[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   h,(f3Ik0O  
6 #vc"5@M  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   r) SG!;X  
V (5=-8k  
  A、450   P#ro;3S3y  
z K+C&X  
  B、600   B'kV.3t  
!gKz=-C  
  C、150   8=Z]?D=  
H /I1n\  
  D、200   0?0$6F  
R=ipK63  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   RY4b<i3  
/KCJ)0UU  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   $}TK,/W  
t'.oty=  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   O7x'q<PFU  
9td[^EB#(h  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   ~*-%tFSv  
p#  4@  
  D、应交税金－未交增值税   ]5_6m;g  
jlA?JB  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   kR1dk4I4  
e+? -#  
  A、32.2   ,Q2?Z:l  
e]qbh_A  
  B、28   N;6@f*3_i  
j0eGg::  
  C、29.1   5YW.s   
4P(ysTuM  
  D、28.23   {Iu9%uR>@  
]JUb;B;Z  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   EK JPeeRY  
33*NgQ;&~'  
  A、6600   qtQB}r8  
TSp;VrOP  
  B、6300   Tam\,j  
Idzr
QP  
  C、6000   U&\2\z3{  
M.loG4r!
 
  D、5700   G=Qslrtg  
"92Z"I~1  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   +I9+L6>UR  
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|1/yQgi  
  A、离退休人员报销的医疗费   2^TJ_xG~  
mK);NvJ!  
  B、交纳职工的医疗保险费   bB#6Xx  
fK'qc L  
  C、支付离退休人员退休金   ~nSGN%  
5YQq*$|'+  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   ' >
F_y t9  
'~Z#h  P  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   Hh<3k- *d  
  A、50   J(s%" d  
q7VpKfA:M  
  B、60   L+b"d3!G&%  
!:7aXT*D$  
  C、40   :6
\?{xD  
!8 #!P  
  D、80   CK{.Ic^  
"?y u
^  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   qDPpGI-Y2e  
}"{NW!RfP  
  A、7.5   vcsMU|GGh  
&7gE=E(M  
  B、9   pR VL}^Rk  
!N::1c@C  
  C、10   @Qa)@'u  
| gou#zi  
  D、12.5   #f
 4"  
A)X 'We  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   NUclF|G  
L,QAE)S'a  
  A、555   jgb>:]:  
ZV=)`E`I|  
  B、730   6J\Yi)v<  
R^i8AbFW  
  C、720   j+p=ik  
g@ ZZcBx  
  D、530   SLiQHWw*J  
#$qhxYy
d  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   xP1`FSO8=  
wkp|V{k  
  A、管理费用   l*l(QvN_  
P]pVYX#m  
  B、委托加工物资   x4HVB  
+QqEUf<U*,  
  C、主营业务税金及附加   (:p&[HNuN  
Ux2pqPb  
  D、应交税金－应交消费税   ON$^_l/c  
lIN`1vX(  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   |VC/(A  
X5@rPGc  
  A、制造费用   o~I
m5j],*  
#\&jM -.-  
  B、生产成本   o,fB OPIN  
_a"\g9{%*  
  C、主营业务成本   ?\7" A  
y3 {om^ f  
  D、主营业务税金及附加   L;},1 \  
'WUevPmt  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   0 w"&9+kV  
?1I0VA']  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   A3UC=z<y  
>,8DwNuq  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   YdI|xu>0A^  
8bB'[gJ]{  
  C、支付离退休人员退休金   r[:)-`]b  
$=j}JX}z  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   4g.y$  
]<0|"NL  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   >Ic)RPO9  
[hf#$Dl|  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   v:YW[THre  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   D/CSR=b  
/&>6#3df-  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   HDyus5g  
w*})ZYIUT  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 a9ab>2G?FR  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   Y%UfwbX!g  
o3hsPzOQx  
  A、在途物资   3N)
bJ  
s!q6OVJ-  
  B、委托加工物资   ^G,]("di`  
> dJvl|  
  C、应交税金－应交消费税   29?{QJb  
+_8*;k@F'  
  D、主营业务税金及附加   4Lx#5}P  
CL*i,9:NR  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   Ojx1IL  
3|Q:tt'|#  
  A、营业外收入   )g9&fGYf  
A|#9  
  B、补贴收入   +8FlDiP  
"lo:"y(u  
  C、其他业务收入   i
/nA(%_  
m<>3GF,5bP  
  D、资本公积   ;zD1#dD
 
a_YE[6  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   K.cMuh  
7m6@]S6  
  A、车船使用税   nf5Ld"|%9  
[N
}:Di,S  
  B、城市维护建设税   -{i;!XE$SR  
?|8H|LBIr  
  C、印花税   !3{> F"  
-X~VXeg  
  D、房产税   m4{F-++dk  
|?CR|xqT  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   ( w(GJ/g  
a%"My;8  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   wRL=9/5(8  
(^'TT>2B  
  B、应交税金－未交增值税   DUc -D==  
EKsL0;FV  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）  
H gMLh*  
`<Xq@\H  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   k=j--`$8k  
}qlU  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   LlP_`fA  
"VxZ nT  
  A、营业费用   P agzp%m  
k=2]@K$%  
  B、管理费用   F#KO!\iA+  
.'C$w1[w  
  C、职工福利费   7@u0;5p|  
 PW"G]G,  
  D、营业外支出   2]n"7Z8(v8  
~9JU_R^%m  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   GwHMXtj4  
Z 55i
q  
  A、应收账款   `y; s1nL  
nS0K&MH6B  
  B、预付账款   a;J{'PHu  
EOu\7;kE9  
  C、其他应收款   h V@C|*A  
  D、应付账款   0x!XE|7I  
]%jlaXb  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   TN}YRXtW+  
hM")DmvB4  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   6'UtB!gr  
beFVjVVHq  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   D;.O#bS  
+U9Gj#  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   |Ui1Mm  
kVk^?F  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   E]`)  
ZcgSVMqEX  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   w*`5b!+/  
>VnkgY  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   vh3Xd\N  
jZu">Eh,  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   5inmFT?9Z  
|[n- H;0  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   l \7NR  
qepsR/0M  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   +v:t  
v]|^.x:  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   3+_? /}<  

6Clxe Lk  
  A、房产税   Mi&,64<  
E\Hhi.-  
  B、增值税   ]Ln2|$R  
BX&bhWYGFX  
  C、土地使用税   w(pLU$6X  
Mw2?U>h1  
  D、车船使用税   )tGeQXVhbJ  
`2\vDy1,j  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   }Z*@EWc>  
Uj&2'>MJ$  
  A、366   RWtD81(oC'  
]5W0zNb*  
  B、234   u9rlNmf$  
=M^4T?{T  
  C、229.50   'L)
@tkklp  
Xk%92Pto  
  D、183   J<Di2b+  
|>a  sGP  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   "M5P-l$p}  
  A、75   !qPVC\l  
7UvfXzDNC  
  B、72   y&Sl#IQ L  
ez_qG=J .  
  C、67.5   +c5z-X$^]  
!K^.r_0H.  
  D、79.5   z?`&HU Nf  
z><=F,W  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   cmF&1o3_  
$A\fm`  
  A、240.75   }I<r=?  
(3YCe{  
  B、228.6   3RG*:9  
VE5w!of  
  C、180   T X.YTU  
f$$l,wo  
  D、285.75 r4/G&m[V  
二、多项选择题   2='gC|&s6  
3Z#k9c_b  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   YL
\d2  
GlYNC&,VL  
  A、将自产货物对外投资   x>vC;E${"  
|Fz/9+I  
  B、销售代销货物   s*{l}~fPkW  
D+?/MrP  
  C、委托他人保管货物   Y`jvza%  
xrDHXqH  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   c'nEbelE  
4E]w4BG)  
  E、对外捐赠   x!GHUz*:uz  
lPyGL-Q  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   Rhh5r0 \5  
heJI5t,  
  A、耕地占用税   AE!DftI  
{]1o($.u  
  B、印花税   ]w z`j1  
/.r|ron:e  
  C、土地增值税   rZ`ob x\S  
 gSQq  
  D、土地使用税   _7r<RZ  
Ik2yIf5d  
  E、契税   qYFOHu  
6lw)L  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   .lnyn|MVb  
sy`@q<h(  
  A、支付的包装物押金   o?(({HH
 
("-Co,4ey  
  B、教育费附加   [.Vy  
g&eIfm  
  C、矿产资源补偿费   c,nE@~ul2  
"8}p>gS  
  D、应付补偿贸易引进设备款   R:c$f(aKv%  
Qgx9J J>  
  E、应交住房公积金   wSoIU,I  
J'c]':U  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   \ d$fi*{  
2F9Gx;}t5=  
  A、工程项目领用本企业的材料   {3n|=  
-xs@rV`  
  B、非常损失造成的存货盘亏   {I'8+~|pZL  
AyHhq8Y  
  C、工程项目领用本企业产品   j"6r]nc&  
&?N1-?BjM  
  D、以产品对外投资   R-8>,  
GaV6h|6_  
  E、福利部门领用原材料   02B *cz_K  
;f, `T  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   52S
q;X  
q?} /q  
  A、房产税   |R$V[  
  B、土地使用税   EB R,j_  
>h:rYEsh8V  
  C、车船使用税   eC`} oEz  
}-YM>q  
  D、耕地占用税   UrtA]pc3L  

SOE5`  
  E、印花税   )CgKZ"  
W^j;"qj  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   iF]G$@rbU  
A^lJlr:_`  
  A、应付分期付息债券利息   9C&Xs nk  
|v,%!ps  
  B、存入保证金   wW2b?b{*Z  
h-r\1{Q1]  
  C、应付包装物租金   s<3cv F<  
Xwz9E!m  
  D、职工未领取的工资   y04md A6<  
RcJ.=?I!  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   Z;M}.'BE  
E"i<fr T  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   WcRTv"4&  
Cj{+DXT  
  A、按票面利率计算的应计利息   sVXIR  
o[=h=&@5p  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   _0HCtx ;  
\Af25Mcf:  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   r 0mA  
$D;/b+a  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   HC1jN8WDY  
nV`n=x  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   ~x67v+I  
wXUP%i]i =  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   KDTG9KC  
m@(8-_  
  A、应计利息4623.03元   *[XVkt`H  
? 2#tIND  
  B、应计利息9264.05元   &Bn> YFu  
9gWR djK:  
  C、应计利息10000元   T2EQQFs  
Ug}dw a  
  D、折价摊销1471.9元   |76G#K~<X  
>.sdLA Si  
  E、折价摊销735.95元   =yT3#A~<G  
Tt^PiaS!  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   ]IF QD  
k[_)5@2  
  A、资源税   `vbd7i  
FE'|wf  
  B、消费税   |4 E5x9J  
i^<P@ |q  
  C、营业税   ~Qg:_ @@\  
u/s,#  
  D、城市维护建设税   /Kw}R5l  
"pZvV0'  
  E、教育费附加   f{i~hVF  
&-5`Oln  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   )># Y,/q  
+, IMN)?;z  
  A、应付补偿贸易引进设备款   Wi;wu*  
Fa"/p_1  
  B、应付融资租赁款   )Z/ L  
<R;t>~8x  
  C、从银行取得的长期借款   ! .q,m>?+  
\r.{Ru  
  D、发行长期债券收到的款项   {pWb*~!k  
E、接受投资者投资   ^-wdIu~p?  
s(2/]f$  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   NA :_yA"  
,0pCc<  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   lwVo%-  

4+tKg*|  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   bU3P;a(  
v0aV>-v  
  C、董事会决议分派的股票股利   k vuSE  
^i"~6QYE  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   %pJRu-D  
w4AA4
u  
  E、股东会决议分派的现金股利   6@rebe!&=  
DqH?:`G  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   og?>Q i Tr  
*ku}.n  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   Wx8oTN  
',_E;(  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   6x.ZS'y  
$>M-oNeC  
  C、进口商品支付的关税   NMy+=GZu^  
xj!G9x<!  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   .="/n8B  
Hxr)` i46  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 DN X-\  
三、计算题   HxAN&g*:  
7{BTtUMAC  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   Au\j6mB  
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