[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 #~.RJ%  
坏账率         5%       10%    50%    100% 8yH
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要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 }u{gQlV  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， ]IzD`  
借：应收账款 351 000 1083p9Uh  
贷：主营业务收入 300 000 <vD(,||  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 O}}rosA  
借：主营业务成本 195 000 ]e+&Pxw]e  
贷：库存商品 195000 ZNL+w4  
03年末，计提坏账准备 (Fq:G
) $  
借：管理费用 17 550 >vO+k^'Y  
贷：坏账准备 17 550 RAuVRm=E  
04年末，计提坏账准备 B<a` o&?  
借：管理费用 17 550 o
/n4M]G  
贷：坏账准备 17 550 t`>Z#=cl\  
2005年6月4日出售应收债权 sH >zsc  
借：银行存款　　　　　　 263 250 <$otBC/%  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 GS}JyU  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 -~X[j2  
　　其他应收款　　　　　 23 400 =);@<Jp  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 }6=)w@v  
2005年8月3日收到退回的商品 KDH<T4#x  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 gFT lP  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 *v?kp>O  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 g#cet{>  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 7T t!hf  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 )}t't"  
zgH*B*)bj  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 s{j A!T}  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 9.il1mAKg  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 yf4L0.  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 %/5Wj_|p  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 $em'H,*b3  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 Uqy/~n-v<  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 fGRV]6?V  
1xkrhqq  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理
%O<8H7e)V  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 ?,8+1"|$A]  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 G#^0Bh&  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 .`V$j.a  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 =Vazxt@[  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 ~131|e`C  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 N^@:+,<3  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 a(ITv roM/  
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