[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 FoE}j   
坏账率         5%       10%    50%    100% J3+qnT8X  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 yl*%P3m|  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， ;+DMv5A "  
借：应收账款 351 000 A99;bf}"  
贷：主营业务收入 300 000  irh Z  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 };rEN`L  
借：主营业务成本 195 000 yC@PMyE]  
贷：库存商品 195000 "z6p= B"?3  
03年末，计提坏账准备 ZC$u8$+P  
借：管理费用 17 550 Ag3+z+uS  
贷：坏账准备 17 550 Ce//;Op  
04年末，计提坏账准备 "cS7E5-|  
借：管理费用 17 550 ?gu!P:lZS  
贷：坏账准备 17 550 Rxw+`ru  
2005年6月4日出售应收债权 U4Zx1ieCKH  
借：银行存款　　　　　　 263 250 f*V^HfiQb  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 ys)
  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 1z; !)pG.  
　　其他应收款　　　　　 23 400 s o: o b}  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 0(C[][a*u  
2005年8月3日收到退回的商品 (^T}6t3+4  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 I 8 ?  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 }ub>4N[  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 cEXd#TlY~X  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 eVj 8u  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 }<z[t5  
LvGo$f/9  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 0LGHSDb  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 f&F9ImZ  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 MB5V$toC  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 xhCNiYJ|  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 Mu.tq~b >  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 8eCh5*_$  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 $v8T%'p+  
kQ[2
3  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 SXXO#  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 6QHUBm2  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 NUBz c'qb  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 F&k<P>k  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 uI)z4Z  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 !!6@r| .  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 2#R0Bd  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 ](+u'8  
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