应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
biU
?>R
坏账率 5% 10% 50% 100%
vorb? iVf> 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
X<f4X"y 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
: z\||f 借：应收账款 351 000
OD?y 贷：主营业务收入 300 000
V5 Gy|X 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
J8[aVG 借：主营业务成本 195 000
7'ws: #pC 贷：库存商品 195000
X9rao n 03年末，计提坏账准备
(R9"0WeF 借：管理费用 17 550
#fXy4iL l 贷：坏账准备 17 550
q3|SZoN 04年末，计提坏账准备
{yMkd4v 借：管理费用 17 550
Ix0#eo j 贷：坏账准备 17 550
IU"8.(;o 2005年6月4日出售应收债权
^__ P;Gr ` 借：银行存款 263 250
-.-@|*5
坏账准备 35 100
L\"eE'A 营业外支出 29 250
Ij9=J1c4 其他应收款 23 400
E_{P^7Z|Jg 贷：应收账款 351 000
<1`MjP*w 2005年8月3日收到退回的商品
&7Xsn^opku 借：主营业务收入 20 000
xX8 c> p 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
d-gcXaA-8 贷：其他应收款 23 400
]|[mwC4 借：库存商品 13 000
%2beo H' 贷：主营业务成本 13 000
?gjkgCbC
# CM t$ ) （2）实际退货大于预计退货的账务处理
u=0161g 借：主营业务收入 30 000
]UZP dw1D 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
-.Z
y( 贷：其他应收款 23 400
2Ic)]6z
R 其他应付款（或银行存款） 11 700
6HH:K0j 3' 借：库存商品 19 500
IcNZUZGE 贷：主营业务成本 19 500
-: Q"aeC5 KSU hB （3）实际退货小于预计退货的账务处理
*~.'lE%[U 借：主营业务收入 10 000
dd4^4 X`j 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
V Y@` ) 其他应收款（或银行存款） 11 700
2N.!#~_2 D 贷：其他应收款 23 400
#.LI `nYA 借：库存商品 6 500
\8k4v#wH 贷：主营业务成本 6 500
,,?X Gx r_o\ 72 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
B.) ;Ju 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
