应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
v 9D[| 4 坏账率 5% 10% 50% 100%
l i` 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
WK SWOSJ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
TU| 0I 借：应收账款 351 000
} f!wQx b 贷：主营业务收入 300 000
M7gqoJM'Q 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
CS xB)- 借：主营业务成本 195 000
1 x0)mt3 贷：库存商品 195000
61b<6 r0o 03年末，计提坏账准备
i8/"|+Z 借：管理费用 17 550
\7(OFT\u: 贷：坏账准备 17 550
w (,x{Bg\ 04年末，计提坏账准备
@^Kw\s 借：管理费用 17 550
- :x6X$= 贷：坏账准备 17 550
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!Q 2005年6月4日出售应收债权
KXo[;Db)k 借：银行存款 263 250
Nm0|U.< 坏账准备 35 100
m?)F@4] 营业外支出 29 250
"L)?dlb6T 其他应收款 23 400
|y]8gL^ 贷：应收账款 351 000
P 9# }aw+ 2005年8月3日收到退回的商品
nlx~yUXL4 借：主营业务收入 20 000
U&gl$/4U@ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
0mT.J~}1v 贷：其他应收款 23 400
*_uGzGB&G 借：库存商品 13 000
$I3}% '`+ 贷：主营业务成本 13 000
{<Vw55)#0Q 8r jiW# （2）实际退货大于预计退货的账务处理
qEPC]es|T 借：主营业务收入 30 000
`9VRT`e 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
eKqo6P:#f 贷：其他应收款 23 400
,HW[l.v 其他应付款（或银行存款） 11 700
O/f+B}W 借：库存商品 19 500
0 ~nub 贷：主营业务成本 19 500
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D （3）实际退货小于预计退货的账务处理
S? (/~Vb% 借：主营业务收入 10 000
H[iR8<rhQ 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
)!D,;,aQ 其他应收款（或银行存款） 11 700
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52 贷：其他应收款 23 400
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p 借：库存商品 6 500
;U<rFs40 贷：主营业务成本 6 500
}$'T=ay& Ykj+D7rA: 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
)>^!X$`3 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
