[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题    1hi,&h  
E#8|h(  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   DeNWh2  
w+*rbJ  
  A、450   $ ~%Y}Xt*  
C R?}*  
  B、600   >]gB@tn[  
F*Hovxez  
  C、150   u t4:L
HF  
lemV&$WN|  
  D、200   ip}%Y6Wj  
!> +Lre@  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   5EI"5&`*  
Yu_ eCq5/  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   cQThpgha  
=A'JIssk  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   Hf_ p e  
U_gkO;s%  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   DBcR1c&<H  
c U(z5th  
  D、应交税金－未交增值税   +$(y2F7|u-  
Cu24xP`  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   !]A
/ID0K  
CVkJMH_  
  A、32.2   ts@$*  
%@)q=*=y  
  B、28   h>
[ qXz  
Et-|[ eL  
  C、29.1   "a'I^B/  
>d]-X]  
  D、28.23   0Qvr g+  
nFGX2|d  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   sg}<()  
W1xPK*  
  A、6600   is^R8a  
PyHL`PZZ  
  B、6300   s91[DT4  
noa+h<vGb  
  C、6000   vShB 26b  
%P<fz1  
  D、5700   (0LA.aBIf  
|P|2E~[r  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   x$TLj  
AT3H
HQD  
  A、离退休人员报销的医疗费   Z>Rshtg  
:PY8)39@K  
  B、交纳职工的医疗保险费   V3VTbgF  
)c9Xp:  
  C、支付离退休人员退休金   7zE1>.  
PlA#xnq#  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   4[;}/-  
rOEBL|P0  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   (
]I=';\  
  A、50   RN@)nc_  
udr|6EjD.  
  B、60   rZ-< Ryg  
}.9a!/@Aj  
  C、40   WpE"A  
9 yTkZ`M28  
  D、80   Bt$,=k  
]K>bSK^TX  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   Bv3B|D&+  
BSd.7W;cS=  
  A、7.5   BU>R<A5h  
3%o}3.P,:@  
  B、9   z+wegF  
&vN!>bR  
  C、10   2Y[n  
E U RKzJk  
  D、12.5   eA Fp<2g  
\j wx
W6>  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   N z=P1&G'  
B]gyj  
  A、555   J n2QvUAZ&  
zn^ G V  
  B、730   HEa7!h[a'  
".#h$  
  C、720   E1Q#@*rX>  
,g"JgX  
  D、530   FrLv%tK|  
jll|y0  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   :2vuc!Pu  
wCv9VvF`  
  A、管理费用   f qWme:x  
ScVbo3{m*T  
  B、委托加工物资   a7u*d`3X=  
Q/j#Pst  
  C、主营业务税金及附加   ".( G,TW  
g@/}SJh/>  
  D、应交税金－应交消费税   xc`O\z_)  
+tg${3ti_  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   w6mYLK%  
]{+Y!tD  
  A、制造费用   eIlovq/X  
r_tt~|s,>  
  B、生产成本   aAn p7\7  
YG0b*QBY~  
  C、主营业务成本   D88IU9V&n  
i$6a0'@U  
  D、主营业务税金及附加   P;'ZdZ(SLu  
-w)v38iX!  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   SXJjagAoML  
.~rg#*]^  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   f$dIPt(  
#(+V&<K  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   DZH2U+K  
6^BT32,'  
  C、支付离退休人员退休金   t pxk8Ys  
j:2F97  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   S-7C'dc  
l4iklg3  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   ty%,T.@e  
/ ?T
R_>  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   [[';Hi^  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   UYW'pV  
Vr%ef:uVV  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   NB.'>Sar  
q68m*1?y  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 *1_Ef).  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   hK{<&T  
@" umY-1f  
  A、在途物资   {L.uLr_?e  
U.$Th_  
  B、委托加工物资   V(io!8,  
a=9QwEZ  
  C、应交税金－应交消费税   %S$$*|_ G  
3r,Kt&2$  
  D、主营业务税金及附加   HN5,MD[  
a <F2]H=J  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   H ="I=}  
S9%,{y  
  A、营业外收入  
IAe/)  
#<u;.'R  
  B、补贴收入   O;}
K7rSc  
AUIp vd  
  C、其他业务收入   {5d 5Y%&  
 tL<.B  
  D、资本公积   ;mwnAO  
t&EY$'c  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   \W= qqE]  
\ptjnwC^O  
  A、车船使用税   asCcBp  
?gjx7TQ?  
  B、城市维护建设税   H?xYS| n  
vEGI  
  C、印花税   @tD (<*f+  
k{UeY[,jb  
  D、房产税   %so{'rQl  
L2~'Z'q  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   {I?)ODx7qC  
O.xtY@'"  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   apfr>L3  
j4]3}t0q  
  B、应交税金－未交增值税   ]H\tz@ &  
s2 :Vm\  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   )E^4U9v),  
_jgt Z  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   Z;RUxe|<k  
wQ@:0GJH  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   be5N{lPT@;  
Vry_X2  
  A、营业费用   h a 2=O  
b`=g#B|  
  B、管理费用   |(PS bu  
x',6VTz^  
  C、职工福利费   YgS,5::SU  
jh`[Y7RJO  
  D、营业外支出   =_ b /g  
jF/S2Ty2  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   0 ]L  
8?YeaMIBB  
  A、应收账款   ?A*!rW:l;  
Ude?[6  
  B、预付账款   WY!4^<|w"  
t*)mX2R,  
  C、其他应收款   oVPr`]  
  D、应付账款   NuD|%Ebs  
R:R<Xt N`5  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   8Gnf_lkI  
*kYGXT,f]  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   2+~gZxHq  
.uxM&|0H  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   ;DR5?N/a  
yTZo4c"  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   !@N?0@$/  
|5X[/Q*K`W  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   $AE5n>ZD$  
P?P.QK  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   +8itP>  
nbf/WOCk  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   BzO,(bd!PI  
/wt7KL-I  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   ~dpf1fP  
5$N#=i`V  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   =+ >>l0=_v  
nb<oo:^  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   2l^_OrE!  
18Z1F  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   NVsaV;u  
+`g&hO\W  
  A、房产税   hwJ>IQ1  
Gsb^gd  
  B、增值税   ()O&O+R|)  
n_9Ex&?e  
  C、土地使用税   QKlsBq  
7}6CUo  
  D、车船使用税   [Z#Sj=z  
b:p0@|y  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   l!&ik9m  
#Ra qNu  
  A、366   c1jRj=\  
qq)}GK8K&  
  B、234   WulyMcJ  
vgD
+Y  
  C、229.50   )`R}@(r.  
=W:=}ODD  
  D、183   C c:<F_UI  
fi`\e W  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   4"(rZWv  
  A、75   CEc(2q+%i  
F@f4-NR>  
  B、72   \U>&W  

2Ki_d  
  C、67.5   X~D[CwA|`  
bp=r]nO  
  D、79.5   n-l_PhPQ`  
>Bf3X&uS  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   -n"wXOx3  
W&%,XwkQ  
  A、240.75   ?Y,^Moc:  
HdB>CVuh  
  B、228.6   xUsL{24  
PgT8 1u  
  C、180   "V26\  
UF#!6"C@  
  D、285.75 p$'
S\W|  
二、多项选择题   R#^ku)0  
PE4 L7  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   v x/YWZ  
PDuBf&/e  
  A、将自产货物对外投资   |.0~'  
prz COw  
  B、销售代销货物   -8Mb~Hfl0  
$m2#oI'D  
  C、委托他人保管货物   @=dv[P"jn  
"YgpgW  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   ?<C(ga  
Xi[]8 o  
  E、对外捐赠    ,S=[#  

#5)/B  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   VYkh
@j  
<a @7's  
  A、耕地占用税   FrXP"U}Y  
,mp<<%{u  
  B、印花税   )-Hs] D:  
rVNx2  
  C、土地增值税   fP|[4 ku
 
J~]@#=,v  
  D、土地使用税   eQu(3sYb  

NOXP}M  
  E、契税   DMG~56cTO,  
s!/lQo5/  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   iiIns.V  
:QGo -,6-  
  A、支付的包装物押金   S1U0sP@o  
Nb&j?./  
  B、教育费附加   
QTi@yT:  
pS ](Emn`.  
  C、矿产资源补偿费   e>Z&0lV:  
%0C [v7\  
  D、应付补偿贸易引进设备款   aX;>XL4  
W{"sB:E  
  E、应交住房公积金   3u/JcU-<  
'lA}E  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   CE`]
X;#y  
xyk% \&"7  
  A、工程项目领用本企业的材料   W4^zKnH  
c.IUqin  
  B、非常损失造成的存货盘亏   fe/;U=te  
: "|/  
  C、工程项目领用本企业产品   [q2:d^_F
A  
5+M,X kg  
  D、以产品对外投资   D:U6r^c  
Gc`PO  
  E、福利部门领用原材料   Zpkd8@g@  
lK=Is v+  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   ))|d~m  
\+R%KA/F  
  A、房产税   nD BWm`kN  
  B、土地使用税   1Z< ^8L<  
0NU%z.(%s  
  C、车船使用税   72OqXa*  
< bC'.m  
  D、耕地占用税   9m)$^U>oz  
);d07\V  
  E、印花税   M\m:H3[  
FprdP*/  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   }S uj=oFp  
wkx9@?2*  
  A、应付分期付息债券利息   &Uam4'B6-  
zX_F+"]THt  
  B、存入保证金   8)1q,[:M  
=\%
ER/  
  C、应付包装物租金   #MA6eE'R  
f-|?He4O]  
  D、职工未领取的工资   UF!qp  
M/p9 I gp  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   ih0a#PB8  
+s}&'V^  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   hAf/&yA@  
DH?n~qKpC  
  A、按票面利率计算的应计利息   %Z_O\zRqy)  
w/*G!o-<  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   T$D(Y`zdn  
0 MK}  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   RD:G9[  
e' l9  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   W9 %v#;2  
-orRmn6}  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   fY&TI}Y  
2]mV9B   
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   'z8FU~oU  
NF8<9  
  A、应计利息4623.03元   v-z%3x.f  
2/4zg  
  B、应计利息9264.05元   RlL]p `g  
(SRY(q  
  C、应计利息10000元   <4G y~?  
6U !P8q  
  D、折价摊销1471.9元   / rc[HbNg.  
@bA5uY!  
  E、折价摊销735.95元   d78 [(;  
oM!&S'M/  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   ({j8|{)+  
IADHe\.  
  A、资源税   ts,r,{  
Wz'!stcp  
  B、消费税   P 'qBqx[  
jV}8VK*`+  
  C、营业税   U)8yd,qG[%  
+Xs
E  
  D、城市维护建设税   |)!f".`  
**h4M2'C  
  E、教育费附加   4tCM2it%  
!vf:mMo  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   $!*>5".A  
kC.!cPd  
  A、应付补偿贸易引进设备款   ?{ExBZNa  
N~=I))i  
  B、应付融资租赁款   Hnt*,C.0  
u"q
VT9C$=  
  C、从银行取得的长期借款   \~*<[.8~  
)=Z;H"_  
  D、发行长期债券收到的款项   -E?:W`!  
E、接受投资者投资   {d[Nc,AMb  
*eoH"UFYQ#  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   o>8~rtl  
=T 9h7c R  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   Z}$sY>E  
f/J/tt  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   qhY+<S9  
OCrTzz8  
  C、董事会决议分派的股票股利   !-OZ/^l|O`  
.hmeP MK  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   teS>t!d  
`TJhH<z"%  
  E、股东会决议分派的现金股利   }%Mdf6LS64  
lV^#[%  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   {KHI(*r;  
7.Y;nem:(  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   %8n<#0v-|4  
&AJ bx  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   h,Hr0^?  
C!^A\T7p  
  C、进口商品支付的关税   /#Pm'i>B  
q?7''xk7  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   i6V$mhL  
sR9$=91`  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 CBd%}il  
三、计算题   r[!~~yu/o  
U6/7EOW,  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   O6 Py  
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