[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   )T64(_TE  
=_'cG:=)  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   Ft7a\vn*B  
)R^Cqo'  
  A、450   @"I#b99  
+hg\DqO^M  
  B、600   [)3 U])w/  
j&/.[?
K  
  C、150   5|R
2cc|"9  
&5.~XM;  
  D、200   0H3T'J%r  
9 <KtI7  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   mei_aN7zW  
30 _un  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   W"kw>JEt  
5ZA%,pH>Jq  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   e9W7ke E*  
&'7"i~pC  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   R1.sq(z`  
Nr"N\yOA/  
  D、应交税金－未交增值税   z/KZ[qH\  
w`}9/s;$  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   =4e=wAO(i  
5(|M["KK~  
  A、32.2   ^V}R(gDu}s  
zcB2[eaV  
  B、28   cU*lB!  
Q==v!"Gi|  
  C、29.1   <} yp  
r.W,-%=bL  
  D、28.23   $a^isd4  
r%l%yCH  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   ;x-H$OZX  
Zva  
  A、6600   zw:C*sY  
+V9 B  
  B、6300   cHL]y0>  
ey)u7-O  
  C、6000   v1r_Z($  
Iv(Qa6
(  
  D、5700   $W$# CTM  
5Vi]~dZu7  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   5$oewjLO  
6!B^xm.R@  
  A、离退休人员报销的医疗费   `OP>(bU0  
Blbq3y+Sq  
  B、交纳职工的医疗保险费   #jZ@l3  
JT|u;Z*n  
  C、支付离退休人员退休金   A*;?U2  
-@L's{J{M  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   +%wWSZ<#  
NGD*ce"w  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   kwHqv
O!G  
  A、50   "XNu-_$N<a  
23-t$y]  
  B、60   XY{:tR_al  
h.V]fS
 
  C、40  
*v rWA  
A/"}Y1#qX\  
  D、80   voV:H[RD9  
9&%#nN4`8  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   ZCQ<%f  
Ud#X@xK<h  
  A、7.5   Ka]@[R6
e  
 *q*HGW5  
  B、9   9k:W1wgH1  
pDq#8*q+v  
  C、10   BF36V\  
nlzW.OLM  
  D、12.5   V5a?=vK9  
=3|pHc hJ4  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   Kej|1g1f  
:)p)=c8%  
  A、555   efjO8J[uk-  
.G}k/`a  
  B、730   BR36}iS
;V  
URK!W?3c  
  C、720   A XBkJ'jd  
v**z$5x9  
  D、530   >?5xDbRj  
q_T]9d  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   o\ngR\>  
M XZq  
  A、管理费用   gg-};0P-  
>5;N64]!)  
  B、委托加工物资   =4tO0  
aDL)|>"Q  
  C、主营业务税金及附加   rH_Jh}Y  
J/'M N  
  D、应交税金－应交消费税   W]]q=c%2  
d/{Q t  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   ja[OcR-tX  
LJGJ|P  
  A、制造费用   p9-0?(]  
b~_B [cf  
  B、生产成本   S_!hsY  
u#`+[AC`  
  C、主营业务成本   TbLe6x  
qy_%~c87  
  D、主营业务税金及附加   [yw%ih)  
Ly9Q}dL  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   <E Mk D1e  
\M5P+Wk'  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   &<au/^F  
4\M8BRuE  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   SLkuT`*  
XHxz @_rw  
  C、支付离退休人员退休金   [O2h-`  
H]s4% 9T  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   ^7uX$  
mD7}
t  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   .f>,6?  
0G5'Y;8  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   {j?7d; 'j  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   -!cIesK;<  
p8=|5.  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   pOMgEEhfS  
n)#Lh 7X"  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 o{V#f_o  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   14H'!$  
nfX12y_SXL  
  A、在途物资   :zlpfm2  
cw;co@!$  
  B、委托加工物资   *g1L$FBG  
]:&n-&@L  
  C、应交税金－应交消费税   W,3zL.qH"  
<Nex8fiJ9  
  D、主营业务税金及附加   jYWw.g<  
H"+wsM^@  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   $jG4p PG  
=}v
;1m  
  A、营业外收入   lUv=7" [  
[Ct=F|  
  B、补贴收入   = EW3&+Lt  
3_W{T@T  
  C、其他业务收入   S[mM4et|  
&~#iIk~%  
  D、资本公积   G>%AZr{M  
uEx9-,!  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   D{p5/#|r  
HzvlF0 f  
  A、车船使用税   ;i\C]*  
.x}gg\  
  B、城市维护建设税   W"Q!|#;l.  
\D?:J3H*]  
  C、印花税   h
*Je35  
&>(gt<C$  
  D、房产税   Mra35  
Q[PK`*2)  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   zAs&%OjG  
cy|%sf`  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   ?TpUf  
\}JrFc%O  
  B、应交税金－未交增值税   ?x3Jv<G0*  
g9KTn4  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   ^ve14mbF#.  
hj!+HHYSk  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   LjaGyj>)  
YEv L
hh  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   S~)w\(r  
5mgHlsDzu  
  A、营业费用   exDkq0u]  
SEM8`lnu  
  B、管理费用   lb~E0U`\E`  
l-.(Ez*  
  C、职工福利费   Zx{96G+1  
JA^
v  
  D、营业外支出   e1
/sqXWo  
`8:Kp  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   g97]Y1g  
 !aNh!  
  A、应收账款   @{d\j]Nw  
2) ?q58  
  B、预付账款   CQ^3v09N;~  
T_;]fPajjD  
  C、其他应收款   a# 0;==#  
  D、应付账款   cCi I{  
A\$ >>Z  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   4(cJ^]wb^  
oyx^a9  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方    27D!'S  
A\QJLWBv^$  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   OP! R[27>  
3[IJhR[  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   ]@ M5_%p  
6f)2F< 7  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   @T:faJ5\'  
!HK^AwNY  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   ^G|98yc!'  
7J*N_8?2  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   DWiBG  
UMMB0(0D  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   !EBY@ Y1  
E D"!n-Hq  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   _yH`t[  
^G1%6\We  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   xJwG=$o  
p9qKLJ*.C  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   LM)`CELsYc  
kH948<fk3  
  A、房产税   3l1cyPv  
L
T@OWH  
  B、增值税   r[txlQI9  
!mJo'K  
  C、土地使用税   {+.r5py  
1wj:aD?g  
  D、车船使用税   :a
AEJ  
kv{}C)kt3  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   &^".2)zU  
O(Jj|Z  
  A、366   'LE"#2Hu  
Wp 0 Dq(  
  B、234   2 QTZwx  
0s#Kp49-  
  C、229.50   =aG xg57  
s +s" MI  
  D、183   An`3Ex[  
0(TTw(;  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   nY%5cJ`"  
  A、75   UUe#{6Jx_  
hT g<*  
  B、72   vGy8Qu>  
Z.PBu|Kx  
  C、67.5   K2)!h.W  
R`8@@}  
  D、79.5   ,:Z^$  
7- d.ZG  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   G3i !PwW  
/ ~%KVe  
  A、240.75   %ysZ5:X  
fV>CZ^=G  
  B、228.6   "SxLN 8.:  
A7_4.VH  
  C、180   g|X;ahTT  
'9p@vi{\  
  D、285.75 V9yl4q-bL  
二、多项选择题   -fI`3#  
||7x;2e  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   op2 Of<{h  
@$^bMIj@W  
  A、将自产货物对外投资   WsU)Y&  
4* n#yVb/  
  B、销售代销货物   S[3iA~)Z-  
"I6P=]|b  
  C、委托他人保管货物   =WbOwI)u  
$@-P5WcRs  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   n: ui  
C$h<Wt=<  
  E、对外捐赠   c,MOv7{x_  
K7knK  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   ;ea]$9  
Qj{8?lew  
  A、耕地占用税   :$;Fhf<5  
|y;}zQB-dH  
  B、印花税   "Mw[P [w*  
BF*kb2"GZ6  
  C、土地增值税   SvM6iZ]  
(_kp{0r#   
  D、土地使用税   $4kH3
+WJ  
+Mewo  
  E、契税   ~)LH='|h\}  
Xazo9J  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   9_ s6l  
hd\gH^wk  
  A、支付的包装物押金   h+ p*=|j`  
,j
;m!V  
  B、教育费附加   c .3ZXqpI;  
ZX!r1*c 6  
  C、矿产资源补偿费   kE>0M9EdH  
fqX"Lus `=  
  D、应付补偿贸易引进设备款   3`d
}~v{  
'FlJpA}  
  E、应交住房公积金    Amr[wx  
KH)D08  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   jUv!9Y}F  
>^q7c8]~g  
  A、工程项目领用本企业的材料   Q$& sTM  
(fNUj4[  
  B、非常损失造成的存货盘亏   .7'kw]{/  
Nk=JBIsKv  
  C、工程项目领用本企业产品   +;$oJJ  
K8n4oz#z  
  D、以产品对外投资   T{V/+RM  
3~,d+P  
  E、福利部门领用原材料   q"O.Cbk  
IEKU-k7}Z  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   HX'FYt/?t  
p.ANVA@:  
  A、房产税   bwVPtu`  
  B、土地使用税   7^wc)E^H
 
*Do/+[Ae  
  C、车船使用税   S6}@I ,Q  
=U8a ?0  
  D、耕地占用税   ~$'\L  
tQZs.1=z  
  E、印花税   sK{l 9  
Nx{$}  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   QM3,'?ekRH  
#-pc}Y|<  
  A、应付分期付息债券利息   4S~o-`&W  
l"\~yNgk  
  B、存入保证金   o7mZzzP  
>fH=DOz$&  
  C、应付包装物租金   a+hd(JX0~  
VrZ>bma;  
  D、职工未领取的工资   m(], r})  
D9`0Dr}/2  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   x~.:64  
[ W2fd\4  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   uOa26kE4  
QO"oEgB`+Z  
  A、按票面利率计算的应计利息   [M.f-x:  
/R>nr"  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   $P1O>x>LIL  
SyA
vKd`g  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   763+uFx^  
e]jH+IR:>  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   f|y:vpd
%  
D:Q 21Ch  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   !61Pl/uQ  
Pnd`=%w%]  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   jV(6>BAI_  
aM7uBx\8 5  
  A、应计利息4623.03元   hp{OL<2M  
gM [w1^lj  
  B、应计利息9264.05元   mv5n4mav  
 ;raN  
  C、应计利息10000元   J8Yd1.Qj  
P"<U6zM\sP  
  D、折价摊销1471.9元   Cy*|&=>j  
qlA7tU2p&  
  E、折价摊销735.95元   %0? M?Jf  
3!5U
r&  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   /y^7p9Z`  
^z,_+},a3T  
  A、资源税   p{PE@KO:  
vD 5vbl  
  B、消费税   Q}S_%I}u:  
zG e'*Qei  
  C、营业税   7\ nf:.  
$lhC{&tBV  
  D、城市维护建设税   ID
.n1i3  
z,{<Nm7&F  
  E、教育费附加   XQ4G)  
*>VVt8*Et  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   OgF+OS  
V/LQ<Yke  
  A、应付补偿贸易引进设备款   @iEA:?9uX  
/m!Cc/Hv  
  B、应付融资租赁款   ~EK'&Y"1  
G;f/Tch  
  C、从银行取得的长期借款   rp5(pV7*  
z&V+#Ws/  
  D、发行长期债券收到的款项   Q[+ac*F=Y  
E、接受投资者投资   ?BhMjsy.  
v\`9;
QV5  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   ;Jd3u -  
\^#~@9  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   F4Y@ B  
TNQP"9[?  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   +:3*  
iMfngIs |  
  C、董事会决议分派的股票股利   1 xv8gC:6  
v=('{/^~>  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   3B pZX`l*p  
Z'H5,)j0R  
  E、股东会决议分派的现金股利   6rS$yjTX!  
h
K<5KZ/
4  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   KRjV}\}  
j[Uxa  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   7}jW
BK  
;W>Y:NCrp  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   Z@Ae$ '9H  
fvb=#58N_  
  C、进口商品支付的关税   ]tY ^0a  
Ew3ibXD  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   *'"^NSJ  
inlk++Og  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 e L.(p k^<  
三、计算题   wCk
~CkC?  
k
i>~H!zB  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   (MHAJ]Rx  
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