[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 @FF{lK?[  
坏账率         5%       10%    50%    100% / +ais3  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 QOPh3+.5  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， FGm!|iI  
借：应收账款 351 000 t0/Ol'kgs  
贷：主营业务收入 300 000 Nm-E4N#'i  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 ZTB6m`  
借：主营业务成本 195 000 >@-.rkd(  
贷：库存商品 195000 xwHE,ykE  
03年末，计提坏账准备 utn,`v   
借：管理费用 17 550 +^AAik<yl  
贷：坏账准备 17 550 VP~%,=  
04年末，计提坏账准备 O@dK^o  
借：管理费用 17 550 Ul 85-p  
贷：坏账准备 17 550 ^q%f~m,O<  
2005年6月4日出售应收债权 ]
ab q$
Y'  
借：银行存款　　　　　　 263 250 <F-IF7>a  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 Are0Nj&?
 
　　营业外支出　　　　 　 29 250 &%(SkL_]  
　　其他应收款　　　　　 23 400 3Q7PY46  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 "&;X/~j  
2005年8月3日收到退回的商品 !tx.2m*5  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 &h7 n>q  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 F8/n;  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 8|L5nQ  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 Y~#F\v  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 +t Prqv"(  
Znh;#%n|  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 .vi0DuD6  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 Zz'g&ewo  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 OI6m>XH?  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 )U]q{0`  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 \.P#QVuQ  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 _,e4?grP#  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 #8BI`.t)j  
pQ4HX)<P  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 adgd7JjI*  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 G$CSZrP.  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 CkV -L4Jq  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 a6It1%a+  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 ['iEw!  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 zx+}>(U\U  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 G"Ey%Q2K  
m<*+^JN  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 {aK
3'-7  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn