[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   >5%;NI5 G  
3_5]0:?]-  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   KO!.VxG]_  
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|Vx  
  A、450   WciL zx/  
\7\7i-Vo
 
  B、600   agI"Kh]j?  
I=;.o>  
  C、150   |L}1@0 i  
BSyl!>G6n8  
  D、200   -G|?Kl  
16cc9%   
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   _Qh:*j!  
wR(>'?  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   ,JU3w  
VMZUJ2Yj/&  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   X`s6lV%\  
~R+,4  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   |mS-<e8LY4  
@,\J\ rb  
  D、应交税金－未交增值税   LA9'HC(5  
*hV$\CLT.  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   }M0GPpv  
$yoIz.?V  
  A、32.2   ;Yr?"|  
\OlB(%E7  
  B、28   7A=*3  
B3';Tcs  
  C、29.1   Quts ~Q  
[11D7L%1t  
  D、28.23   (\zxiK  
>;NiG)Z  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   ?LAiSg=eq  
N"zg)MsX  
  A、6600   S}}L& _  
<_8p6{=  
  B、6300  
3!*qB-d  
J=`2{ 'l  
  C、6000   V/dL-;W;  
Hgk@I;  
  D、5700   >U9JbkeF  
`z!6zo2d  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   *ujJpJZ2  
/hv2=A  
  A、离退休人员报销的医疗费   h(4&!x  
W>'KE:!sp  
  B、交纳职工的医疗保险费   ;4s7\9o  
PJn|  
  C、支付离退休人员退休金   G^W'mV$xl  
:RG=3T[  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   Gp
C*w ~  
K2@],E?e%|  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   6$5?%ZLJ  
  A、50   XlaGR2-%  
F5s`AjU  
  B、60   i%3q*:A]2  
=#.qe=  
  C、40   \T:*tgU  
Id<O/C  
  D、80   d cG)ql4d  
HbZFL*2x3  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   DPM4v7 S  
a
i$s  
  A、7.5   6Z>G%yK  
'S'Z-7h>0  
  B、9   1>'xmp+#  
#DkdFy %`  
  C、10   mhv ;pM6  
+z INnX  
  D、12.5   F['%?+<3  
UPGS
/Xs]1  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   2SRmh!hr  
~gA^tc3G  
  A、555   4%"Df1U  
dUc([&  
  B、730   o56UlN  
E(miQ  
  C、720   $X ]t}
=  
~(P\'H&(h  
  D、530   WCL#3uYk"  
4sM9~zC5  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   &j!q9F  
r3m mi5   
  A、管理费用   I2^@>/p8\(  
xDO1gnH%  
  B、委托加工物资   +&*Ybbhb  
rGgP9 (  
  C、主营业务税金及附加   kR]AW60OE  
V: P  
  D、应交税金－应交消费税   tBtmqxx  
mBON>Z[4.  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   V:h3F7  
n^2'O:Vs  
  A、制造费用   !9]q+XefJ  
L 4Sa,ZL  
  B、生产成本   ()ZP=\L  
Y5R|)x  
  C、主营业务成本   !vGJ7  
#%{x*y:Ms  
  D、主营业务税金及附加   0fAo&B  
= 6.i.(L_S  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   Z11I1)%s  
8<_dNt'91  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   Nf1&UgX  
+Cs.v.GA5  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   yGE)EBH  
@ev8"JZ1  
  C、支付离退休人员退休金   V1 {'d[E*  
dz,4);Mg  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   UYkuz  
sL4+O P-
 
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   U*cWNn:."  
Ox^VU2K;&.  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   IcUE=J  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   oA`G\Xh_E  
'~n=<Y  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   (&oT6Ji  
:IRQouTf:,  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 dhmrh5Uf  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   LR% P\~  
U!i@XA%P  
  A、在途物资   I7?s+vyds  
PmlQW!gfBi  
  B、委托加工物资   d'!abnF[d  
nna boD  
  C、应交税金－应交消费税   4mwLlYZ  
x%OJ3Qjj=  
  D、主营业务税金及附加   #|;;>YnZ  
KD73Aw  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   #/o1D^  
Bs';!,=  
  A、营业外收入   Dfw%Bu  
aB)G!Rm&  
  B、补贴收入   )@E'yHYO>  
m:5x"o7)ln  
  C、其他业务收入   0khAi|PY  
<~P([5  
  D、资本公积   n~'cKy)m  
G^A}T3  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   `V=F>s$W  
+{[E Ow  
  A、车船使用税   ea6`%,lF~  
(/gMtIw  
  B、城市维护建设税   +W#["%kw  
mL3 Q  
  C、印花税   4{#0ci{  
wOrpp3I  
  D、房产税   YnW,6U['{g  
9}#9i^%}  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   xG|n7w*  
4]m?8j) 6b  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   ;`rz]7,*  
MURHv3  
  B、应交税金－未交增值税   ?jHu,  
4S*7*ak{  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   F?hGt]o
 
=`MMB|{6  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   *FC26_pH  
b*dEX%H8sf  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   3TF'[(K=  
V2BsvR`
  
  A、营业费用   cPg$*,]  
0&2eiMKG?n  
  B、管理费用   a.B<W9$`  
^s6C']q *O  
  C、职工福利费   7!('+x(>  
"Tc[1{
eI  
  D、营业外支出   W=zp:6Z~  
^_XV}&7Q  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   YA*E93J0  
oxJ#NGD  
  A、应收账款   t2#zQ[~X!  
GL'zNQP-  
  B、预付账款   kd+tD!:F(  
a 8.Xy])!  
  C、其他应收款   {14sI*b16  
  D、应付账款   f<l.%B  
ah|`),o(k  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   /V f L(  
^ Mw=!n[  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   sT+\ z  
Su/}OS\R  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   $Y<(~E
$FX  
xqLIs:*  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   ;ksxz  
B6"pw0  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   "MU)8$d  
I oFtfb[  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   <PTi>C 8;r  
XY HVw)  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   aIN?|Ch  
S_Vquw(+  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   WW~QK2o-@  
w_q=mKu  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   `$[`C/h  
{dV!sQD  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   ML X: S?  
BFn}~\wzK  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   utw@5  
;fv/s]X86I  
  A、房产税   ;giT[
KK  
,E4qxZC(X  
  B、增值税   1{wOjq(4  
KY
FkO~N  
  C、土地使用税   DzY`O@D[  
zx5t gZd,N  
  D、车船使用税  
r}t%DH  
hhOrO<(  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   4$v08zZ  
AFNE1q;{\  
  A、366   ` ln=D$  
{>#4{D00  
  B、234   ;[-y>qU0  
B 6,X)  
  C、229.50   >@^j9{\  
~Q1%DV.  
  D、183   65pC#$F<x  
p5=VGKp  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   No)@#^  
  A、75   H3o Um1  
v>mr  
  B、72   ]F,v#6qi  
2lBu"R6}  
  C、67.5   L pSd/_^ b  
zMN4cBL9m  
  D、79.5   Jm G)=$,  
+JL"Z4b@R}  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   D,'@b+B[  
cBnB(t%  
  A、240.75   n!\&X9%[8  
RIxGwMi%  
  B、228.6   jhSc9  
w 1|YR  
  C、180   affig   
!8>tT  
  D、285.75 Nc :>]  
二、多项选择题   | ;P9S
  
:+|os"  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   GvT'v0
&+  
gkNvvuQXc  
  A、将自产货物对外投资   o@G <[X|ke  
B1a&'WX?  
  B、销售代销货物   p[-buB]  
rgg3{bU/  
  C、委托他人保管货物   F>A&L8  
EQI9J#;+  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   K+MSjQS"
 
Q2yD4>qy  
  E、对外捐赠   N8x[8Rp  
[As9&]Bv5  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   Zc9@G-  
9<n2-
l|)  
  A、耕地占用税   %O
6r   
?M!Mb-C[  
  B、印花税   -p.c8B  
,]`|2j  
  C、土地增值税   6_|iXs(&
 
B@cC'F #G  
  D、土地使用税   (xpt_]Q!H  
5~D(jHY;  
  E、契税   4`yE'%6.}  
S
U,G0.  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   P.bxq50  
8tfM,.]_i  
  A、支付的包装物押金   O6*2oUKqK  
&1/OwTI4J  
  B、教育费附加   m)AF9#aT2  
n*A?>NV  
  C、矿产资源补偿费   0JFS%Yjw[  
88Nx/:#Y*  
  D、应付补偿贸易引进设备款   aVB/CoM9  
#[f]-c(!  
  E、应交住房公积金   v[;R(pt?  
$%B
I8_  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   L0l'4RRm\  
w*?SGW  
  A、工程项目领用本企业的材料   lfvt9!SJ+/  
8[b_E5!V  
  B、非常损失造成的存货盘亏   -pmb-#`M  
5{/uHscwLa  
  C、工程项目领用本企业产品   Ml_Hq>
\U  
Az7 ]qb  
  D、以产品对外投资   y1{TVpN  
P~ : N  
  E、福利部门领用原材料   RW{y.WhB  
W4;/;[/L  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   K;z$~;F  
GP>\3@>  
  A、房产税   M"Dv-#f  
  B、土地使用税   LBxmozT  
=yF]#>Ah  
  C、车船使用税   oyB gF\  
gY'-C  
  D、耕地占用税   l1bkhA b  
H )51J:4  
  E、印花税   *b'4>U  
Um}f7^fp^l  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   pMHF u/|Pr  
* N]^(+/A  
  A、应付分期付息债券利息   /4*Y#IpZ  
Brtsig,4  
  B、存入保证金   qk~m\U8r  
;6eBfMhL  
  C、应付包装物租金   80zpR U"  
1:JwqbZKJ  
  D、职工未领取的工资   3k3C\Cw  
xa.tH)R  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   y\omJx=,  
rFUR9O.{E  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   ,,SV@y;  
V/3@iOwD  
  A、按票面利率计算的应计利息   @XJ#oxM^  
y8_$YA/g  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   #c!rx%8I  
@R-11wP)M  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   cYp
/? \  
G6QD`ED  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   br^ A<@,d  
| C^.[)  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   ollsB3]]  

HfZ^ED"}  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   lJ]]FuA-Q  
o\F>K'  
  A、应计利息4623.03元   &wAVO_s  
l?QA;9_R'  
  B、应计利息9264.05元   Y[l<fbh(}  
q
u1+.z=|  
  C、应计利息10000元   V@g v  
Vm8@LA  
  D、折价摊销1471.9元   N>Ih2>8t  
43x2BW&&  
  E、折价摊销735.95元   MVnN0K4  
OP<N!y?[  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   ZNne
8  
n$`+03a  
  A、资源税   J%-4ZB"  
D Qz+t  
  B、消费税   YA@MLZm  
NT0n[o^  
  C、营业税   XmD(&3;v-  
IITUM)  
  D、城市维护建设税   a 2Nxpxho  
_Dd>e=v  
  E、教育费附加   Ui!l3_O  
51JB,}dGH}  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   n\)1Bz  
gyMHC{l/B  
  A、应付补偿贸易引进设备款   ~Th,<w*o  
Q^ZM|(s#  
  B、应付融资租赁款   >{
QO$F#  
T>]T=  
  C、从银行取得的长期借款   4e/!BGkAS  
UOsK(mB  
  D、发行长期债券收到的款项   DI8<0.L  
E、接受投资者投资   3
<Zp+rD  
{g#4E0.A!  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   ) l$}plT4  
x&*f5Y9hCi  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   3rB0H   
70GBf"
 
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   L-}J=n\  
J,:&U wkv  
  C、董事会决议分派的股票股利   l_/(J)
|a  
Yb-{+H8{J  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   oz>2P.7  
X3a9-  
  E、股东会决议分派的现金股利   *2u~5Kc<  
/W)A[jR  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   v+"4YIN  
z4:<?K  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   y/y~<-|<@  
hiBsksZRnk  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   Lj(cCtb)  
=$Mf:F@  
  C、进口商品支付的关税   #H w(w  
C<AW)|r_  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   %2T i Rb  
|bz%SB  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 *s*Y uY%y  
三、计算题   V0v,s^\H  
B Z|A&;  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   g&c ~grD  
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