[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   ZF6c{ ~D  
$A2n{  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   mM_ k^4:  
irbw'^;y  
  A、450   |4;UyHh  
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  B、600   thc <xxRP  
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  C、150   X^s2BW  
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  D、200   KkcXNjPVS  
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2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   =2Cj,[$  
X(@uwX$m  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   WBr5 9@V  
aUc|V{Jp  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   }!p`1]gem  
(W[V?!1  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   ALc`t(..}A  
SJ?c I!=x  
  D、应交税金－未交增值税   LzML%J62  
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3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   :YP#  
-F@L}|  
  A、32.2   "ZrOrdlg+A  
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  B、28   `d\r;cE%lm  
k*?I>%^6#T  
  C、29.1   - +>1r  
5T@aCC@$h  
  D、28.23   g%nl!dgS  
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sF(#Y:I  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   i/H+xrCK  
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"~v/x  
  A、6600   &V7M}@  
pav'1d%  
  B、6300   9QQyl\  
D jq!P  
  C、6000   =WIJ>#Go<  
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*4UT3  
  D、5700   k{;,6H  
T4)fO u3]  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   zCv"]%  
#|[ M?3  
  A、离退休人员报销的医疗费   _8,()t'"  
Fqy\CMC  
  B、交纳职工的医疗保险费   qpIC{'A.  
U8.7>ENnP&  
  C、支付离退休人员退休金   #Tw@wfaq)  
"]K>j'^Zs<  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   |`Or'%|PR  
]:>,A@7  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   ",6M)3{|c  
  A、50   ryB}b1`D  
b~=0[Rv  
  B、60   u .f= te  
VTy9_~q  
  C、40   ^9Qy/Er'  
fGhn+8V fX  
  D、80   i4Lc$20?d  
I/Jb!R ~  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   R^?/' dr  
k:jSbbQ  
  A、7.5   LUB${0BrA  
,XDRO./+T  
  B、9   CI
353-`
 
*(C(tPhC  
  C、10   L:XC  
Bn@(zHG+5&  
  D、12.5   (aOv#Vor]%  
IxLhU45  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   Mmpfto%i  
9mA{K   
  A、555   `x%'jPP1^  
=[b)1FUp  
  B、730   y;_% W  
C8 \5 A8c  
  C、720   Cj~'Lhmv'T  
|$?bc3  
  D、530   ,) J~,^f6  
~e6Brq  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   (L^]Lk x)  
}zhGS!fO  
  A、管理费用   ns6(c J^a  
hjZKUMG(k  
  B、委托加工物资   0c}  }Q  
*98$dQR$  
  C、主营业务税金及附加   sI{  M  
g+J-Zg6  
  D、应交税金－应交消费税   15o9 .   
t+9][Adf  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   JvY
}-}?c  
ZYC<Wb)I  
  A、制造费用   RzWXKBI\E]  
4$P0:  
  B、生产成本   "'D=,*  
c%MW\qx  
  C、主营业务成本   r-:Uz\gM  
z CvKDlL  
  D、主营业务税金及附加   y3fGWa*7e  
/5u<78GW1  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   Z]B~{!W1  
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ps>  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   ax(c#
 
Mnscb  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   HS
c~*Q  
K*~0"F>"0
 
  C、支付离退休人员退休金   EM[WK+9>I{  
Ft&]7dT{W  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   *{L)dW+:  
s,]z[ qB#$  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   NuQdSj_>  
>Wv;R2|  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   cLLbZ=`  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   neLAEHV  
LU={")TdQ  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   NfjE`  
d8c=L8~jt  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 sG F aL  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   hpD!2 K3>  
c9&xe"v  
  A、在途物资   ~XOTs  
[D\k^h  
  B、委托加工物资   . QBF`Rz  
E>D_V@,/  
  C、应交税金－应交消费税   t:'Mh9h7u  
)8$=C#qC[  
  D、主营业务税金及附加   7t0er'VC  
x8V('`}j  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   }f6HYU  
Xg;}R:g '  
  A、营业外收入   T7hcn
F$  
{#@W)4)cA  
  B、补贴收入   %5"9</a&G  
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  C、其他业务收入   Al}B34.uh  
;z$(nhJ  
  D、资本公积   P&*2pX:  
"W955?4m  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   dtR wTUMe?  
Ju1D =b  
  A、车船使用税   j}.\]$J  
1cpiHZa  
  B、城市维护建设税   .uMn0PE   
Ws|j#X<  
  C、印花税   Nh_Mz;ITuu  
BHU6t<G  
  D、房产税   7o#I
,
d~  
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F* 1  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   Lr~=^{  
CYY=R'1:G{  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   q_MG?re  
-"'j7t:  
  B、应交税金－未交增值税   w"-Lc4t+  
b*c*r dTx  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   #P0&ewy  
K rqtf  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   1mOh{:1u  
7QiIiWqIWC  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   O;:mCt _H  
<l x
+/o  
  A、营业费用   R{
<kW9!  
R;uvkg[o  
  B、管理费用   >UiYL}'br6  
YNKHN2E8  
  C、职工福利费   }ppN k:B  
5YE'L.  
  D、营业外支出   -#u=\
8  
9
6( v  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   Vc&!OE  
3no%E03p  
  A、应收账款   ;g+N&)n  
4'/nax$Bx;  
  B、预付账款   i&bA2p3+d  
tkeoNuAM  
  C、其他应收款   %[Wh [zZy  
  D、应付账款   tdBm (CsN  
5 F)C  jQ  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   +" .X )avF  
vdivq^%=a  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   A5c%SCq;
 
IA8f*]?  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   89pEfl j2  
yVU^M?`#  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   _|kxY'_[8  
jS]ru-5.  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   3]}D`Qs6  
^oBtfN>4  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   N., X<G.H  
%(3|R@G .  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   FtP0krO(  
D=j-!{zB  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   x nsLf?>]  
dk[!V1x4\  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   4Tb #fH%  
2VmNZ{<  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   'N (:@]4N  
Q{sH3Y#l  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   W <9T0sZ  
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A5  
  A、房产税   T0wW<_jh  
W9 GxXPA  
  B、增值税   k+# %DK  
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!r  
  C、土地使用税   '\l"   
RIWxs Zt  
  D、车船使用税   0fb2;&pUa  
EizKoHI-z  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   @'#,D!U  
M'7fO3&|  
  A、366   M'?,] an  
2V- 16Q'%  
  B、234   7OcWC-<  
1F5XvQl  
  C、229.50   %".HaI]  
l: HTk4$0  
  D、183   'nzg6^I7g  
h]IxXP?h[  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   fx41,0;gZq  
  A、75   %P;lv*v.  
B]nEkO'a:  
  B、72   ]R+mKUZ9  
-]0OKE&  
  C、67.5   g!g#]9j  
py$Q  
  D、79.5   "0"nw2g?  
R/~p>apg8  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   f(> p=%=O  
[<lHCQXJ/  
  A、240.75   *>Ns_su7W  
[^WC lRF  
  B、228.6   v [wb~uw\  
>8 ~.wXyoC  
  C、180   U$O\f18  
G)EU_UE9  
  D、285.75 8}I$'x  
二、多项选择题   ISYXH9V  
29;?I3< *  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   ]~Rho_mq#  
0at/c-K`  
  A、将自产货物对外投资   x>**;#7)  
|U:k,YH  
  B、销售代销货物   %|s;C  
HZ aV7dOZ8  
  C、委托他人保管货物   66g9l9wm(  
td (li.,  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   b)6D_Az7c  
XQY#716)  
  E、对外捐赠   QmQ=q7  
5Mro Nr  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   ]i|h(>QWP  
AFq~QXmr)  
  A、耕地占用税   1h^:[[!c  
G!Op~p@Jm  
  B、印花税   Gj1&tjK  
{j{u6i  
  C、土地增值税   )1]ZtU  
vk}n,ecl  
  D、土地使用税   =ElO?9&  
P}Gj%4/G  
  E、契税   _zR+i]9   
X2#2C/6#u  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   ] ]u s %  
f/U`  
  A、支付的包装物押金   )MtF23k)g  
Lm iOhx  
  B、教育费附加   35h8
O,Y  
]3D0R;  
  C、矿产资源补偿费   W/=.@JjI  
_('=b/  
  D、应付补偿贸易引进设备款   ^%d\q d`   
i[O& )N,c  
  E、应交住房公积金   ncZ+gzK|"  
K%,2=.  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   F|IAiE  
/fKx}}g)  
  A、工程项目领用本企业的材料   xipU8'ac/  
0.\/\V:H6  
  B、非常损失造成的存货盘亏   ZJnYIK  
-"R2  
  C、工程项目领用本企业产品   j@AIK+0Qc  
YDIG,%uv  
  D、以产品对外投资   .6ylZ  
Y[ j6u\y  
  E、福利部门领用原材料   TYy?KG>:'  
WltQ63u  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   9"N~yKa`"K  
Z&G+bdA>,  
  A、房产税   q}b dx
a  
  B、土地使用税   z{8bvuE  
kI,yU}<Fq  
  C、车船使用税   K='z G*$l  
#oS<E1  
  D、耕地占用税   8^kGS-+^  
1gE
 [v  
  E、印花税   #%pI(,o=  
J-[,KME_^  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   4(#'_j S  
g1;:KzVv  
  A、应付分期付息债券利息   a1g,@0s  
=%BSKSG.  
  B、存入保证金   D.r<QO~6B
 
>,v`EI g  
  C、应付包装物租金   HSw;^E)1  
\q>bs|2  
  D、职工未领取的工资   b10cuy|a/X  
Nya QI<5D  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   *2ZjE!A  
%Si6]3-^@  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   1m'k|Ka  
+xRK5+}9  
  A、按票面利率计算的应计利息   O+nEXS\rQ  
1ufp qqk  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   k 9_`(nx  
^NLmgwQ  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   @CNi{. RX
 
vRznw&^E
 
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   'I`&Yo~c9  
hM_lsc  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   *- #&K\  
}cM}Oavh  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   d|jNf</`  
ru'F6?d  
  A、应计利息4623.03元   <NHH
^M\N  
.14~J6  
  B、应计利息9264.05元   ajve~8 /&  
_;W.q7b]  
  C、应计利息10000元   '%>=ZhO  
<c*FCblv  
  D、折价摊销1471.9元   dSLU>E3g  
R%Hi+#/dr-  
  E、折价摊销735.95元   u:}%xD6  
Q
fmJn((  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   @MoKWfc  
Ih@61>X.o*  
  A、资源税   M|VyV(f  
GmK^}=frj  
  B、消费税   <:_wbVn-  
,t3wp#E2#  
  C、营业税   2L!u1  
K:J3Z5"  
  D、城市维护建设税   6=kEyJT'  
\c,ap49RC  
  E、教育费附加   SQ@y;|(  
5sdn[Tt##  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   N1}c9}  
y~(h>gi,x  
  A、应付补偿贸易引进设备款   Nv$R\'3  
r`$OO,W  
  B、应付融资租赁款   84$nT>c  
}pDqe;a{  
  C、从银行取得的长期借款   88Ey12$  
oL-]3TY~  
  D、发行长期债券收到的款项   AJt+p&I[J  
E、接受投资者投资   ih)zG  
[<7@{ ;r  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   60P<4
 
R
PwbTAl}  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   IO wj>t  
#||}R[~P"  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   90Pl$#cb2  
wrviR  
  C、董事会决议分派的股票股利   uyO/55;HO  
Gq+z/Be  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   YD<:,|H  
>~#yu&*D  
  E、股东会决议分派的现金股利   Ha(c'\T(\  
B|Du@^$  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   ~Io7]  
b`(}.r?W  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   F7A=GF'  
4hO!\5-w:  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   7jxs
lI&F  
\j+1V1t9  
  C、进口商品支付的关税   9"NF/)_  
EH$1fv E  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   +j#+8Ze  
kh!FR u h  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 QaS1
Dh  
三、计算题   rr+|Zt Y  
R"4Vtww  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   :=}BN  
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