[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   {j=`   
`^52IkM)  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   fWZ(  
s$).Z(6  
  A、450   
g5 T  
@/F61Ut  
  B、600   H4s~= iB  
J$Z=`=]t+  
  C、150   ki?h7  
;-6-DEL  
  D、200   w9{C"K?u=  
=*&[K^  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   l%T4:p4e  
%Yj%0  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   RFMPh<Ac  
+? h}e  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   Nai5!_'  
;h\T7pwwb  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   ,$0-I@*V  
z%OKv[/N  
  D、应交税金－未交增值税   )rq |t9kix  
]QhTxrF"  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   &'SD1m1P  
TG%B:^Yz!  
  A、32.2   0^lWy+  
TWzLJ63*  
  B、28   &)Xc'RQ.C  
MF8-q'upyT  
  C、29.1   ;$QC_l''b  
f<NR6],}  
  D、28.23   |M7cB$y  
-}#HaL#'K  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   cg.{oMwa  
]K"&Vd  
  A、6600   |'q%9#  
{%f{U"m  
  B、6300   F!]Sr'UA  
$@>0;i::  
  C、6000   8NWo)y49H  
r-<O'^C  
  D、5700   Mf1(4F  
q`VL i  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   rZ~w_DK*  
r3W3;L  
  A、离退休人员报销的医疗费   +n)n6
}S  
9af.t  
  B、交纳职工的医疗保险费   T#))
_aC  
J;C:nE|V  
  C、支付离退休人员退休金   qhEv6Yxfw6  
!y= R)k  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   [d:
 u(  
<s9?9^!!V^  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   QO2cTk m  
  A、50   [=
{mCGU  
wDJ`#"5p{  
  B、60   n t}7|h|  
=]Vz=<  
  C、40   CMXF[X)%  
 Y{p$%  
  D、80   *\sPHz.  
i[o 2(d,  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   .T| }rB<c  
^7-zwl(>?N  
  A、7.5   an"&'D}U  
EY,jy]|#  
  B、9   Vw;Z0_C  
l/&.HF  
  C、10   \$ytmtf5  
e-nA>v  
  D、12.5   |A8@r&  
hF%M!otcJ-  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   GJ+^t  
7>FXsUt_  
  A、555   Ld4U  
EB~]6.1  
  B、730   .%z
cm  
Cn{H k)6  
  C、720   lW+mH=  
CMa6':~  
  D、530   @(3F4Z.i%.  
H@Dpht>[  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   Dac)`/  
E}@C4pS  
  A、管理费用   IH]9%d)  
WYP;s7_  
  B、委托加工物资   ^*K=wE}AG  
%#HU~X:  
  C、主营业务税金及附加   g'8Y5x[  
Hiyg1  
  D、应交税金－应交消费税   f7Gn$E|/r;  
D(!^$9e9b  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   ~b f\fPm  
ekM? '9ez  
  A、制造费用   oQ$yr^M  
Shm> r@C?  
  B、生产成本     kv+%  
Harg<l  
  C、主营业务成本   6Sr]<I +:  
"y1Iu   
  D、主营业务税金及附加   j4.wd RK  
O$Rz/&  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   3/G^V'Yu  
:E:e ^$p  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   w5@5"M  
wPA^nZ^}9c  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   ~>2uRjvkwB  
Ei;tfB  
  C、支付离退休人员退休金   0> f!S` *  
Y'v[2s  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   z _!ut  
ex3Qbr  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   %op
BJ  
SQKhht`M  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   ^Q6J$"Tj  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   ,g*!NK_:5t  
[>=!$>>;8  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   ?#xl3Z ;I  
!X>u.}?g  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 odRiCiMH  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   +#O+%!  
><V*`{bD9)  
  A、在途物资   9U8M|W|d  
d2k-MZu
T6  
  B、委托加工物资   jc^QWK*q  
&#r+a'  
  C、应交税金－应交消费税   H;H=8'  
Z>[7#;;  
  D、主营业务税金及附加   @Nu2 :~JO  

_z\/{  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。  
m'4f'tbN  
_;lw,;ftA  
  A、营业外收入   9}573M  
_fAgp_)  
  B、补贴收入   v4$/LUJZp  
g=*jKSZ  
  C、其他业务收入   $a(-r-_Fi]  
3h@]cWp  
  D、资本公积   m[hL GD'Fi  
IqOg{# sm  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   mxc)Wm<4  
Kxe\H'rR  
  A、车船使用税   >)><u4}  
SZykG
[  
  B、城市维护建设税   ~9X^3.nI  
q z)2a2C  
  C、印花税   RObnu*  
M`MxdwR  
  D、房产税   p/H.bG!z  
 fXD+  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   *}[\%u$ T  
fFQ|dE;cF  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   qi-XNB`b  
m[DQ;`Y  
  B、应交税金－未交增值税   }@DCcf$<  
o)`PSw=  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   WI8}_){ d  
WT *"V<Z  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   X.]I4O&_  
2q f|+[X  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   l|5 h  
,_z79tC{s  
  A、营业费用   _e%D/}  
b3(*/KgK  
  B、管理费用   )"?4d[ 5  
i'tMpS3  
  C、职工福利费   k"wQ9=HP7  
]5%0EE64  
  D、营业外支出   ^r}c&@  
1wSAwpz  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   bcIae0LZ  
ts]e M1;  
  A、应收账款   lExQp2E  
QM$UxWo-  
  B、预付账款   %nA})nA7=  
i~B?p[  
  C、其他应收款   P.~UUS  
  D、应付账款   *TOdIq&z  
 hfB$4s9  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   >.:+|Br`  
Ky3mzw|  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   >e]g T  
R2bqhSlF  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   fN vQ.;  
:e1h!G  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   dQ:,pe7A  
yOM/UdWq  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   yD[d%w  
y\Wn:RR1[  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   ULx:2jz  
'nmGHorp  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   `sjY#U
a<  
-@Ap;,=  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   |x[I!I7.F  
mh+T!v$[n)  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   UmKE]1Yw4r  
s 6Wp"V(  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   r&=ulg  
\PX4>/d@y  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   D%>Bj>xQD  
W'G|sk  
  A、房产税   d3%qYL_+a  
PgtLyzc  
  B、增值税   5Ds[?  

]4~Yi1]  
  C、土地使用税   U1`5P!ov  
>t+ ENYb  
  D、车船使用税   ]3r}>/2(  
Ae5A@4  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   bWyimr&B  
"O$bq::(]e  
  A、366   oZ{,IZ45  
Jb,54uN  
  B、234   ]2zM~  
M1jT+  
  C、229.50   :s)cTq|3  
i?L=8+9f  
  D、183   KpN]9d   
@52#ZWy  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   ]w*"KG!(  
  A、75   "LlpZtw  
!Uiq3s`1T  
  B、72   s,R:D).  
rrIyZ@_d9  
  C、67.5   ^^q&VL  
@ZEBtM%.O  
  D、79.5   *%uzLW0  
gUiO66#x  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   C-pR$WM:HN  
PRfq_:xy  
  A、240.75   YS3~sA  
P"c@V,.  
  B、228.6   kBP?_ O  
QQ?t^ptv  
  C、180   &M-vKc"d  
Zo UeLU  
  D、285.75 aEf3hB*~  
二、多项选择题   P9!awLM-  
}6Pbjm*  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   .!1[I{KU  
av'D
yNW\  
  A、将自产货物对外投资   `2>p#`  
]m_x;5s $  
  B、销售代销货物   mG)5xD  
.!q_jl%U  
  C、委托他人保管货物   /xX7:U b  
8Z!%rS  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   08\w!!a:  
[aSuEu?mC  
  E、对外捐赠   9]Jv >_W*  
2ZxhV4\  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   !'_7MM  
QC'Ru'8S  
  A、耕地占用税   $ :I{  
@
]u@e4T  
  B、印花税   
GR|\OJ<2  
l/3=o}8q  
  C、土地增值税   [IHo ~  
,X!)zAmm  
  D、土地使用税   AL":j6!OQ  
<M9NyD`  
  E、契税   4eWv).  
4?Y7.:x  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   eipg,EI  
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  A、支付的包装物押金   k'r}@-X  
nlpEkq  
  B、教育费附加   ;PaU"z+Je~  
qu^g~"s  
  C、矿产资源补偿费   =]%,&Se  
et5lfj  
  D、应付补偿贸易引进设备款   7R:j^"I@  
.B~}hjOZK  
  E、应交住房公积金   4AN8Sx(  
np2&W'C/i  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   +yI$4MY  
ZK;/~9KU  
  A、工程项目领用本企业的材料   3qTr|8`s  
)l9KDObis  
  B、非常损失造成的存货盘亏   4Q!A w  
N.mRay,  
  C、工程项目领用本企业产品   D\M"bf>q1  
5Pf=Uj6D  
  D、以产品对外投资   (F^R9G|  
"BsK'yo.  
  E、福利部门领用原材料   =?$~=1SL+  
%%ouf06.|  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   o/3.U=px~  
q\@_L.tc[  
  A、房产税   &|Wqzdo?#  
  B、土地使用税   dnomnY(*<  
c\n_[r  
  C、车船使用税   2.WI".&y=  
3Ewdu
 
  D、耕地占用税    <O7!(  
=/K)hI!u  
  E、印花税   eP"B3Jw  
"dP-e  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   -TVwoK  
;N#}3lpLqg  
  A、应付分期付息债券利息   9h|6
"6  
7d R?70Sz  
  B、存入保证金    vyDxX  
keC'/\e  
  C、应付包装物租金   ^vMlRt;  
0Xb\w^  
  D、职工未领取的工资   x</4/d  
mt+i0PIfj  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   V?dwTc  
6!>p<p"Ns  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   rO>'QZ%  
7LU^Xm8  
  A、按票面利率计算的应计利息   KANR=G  
z=KDkpV  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   |l8=z*v<  
wxqX42v  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   fD@d
.8nXd  
(1|wM+)"  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   ;U>nj],uv  
V\m"Hl>VIU  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   mDz44XO   
F oC
$X  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   ke8g tbm  
( 0/M?YQF  
  A、应计利息4623.03元   Jy/< {7j  
 @*|VWHR  
  B、应计利息9264.05元   )1!<<;@0  
}0pp"
[JU  
  C、应计利息10000元   !.,J;Qt  
qK7:[\T|?T  
  D、折价摊销1471.9元   N#Rb8&G)b  
UB5H8&Rf!  
  E、折价摊销735.95元   joskKik^  
Bk\Y v0  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   |P]W#~Y-  
jUM'f24  
  A、资源税   /V09Na,N  
QP.Lq}  
  B、消费税   peu9Bgs  
*VhEl7  
  C、营业税   Y f!Oo  
xjr4')h  
  D、城市维护建设税    "x9yb0  
j~>{P=_}  
  E、教育费附加   s s% ,  
V3ht:>c9qs  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   z(A[xN@/W<  
0zNbux_  
  A、应付补偿贸易引进设备款   2|^@=.4\  
^O*-|ecA  
  B、应付融资租赁款   T+nID@"36  
W9]z]6  
  C、从银行取得的长期借款   uCr& `  
rs?Dn6:;B  
  D、发行长期债券收到的款项   >\[]z^J  
E、接受投资者投资   ;iuwIdo6c  

=_pSfKR;  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   'Z~ZSu  
7 tlK'j'  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   GGEM&0*  
Qwpni^D8j  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   OUUV8K  
J{b#X"i  
  C、董事会决议分派的股票股利   Oe;#q  
{Ev
T7
W  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   ~g/"p`2-N  
6=]Gom&S  
  E、股东会决议分派的现金股利   9oJM?&i  
I`{*QU  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   iY/2 `R  
RJ@79L*#  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   QUW`Yc  
} doAeTZ  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   r{v3XD/  
sMG
o1pG(  
  C、进口商品支付的关税   7 2JwG7qh  
^}Vc|
|S  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   t9U6\ru  
: B&~q$  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 %]}JWXof  
三、计算题   Ztmh z_u7  
`hO%(9V9  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   T"{~mQ*  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn