[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   RU/WI<O
 
7p'pz8n`X  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   umuj>  
~h<T0Zc  
  A、450   J0k!&d8  
& +`g~6U  
  B、600   vO?sHh  
mW)kWuOO  
  C、150   MA9E??p3\  
T*B`8P  
  D、200   JO]?u(m01  
N4qBCBr(  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   ~b*|V  
aW_Y  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   OSuQ7V  
]Rf$&7`g{  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）    IN6L2/Q  
q@S\R 7R  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   `;G@qp:A  
d\Up6F  
  D、应交税金－未交增值税   ;xh.95BP`  
@ukL!AV?Y  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   ~ ~WY?I-  
n=DmdQ}  
  A、32.2   BJHWx,v  
66B,Krz1n  
  B、28   "}0QxogYE  
f[NxqNn
 
  C、29.1   Yt_tAm  
!j #8zN  
  D、28.23   I^LU*A=  
bly `mp8#  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   sw1gpkX  
$5ea[nc  
  A、6600   KX\=wFbP)  
^Q0=Ggh  
  B、6300   g|^U?|;p  
F{ 4k2Izr  
  C、6000   _W Hi<
,-  
&sn-;r  
  D、5700   X/%!p<}:'  
w=nS*Qy2  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   :`BG/  
}`0=\cKqn  
  A、离退休人员报销的医疗费   dJQwb
 
FS)C<T]t  
  B、交纳职工的医疗保险费   LCIe1P2  
5<KBMCn  
  C、支付离退休人员退休金   ;\13x][  

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|QG@q  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   I+Qt5Ox  
$WW7,  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   FD~uUZTM  
  A、50   ;x|?N*  
Hjs#p{t[  
  B、60   ]~3a~  
ER!s  
  C、40   %dd B$(  
KCa@0  
  D、80   6m(+X MS  
^=-W8aVi>  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   ~}D"8[ABj  
)ARV>(  
  A、7.5   _!Z}HCk  
gi_f8RP=2a  
  B、9   e9k$5ps  
~O/B  
  C、10   A$zC$9{0I  
 GVu-<R  
  D、12.5   0LHge7482  
bV)h\:oC  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   qMqf7 .  
N4yQ,tG>aa  
  A、555   zLS?:yq  
"Q.C1#W}.  
  B、730   U6nC <3f F  
ZQ\O| n8  
  C、720   2mthUq9b*  
f0{tBD!%  
  D、530   1OK~*=/4  
a\MJh+K  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   6l|
S Gt\  
d\ 7OtM  
  A、管理费用   aHles5   
(H|^Ow5  
  B、委托加工物资   l2!ztK1^  
YMwL(m1  
  C、主营业务税金及附加   lz#@_F|.*  
?,Wm|x
Y  
  D、应交税金－应交消费税   riglEA[^  
P=4o)e7E!  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   @G>&Gu;5  
:?3y)*J!  
  A、制造费用   >hotkMX `3  
5.Nc6$ N  
  B、生产成本   2Nx#:Rz  
1[?xf4EMG  
  C、主营业务成本   nhq,Y0YH  
-A"0mS8L  
  D、主营业务税金及附加   <oTNo>U/k  
'yAHB* rQR  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   _cc9+o  
`v Ebm Xb  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   hy
a $Vp  
R|7_iMIZ  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   4':U rJ+  
LaIH3!M3  
  C、支付离退休人员退休金   N!af1zj  
M ~6k[ew  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   w}(Ht_6q{  
Bnd Y\  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   kkV*
#IZ  
z 2Ao6*%  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   +,0 :L :a  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   S\118TpD  
p@=B\A]  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   ==W] 1@s  
NK(; -~{P  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 4d @ (>  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   p~t5PU*(  
MB(l*ju0
 
  A、在途物资   0p \,}t\E  
8: Jc2K  
  B、委托加工物资   }mQh^  
8IihG \  
  C、应交税金－应交消费税   a)M#O\i`  
EAnw:yUV(  
  D、主营业务税金及附加   2Rs-!G<]  
-*"Q-GO  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   O(44Dy@2  
^sZ,(sc{G  
  A、营业外收入   cvv(OkC  
m"8Gh`Fo  
  B、补贴收入   P'CDV3+  
F5EsaF'e4  
  C、其他业务收入   ! ^U!T\qDi  
`n`aA)|<  
  D、资本公积   A/U,|  
A^hFR Ag4  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。  
9iQc\@eGd  
0
RGSv!w  
  A、车船使用税   P}C;%KzA  
C XiSin  
  B、城市维护建设税   km#Rh^  
x4bj?=+  
  C、印花税   r081.<  
| R$/oq  
  D、房产税   o; Ma)/P  
>c 5V VA8  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   SAw. 6<Wy-  
0hx EI  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   d<^o@  
\HZ]=B#0  
  B、应交税金－未交增值税   ZA/:\6gm  
ax+P)yz  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   V 9i[dF  
75t5:>"[  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）    d365{  
4^rO K  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   Z3]ut#`  
(#;<iu}  
  A、营业费用   /6@Wm?`DB  
_;].  
  B、管理费用   8HymkL&F  
A#B6]j)  
  C、职工福利费   D%k]D/  
,k5b,}tN  
  D、营业外支出   \%D/ ]"@r  
H+ Y+8   
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   !@[@xdV  
F)g.xQ  
  A、应收账款   DsP FBq  
a\m@I_r.N  
  B、预付账款   ;/phZ$l  
OCVF+D :  
  C、其他应收款   N [iv.B  
  D、应付账款   /*8Ms`  
w;p!~o &  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   =9ISsI\Y6  
GGR hM1II  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   J3B
]JttU  
1"Z61gXrz  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   f}1R,N_fC  
iB,Nqs3i*  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   Gf{FF Ie
(  
Tv{X$`%  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   ` E2@GX+,  
ywRwi~  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   szy^kj^2  
5-ju5z?=  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   $`&uu  
*[e h0$  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   'h&"xXv4|  
&91U(Go  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   s2-p-n  
M)oy3y^&  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   )./%/
_*K  
W
s;}D}+  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   7EKQE
>xj  
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  A、房产税   62 biOea  
pv2u.qg5z  
  B、增值税   P7Ws$7x  
<d\Lvo[  
  C、土地使用税   2Rp5 E^s  
y0R5YCq\":  
  D、车船使用税   rU/V~;#%  
j'V# =vH  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   prC1<rm  
Q`dzn=  
  A、366   ?{ "_9g9  
wY`yP!xO  
  B、234   av&4: O!  
od7 [h5r  
  C、229.50   Er6'Ig|U  
:-=,([TJ  
  D、183   'ju{j`b  
^u u)
|  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   =jX'F Nv#  
  A、75   .I@jt?6X  
*jps}uk<  
  B、72   ,rB"ag !  
M8 E8r  
  C、67.5   V(%L}0[]  
S[bFS7[  
  D、79.5   _z<y ]?q  
94umk*ib  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   {o?+T);Z  
]8|cVGMa  
  A、240.75   wsy G~^>  
)|88wa(M  
  B、228.6   g9fS|T  

r?s,  
  C、180   Ri@`sc{n  
H}OOkzwrA  
  D、285.75 )19As8rL/o  
二、多项选择题   :RsO$@0G  
btC0w^5  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   gxX0$\8o7  
asDq(J`sQ  
  A、将自产货物对外投资   (LW4z8e#  
Nj2f?',;U  
  B、销售代销货物   wL'tGAv  
[/}y!;3iXM  
  C、委托他人保管货物   *[Ld\lRj  
KKR@u(+"a  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   :&#HrD[KT  
>9o(84AxIH  
  E、对外捐赠   paUlp7x  
s6(iiB%d  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   >g%^hjJ  
%rpJZ t  
  A、耕地占用税   5} 9}4e  
etX&o5A  
  B、印花税   =(f+geA"hm  
|fMjg'%{}  
  C、土地增值税   Y"GU"n~  
/YbyMj*  
  D、土地使用税   WKf->W  
7q&//*%yF  
  E、契税   b_&;i4[  
78v4cQ Y  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   ?=:wIMV  
>^#OtFHuT)  
  A、支付的包装物押金   Ex'6 WN~kD  
\bze-|C  
  B、教育费附加   W?;
kMGW-  
&u62@ug#}  
  C、矿产资源补偿费   |kwBb>V  
(3YI>/#  
  D、应付补偿贸易引进设备款    >:whNp  
@J~n$^ke  
  E、应交住房公积金   IL?mt2IQ>  
M+<xX)   
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   8Wn;U!qT  
Ca[H<nyj  
  A、工程项目领用本企业的材料   3/P#2&jt  
WPBn?vb0<  
  B、非常损失造成的存货盘亏   En:.U9?X  
E,I*E{nd9  
  C、工程项目领用本企业产品   sd;J(<Ofh  
{shf\pm!o  
  D、以产品对外投资   mE3^5}[>  
C9-IJj  
  E、福利部门领用原材料   E5d?toZ,8"  
Y6T1_XG  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   jtdhdA  
hlPZTr=a  
  A、房产税   ,wJ#0?  
  B、土地使用税   I\JJ7/S`t  
'JR2@W`]]  
  C、车船使用税   T:ye2yg  
}]1=?:tX%  
  D、耕地占用税   2BLcun  
GE`:bC
3  
  E、印花税   6fvzTd},  
t?NB#/#%x  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   ~]HeoQK  
?Z-(SC  
  A、应付分期付息债券利息   ze!S4&B  
+*2wGAT  
  B、存入保证金   O$}p}%%y7  
8*rd`k1|g  
  C、应付包装物租金   4q"x|}a  
]:CU.M1  
  D、职工未领取的工资   s#, ~Zb=  
w ^ v*1KA&  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   5Xn+cw*  
PI>PEge!&  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   D9H(kk  
UUy% :t  
  A、按票面利率计算的应计利息   acuch  
AV
0m
31b  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   Ha l,%W~e  
WvG0hts=[  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   8spoDb.S  
H"|xG;cf  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   YfBb=rN2s  
t^0^He$Ot  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   WVc3C-h
,  
yT Pi/=G  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   -TKS`,#  
-%]O-'  
  A、应计利息4623.03元   <rUH\z5cP  
W=T3spV  
  B、应计利息9264.05元   ^6!C":f  
+g_+JLQ  
  C、应计利息10000元   jU2Dpxkt  
hC ^|  
  D、折价摊销1471.9元   'P{0K?{H-4  
5t]}(.0+  
  E、折价摊销735.95元   S p
xkB!  
 :[:5^R  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   J+f .r|?  
Ad)Po  
  A、资源税   rQ|^H
Nj  
|;2Y|>=  
  B、消费税   l2uh"!
 
+]|aACt]  
  C、营业税   Js7(TFQE  
zx"'WM *  
  D、城市维护建设税   DA)+)PhY7K  
}} cz95  
  E、教育费附加   'N$hbl  
g z!q  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   z-|gw.y  
:USN`"  
  A、应付补偿贸易引进设备款   m+p}Qi8i)  
'>[l1<d!G  
  B、应付融资租赁款   ( zQ)EHRD  
%VG;vW\V  
  C、从银行取得的长期借款   2XhtK  
mm-!UsT  
  D、发行长期债券收到的款项   x2
p}0N  
E、接受投资者投资   nU]n]gd  
Wz)O,X^  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   !mNXPqnN  
(_G&S~@.  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   %bo0-lnp  
"&jA CI  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   TWF6YAQm  
XMb
]&VvH  
  C、董事会决议分派的股票股利   xU$A/!oK  
L><# I  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   8A/;a{  
_DPWp,k<~  
  E、股东会决议分派的现金股利   4\'1j|nS[  
4|Z;EAFx  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   tpe:]T/xh  
"Y(stRa  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   W- Q:G=S-  
)N[9r{3  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   6?y<F4  
|J:n'}  
  C、进口商品支付的关税   +`pS 7d  
0TA{E-A   
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   ~hi\*W6jg  
);T0n  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 m~;fklX S  
三、计算题   +_Nr a  
<a/TDW  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   \_?A8
F  
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