[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 N6h1|
_o  
坏账率         5%       10%    50%    100% I[ai:   
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 ,!`SY)  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， HzE1r+3Q@  
借：应收账款 351 000 gF3TwA
r  
贷：主营业务收入 300 000 vK(I3db!  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 , 7Xqte  
借：主营业务成本 195 000 Xq|nJ|h  
贷：库存商品 195000 !(Q l)C  
03年末，计提坏账准备 \yM-O-{  
借：管理费用 17 550 v51EXf  
贷：坏账准备 17 550 -&imjy<  
04年末，计提坏账准备 ?L=A2C\_-  
借：管理费用 17 550 ^OF5F8Tf/  
贷：坏账准备 17 550 Yb}w;F8(  
2005年6月4日出售应收债权 S."7+g7Ar  
借：银行存款　　　　　　 263 250 On4w/L9L5  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 N<(HPE};  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 Id%_{),HX  
　　其他应收款　　　　　 23 400 .!i0_Rv5x  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 en>9E.?N  
2005年8月3日收到退回的商品 sMH#BCC  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 @&5A&(  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 VpSEVd:n  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 "IG+V:{ou  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 n X._EC  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 W}h|K:-S  
7IW> >RBF  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 =D] .`  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 >dk9f}7-  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 /&h+t^l_Qj  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ZW*n /#GUC  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 XvskB[\  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 L~dC(J)@ZI  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 vBNZ< L\|a  
NhA#bn9y?  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 Q2eXK[?*  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 =OYQM<q  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 Fd7*]a  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 [?KJ9~+0  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 #.<V^  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 h>wcT VF  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 <*
u C   
h
mZvIy(  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 4<.O+hS  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn