[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 i`FskEoijq  
坏账率         5%       10%    50%    100% o7qZy |\4S  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 >=
T\=y  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， ?hz9]I/8  
借：应收账款 351 000 2feiD?0  
贷：主营业务收入 300 000 X\Y:9^5  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ySS kw7  
借：主营业务成本 195 000 ?`,Rkg0fe  
贷：库存商品 195000 da'7* &/  
03年末，计提坏账准备 'S[&-D%(3  
借：管理费用 17 550 l"C)Ia&/  
贷：坏账准备 17 550 |#87|XIJ&~  
04年末，计提坏账准备 @T }p.  
借：管理费用 17 550 4v=NmO}  
贷：坏账准备 17 550 y<Z-f.  
2005年6月4日出售应收债权 =b{!p|  
借：银行存款　　　　　　 263 250 ogOUrJ}P  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 e=8z,.Xk  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 b?=>)':f  
　　其他应收款　　　　　 23 400 &s+F+8"P+  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 BEm~o#D  
2005年8月3日收到退回的商品 ;RmL'  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 ggy 7p44  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 @CxXkR  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 !oJ226>WI  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 ^:(:P9h  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 Ykt{ ]#  
Fz3QSr7FU  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 b8>2Y'X  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 5D~>Ed;  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 YFGQPg  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 K|OowM4tv  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 viLK\>>  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 hj8S".A_  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 4X()D {uR  
Qd{h3K^hlu  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 wG,
"ZN  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 ranlbxp2l  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 Z7Y+rP[l  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 gvoo1 Sa  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 !,I530eh7  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 3RW3<n  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 "I7 Sed7  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 #?V7kds]  
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