[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   DO*6gzW  
F-ofR]|)>  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   J>#yA0QD2  
u #}1 M  
  A、450   iWr #H  
eX"Ecl{  
  B、600   ELMz~vp  
|4 j6}g\  
  C、150   y
Y49JZ  
G"u4]!$/  
  D、200   \v c&V8  
mr#.uhd.z  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   5MCgmF*Y2  
xele;)Y  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   0k?]~f  
[k r-gV  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   <'sm($.2  
>Jn`RsuV  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   < ^{(?*  
tq'hiS(b  
  D、应交税金－未交增值税   P~:^bU^F7  
Yqo@ g2g  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   r]D>p&4  
4,X CbcC  
  A、32.2   N!dBF t"  
E2cZk6~m{  
  B、28   xnWezO_  
OT|0_d?bD  
  C、29.1   f8r7SFwUv  
Q7v1xBM  
  D、28.23    ;ud"1wH  
tK*y/S  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   Tw`dLK?  
I D-I<Ev  
  A、6600   xpuTh"ED  
N:+EGmp  
  B、6300   -:45Q{u/  
y<R5}F  
  C、6000   5{1=BZftZ  
C; U4`0=8  
  D、5700   0/7.RpX,.  
*nHMQ/uf  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   "66#F  
|lzcyz  
  A、离退休人员报销的医疗费   Q/j#Pst  
".( G,TW  
  B、交纳职工的医疗保险费   g@/}SJh/>  
xc`O\z_)  
  C、支付离退休人员退休金   +tg${3ti_  
mO]dP;,  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   NzM,0q  
eIlovq/X  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   r_tt~|s,>  
  A、50   aAn p7\7  
YG0b*QBY~  
  B、60   D88IU9V&n  
i$6a0'@U  
  C、40   P;'ZdZ(SLu  
-w)v38iX!  
  D、80   SXJjagAoML  
.~rg#*]^  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   9}fez)m:g0  
)_o^d>$da  
  A、7.5   sP%b?6  
Vl<7>  
  B、9   {KEmGHC4R  
p-DHTX  
  C、10   '`W6U]7>  
RVs=s}|>*  
  D、12.5   q3K}2g  

Ja/  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   h>!9N dzG  
{/aHZ<I&^h  
  A、555   N Mx:Jh-YN  
"K+EZ%~<  
  B、730   "}-S%v`)z  
-2 8bJ,  
  C、720   %AWc`D  
d(b~s2\i  
  D、530   ,i;#e  
H5UF r,t  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   EUV8H}d5  
itc\wn  
  A、管理费用   m] -cRf)9  
AKk&  
  B、委托加工物资   Wfc~"GQq4  
n:1Ijh 1  
  C、主营业务税金及附加   $ O[Y  
m"'`$/_  
  D、应交税金－应交消费税   #<u;.'R  
Wa& !1' @  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   AUIp vd  
{5d 5Y%&  
  A、制造费用    tL<.B  
;mwnAO  
  B、生产成本   t&EY$'c  
\W= qqE]  
  C、主营业务成本   \ptjnwC^O  
asCcBp  
  D、主营业务税金及附加   ?gjx7TQ?  
H?xYS| n  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   vEGI  
@tD (<*f+  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   gA@Zx%0j  
G\V*j$}!  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   a1_o  
O.xtY@'"  
  C、支付离退休人员退休金   I:UDEoQo  
n%4 /@M  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   Y#=MN~##t  
-R\dgS3  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   5wl;fL~e  
S3E5^n\\  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   n5IQKYrg  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   %k )H7nj  
6f ?,v5  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   @';.$  
;_E|I=%'E  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 e6jA4X+a  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   ~(GNY 5  
*vvm8ik  
  A、在途物资   Np  ru  
X|ZAC!J5>  
  B、委托加工物资   =]/<Kd}A.  
FoH1O+e  
  C、应交税金－应交消费税   b(Tv
c  
cGdYfi  
  D、主营业务税金及附加   e"NP]_vh,  
R*6B@<p,i  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   SPt/$uYJ  
uZ\+{j=  
  A、营业外收入   e3~{l~R
b  
xSSEDfq  
  B、补贴收入   ;+6><O!G  
Z[ (d7  
  C、其他业务收入   &vn2u bauS  
NRp  
  D、资本公积   5r~jo7  
!jSgpIp  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。    6pbCQ q  
~!8j,Bqs+z  
  A、车船使用税   NX.5u8Pf  
BK6 X)1R  
  B、城市维护建设税   #9!7-!4pW  
g<
.Is V  
  C、印花税   _6ck@  
A8Fe@$<#8  
  D、房产税   Ro"'f7(v.  
m|c[C\)By  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   s*<T'0&w0S  
9q_{_%G%  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   .SER,],P  
rVl 8?uy  
  B、应交税金－未交增值税   *vuI'EbM  
N!3Tg564j  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   (=Kv1 HaD  
,I x>.^|  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   *qk7e[IP  
T]-MrnO  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   9 i/ (  
|l+5E   
  A、营业费用   seBmhe5qR  
2bG3&G  
  B、管理费用   #fns3=/H  
cGgfCF^`  
  C、职工福利费   dgoAaS2M  
.'<K$:8@|  
  D、营业外支出   4\ Xaou2V[  
62zu;p9m  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   p^<(.+P4  
$6pLsX  
  A、应收账款   >$L7J=Em  
yxp ,)os:  
  B、预付账款   L8Tm8)  
Q+9:]Bt  
  C、其他应收款   rlY0U A,  
  D、应付账款   WK(X/!1/k  
d-+jb<C&  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   ?dCwo;~  
-kMw[Y  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   "IT7.!=@9  
72Y6gcg  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   nv@z;#&  
W3/bM>1  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   ~a`[p
\  
0r1GGEW`s  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   I@/ G#3Zr  
k/
wD@H N  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   F! ztU8,  
$$1t4=Pz  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   rVNx2  
K8X7IE  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   J~]@#=,v  
eQu(3sYb  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3  
NOXP}M  
DMG~56cTO,  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   s!/lQo5/  
CMW4Zqau*  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   l X+~;94  
bAZoi0LR  
  A、房产税   W?
.469yy  
JpC=ACF  
  B、增值税   d,98W=7  
cE 'LE1DK  
  C、土地使用税   b3E1S+\=~  
D`a6D  
  D、车船使用税   M x#L|w`r  
?I[8rzBWU  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   WT<
}3(S'?  
BKg8p]`+  
  A、366   fOH bgnL>  
?IHt T3'Rt  
  B、234   WK`o3ayH-  
fe/;U=te  
  C、229.50   ,X^3.ILz  
h2Nt@  
  D、183   4@{cK
|  
`z (o01y  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   :kR>wX  
  A、75   iv~R4;;)  
7 mCf*|  
  B、72   /GO-  
:$b`n  
  C、67.5   t[`LG)   
?pW1}:z  
  D、79.5   HfVHjF)  
rwLKY.J]  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   {wz)^A sy  
HqW /  
  A、240.75   M\m:H3[  
FprdP*/  
  B、228.6   wG[nwt0L  
eavn.I8J  
  C、180   H_RfIX)X  
D#&9zR86F  
  D、285.75 U3a
2wK  
二、多项选择题   MRt" #CO  
0* F` h  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   vYV!8o.I  
p6<JpW5@_  
  A、将自产货物对外投资   b_~XTWP$l  
LRu,_2"  
  B、销售代销货物   tVAo o-%  
q!:dZES  
  C、委托他人保管货物   kFp^?+WI%H  
_gqqPny4$  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   47Z3nl?  
]!{S2x&"  
  E、对外捐赠   5,gT|4|B\g  
Q0R05*  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   #4bT8kq  
ev;&n@k_I  
  A、耕地占用税   T-a>k.}y  
ck{S  
  B、印花税   1- s(v)cxh  
.b]sQ'  
  C、土地增值税   ]oV{JR]  
.gg0rTf=-  
  D、土地使用税   lwf4
ke  
U~][ ph  
  E、契税   bIiuna\  
Q[#}Oh6 $  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   ^yPZ$Q  
,N(Yjq"R  
  A、支付的包装物押金   J~5V7B  
L6_%SGY_iE  
  B、教育费附加   Np+PUu>  
X=#us7W}  
  C、矿产资源补偿费   |)!f".`  
**h4M2'C  
  D、应付补偿贸易引进设备款   Qa_V
 
}8 z:L<  
  E、应交住房公积金   CKn2ZL  
"HJ^>%ia  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   Z >`\$1CI  
)9`HO?   
  A、工程项目领用本企业的材料   I/njyV)H  
7G_<+rn  
  B、非常损失造成的存货盘亏   g{DehBM  
J1}\H$*X  
  C、工程项目领用本企业产品   o^~ZXF}  
b$DiDm  
  D、以产品对外投资   Br
9j)1;  
rByth,|  
  E、福利部门领用原材料   h}@wPP{  
f/J/tt  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   qhY+<S9  
YAc:QVT87  
  A、房产税   TMMKRC1<  
  B、土地使用税   .hmeP MK  
teS>t!d  
  C、车船使用税   `TJhH<z"%  
3l?|+sU>O  
  D、耕地占用税   !s-A`} s+  
b5|*p(7[  
  E、印花税   i-wRwl4aEF  
%8n<#0v-|4  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   Z2M(euzfi3  
our ^J8
  
  A、应付分期付息债券利息   `;}`>!8j  
72Bc0Wg  
  B、存入保证金   P6GTgQ<'BA  
{*O%A  
  C、应付包装物租金   eV*QUjS~  
]!AS%D`  
  D、职工未领取的工资    ~frsgHW  
<CVX[R]U  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   06&;GW!-  
ltuV2.$  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   ura&9~  
F[}#7}xjA  
  A、按票面利率计算的应计利息   s-rc0:I  
5Hu[*  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   F)cCaE;  
^}~Q(ji7  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   ?sQg{1"Zr  
8~O#@hB~3  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   <}WSYK,zUY  
hhPQ.{]>  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   q#3T L<  

!d()'N  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   _\d|`3RM  
l!:bNMd  
  A、应计利息4623.03元   #tKks:eL  
3yRvs;nWS  
  B、应计利息9264.05元   7310'wc  
Oz%6y ri  
  C、应计利息10000元   bWA_a]G  
:(XyiF<Ud  
  D、折价摊销1471.9元    d\#yWY  
8)8~c@  
  E、折价摊销735.95元   R_G2C@y*  
UUfM7gq  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   IB# u
a:  
'|]}f}Go  
  A、资源税   9mHCms  
&qWg$_Yh  
  B、消费税   "}_J"%  
A]m*~Vj]  
  C、营业税   Kc[^Pu  
S=P}Jpq?Y;  
  D、城市维护建设税   Y[L,rc/j  
h i!K-_Uy  
  E、教育费附加   >
e!J(4.-  
E&J<qTH9  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   "*#f^/LS  
I7Kgi3  
  A、应付补偿贸易引进设备款   fwt+$`n  
&PPnI(s^K  
  B、应付融资租赁款   lB _9b_|2  
?:/J8s [O  
  C、从银行取得的长期借款   iWeUsS%zpV  
}BS EK<W  
  D、发行长期债券收到的款项   huv|l6  
E、接受投资者投资   D>jtz2y=D  
TkTGYh  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   *1v3x:pQ'  
1.p?1"4\u  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   H9jlp.F  
1^o})9  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   f ] *w1  
w;@v#<q6  
  C、董事会决议分派的股票股利   Fb<'L5
}i  
xKL(:ePS  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   *H/)S5
 
w +UBXW  
  E、股东会决议分派的现金股利   qDGx(d  
MMjewG
xe  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   0*]0#2Z  

2A  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   g&/lyQ+G  
d KPXs-5  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   =UO7!vr;[  
"T /$K  
  C、进口商品支付的关税   R |Bi%q|4P  
Wp =
]YO  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   ,hNs{-*  
~Fvz&dO  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 Kc] GE#~g  
三、计算题   dW/(#KP/+  
>Heuf"V  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   6@0?~  
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