应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
qks|d_ 坏账率 5% 10% 50% 100%
*#2Rvt*Ox 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
@^? XaU 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
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Wby," 借：应收账款 351 000
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贷：主营业务收入 300 000
[6R fS 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
7lU.Ni t 借：主营业务成本 195 000
>IY,be6>P 贷：库存商品 195000
,%hj cGX11 03年末，计提坏账准备
0M 8 .U 借：管理费用 17 550
a)9rs\Is{ 贷：坏账准备 17 550
p5<2N 04年末，计提坏账准备
!kXeO6X@m 借：管理费用 17 550
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Wj 贷：坏账准备 17 550
C4NRDwU |. 2005年6月4日出售应收债权
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jG 借：银行存款 263 250
xK; e\^v 坏账准备 35 100
LC-)'Z9}5 营业外支出 29 250
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其他应收款 23 400
1V%'.l9 贷：应收账款 351 000
A1A3~9HuK 2005年8月3日收到退回的商品
VPd, ]]S5( 借：主营业务收入 20 000
U CY2 ]E 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
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R0 贷：其他应收款 23 400
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}k5' 借：库存商品 13 000
Z@J.1SaB 贷：主营业务成本 13 000
< y>:B}9' rAXX}"l6s （2）实际退货大于预计退货的账务处理
Jps .;yjk 借：主营业务收入 30 000
R8<eN9bJ9 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
O3%[dR 贷：其他应收款 23 400
EXpSh} 其他应付款（或银行存款） 11 700
7& 6Y 借：库存商品 19 500
+v15[^F 贷：主营业务成本 19 500
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nY^Nbh0 （3）实际退货小于预计退货的账务处理
l4ouZR 借：主营业务收入 10 000
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ND 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
)+Y&4Qu 其他应收款（或银行存款） 11 700
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K 贷：其他应收款 23 400
]rW8y%yD 借：库存商品 6 500
gb 4pN 贷：主营业务成本 6 500
_!AJiP3!)4 /#t&~E_| 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
6^YJ] w 转上海财经大学高顿职业培训网:
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