应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
'Ap 5Aq 坏账率 5% 10% 50% 100%
Q:\hh=^ 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
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X{lFK 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
*@nUas 2" 借：应收账款 351 000
d#A jb 贷：主营业务收入 300 000
vp@+wh]# 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
v3Yj2LSqx 借：主营业务成本 195 000
3#[I _ 贷：库存商品 195000
t^5_;sJQ 03年末，计提坏账准备
6pR#z@, 借：管理费用 17 550
HV.7IyBA^ 贷：坏账准备 17 550
3)a29uc:U 04年末，计提坏账准备
(SK
5pU 借：管理费用 17 550
beE % %C]X 贷：坏账准备 17 550
@ `D6F;R 2005年6月4日出售应收债权
H)Ge#=;ckQ 借：银行存款 263 250
sIsu >eL 坏账准备 35 100
m 9@n 营业外支出 29 250
]s@8I2_ 其他应收款 23 400
9K<a}QJP 贷：应收账款 351 000
;r"B? ] JO 2005年8月3日收到退回的商品
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* ?_SnZ 借：主营业务收入 20 000
T P ::y 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
nn4Sy,cz 贷：其他应收款 23 400
o q) "1 借：库存商品 13 000
C/Bx_j(( 贷：主营业务成本 13 000
79g>7<vp {PtTPz （2）实际退货大于预计退货的账务处理
M PN=K |* 借：主营业务收入 30 000
W%K8HAP " 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
RLNuH2y; 贷：其他应收款 23 400
}F6b ] 其他应付款（或银行存款） 11 700
T k&9Klo 借：库存商品 19 500
TR_oI<xB2 贷：主营业务成本 19 500
.WyX/E$I^! @|% ICG c （3）实际退货小于预计退货的账务处理
~j#6 goKn 借：主营业务收入 10 000
}AZx/[k
|z 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
_kX/LR"L+ 其他应收款（或银行存款） 11 700
eAKQR 贷：其他应收款 23 400
}IkEyJsk 借：库存商品 6 500
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;Qd 贷：主营业务成本 6 500
]V^.!=gh$ SliQwm 5 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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SG < 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
