应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
rw:z|-r 坏账率 5% 10% 50% 100%
zVEG )
Hr 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
..FEyf 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
V { #8+ 借：应收账款 351 000
(<bYoWrK# 贷：主营业务收入 300 000
\#)|6w- 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
<Wd#HKIG>l 借：主营业务成本 195 000
8PKUg
"p 贷：库存商品 195000
^,-2";2Xh
03年末，计提坏账准备
RCZ"BxleU 借：管理费用 17 550
>* Ag0.Az 贷：坏账准备 17 550
3C[#_&_l 04年末，计提坏账准备
m5c=h 借：管理费用 17 550
Os)jfKn2 贷：坏账准备 17 550
> nHaMj 2005年6月4日出售应收债权
\mK;BW g) 借：银行存款 263 250
\kN?7b^ 坏账准备 35 100
G5Mo IC 营业外支出 29 250
_E\C
m 其他应收款 23 400
$<NrJgQ 贷：应收账款 351 000
3?%?J^/a 2005年8月3日收到退回的商品
uU $YN- 借：主营业务收入 20 000
azK7kM~ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
;?{[vLHDL 贷：其他应收款 23 400
3@}rO~ 借：库存商品 13 000
_'Jz+f. 贷：主营业务成本 13 000
e\8|6< o[ ,J*C'#sW （2）实际退货大于预计退货的账务处理
ey/{Z<D 借：主营业务收入 30 000
u;
]4 ydp 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
-eE r|Gs) 贷：其他应收款 23 400
qV$\E=%fhM 其他应付款（或银行存款） 11 700
/Z~} dWI 借：库存商品 19 500
5>Kk>[|. 贷：主营业务成本 19 500
Zk:
Kux[7 7.mYzl-F( （3）实际退货小于预计退货的账务处理
\iP=V3 借：主营业务收入 10 000
|Eyn0\OA 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
5& C:&=Y 其他应收款（或银行存款） 11 700
rp&XzMwC4 贷：其他应收款 23 400
W(#u^,$e[ 借：库存商品 6 500
!"d"3coQ? 贷：主营业务成本 6 500
o=] \Jy qr@ <'wp/ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
\rpXG9 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
