[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 L ed{#+  
坏账率         5%       10%    50%    100% uW/>c$*)  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 Ars*H,9>e  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， xt"-Jmox  
借：应收账款 351 000 =ONM#DxH  
贷：主营业务收入 300 000 Jc]66   
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ~=[5X,Ta  
借：主营业务成本 195 000 ZPq.|6&  
贷：库存商品 195000 ]>k8v6*=  
03年末，计提坏账准备 /Ix5`Q)  
借：管理费用 17 550 &OXx\}>MW  
贷：坏账准备 17 550 c{? SFwgd  
04年末，计提坏账准备 nec}g
rA  
借：管理费用 17 550 _zzNF93Bn  
贷：坏账准备 17 550 VnB HQ.C  
2005年6月4日出售应收债权 NYG!\u\Rm  
借：银行存款　　　　　　 263 250 $XMpC
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　　坏账准备 　　　　　　35 100 h>cj RH?e  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 'X6Y!VDd  
　　其他应收款　　　　　 23 400 mSZg;7DE3*  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 1|H4]!7kE  
2005年8月3日收到退回的商品 u#^l9/tl  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 C|w<mryx  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 0nB[Udk?  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 l.Ev]G/5  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 F!/-2u5gF  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 ~[
og\QZX  
B<qsa QG  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 [E6ceX0  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 ;E.f%  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 (RG "2I3  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 L,nb<  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 Lz-|M?(  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 ,`YBTU  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 9b,0_IMHH  
59W~bWHCP  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 gVh&c4  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 A<TYt M  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 1ZYo-a;)  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 {.KD#W $5  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 jAy2C&aP  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 "XLtrAu{  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 _JTK$\  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 EfpMzD7/(  
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