[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   pI<f) r  
a"u0Q5J  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   G .4X'  
5Jnlz@P9  
  A、450   *DhiN  
| VDV<g5h  
  B、600   r#mx~OVkk  
q-d:TMkc  
  C、150   *}W_+qo"  
bi;1s'Y<D  
  D、200   Ilm^G}G B  
`5Zz5V  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   eb$#A _m  
see
BS/%  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   El"Q'(:/U  
'@P^0+B!(.  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   y1L,0 ]  
,5<Cd,`*  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   BTrn0  
kylVH! @l  
  D、应交税金－未交增值税   x'R`. !g3  

'H<\x  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   8, >P  
d m%8K6|  
  A、32.2   <1M-Ro?5k  
Aq7osU1B  
  B、28   r",GC]  
Jxm.cC5z.  
  C、29.1   XU7qd:|  
,$&&-p I]  
  D、28.23   QP J4 ~  
7Hu3>4<  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   +=8VTCn?  
,s;UfF  
  A、6600   u,4eCxYE$  
k|d+#u[Mj@  
  B、6300   jRV/A!4  
9'q* :&qq  
  C、6000   )53y AyP  
V3j= Kf  
  D、5700   bA->{OPkT  
45> ?o  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   <2qr}K{'A  
Ma"]PoP  
  A、离退休人员报销的医疗费   5` :Yye  
8}UIbF  
  B、交纳职工的医疗保险费   cYt!n5w~W  
`PH{syz  
  C、支付离退休人员退休金   pyvSwD5t  
HyWCMK6b  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   "'\$ g[k  
HHsmLo c4  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   &:)Wh[  
  A、50   +K4}Dmg  
n.0fVV-A  
  B、60   J/*`7Pd  
OI*Xt`  
  C、40   ~$?ZK]YOrx  
wAW5 Z0D  
  D、80   LFtt gY  
g}',(tPMZ  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   ~Jz6O U*z  
N?"]  
  A、7.5   w+CA1q<  
04=c-~&q  
  B、9   E~oOKQ5W  
Y0-n\|  
  C、10   e^D]EA]%  
3/n5#&c\4  
  D、12.5   S|`o]?nc>  
R*2E/8Ia  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   [HZv8HU|  
.0]<k,JZZ  
  A、555   k+pr \d~  
c\ lkD-\  
  B、730   N//KPh  
,nDaqQ-C!!  
  C、720   :Fvrs( x  
SI-Ops~e  
  D、530   jtc]>]6i  
6j
LCU%^  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   ikiypWq  
|8tilOqI  
  A、管理费用   H~1jY4E  
@2 fg~2M1  
  B、委托加工物资   f=K]XTw~  
ut7zVp<"  
  C、主营业务税金及附加   }S<2A7)el  
cHt#us  
  D、应交税金－应交消费税   fS78>*K  
'AH0ww_)n  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   @r/nF5  
b}TS0+TF  
  A、制造费用   }?Ai87-{  
wEvVL  
  B、生产成本   8c^TT&  
YglmX"fLf  
  C、主营业务成本   y/ ef>ZZ  
Qjv}$`M  
  D、主营业务税金及附加   ZX./P 0  
<lE<f+  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   U#WF;q0L  
q'Tf,a  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   q9r[$%G  
Cd}<a?m,  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   VQ9/Gxdeo  
8NAON5.!  
  C、支付离退休人员退休金   .jjG( L  
cB}D^O   
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   ou{2@"  
8>in_h9  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   mb^~qeRQ  
+}os&[S  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   z/@slT  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   aE$[52  
@O^6&\s>  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   :(*V?WI  
9 X`Sm}i  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 jLHkOk5{:  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   |[aiJR[Q  
-Cc^d!::  
  A、在途物资   h^(*Tv-!  
ud@%5d  
  B、委托加工物资   Gm^U;u}=f  
kzUIZ/+ZL,  
  C、应交税金－应交消费税   ;RPx^X~  
C7ScS"~  
  D、主营业务税金及附加   eiaF
aYe\  
.~~T\rmI  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   1JG'%8}#8  
YHygo#4=8  
  A、营业外收入   SP_75BJ
  
F8,RXlGfA[  
  B、补贴收入   ,Ae6/D$h/  
E,x+JeKV  
  C、其他业务收入   `%9 uE(  
bI9~jWgGp  
  D、资本公积   ~H<6gN<j(.  
czgO ;3-C  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   9`X\6s  
?_9  
  A、车船使用税   2E)-M9ds  
x,pjpx  
  B、城市维护建设税   Q1I6$8:7  
W/bQd)Jvk  
  C、印花税   K)|G0n*qS  
\aUC(K~o\;  
  D、房产税   V1`o%;j  
:v&$o'Sak  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   o&)8o5  
!6O(-S
2A  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   j[G  
)e=D(qd  
  B、应交税金－未交增值税   NgGp  
Q%f^)HZGR  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   ' 9Xu p  
Vl=l?A8  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   m6\E$;`  
lc1(t:"[  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   hPkWCoQpq  
}"P|`"WW  
  A、营业费用   M@H;pJ+B  
oC: {aK6\  
  B、管理费用   aU "8{  
N&+x+;Kx  
  C、职工福利费   ?*1uN=oI{*  
dI@(<R  
  D、营业外支出   :W.(S6O(  
8hz^%vm  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   *-=(Q`3  
Zd}9O jz5  
  A、应收账款   N06OvU2>xU  
`O!X((  
  B、预付账款   17[3/m8a  
I7vz+>Jr  
  C、其他应收款   u=?.}Pj  
  D、应付账款   rv^@,8vq  
Fg5kX  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。  
kYqU9cB~  
bz2ztH9 n  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   WwBOM~/`2  
c"n\cNP<  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   F^t DL:  
b_#m}yZ6  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   vrhT<+ q  
qn<|-hA*  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   k"T}2 7  
0KcyLAJ  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   r6MMCJ|G  
P}y +G|  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   Yz/md1T$  
NMa}{*sQ  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   rb2S7k0{  
mzaWST]  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   n.`($yR_  
6ryak!|[  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   dGYn4i2k?  
,.83m%i  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   /ivJsPH  
1EO7H{E=  
  A、房产税   nJG U-Z  
h5{'Q$Erl  
  B、增值税   <CYd+! (  
L%*!`T
N  
  C、土地使用税   !*
F1q|R  
fo*2:?K&  
  D、车船使用税   0_95|3kc  
QuF:p  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   \}u Y'F  
g2LM_1\  
  A、366   (>UZ<2GPL  
)BZ.Sv  
  B、234   JgKO|VO  
{7" Q\  
  C、229.50   xaq-.IQAM$  
Cx(>RXVoJ,  
  D、183   $<dH?%!7  
k$z_:X  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   (Ft+uuG  
  A、75   1b `1{%  
F 5bj=mI  
  B、72   n71r_S*  
LvH4 {B  
  C、67.5   Gv!2f  
]^. _z  
  D、79.5   =1FRFZI!j  
1y4|{7bb  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   x*/tyZg6  
T6y\|  
  A、240.75    acajHs  
ExY]Sdx  
  B、228.6   GfxZ'VIn  
~RW+GTe  
  C、180   >a!/QMh  
I*:%ni2  
  D、285.75 #vz7y(v  
二、多项选择题   v+W&9>  
/wQy17g  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   =57 >!)  
2@n{yYwy  
  A、将自产货物对外投资   e&|'I"  
KB3Htw%W[+  
  B、销售代销货物  
LiC*@W  
2.`\  
  C、委托他人保管货物   Avge eJi  
)!th7sH  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   |{z:IQLv  
p,EQ#Ik  
  E、对外捐赠   *<$*"p  
Q,,e+exbb5  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   G)AqbY  
MD}w Y><C  
  A、耕地占用税   }kw#7m54  
lZd(emH@  
  B、印花税   .Yamc
#A-  
/H[=5  
  C、土地增值税   Q
GMV}y  
euK5pA>L  
  D、土地使用税   oM
X  
|0&IXOW"XF  
  E、契税   h/QXPdV  
$g^@AdE%  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   on!,c>nNa  
w1FcB$  
  A、支付的包装物押金   j"8ZM{aO  
3<e=g)F  
  B、教育费附加   #>a\>iKQ2q  
vOH4#  
  C、矿产资源补偿费   juP7P[d$qW  
*[Imn\hu  
  D、应付补偿贸易引进设备款   %HhBt5w  
,5P0S0*{  
  E、应交住房公积金   s-NX 
o  
mtpeRVcF  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   F0m-23[H  
^ 7`BP%6  
  A、工程项目领用本企业的材料   6lZ3tdyNo  
1>.Ev,X+e  
  B、非常损失造成的存货盘亏   vJLK,[  
8$]1M,$r  
  C、工程项目领用本企业产品   j
}#w)M  
kl"hBK#D%  
  D、以产品对外投资   W Tcw4  
`{8K.(])s!  
  E、福利部门领用原材料   !K#qeY}  
(Nq=H)cm8  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   ./XYd"p  
3RUy,s  
  A、房产税   b3P+H r  
  B、土地使用税   Q*GN`07@?d  
mwO6g~@`  
  C、车船使用税   qRu~$K  
b;L\EB  
  D、耕地占用税   i}(LqcYU  
ynp8rf  
  E、印花税   ,10=  
0RzEY!9g+  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   W PC]%:L"  
),_@WW;k  
  A、应付分期付息债券利息   S0$8@"~=  
1l9G[o *  
  B、存入保证金   BqEI(c6  
%q"%AauJR  
  C、应付包装物租金   j<upRS,$  
pG_;$8 Hc  
  D、职工未领取的工资   mb1FWy=3  
xexaQuK  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   L]7=?vN=8  
Od,=mO*.Q  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   ~"gA,e-)  
$+Z[K.2J  
  A、按票面利率计算的应计利息   D#aDv0b  
n>z9K')  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   sVQ|*0(J0r  
W
H%g(6w1j  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   j\yjc/m  
_!#@@O0p/h  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   yH YsZ,GE  
/|w6:;$;mn  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   /*~EO{o  
hXw]K"  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   uuEV_"X  
Xc++
b|k  
  A、应计利息4623.03元   #&+{mCjs  
je\Ph5"  
  B、应计利息9264.05元   W<{h,j8  
O *C;Vqt  
  C、应计利息10000元   h#I>M`|  
MBK^FR-K  
  D、折价摊销1471.9元   W_293["lS  
=}^9 wP  
  E、折价摊销735.95元   2YL?,uLS  
&$BjV{,/zc  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   !vi>U|rh  
q_lKKzA  
  A、资源税   :9afg  
>tS'Q`R
 
  B、消费税   AF{\6<m  
u~N?NW Q  
  C、营业税   HdI8f!X'TG  
9yu\ Ot  
  D、城市维护建设税   OG~gFZr)6  
5&g@3j]  
  E、教育费附加   n6=By|jRh  
')Zvp7>$  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   Z3e| UAif  
uh_RGM&  
  A、应付补偿贸易引进设备款   Oxnp0 s  
G&SB-  
  B、应付融资租赁款   .8g) av+  
Eh`7X=Z7E  
  C、从银行取得的长期借款   =[ 46`-_  
hF?1y`20  
  D、发行长期债券收到的款项   ;1W6G=m  
E、接受投资者投资    'c&Ed  
%Qgw7p4  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   5<k"K^0 QS  
_{O>v\u  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   CT@ jZtg0  
0JS?;fk  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   @ y.?:7I  
:k]1Lm|
|  
  C、董事会决议分派的股票股利   GMx&y2. Z  
1nM  #kJ"  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   Z#jZRNU%ox  
G>_*djUf  
  E、股东会决议分派的现金股利   ^6
x %*/l|  
PQt")[
 
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   f5"k55}  
?,Xw[pR  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   ;O5zUl-`  
S72+d%$  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   Y Uc+0  
`7Q<'oK  
  C、进口商品支付的关税   M^Yh|%M  
ssA`I<p#  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   NYUL:Tp  
;+
_:,_  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 5~U/  
三、计算题   Kn{4;Xk\  
/62!cp/F/D  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   Gu,wF(x7A  
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