[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 \-0@9E<D  
坏账率         5%       10%    50%    100% =\B{)z7@6D  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 Y|_#yb  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， }tF/ca:XPQ  
借：应收账款 351 000 `ky< *  
贷：主营业务收入 300 000 am{f<v,EI  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 n`2d  
借：主营业务成本 195 000 d=o|)kV  
贷：库存商品 195000 0Jm6 r4s?  
03年末，计提坏账准备 --d<s  
借：管理费用 17 550 );_g2=:#  
贷：坏账准备 17 550 F^7qLvh  
04年末，计提坏账准备 {UX?z?0T
 
借：管理费用 17 550 &M,a+|yuY  
贷：坏账准备 17 550 G+stt(k:  
2005年6月4日出售应收债权 }=z_3JfO  
借：银行存款　　　　　　 263 250 [4"1TyW  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 QM2Y?."#  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 l~;H~h!h/  
　　其他应收款　　　　　 23 400 PUV)w\!&is  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 E0'+]"B  
2005年8月3日收到退回的商品 J0*hJ-/u  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 '$YB -  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 a|SgGtBtT4  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 >G $8\ &]j  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 8W#/=X
h?  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 CL.JalR`b  
CnSfGsE>  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 /vll*}}  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 
B8UtD  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 VR ^qwS/  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 }l~|c{WH`  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 oGM Ls  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 Q1jU{  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 @X4Ur+d  
(+68s9XS7  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 Ni#!C:q  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 k!3X4;F!_  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 4 z#{nZG  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 _BO:~x  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ,(dg]7  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 C,~wmS )@  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 R''nZ/R  
Zt4g G KG  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 &E0L7?l  
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