[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 !SMIb(~[z  
坏账率         5%       10%    50%    100% vm_+U*%c  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 IR(qjm\V  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， iG!t
RNQ{y  
借：应收账款 351 000 $~75/  
贷：主营业务收入 300 000 nZ0- Kb
 
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 n>"0y^v  
借：主营业务成本 195 000 4 bw8^  
贷：库存商品 195000 l q~^&\_#  
03年末，计提坏账准备 AQw1,tGV  
借：管理费用 17 550 hQv~C4Wfrf  
贷：坏账准备 17 550 g ]e^;  
04年末，计提坏账准备 :?S1#d_  
借：管理费用 17 550 x* ?-KS|  
贷：坏账准备 17 550 |Ah'KpL8W  
2005年6月4日出售应收债权 .y\j .p  
借：银行存款　　　　　　 263 250 tURjIt,I  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 E3@G^Y  
　　营业外支出　　　　 　 29 250
ycz6-kEp  
　　其他应收款　　　　　 23 400 c|.~f+  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 e$u=>=jV]  
2005年8月3日收到退回的商品 <
b.
?G  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 1RgtZp%  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 ["TUSf]  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 *](maF~%C  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 fkbHfBp[(A  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 ?Z9C}t]  
N_Q)AXr)  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 (NR8B9qLN  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 S~X&^JvT  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100  2.)xWCG  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 _4Z|O]  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 va 7I_J  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 4 ;ybQ  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 b&BkT%aA(G  
awxz
P*6  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 HI&N&a9C  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 "*UN\VV+s  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 BPs|qb-  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 Xo[j *<=0  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 cLhHGwX=x  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 :59fb"^$  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 Zq1ZrwPF  
UVa:~c$U4  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 a@4 Zx  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn