[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(二十) [复制链接]

应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 j<^!"_G]*?  
坏账率         5%       10%    50%    100% _}R$h=YD  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 k(ouE|B  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， LK'(OZ  
借：应收账款 351 000 %vmd2}dA  
贷：主营业务收入 300 000 K=f4<tP_  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 K,S 4  
借：主营业务成本 195 000 8Ths"zwn  
贷：库存商品 195000 KsULQJ#,  
03年末，计提坏账准备 XFhH+4#]  
借：管理费用 17 550 zhJeTctRz  
贷：坏账准备 17 550 T~UDD 3  
04年末，计提坏账准备 DGFSD Py[  
借：管理费用 17 550 D6ZHvY8R  
贷：坏账准备 17 550 k{*EoV[.$  
2005年6月4日出售应收债权 Z `-$b~0  
借：银行存款　　　　　　 263 250 6P{bUom?  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 !U`4  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 x;vfmgty   
　　其他应收款　　　　　 23 400 w{tA{{  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 Fs]N9],=I  
2005年8月3日收到退回的商品 |V34;}\4  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 A'EI1_3{  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 %H\b5& _y  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 Jh+;+"  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 _ZRmD\_t  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 8^_:9 &)i  
p3P 8@M  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 Fyvo ;1a  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 ;@;aeu  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 ANm@$xO*  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 .X!!dx1<  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 H;`F}qQ3  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 c]pz &  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 9B~ &d(Bm  
2$JZ(qnN  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 *~8F.c
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借：主营业务收入　　　 　 　10 000 X;LYGJ{Xk  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 "ku[b\W  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 ;
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　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 e;6:U85LS  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 uzp\V 39  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 hWly8B[I  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 *(x.egOR
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