应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
U42\.V0 坏账率 5% 10% 50% 100%
wo(j}O- 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
Qa?Q bHc 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
-s~p}CQ. 借：应收账款 351 000
jr1Se9u D 贷：主营业务收入 300 000
A I fk"2 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
SRk7gf P*q 借：主营业务成本 195 000
!:J< pWN" 贷：库存商品 195000
g.&\6^)8p 03年末，计提坏账准备
m t .,4 借：管理费用 17 550
w{ m#Yt 贷：坏账准备 17 550
f[M"EMy 04年末，计提坏账准备
ST4(|K 借：管理费用 17 550
},3R%?8 9% 贷：坏账准备 17 550
SD I,M 2005年6月4日出售应收债权
L4mTs-M. 借：银行存款 263 250
<Am^z~[ 坏账准备 35 100
\]GGVI ;u 营业外支出 29 250
;S = e%:zb 其他应收款 23 400
(QhAGk&lu 贷：应收账款 351 000
|vN$"mp^a 2005年8月3日收到退回的商品
cFxSDTR 借：主营业务收入 20 000
%>]#vQ| 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
GD/nR4$ 贷：其他应收款 23 400
:O#gJob-%s 借：库存商品 13 000
/K& wr6 贷：主营业务成本 13 000
JgZdS -~ ~pwY6Q （2）实际退货大于预计退货的账务处理
D2-O7e 借：主营业务收入 30 000
h!;MBn`8 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
A'( k
Yc 贷：其他应收款 23 400
X)FQ%(H< 其他应付款（或银行存款） 11 700
<sF!]R&4 借：库存商品 19 500
KK MW D\ 贷：主营业务成本 19 500
p!V) 55J* Z~B+*H
F （3）实际退货小于预计退货的账务处理
(Bh L/ A 4 借：主营业务收入 10 000
|W/Hi^YE2 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
*xho 其他应收款（或银行存款） 11 700
$o: :PDQ? 贷：其他应收款 23 400
c'[( d5^| 借：库存商品 6 500
kfIbgya 贷：主营业务成本 6 500
6UtG-WHHt 8^NE=)cb7w 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
uof0Oc. 转上海财经大学高顿职业培训网:
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