[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   /mwDVP<z /  
ACF_;4%&  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   JC}T*h>Ee  
%h v-3L#V  
  A、450   y|3!E>Up  
^[v>B@p*{  
  B、600   u3sr
"w&  
ac8su0  
  C、150   ?28)l 4 Ml  
tR_DN  
  D、200   2 S2;LB  
biVsbxYurq  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   @Y#TWt#  
WL3J>S_  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   M->#WGl\B  
VYrs4IFT$  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   eGo$F2C6E  
~xc0Ky?8  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   S(:|S(  
<iM}p^jX9  
  D、应交税金－未交增值税   f?"909&  
5,R<9FjW  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   w7~&Xxa/  
='(;!3ZH  
  A、32.2   ?l`|j*  
!0cb f&^:  
  B、28   d%oHcn  
.iST!nh  
  C、29.1   3)XS^WG  
OO;I^`Yn  
  D、28.23   ^;@!\Rc  
c32"$g  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   4n%|h-!8  
&]c7<=`K"  
  A、6600   > Qh#pn*  
^L'<%_#.  
  B、6300   %gTY7LIe1z  
H)K.2Q  
  C、6000   F^Mt}`O  
d)0 hAdh  
  D、5700   b+$-f:m
j  
+lJD7=%K]Z  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   q6V\n:hKV  
W sDFui  
  A、离退休人员报销的医疗费   9X87"  
qF4pTQf  
  B、交纳职工的医疗保险费   M!]g36h[  
c+]5[6  
  C、支付离退休人员退休金   k0-,qM#p;X  
)cxML<j'  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费  
o%?~9rf]]  
[214b=  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   WJw %[_W  
  A、50   Rs1JCP=d8  
Pqv9>N|  
  B、60   nV?e
(}D  
;O *o  
  C、40   9rQw~B<S  
W$?Bsz)  
  D、80   F5/,H:K\  
iCZ1
ARi  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   c!>",rce  
|[ ,|S{  
  A、7.5   |%7OI#t^  
.5?Md  
  B、9   ewzZb*\  
N+0`Jm  
  C、10   )x&OdFX  

t[?O*>  
  D、12.5   >,QW74o  
4Nz]LK%@  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   .eM A*C~n  
 Q~AK0W  
  A、555   )w!*6<  
>&2n\HR\  
  B、730   "r.eN_d  
}e0)=*;l  
  C、720   ,daZK xT  
9mfP9  
  D、530   'Gds?o8  
+UC-  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   00(#_($  
fW.)!EPO  
  A、管理费用   $4*k=+wS  
t(?tPt4zp  
  B、委托加工物资   G[!Y6c3  
]NgEN  
  C、主营业务税金及附加   ~V<62"G  
h"5!puN+  
  D、应交税金－应交消费税   {`CmE/`{  
.jjvS  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   +id p1SJ4  
tc
U4$%H/  
  A、制造费用   60&4?<lR4  
~ J,e^$u  
  B、生产成本   ISl-W1u}  
dJwE/s  
  C、主营业务成本   $mp'/]  
- Ado-'aaS  
  D、主营业务税金及附加   -R-|[xN  
p6e9mSs  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   WF0[/Y  
`j yBF  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   nI6[y)j  
-THU5AB  
  B、交纳生产工人的医疗保险费  
>X!A/;$  
b #[7A  
  C、支付离退休人员退休金   V}UYr Va#9  
;+h-o  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   =/jCDY  
9F^rXY.  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   G*lkVQ6?  
($ l t@j  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   4S+sz?W2j  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   =-U8^e_Y  
/}=Bi-  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   Ei[>%Ah  
=`MU*Arcs[  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 8hx 3pv
mk  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。  
)+S^{tt  
8S_v} NUm  
  A、在途物资   aV'r oxM  
AT%@T|  
  B、委托加工物资   P,@ :?6  
wpLC,  
  C、应交税金－应交消费税   .:)nG (7f<  
s,|s;w*.  
  D、主营业务税金及附加   x.OCE`  
&7CAxU;i3  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   J_=42aHO  
0=^A{V!m  
  A、营业外收入   $WV N4fg  
GcL :plz  
  B、补贴收入   3\Ma)\>R\-  
09psqXU@I  
  C、其他业务收入   sC=fXCGW\p  
)ZA3m_w]  
  D、资本公积   f4TNy^-  
^Q'^9M2)  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   i!jR>+  
Bco_\cpt]z  
  A、车船使用税   C/{tvY /o  
OYsG#  
  B、城市维护建设税   ZV;lr Vv  
e+t2F |xDh  
  C、印花税   z`:uvEX0  
X_0Ta_u?T  
  D、房产税   6fO
h *  
)j[rm   
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   V!Q1o!J  
fq"<=  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   #~SQujgB  
dfmx z7V  
  B、应交税金－未交增值税   eaI!}#>R+  
"$VqOSo  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   zu~E}  
KF#,Q  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   X~ AE??  
&Jr~)o   
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   vZQ'  
f.4m6 "1  
  A、营业费用   Gg3cY{7  
6] ~g*]T  
  B、管理费用   l$_Yl&!q$  
<opBOZ d  
  C、职工福利费   g`}+K U  
HktvUJ(Ii  
  D、营业外支出   3',|HA /x  
];.H]TIc6  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   +s}"&IV%  
,c%>M^d  
  A、应收账款   WzC_M>_  
YuZxKuGy  
  B、预付账款   2^}E!(<  
p)$DpNL% p  
  C、其他应收款   Lwg@*:`d  
  D、应付账款  
0t-!6  
39w|2%(O.  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   #N=!O/Y  
EMDsi2  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   >^8=_i !  
/GK1}h  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   S9$*w!W  
b-1cA1#_cP  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   n 6PXPc  
, 8NY<sFh  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   w+P
?JR!)+  
uIG,2u,  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   6dRxfbL  
O43emL3  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   '\$2+*  
:<   
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   M>pcG.6V  
1CkBfK  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   _`/:gkZS  
-/>SdR$D7  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   5$,dpLbL  
W?5u O  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   Z\{"/( Hi  
&TmN^R>  
  A、房产税   ~Bll\3-=  
bp06xHMu  
  B、增值税   E1U~ew  
&*wN@e(c  
  C、土地使用税   d66 GO];"  
4,o|6H  
  D、车船使用税   pNN6PsLt  

fZqMznF  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   LRqBP|bjCD  
6dG:3n}  
  A、366   %1uY  
zCvt"!}RRa  
  B、234   e12.suv  
Oy:;v7  
  C、229.50   qRXb9c  
6]=$c<.&  
  D、183   2]Nc@wX`p  
Le&SN7I  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   SH"e x,=  
  A、75   ,k*g`OTW  
""GeO%J8  
  B、72   Voi`OCut  
7V6gT}R  
  C、67.5   2|xNT9RW  

jY>BU&  
  D、79.5   ^-, aB  
i1q he?5  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   vJ__jO"Sq  
1m*fkM#  
  A、240.75   :G/T{87H  
n%o"n?e  
  B、228.6   lx8@;9fLy  
('qu#.'  
  C、180   -6(u09mb_  
S&y(A0M  
  D、285.75 j'#Y$d1.  
二、多项选择题    FSaCbs(  
;naD`([  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   86c@Kk7z  
,qF;#nB-  
  A、将自产货物对外投资   s2-`} LL  
teO%w9ByY  
  B、销售代销货物   }g1V6`8&  
eyq8w QT  
  C、委托他人保管货物   o u;E@`h;x  
Yx4TUA$c'  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   wAC*D=Qj  
[89qg+z  
  E、对外捐赠   2 6yjQ  
0{0|M8  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   ? Xb8B5  
'l+).},  
  A、耕地占用税   ^l}Esz`-M  
/%w9F  
  B、印花税   `:hEc<_/  
['p%$4i$  
  C、土地增值税   {\!_S+}{  
a}~Xns  
  D、土地使用税   |D `r o  
vs3px1Xe#  
  E、契税   )Mw<e  
xz1jRI$  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   l+e L:C!  
zmV5k  
  A、支付的包装物押金   0'Kbh$LU  
=YZyH4eI  
  B、教育费附加   Jx#r
 
[X +E  
  C、矿产资源补偿费   RcQo1  
5^"T`,${  
  D、应付补偿贸易引进设备款   6\MH2&L<  
jSLNQ  
  E、应交住房公积金   |P{K\;-  
~&>|u5C*@  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   Vo@ [  
)sWC5\  
  A、工程项目领用本企业的材料   . zM  
fmuAX w>  
  B、非常损失造成的存货盘亏   o) _;cCr)q  
}yde9b?F  
  C、工程项目领用本企业产品   de.!~%D  
p~ `f.q$'  
  D、以产品对外投资   eK%~`Y  
C_>dJYM  
  E、福利部门领用原材料   cR0+`&  
ghXh nxG  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   j7&57'
 
%O$4da"y  
  A、房产税   !}u'%  
  B、土地使用税   {VWX?Mm  
R)s@2S  
  C、车船使用税   jD@KG  
}Wxu=b  
  D、耕地占用税   Q+d9D1b  
`^t0379e  
  E、印花税   cTy;?
(E  
}R.<\  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   o$ k1&hyH  
M" |Mte  
  A、应付分期付息债券利息   _x<CTFTL  
`(j}2X'[  
  B、存入保证金   Ra\>^W6z  
<"|BuK  
  C、应付包装物租金   F-MN%WD~  
~(2G7x)  
  D、职工未领取的工资   2jQ|4$9j  
P4vW.|@  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   -J?i6BHb  
-5 -X[`cF  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   uj@rv&  
bL`O k  
  A、按票面利率计算的应计利息   ?:bW@x  
Z-(Vfp
4  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   7r=BGoA2E  
92}UP=RW!  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   1-.UkdZ}  
!oTF2Q+C  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   Z!Y ^iN  
!C&
!Wj  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   vAW+ ,Rfj  
:-xF=Y(;  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   p9*
#{~  
pgg4<j_mn  
  A、应计利息4623.03元   nK*$P +[R  
vas   
  B、应计利息9264.05元   4%#C _pE9  
u@v0I$  
  C、应计利息10000元   gie}k)&M  
rYI 9?q  
  D、折价摊销1471.9元   (;^VdiJ  
HbWl:yU  
  E、折价摊销735.95元   g0-hN%=6  
g0@i[&A@{  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   3cK`RM `  
Vw7NLTE}`  
  A、资源税   I~lX53D  
ndRy&[f7  
  B、消费税   eup#.#J  
.@{W6 /I  
  C、营业税   7T \}nX1  
IZ /Md@C  
  D、城市维护建设税   D0(QZrVa  
so h3d  
  E、教育费附加   M%H <F3  
b?U!<s.  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   B42.;4"T  
PE1F3u>O  
  A、应付补偿贸易引进设备款   jdxwS  
 ol^J-  
  B、应付融资租赁款   nU$;W  
4}sfJ0HhX  
  C、从银行取得的长期借款   8/Z  
o$I% 1  
  D、发行长期债券收到的款项   ]Auk5M+  
E、接受投资者投资   OF^v;4u  
:Mr_/t2(  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   wPT
XRq%  
Y*iYr 2?;  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   qYj EQz  
R[>fT}Lo  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   ks=jv:  
R.Xh&@f`  
  C、董事会决议分派的股票股利   N(0G!sTI  
|<&9_Aq_  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   " SkTVqm  
qn}w]yGW  
  E、股东会决议分派的现金股利   9(k5Irv"'h  
qX[a\HQa  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   >x0"gh  
>YuBi:z  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   `(A>7;]:  
`Y`Ujr\6  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   9:N@+;|T  
.]`LR@qf  
  C、进口商品支付的关税   C*kGB(H7  
uNe5Mv|}  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   ej
dYh $  
D {YAEG   
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 1euL+zeh  
三、计算题   Eh\0gQ=  
4PUSFZK?  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   >$h*1/  
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