[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   .,( ,<  
s[tFaB1  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   ~glFB`?[  
MnT+p[.  
  A、450   qkh.?~  
tX.{+yyU  
  B、600   gA~faje  
K$Yc!4M  
  C、150   n$YCIW)0  
;J40t14u  
  D、200   Ykt(%2L  
}hX"A!0  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   hXM2B2[  
aF rVP  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   j,CMcP7A -  
gKay3}w  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   D[iIj_CKQ  
lITZ|u  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   "K*+8IO2  
C
%+>uzVIw  
  D、应交税金－未交增值税   wfc[B;K\  
x1ID6kI[{*  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   y$7@~NH,d  
g+iV0bbT  
  A、32.2   u#m(Py  
)gq(
 
  B、28   dwt<s[k  
R WU,v{I9  
  C、29.1   DUK.-|a7  
BA+:}81&<q  
  D、28.23   v__;oqN0  
w_ po47S4  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   59I}  
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l6B6  
  A、6600   CJNz J(  
4D\+_Ic3  
  B、6300   .cX,"2;n  
pd{;
`EW|  
  C、6000  
PX1Scvi  
'd@Vusq}2  
  D、5700   4c_F>Jw[  
FE/2.!]&o  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   y[!4M+jj  
]Zf@NY  
  A、离退休人员报销的医疗费   V-(LHv  
6c>tA2G|8  
  B、交纳职工的医疗保险费   x{|n>3l`b9  
~Zd n#z\  
  C、支付离退休人员退休金   Z0e+CEzq  
I({ 7a i  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   ;,h*s,i  
_(\\>'1q!  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   q[3b i!Q  
  A、50   }PY? ZG  
m&Mvb[  
  B、60   _u:4y4}  
uGQCW\!"4  
  C、40   &xqe8!FeA  
BVC{Zq6hi  
  D、80   :;XHA8  
*/L;6_  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   Te#wU e-|  
5W!E.fz* T  
  A、7.5   9e Dji,  
XfxNyZsy&>  
  B、9    1Nk}W!v  
4[!&L:tR  
  C、10   B!le=V,@,  
7}r!%<^  
  D、12.5   FK#>E[[  
++13m*fA  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   3A} ntA!  
uBks#Y*3$  
  A、555   ):
+H`Hcm  
cQv*lvG9>  
  B、730   ii*Ty
!Sa  
cuR|cUK  
  C、720   nu$LWC-  
7@vcQv kC  
  D、530   5. |rzk>  
7@DinA!  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   _}!Q4K  
/:e|B;P`k  
  A、管理费用   U& Ay3/  
2+GF:[$  
  B、委托加工物资   S&]:=
He  
'EREut,>'  
  C、主营业务税金及附加   :7Vm]xd}do  
-lMC{~h\(S  
  D、应交税金－应交消费税   hBE}?J>  
&nn.h@zje  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   =
QyO$:t  
W{;!JI7;z  
  A、制造费用   !4jS=Lhe>  
YQN=.Wtc  
  B、生产成本   u(ZS sftat  
/p>"|z  
  C、主营业务成本   J7QlGm
,=  
~.x!st}  
  D、主营业务税金及附加   ]hvB-R16f  
jd2Fh):q  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   O:7y-r0i  
^s5.jlZr@  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   fJE k
i>1  
EmY4>lr  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   hkU# lt  
\0WMb  
  C、支付离退休人员退休金   Y\p
yl  
Gs?W7}<$  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   _-8,}F}W#s  
8
2)d.>  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   o3WkbMJWM  
&`TX4b^/!  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   yl'~H;su  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   NM8F  
$e*Nr=/  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   Ew;<
iY[  
NOS5bm&-  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 -~(0:@o ;  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   7GP?;P  
n)K6Z{x  
  A、在途物资   _~cmR<  
E?XA/z !  
  B、委托加工物资   VS).!;>z  
C6P6hJm  
  C、应交税金－应交消费税   p-7dJ  
<aHK{*'3  
  D、主营业务税金及附加   Q49|,ou[H  
Pdn.c1[-a  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   ;OKQP~^iH2  
I'@ }Yjm|  
  A、营业外收入   }dXL= ul  
_>`0!mG  
  B、补贴收入   @P.l8|w  
1QN]9R0`#7  
  C、其他业务收入   Ti)n(G9$  
]DUH_<3"E  
  D、资本公积   1Xs!ew)>  
e+6~JbMV  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   cKfYkJ)A'  
}%1E9u  
  A、车船使用税   WWO jyj  
MYx*W7X  
  B、城市维护建设税   8p211MQ<  
Ci*5E$+\  
  C、印花税   Yj"UD:p  
uo{QF5z]  
  D、房产税   ji8Rd"S  
9]YmP8  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   Sph+kiy|  
=0:hrg+Zgx  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   {'ZnxK'  
B#DV<%GPl  
  B、应交税金－未交增值税   AHA*yC  
82=][9d #  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   C}>&# )IH  
@E)XT\;3  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   .U3p~M+  
L9kP8&&KK  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。  
z]WT>4  
ec0v
g.>p  
  A、营业费用   _YJwF1e+M  
Yx%%+c?.  
  B、管理费用   %x *f{(8h  
us cR/d  
  C、职工福利费   TXaXJIp  
1)R)+`y  
  D、营业外支出   |}}]&:w2  
))F.|w  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   4mAtY m  
b#m47yTW9<  
  A、应收账款   S&Sf}uK  
F,zJdJ  
  B、预付账款   QEgv,J{  
oN$ZZk R  
  C、其他应收款   xki"'

  
  D、应付账款   %;5hHRA  
&zp5do;m  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   Jc)1}  
[GuDMl3hC  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   VJ"3G;;  
T 82_`u  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   E;4a(o]{t  
O,{ (  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   Wg%-m%7O  
US|vYd}u+  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   MH?B.2  
54{"ni2a  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   twtDyo(\  
"Pc,+>vh  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   zT% kx:Fk  
%awS*  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   ,7(/Il 9  
^sKXn:)  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   `9+EhP$RS  
>DRs(~|V#  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   ="DgrH  
07|NPS  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   .;2!c'mT9  
I/aAx.q  
  A、房产税   rd))H  
%\cC]<>  
  B、增值税    vt N5{C  
qM0MSwvC=  
  C、土地使用税   =oME~oB~  
FQFENq''B  
  D、车船使用税   .y
/b$|d,  
DBUwf1=qj  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   ry ?2 o!  
SDIeq  
  A、366   `<zb  
S nHAY<  
  B、234   Z?.*.<"Sj  
6iG<"{/U5  
  C、229.50   6bNW1]rD  
Q*.FUV&;  
  D、183   lF(!(>YZ  
,NEs{! T  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   !5j3gr~  
  A、75   \z9?rvT:  
shT[|@" C  
  B、72   s vb4uvY  
SN(=e#ljE  
  C、67.5   " yTh +=  
Nr9[Vz?$P  
  D、79.5   /8}+#h)[  
Wp}9%Mq~Jy  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   >k}/$R+  
&8_;:  
  A、240.75  
e@=[+iJc  
Vb^s 'k  
  B、228.6   dyzwJ70K  
'w[d^L  
  C、180   s;s-6%p  
zm+4Rl(  
  D、285.75 o ks=|'&  
二、多项选择题   "g%:#'5  
I#t9aR+&  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   #0g#W  
9K46>_TyH  
  A、将自产货物对外投资   Y@H,Lk  
i?>> 9f@F  
  B、销售代销货物   s2?,'es  
Gv,92ny!|  
  C、委托他人保管货物   x}<G
!*3  
&8+6!T
N7  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   P9"D[uz  
&JhIn%=-  
  E、对外捐赠   #A/J^Ko  
NzAtdcwR  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   N~5WA3xd  
f=_?<I{  
  A、耕地占用税   d]ZC8<`w  
W(a'^ #xe  
  B、印花税   5u)^FIBj  
~5 pC$SC6>  
  C、土地增值税   I^O:5x>[l  
$^=jPk]+  
  D、土地使用税   "gN*J)!x  
o\ow{gh9  
  E、契税   B:- KZuO  
KPjqw{gR_R  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   P} +|`>L  
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  A、支付的包装物押金   >\7RIy3
 
m0A@jWgd  
  B、教育费附加   9hR:y.  
J4Z<Yt/  
  C、矿产资源补偿费   J;=aIiN]R  
|t65#1  
  D、应付补偿贸易引进设备款   I"cQ5gF?A  
hw ;dm  
  E、应交住房公积金   $qlqWy-s  
NkA6Cp[Q,1  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   Gp
^ owr  
!v5sWVVR  
  A、工程项目领用本企业的材料   eW"x%|/Q7  
R!/,E  
  B、非常损失造成的存货盘亏   ~e`;"n@4  
+wz` _i)!  
  C、工程项目领用本企业产品   ?mYV\kDt\  
[2
QY  
  D、以产品对外投资   ZaRr2Z:!  
n$hqNsM  
  E、福利部门领用原材料   ;ad9{":J#B  
nF. ;LM  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   yA!3XUi  
0K$WSGB?6j  
  A、房产税   lNh=>DPu  
  B、土地使用税   Q_dXRBv=n  
dS3>q<J*a  
  C、车船使用税   nz&b5Xb2  
UPVO~hB;  
  D、耕地占用税   ,WO%L~db  
[]=FZ`4  
  E、印花税   )WP]{ W)r  
3Y1TQ;i,wQ  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   s=q%:uCO  
*C3u
Miz  
  A、应付分期付息债券利息   de=5=>P7  
xS H6n  
  B、存入保证金   Lem\UD$D`  
f*|8n$%  
  C、应付包装物租金   (5Z8zNH`3  
K)9j je  
  D、职工未领取的工资   XDP6T"h  
.fLi Xx  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   M]6w^\4j9  
1*! c X  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   |iwM9oO%  
FhY{;-W(T  
  A、按票面利率计算的应计利息   uGuc._}=  
?;:9 W  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   mc0sdb,c$  
KD,^*FkkL  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   12:h49AP  
jpYw#]Q  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   ="5k\1W1M  
]b0zkoD9<  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   a!c/5)v(  
lQp89*b?=U  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   E(aX4^]g  
KA|&Q<<{@  
  A、应计利息4623.03元   $I)Tk`=  
vCy.C N$  
  B、应计利息9264.05元   \yJZvhUk  

U,%s;  
  C、应计利息10000元   RR[)UQ   
hV3,^#9o  
  D、折价摊销1471.9元   "B|nhd  
g^
s+C Z  
  E、折价摊销735.95元   AI^AK0.L  
=R8f)UQYx  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   `YFkY^T  
_%A/ )  
  A、资源税   E<D+)A  
|uQn|"U4  
  B、消费税   nu 4Pc  
~&wXXVK3  
  C、营业税   U=haXx4N  
bjM-Hd/K  
  D、城市维护建设税   ppwd-^f3j  
g2[K<  
  E、教育费附加   c0!Te'?  
& _Cxv8  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   gZw\*9Q9  
HO266M  
  A、应付补偿贸易引进设备款   U-Af7qO  
G*)s%2c>h  
  B、应付融资租赁款   lSZ"y Q+  
v;)BVv  
  C、从银行取得的长期借款   #@nZ4=/z  
L/qZ ;{  
  D、发行长期债券收到的款项   z{Hz;m:*_  
E、接受投资者投资   M?E9N{t8)a  
=1gDjF9|  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   ?~F]@2)5w  
b*lKT]D,  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   y,'FTP9?  
)v${&H  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   IL!BPFG w  
I?f"<5[0  
  C、董事会决议分派的股票股利   !&@2  
M.o?CX'  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   P/FrE ~  
5 T!&r  
  E、股东会决议分派的现金股利   mcvDxjk,h  
PLO\L
W  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   Hm.X}HO0L  
ot-(4Y  
  A、签订购买合同缴纳的印花税  
8lMZ
 
Rb {+Ki  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   11i"n
R|  
L=d$"Q  
  C、进口商品支付的关税   a^@+%?X  
2;&mkcK'  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   c}YJqhk0J  
vad|Rpl  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 ZkwJ.SuU  
三、计算题   91BY]N  
'*8  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   -sP9E|/:'3  
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