[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   s?HK2b^;D  
z%E(o%l8  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   'd2 :a2C]  
deAV:c  
  A、450   *+*W# de.  
(m'-1wX.  
  B、600   _GkLspS aU  
AZ(zM.y!#_  
  C、150   g)6>=Qo`8E  
,a&,R*r@&  
  D、200   }<~(9_+  
s'yR2JYv  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   E2M<I;:EA  
H{n:R *  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   ^##j {h7  
m]V#fRC  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   ueJ^Q,-t  
]r#b:W\  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   Lk|`\I T  
'!A}.wF0  
  D、应交税金－未交增值税   )Lz =[e  
/)kJ iV  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   'o)Y!VYnJF  
s=:)!M.i  
  A、32.2   ng/h6 S  
gIrbOMQ7  
  B、28   (-$5YKm  
nl}LT/N  
  C、29.1   ~qZ6I
)?  
4L,wBce;,t  
  D、28.23   ^oav-R&  
0uD3a-J  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   ]A}ZaXd  
>>$L vQ  
  A、6600   S!PG7hK2  
Ye]K 74M.  
  B、6300   2pmj*Y3"8  
AM=> P7  
  C、6000   .tKBmq0xo"  
LCSvw  
  D、5700   qv(3qY  
[;Ih I  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   1Du5Z9AM  
l@
&-be  
  A、离退休人员报销的医疗费   0\U*  
Lxv;[2XsW)  
  B、交纳职工的医疗保险费   adu6`2*$  
zgz!"knVx  
  C、支付离退休人员退休金   i#4+l$q  
a&0g0n6  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   8Tg1 >q<  
Ej)7
[  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   3|!3R'g/ >  
  A、50   qqo#H O  
 OLIMgc(W  
  B、60   4`"}0:t.  
Yr"Of*VNH  
  C、40   }'tJc $!  
E} ]=<8V  
  D、80   sCw>J#@2>  
OD7^* j(p`  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   EUs9BJFP  
2FaCrc/  
  A、7.5   ilQ}{p6I  
0^tY|(b3/M  
  B、9   ;6 W[%{  
Xg]Cq"RJC  
  C、10   QxG^oxU}  
'k ]~Q{K$  
  D、12.5   C)R hld  
@5wc 3y  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   _cJ)v/]  
]VQd*~ -  
  A、555   Eoixw8hz  
T16gq-h'  
  B、730   'm`
}XGUBS  
m5 sW68  
  C、720   { i6L/U.  
IagM#}m@  
  D、530   5qH*"i+|s  
@gbW:  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   LI@BB:)[  
uWKmINjv'  
  A、管理费用   CR23$<FC  
x#3*C |A  
  B、委托加工物资   G=[<KtWa  
WPsfl8@D  
  C、主营业务税金及附加   @@^iN~uf  
(/<Nh7C1c  
  D、应交税金－应交消费税   0
ZwXuq  
/d}"s.3p  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   RHBQgD$  
$.C-
_L  
  A、制造费用   al}J^MJ  

Lhp&RGy  
  B、生产成本   <A=1]'1\r  
B(1-u!pz  
  C、主营业务成本   e`b#,=  
N,K/Ya)1  
  D、主营业务税金及附加   n"RV! {&  
*GoTN  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   OFtf)cGE  
z]rr Q=dAA  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   17
?YN<  
gIz!~I_U  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   N jZ~b/  
X-nC2[tu'W  
  C、支付离退休人员退休金   vTx>z\7q,  
Z6${nUX  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   C`t@tgT  
R+NiIoa  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   'm~=sC_uL  
[5~mP` He  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   ,k~' S~w.  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   {aUTTEu  
2kDY+AN;  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   8u~  
PlH~um[ J  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 >n St< e  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   w -o#=R_  
`K
5*Fjx  
  A、在途物资   [HYr|T  
B2j1GJEO  
  B、委托加工物资   ;DK%!."%  
y(QFf*J  
  C、应交税金－应交消费税   pml33^*<U  
9}9VZ r?  
  D、主营业务税金及附加   Gqd|F>  
~x8nC%qPvq  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   Sj~SG  
Q >/,QX  
  A、营业外收入   e1-tpD:J  
MBg[hu%  
  B、补贴收入   _

xv3UzD  
8lpAe0p(Z  
  C、其他业务收入   T8A(W
 
1X5g(B  
  D、资本公积   FiiDmhu  
:CE4< {V  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   6qZ\^ U  
]7Vg9&1`  
  A、车船使用税   Tp;W4]'a*:  
x']'ODs  
  B、城市维护建设税   WuU
wd#e  
P!|Z%H  
  C、印花税   &;-zy%#l  
c$V5E t  
  D、房产税   GA gTy  
\PE;R.v_:  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   XJe=+_K9  
I2*rtVAP'j  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   KCTX2eNN&h  
l{Df{1b.  
  B、应交税金－未交增值税   QKj0~ia 5  
\i_E}Ii0  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   =lJ ?yuc  
;Z{D @g+  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   S/5QK(XLC)  
l@B9}Icq  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   NV4g5)D&L  
%BGg?&  
  A、营业费用   AChz}N$C  
 VQ la.Y  
  B、管理费用   'vBZh1`p  
Z#d#n!Lz  
  C、职工福利费   n6%`  
<R$ 2x_  
  D、营业外支出   RHC ZP  
vt#;j;liG  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   S\TXx79PhC  
en< $.aY  
  A、应收账款   <P pvVDy3  
tz@MZs09  
  B、预付账款   hN'])[+V  
0ae8Xm3J@R  
  C、其他应收款   |EE1S{!24m  
  D、应付账款   Q|AZv>'!  
cFL~< [>_  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   kMQ /9~  
YqX$a~  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   qG6s.TcG  
/IpCo  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   Z[. M>|  
rR.It,,  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   {]^Ixm-,f  
6CBk=)qH  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   "Q.*  

^AP8T8v  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   lxhb)]c ^>  
p u(mHB  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   @V*dF|# /  
A"V mxP  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   ~skp}g]  
6TW7E}a.  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   hk~/W}sI  
IO+]^nY`  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   ,L/x\_28  
T`EV uRJ  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   NHGTV$T`1  
L|'^P3#7`  
  A、房产税   Tz]R}DKB&  
E8# >k  
  B、增值税   [%P#ieD4  
\Rny*px  
  C、土地使用税   L80(9Y^xn  
,'X"(tpu@  
  D、车船使用税   n"(!v7YNp  
]Ox5F@  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   EA& 3rI>U)  
 j#](Q
!  
  A、366   (>v'0RA  
75^6?#GS  
  B、234   c2npma]DZ  
Q7s@,c!m_  
  C、229.50    js_`L#t  
cSb;a\el$  
  D、183   =hPXLCeC  
[qYr~:`-[  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   '.mepxf< f  
  A、75   
`S {&gl  
`R[Hxi  
  B、72   xe`^)2z  
#4^d#Gj  
  C、67.5   >@YefN
X6  
I~GF%$-G  
  D、79.5   `%C-7D'?  
||$&o!;/L  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   I%[e6qX@  
qlO}=b/  
  A、240.75   @]=40Yj~w  
=S&`~+  
  B、228.6   Cx7-
I0!  
6}4})B2  
  C、180    7GgZ: $d  
y0* rY  
  D、285.75 !J`lA  
二、多项选择题   @+u>rS|IB  
C 0 w+ j  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   VeoG[Jl  
Kgbm/L0XR*  
  A、将自产货物对外投资   sXIYl% d  
</h^%mnd  
  B、销售代销货物   ^jdU4  
7{;it uqX  
  C、委托他人保管货物   _P;D.>?  
(` P\nnb  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   n>M`wF>  
~Z\:Nx  
  E、对外捐赠   uDF;_bli)H  
d1j9{  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   E[H  
x$Dq0FX!%_  
  A、耕地占用税   !gsvF\XDM  
+&EXTZ@o  
  B、印花税   @AsJnf$y  
^Co-!j
M  
  C、土地增值税   -3I3 X  
o5 L^   
  D、土地使用税   (Fv tL*  
rO1!h%&o"  
  E、契税   }Mcb\+[  
RZ".?  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   cnv>&6a)  
w0pMH p'Y  
  A、支付的包装物押金   4= zs&  
[|}I S@  
  B、教育费附加   \;LDE`Q_x  
k+3qX'fd  
  C、矿产资源补偿费   WjV15\,  
1yy?1&88S  
  D、应付补偿贸易引进设备款   {$*N1$(%  
bx@l6bpQ  
  E、应交住房公积金   &p0e)o~Ux  
UO/sv2CN  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   }f}.>B0#  
xmW~R*^  
  A、工程项目领用本企业的材料   $pGT1oF
[E  
]Bw0Qq F#  
  B、非常损失造成的存货盘亏   d=!:UB  
?1e{ \XW  
  C、工程项目领用本企业产品   QLA.;`HIE  
M6Fo.eeK3  
  D、以产品对外投资   Szus*YL7  
APQq F/  
  E、福利部门领用原材料   5j%G7.S\  
gv#\}/->4  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   yU? j
mJ  
Y.tx$%
 
  A、房产税   s\ IKSoE  
  B、土地使用税   gEASYIQ  
0D X_*f  
  C、车船使用税   jN=<dq ~  
RaZ>.5 D  
  D、耕地占用税   t^t% >9o  
6%D9;-N)  
  E、印花税   niVR!l  
nQ%HtXt;  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   v9$!v^U"D  
H=r-f@EOrI  
  A、应付分期付息债券利息   k$EVr([  
D28`?B9(  
  B、存入保证金   +/:tap|V  
xNP_>Qa~  
  C、应付包装物租金   8~sP{V%  
En5oi
 
  D、职工未领取的工资   %x)bZ= An  
'j
1e(wq  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   "L~(%Nx3  
!<bw
g  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   ON?Y Df  
J 3!~e+wn  
  A、按票面利率计算的应计利息   N^^0j,  
#cbgp;,M{I  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   1^iBS  
xQy,1f3s+  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   L9x-90'q,  
3} A$+PX  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   U=>S|>daR  
@KG0QHyiU  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   bOY;IB _  
^;C&  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   XtF m5\U  
NnZW@l
n"|  
  A、应计利息4623.03元   4s\s
pvJ  
h}bfZL  
  B、应计利息9264.05元   Cs $5Of
(  
8h)XULs2  
  C、应计利息10000元   ;*K4{wvG  
"S#FI  
  D、折价摊销1471.9元   8hRcB[F~S  
:<%bAn  
  E、折价摊销735.95元   _z5/&tm_H  
eH&F gmU  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   H=dIZ  
*Cy54Z#  
  A、资源税   &&ioGy}1  
Sb.8d]DW  
  B、消费税   .nV2n@SR  
DM.lQ0xk  
  C、营业税   :1v,QEb\  
&H(yLd[  
  D、城市维护建设税   E-Lk P;  
A~ya{^ }  
  E、教育费附加   8$00\><r  
LiJYyp  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。  
Bous d  
8\"<t/_ W  
  A、应付补偿贸易引进设备款   |diI(2w  
P<<$o-a"  
  B、应付融资租赁款   gGqrF h\  
]5!3|UYS  
  C、从银行取得的长期借款   j0 =6B  
{@Wv@H+4  
  D、发行长期债券收到的款项   gesbt  
E、接受投资者投资   ~ELY$G.xl  
b0P3S!E  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   p6M9uu  
$:ush"=f8^  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   8-$t7bV5  
3^xUN|.F*V  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   MJn-] E  
}nx)|J*p  
  C、董事会决议分派的股票股利   0RR|!zEu  
c{#2;k Q,  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   U,<m%C"  
~/OY1~c  
  E、股东会决议分派的现金股利   fv+]iK<{  
-Cf)`/  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   f@*69a8  
g?j)p y  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   3i^X9[.  
>CB-a :  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   |}"YUk^  
PN* .9;5Z  
  C、进口商品支付的关税   WP<L9A  
{UNH?2  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   ^z,3#gK  
<'Q6\R}:vC  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 j,n:%5P\v  
三、计算题   9#8vPjXW}.  
Szo'[/ [R  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   ]uXJjS f  
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