应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
m =MM 坏账率 5% 10% 50% 100%
f5#VU7=1F2 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
&3YXDNm 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
ET~^P 借：应收账款 351 000
EB5 ^eNdL 贷：主营业务收入 300 000
12 bztlv 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
],f%:
?%50 借：主营业务成本 195 000
L^jhr>-"; 贷：库存商品 195000
PtOYlZTe? 03年末，计提坏账准备
dca?(B!'6 借：管理费用 17 550
->&amPv 贷：坏账准备 17 550
C33=<r[;N< 04年末，计提坏账准备
gCW
{$d1= 借：管理费用 17 550
EA< x$O 贷：坏账准备 17 550
^W[3Ri G 2005年6月4日出售应收债权
`q?@ Ob& 借：银行存款 263 250
o 0H.DeP 坏账准备 35 100
b O+L#K f 营业外支出 29 250
qmbhx9V 其他应收款 23 400
?qczMck_ 贷：应收账款 351 000
jp#/]>(9Z 2005年8月3日收到退回的商品
m2to94y h 借：主营业务收入 20 000
]bAw>1,NVD 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
l gTw>r 贷：其他应收款 23 400
uS NlI78D 借：库存商品 13 000
DbH'Qs?z 贷：主营业务成本 13 000
Vpf7~2[q% gnZc`)z （2）实际退货大于预计退货的账务处理
Dmn{ppfyb 借：主营业务收入 30 000
1h&_Q}DM 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
*Q,9
[k 贷：其他应收款 23 400
s"0Hz"[^= 其他应付款（或银行存款） 11 700
e1 P(-V 借：库存商品 19 500
ROr| < 贷：主营业务成本 19 500
0|`iop %(n vOBXAF （3）实际退货小于预计退货的账务处理
F ss@/- 借：主营业务收入 10 000
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} %FC 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
Xe<kdB3 其他应收款（或银行存款） 11 700
H r;\} 贷：其他应收款 23 400
-! :h] 借：库存商品 6 500
)F%zT[Auph 贷：主营业务成本 6 500
m7,;Hr( -y )g}D% 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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