[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 K<JzIuf
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坏账率         5%       10%    50%    100% ycA<l"  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 QM$UxWo-  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， 2"/MM2s  
借：应收账款 351 000 OL'Ito  
贷：主营业务收入 300 000 D9rQ%|}S  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 3?OQ-7,  
借：主营业务成本 195 000 u{1R=ML  
贷：库存商品 195000 K_Y-N!h  
03年末，计提坏账准备 -4Qub{Uym  
借：管理费用 17 550 ^2+Ex+  
贷：坏账准备 17 550 woI5aee|  
04年末，计提坏账准备 4pmeu:26  
借：管理费用 17 550 oO}g~<fYG  
贷：坏账准备 17 550 A(Ct^/x-  
2005年6月4日出售应收债权
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借：银行存款　　　　　　 263 250 Mf5
j'n  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 1" '3/MFQ8  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 VQ
=  
　　其他应收款　　　　　 23 400 5Cf!NNV  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 5epI'D  
2005年8月3日收到退回的商品 mh+T!v$[n)  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 aq,1'~8XR  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 Ii
x,}kzss  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 S ?Zh#`(*  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 <JPN< Kv  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 R'c*CLaiE  
iFIGJS  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 Iu'9yb  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 manw;`Q  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 `IHP_If R  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 X'A`"}=_  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 )k<cd.MX  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 pyEQb#  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 EEe$A?a;  
%0\@\fC41  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 Bc>j5^)8w  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 Y;w|Fvjj+  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 kUBE+a6#  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 l5z//E}W  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 RhYe=Qh4{p  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 *tjaac;z<J  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 +%5L2/n7  
=<\22d5L  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 QE 4  
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