000 "\VW.S  
贷：主营业务收入 300 000 LL|_c4$Ky  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 AzHIp^  
借：主营业务成本 195 000 YWt" |  
贷：库存商品 195000 Jo6~r-  
03年末，计提坏账准备 Fy}MXe"f  
借：管理费用 17 550 [<#<:h
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贷：坏账准备 17 550 uS! 35{.>  
04年末，计提坏账准备 L eG7x7n  
借：管理费用 17 550 '_q: vj X  
贷：坏账准备 17 550 zznPD%#Sc  
2005年6月4日出售应收债权 5?V?  
借：银行存款　　　　　　 263 250 .
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　　坏账准备 　　　　　　35 100 y)?W-5zL  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 kWZ/ej  
　　其他应收款　　　　　 23 400 )'BJ4[aq\  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 JLy)}8I  
2005年8月3日收到退回的商品 "C$!mdr7  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 1R5\GKF6o  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 hRuo,FS#:  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400
BiHiVhD_  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 &rl]$Mtt  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 {Y3_I\H8{  
xJ[k#?T'  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 m wRLzN  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 Pe+ 8~0o=R  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 bqg]DO$*  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 w8m8r`h  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 >gX0Ij#G  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 F:*[  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 yNhscAMNn  
j61BP8E  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 ps!5HZ2:  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 rZ8Y=) e  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 3<zTkI  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 'f=)pc#&g  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 w- 0O j  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 #lBpln9  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 :f?,]|]+-  
1K? & J2  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 C0t+Q  
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