[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 XV!P8n  
坏账率         5%       10%    50%    100% GV%ibqOpQj  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 eLl;M4d  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， 7MBz&wE^f  
借：应收账款 351 000 U${dWxC  
贷：主营业务收入 300 000 1k;X*r#  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 )2:d8J\  
借：主营业务成本 195 000 /J5wwQ (:  
贷：库存商品 195000 HhIa=,VY  
03年末，计提坏账准备 glHHr
 
借：管理费用 17 550 H!7/U_AH  
贷：坏账准备 17 550 [x9eamJ,H  
04年末，计提坏账准备 UF0PWpuO  
借：管理费用 17 550 0 5 `x$f  
贷：坏账准备 17 550 %/~Sq?f-9@  
2005年6月4日出售应收债权 bY]aADv\  
借：银行存款　　　　　　 263 250 5J1,Usm  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 _d,_&
7  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 (?oK+,v?L  
　　其他应收款　　　　　 23 400 WG1x:,-  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000
-k!UcMWP  
2005年8月3日收到退回的商品 HjL+Wg  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 ALPZc:  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 _AK-AY  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 $1/ yc#w u  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 VYik#n>|Gp  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 "y#$| TMB  
02?y%  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 'BtvT[KM  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 o5A@U0c_  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 rr9N(AoxW  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 C+jlIT+  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 _@SC R%  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 Pv/$;R%  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 rVkRU5
 
yP6^&'I+  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 `BF+)fs  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 arET2(h  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 kpLDK81I  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 HZ )z^K?1  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 RQ!kVM@  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 sYYNT*  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 0.=dOz r  
RMDzPda.  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 G[@RZ~o4  
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