[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 dEd]U49u  
坏账率         5%       10%    50%    100% Gk"L%Zt)  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 YG 5Z8@kH  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， ) Zb`~w  
借：应收账款 351 000 }pE~85h4M  
贷：主营业务收入 300 000 .d~]e2x  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 nOal7BNN  
借：主营业务成本 195 000 Xvj=*wg\Y  
贷：库存商品 195000 ]8m_*I!  
03年末，计提坏账准备 fHe0
W  
借：管理费用 17 550 8\)U|/A7  
贷：坏账准备 17 550 Yl&tkSw46  
04年末，计提坏账准备 leES YSY:  
借：管理费用 17 550 *M&VqG4P9w  
贷：坏账准备 17 550 ,d>X/kd|o  
2005年6月4日出售应收债权 H/Ec^Lc+_  
借：银行存款　　　　　　 263 250 vf'cx:m  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 En,)}yI  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 q]N?@l]  
　　其他应收款　　　　　 23 400 v
-;XyVx  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 A!ioji+{[  
2005年8月3日收到退回的商品 Le`/  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 +-aU+7tu  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 XnE %$NJ  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 i,'Ka[6   
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 ?H[5O+P[  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 RF4$  
vdH+>l  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 o T|P1t.  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 %]chL.s  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 )ew[ Ak|  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 HCJ8@nki  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700  xA&  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 )pjjW"C+  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 r}oURy,5  
-OrY{^F  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 [Y22Wi  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 jB%"AvIX  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 Z#4JA/c!  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 ~IlF*Zz#}6  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ` /I bWu  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 DIG0:)4R.  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 ,
G[r+4|h  
m%oGzx+  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 oNuPP5d[]  
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