[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   k`:
zQd^T  
Z~J]I|R:  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   KR>)Ek  
PQ4mNjXN  
  A、450   %y RGN  
f;{Q ~  
  B、600   z%D7x5!,R  
Oh! {E5!)  
  C、150   3YvKHn|V"  
`MU~N_  
  D、200   O-(V`BZe  
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b%+],pX  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   7 9tE  
w 5%Yi{  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   ]=~dyi  
fQfn7FaW_\  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   ''nOXl  
n o*)M7  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   iww
/s  
\l59/ZFan  
  D、应交税金－未交增值税   Zo
njk%tC  
x"b'Pmw  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   |n26[=\B  
8%9 C<+.R  
  A、32.2   ~7 i{~<?  
GKt."[seV  
  B、28   K?uZIDo  
AQ'%}(#0  
  C、29.1   UY(T>4H+h  
D>7a0p784  
  D、28.23   b}
K,wAx  
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4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   XO <0;9|  
~XOmxz0  
  A、6600   i\sBey ND"  
oXm !  
  B、6300   ~+Gh{,f  
4m0^ N  
  C、6000   5NhFjPETr  
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IL  
  D、5700   %B$ftsYXmu  
hN3FH#YO  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   ,\M77V  
1=)M15  
  A、离退休人员报销的医疗费   tpJA~!mG3  
Jq/itsg  
  B、交纳职工的医疗保险费   ]E/ 0iM5  
B\Nbt!Ps  
  C、支付离退休人员退休金   p {w-  
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&U  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   Fl`U{03  
PeJ#9hI~rQ  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   \W*L9azr  
  A、50   ray3gM%JLj  
IJ Jp5[w  
  B、60   =.3#l@E!C  
`Z;Z ^c  
  C、40   q A .9X4NQ  
mh3S?Uc  
  D、80   ~q ^o|?  
A6]:BuP;c  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   &ksuk9M  
P73GH  
  A、7.5   3F;C{P!  
QY;(Ny/(y  
  B、9   WoT
eIkM9  
q/b+V)V  
  C、10   Py;5z  
1/97_:M0~F  
  D、12.5   \GL] I.  
g#$ C8k  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   leC!Yj  
!yd B,S  
  A、555   4A2}3$c9  
gy.UTAs N  
  B、730   =ANr|d  
" aG6u
^%  
  C、720   }B-$}  
95,]86  
  D、530   AX v q
~XE  
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gtN}  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   H7+"BWc  
j-K[]$  
  A、管理费用    R0Vt_7  
{xZY4b2  
  B、委托加工物资   z206fF  
HA0!>_I dC  
  C、主营业务税金及附加   ,i y
y2  
j=O+U_w  
  D、应交税金－应交消费税   A$@;Q5/2  
U"r*kO %  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   hL3up]pZ  
}k }=e  
  A、制造费用   8Yq06o38C  
x {NBhq(4  
  B、生产成本   5=?P6I_$G  
j#//U2VdN  
  C、主营业务成本   MN<LZC%$  
dEk#"cvg  
  D、主营业务税金及附加   a}@b2Wc*  
sx#O3*'>1  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   ,!{8@* !=s  
2PQBUq  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   2_wpj;E  
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LC&  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   4FaO+Eo,8  
T~xVHk1  
  C、支付离退休人员退休金   3 `_/h' ~  
]'pfw9"f~  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   +ayC0  
eX$KH;M  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   cP?GRMX@}  
@}q, ';H7  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   j6l1<3j  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   pb97S^K[  
jemb/:E  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   "pDU v^ie  
A-r;5?S  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 YhH3fVM  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   * P'X[z  
I">">  
  A、在途物资   ('7?"npd  
+t,b/K(?]  
  B、委托加工物资   u{4P)DIQ  
$s_k/dM~&  
  C、应交税金－应交消费税   E{V?[HcWq  
q?LOtN? o  
  D、主营业务税金及附加   vGi<" Sn7  
&n1Vv_Lb  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   OmBM)g  
^KbR@Ah  
  A、营业外收入   x_7$g<n  
RJ?)O#}  
  B、补贴收入   ]C^ #)
7  

X uP%/\  
  C、其他业务收入   zYaFbNi  
$'\kK,=  
  D、资本公积   ?eTZ>o.p/  
0gqV>:  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   N #v[YO`.  
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  A、车船使用税   j*QdD\)  
BQfnoF  
  B、城市维护建设税   {e&fBX6;  
vEx'~_+a9  
  C、印花税   4Y?fbb<  
6?,qysm06  
  D、房产税   ]ttF''lH  
Nd( I RsH(  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   JcRxNH )<"  
pS8\B  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   ?J$k 5;  
2}<t
zDI'  
  B、应交税金－未交增值税   +\+j/sa  
~Y43`@3H:  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   UG.:D';3,  
`n6cpX5
  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   :'r* 5EX  
&7'=t6  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   ds*gL ~k^  
JX'}+.\  
  A、营业费用   yPmo1|'X>d  
QV."ZhL5=  
  B、管理费用   #c:@oe4v  
FTUfJIVN(  
  C、职工福利费   [`tOhL  
$/^Y(0  
  D、营业外支出   r Hq1%)B  
ot7f?tF2<J  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   C1AX  
+m JG:n  
  A、应收账款   SkV pZh
  
#N3*SE  
  B、预付账款   t_ CMsp  
Eet/l]e#a  
  C、其他应收款   )*%uG{h  
  D、应付账款   4r;le5@  
e}O&_j-  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   YQ+8lANC  
]pNM~,  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   X,@ nD@  
{31X  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   ~~Cd9Hzi  
lLVD`)  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   R;AcAJ;  
5[\g87\  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   !rgXB(  
v$`3}<3-  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   <Y /3U  
0F uj-q  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   {B=64,D^7R  
oTk\r$4eb  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   1V5N)ty  

^Zpz@T>m  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   gs}&a3d7k  
q:F6MW  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   GQ Flt_  
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21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   j}lne^ h  
[)} `w;#  
  A、房产税   :V"e+I  
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  B、增值税   kK/>,Eg  
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  C、土地使用税   CZy!nR!  
K u6ndc  
  D、车船使用税   Hv"qRuQ?[  
G{pF! q  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   z xgDaT  
;|=5)KE  
  A、366   {'P?wv  
<_8eOL<X  
  B、234   R8.@5g_  
oeVI 6-_S  
  C、229.50   4J9Y  
1.2qh"#  
  D、183   B*`[8kb,  
!K.)Qr9V  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   JWM4S4yZHR  
  A、75   (<`>B  
"V:RKH`  
  B、72   5[6{
o$I  
" u]X/ {L  
  C、67.5   FKtCUq,:  
d<]eJ{  
  D、79.5   \Vj7%ph  
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24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   gW G>}M@  
Yg!fEopLb  
  A、240.75   Ux);~P`/o  
o|KmKC n>  
  B、228.6   dpdp0  
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KZ  
  C、180   !':y8(Ou  
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  D、285.75 H8Ra!FW@  
二、多项选择题   5p.#nc!;y  
fn//j7 j  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   2j^8{Agz  
:2t?0YR  
  A、将自产货物对外投资   c~Y g(  
#%CB`l  
  B、销售代销货物   27JZwlzZ  
FYa
BP;@J%  
  C、委托他人保管货物   6 #jpA.;  
3 lKBwjW  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   ,PWMl[X  
P1qnU  
  E、对外捐赠   s|Vbc@t  
DS<
E:'N  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   =,U~  
0$R}_Ok  
  A、耕地占用税   ,7Q b24A  
 qaBL  
  B、印花税   s=&x%0f%  
k _Bz@^J  
  C、土地增值税   |r`0< `  
=6,w~|W  
  D、土地使用税   R5cpmCs@R  
U)S!@2(4  
  E、契税   l\bgp3.+  
G/Yqvu,2!  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   y $>U[^G[  
r[&/*~xL  
  A、支付的包装物押金   >@|XY<  
.Nd_p{   
  B、教育费附加   )K0rPnYV  
kSqMI'89  
  C、矿产资源补偿费   ?Hf8<C}3  
Hc-68]T  
  D、应付补偿贸易引进设备款   ]%6X E)  
D0p>Q^w  
  E、应交住房公积金   Q[%+y.  
FHyyZ{"  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   m@c\<-P  
Cbr>\;sc2Z  
  A、工程项目领用本企业的材料   *46hw(L  
K1|xatx1V  
  B、非常损失造成的存货盘亏   68a  
yex0rnQ|  
  C、工程项目领用本企业产品  
}FAO.  
Z'\{hL S  
  D、以产品对外投资   idP2G|Z  
.^FdO$"  
  E、福利部门领用原材料   F@@6D0\X?  
tq8rG@
-C  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   uKpWb1(  
uU`Mq8)R  
  A、房产税   /c52w"WW  
  B、土地使用税   ]n&Eb8 8  
^U{SUWl  
  C、车船使用税   `BKV/Xl  
J*r%b+  
  D、耕地占用税   R(cM4T.a  
s% (|z  
  E、印花税   t8z=R6zX  
[f @[gE  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   #BwkbOgr  
{-e|x&-  
  A、应付分期付息债券利息   Ab)X/g-I@  
8\_YP3  
  B、存入保证金   De:| T8&  
;{K/W.R  
  C、应付包装物租金   (GDW9:  
r2xIbZ  
  D、职工未领取的工资   V.kRV{43  
ycSC'R
 
  E、应付经营性租入固定资产的租金   Yuqt=\? #  
)Vnqz lI5  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   $]S*(K3U~  
@vkO(o  
  A、按票面利率计算的应计利息   5"I8ric  
;UDd4@3`S"  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   ^,N=GZRWW  
nkTu/)or  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   -_ "6jU  
<gbm 1iEe  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   3!0~/8!f@  
V/,F6  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   ^+'\ u;\  
#u<n .  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   zDx*R3%  
H mZ *  
  A、应计利息4623.03元   ;-!j,V+$h  
c*HWH$kB  
  B、应计利息9264.05元   1|/]bffg!c  
"jMSF@lr  
  C、应计利息10000元    Oa/#2C~  
W]=$0'  
  D、折价摊销1471.9元   !JWZ}u
M6  
F{"4cyoou  
  E、折价摊销735.95元   qD<\U  
[,As;a*o  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   E\dJb}"x %  
A/w7(  
  A、资源税   s\A 4y "  
Y5?OJO{h"  
  B、消费税   ),]XN#jp(u  
)$7-C NWr~  
  C、营业税   k9vzxZ%s:  
:o+&>z  
  D、城市维护建设税   0mD=Rjb*a  
urA kV#d#  
  E、教育费附加   eY#_!{*Wn  
Hklgf  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   XpU%09K  
)7}f.  
  A、应付补偿贸易引进设备款   /yNL
FL"  

yV/A%y-P  
  B、应付融资租赁款   65||]
l  
N#zh$0!8bJ  
  C、从银行取得的长期借款   7\nR'MOZ  
rwSmdJ~  
  D、发行长期债券收到的款项   aokV'6  
E、接受投资者投资   2
{fPQQ;#  
-N~eb^3[c  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   95%QF ;h  
$Y9Wzv3Ra  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   A4`3yy{0-  
mKN#dmw6  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   ~|5B   
@_4E^KgF  
  C、董事会决议分派的股票股利   ?3|jB?:k  
o1?bqVF;6  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   *Y/}EX!F  
m6 @,J?X  
  E、股东会决议分派的现金股利   !H/5Ud9  
E[2>je  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   >4&s7][Q|  
"{"745H5  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   g:]X '%Ub  
MWZH-aA(.  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   dD.;P=AP  
.\:{ 6_  
  C、进口商品支付的关税   k2Y *  
PG*:3![2  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   Z.rR)   
YR/%0^M'0  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 %MH!L2|  
三、计算题   3yp?|>e  
`D
~wY^q{  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   I("lG
Y  
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