[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   G
`1!SEae  
ejs_ ?   
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   d)hA'k  
X0a)6HZ{  
  A、450   h=:Ls]ZU  
JmlMfMpXMs  
  B、600   ')eg6IC0&T  
m5i?<Ko@  
  C、150   ux>wa+XFa  
q|N,?f9  
  D、200   w)xiiO[  
]J|]IPXy  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   B?M&j  
Klr+\R@(n  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   VY9o}J>,w  
 mE1m  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   D1G9^7:^E  
(rTn6[*  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   2Kg-ZDK8  
::<v; `l  
  D、应交税金－未交增值税   @J~hi\&`  
Rda~Drz  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   b{ M'aV  
r@WfZZ  
  A、32.2   /[V}   
MgpjC`  
  B、28   Ec2?'*s  
~;)H |R5kV  
  C、29.1   <rQ+ErDA  
Pi/V3D)B  
  D、28.23   85e!)I_  
;q5.\m:  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   /9QC$Z):<  
I 0vJJP#  
  A、6600   *3R3C+ L  
CpGy' Ia
 
  B、6300   hiT&QJB` _  
H; DCkVL  
  C、6000   yq6Gyoi<  
>U7{EfUJdx  
  D、5700   5 Z]]xR[  
Q0j4c  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   %+8"-u  
FTJv kcc?m  
  A、离退休人员报销的医疗费   $R&K-;D/8  
7gnrLc$]O  
  B、交纳职工的医疗保险费   aGz$A15#  
hBRcI0R  
  C、支付离退休人员退休金   B'}pZOa[Wb  
;0"p)O@s04  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   br3r!Vuz/-  
(q yT,K8  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   H$M{thW  
  A、50   UlD]!5NO  
^l8&y;-T  
  B、60   YJm64H,[  
=zsA@UM0  
  C、40   `
z1E]{A  
Ge_Gx*R  
  D、80   xf|vz|J?y  
nhImO@Q:  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   @9AK!I8f  
Oj]4jRew  
  A、7.5   uXuA4o$t-  
'_fj:dy  
  B、9   ZNUSHxA  
/w/um>>K.  
  C、10   }trQ<*D  
s`dwE*~  
  D、12.5   ;!:@3c  
ir<K"wi(2  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   J #) %{k_  
.~Gt=F+`s  
  A、555   bNh~=[E  
2t}^8  
  B、730   f?BApm  
q/eo d  
  C、720   ?'/#Gt`  
*-,jIaL;  
  D、530   I7]qTS[vg  
Aa!#=V1d  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   N /Fa^[  
\J-}Dp\0b  
  A、管理费用   IfzW%UL  
AYHefAF<w  
  B、委托加工物资   I4Rd2G_  
;y]BXW&l&  
  C、主营业务税金及附加   !.cno&  
9Ac4'L  
  D、应交税金－应交消费税   ,cFBLj(@  
fqm-?vy}  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   _%@ri]u{ov  
+2JC**)I
 
  A、制造费用   Jq8:33s  
'9tV-whw  
  B、生产成本   tdOox87YK  
VpyqVbx1  
  C、主营业务成本   ^X|Bzz)  
"}^}3"/.  
  D、主营业务税金及附加   #4Ltw,b^  
(Y~gItej  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   7*(K%e"U  
z|v/hUrD  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   F-GrQd:O=  
nq 9{{oe  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   n_eN|m?@  
+z O.|`+  
  C、支付离退休人员退休金   JLh{>_Rr  
60X ))MyN  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   HSlAm&Y\  
2 @>#?c7  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   | *y'H*  
={B?hjo<-
 
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   WVdF/H  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   0I7 r{T  
V] 6CHE:BS  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   "W@>lf?"  
H|s,; 1#  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 &H:2TL!  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   J{r3y&:  
6fV;V:1{  
  A、在途物资   R=<uf:ca  
1JY3c M  
  B、委托加工物资   Z ItS(oJ.  
LDYk\[81  
  C、应交税金－应交消费税   wj-z;YCV  
DpvMY94Qh  
  D、主营业务税金及附加   *DuP~8  
H{+[ ,l  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   <]'1YDA
 
7"p%c`*;  
  A、营业外收入   N'=b8J-fF  
0 /fA>%&  
  B、补贴收入   <4RP:2#  
M&5De{LS}  
  C、其他业务收入   ;{Tf:j'g  
a=AP*adx8  
  D、资本公积   SxW.dT8{  
9k3RC}dEr  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   Xo ,U$zE  
p#>d1R1&  
  A、车船使用税   "4WwiI9  
* %w8bB  
  B、城市维护建设税   yBnUz"  
UsnIx54D3  
  C、印花税   ]Nb~-)t%B  
r%vO^8FQ  
  D、房产税   ITf4PxF  

4&wwmAp^  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   3GM9ZPeN:  
OHK]=DH:M  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   `c/mmS  
rk< 3 QXv  
  B、应交税金－未交增值税   *s (L!+  
%]fi;Z  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   I@l }%L  
y/OPN<=*  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   /<)kI(gf  
Bw4 _hlm  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   ebIRXUF}>  
'I5~<"E  
  A、营业费用   QO <.l`F  
}<mK79m  
  B、管理费用   {/q4W; D  
7cV GB  
  C、职工福利费   r"=6s/q7  
_OvIi~KW+  
  D、营业外支出   7R=A]@  
6w*q~{"(
 
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   );1UbqVPD  
iU"{8K,  
  A、应收账款   k?qd -_sC  
eWU@@$9  
  B、预付账款   BOWR}n!g  
3#~w#Q0%  
  C、其他应收款   S%2qX"8  
  D、应付账款   |>jlm
a
V  
%C~LKs5oH  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   /=~o|-n8@  
d D;r35h=  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   ILMXWw  
 d>}R3T  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   z-`-0@/A$  
/rZ`e'}  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方  
]n^TN r7  
*;Gnod<  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   8 CCA}lOG  
?@5#p*u0  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   3B3l)eX  
Vc?=cQ'c  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   2t1u{  
\Zmn!Gg  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   v8NoD_  
iw0|A  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   Ncsk~=[  
6*%E4#4  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   ;ep@ )Y  
XS`=8FQ  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   3FhkK/@  
6;%Ajx  
  A、房产税   m1,yf*U  
}4wIfI83K,  
  B、增值税   $}z%}v  
JmJNq$2#c  
  C、土地使用税   dr W}w+!  
6[SE*/E@L  
  D、车船使用税   @zAav
>  
`c
n}}1Lg]  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   0\
}%~e  
OYayTKxN  
  A、366   JF-ew"o<E  
vu=`s|R  
  B、234   3iv;4e ;  
5`Oaf\S  
  C、229.50   y-=YXqj  
*$EcP`K$  
  D、183   GK
8x<Aq%z  
uZkh.0yB  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   $R_RKyXzo  
  A、75   Ct\n1T }  
04P!l  
  B、72   0VwmV_6'<W  
VKb'!Ystl  
  C、67.5   J'4V_Kjg-  
bZ_vb? n  
  D、79.5   J~(M%] &k^  
ED=P 6u  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   yjB.-o('  
,V{Cy`bi  
  A、240.75   )9? ^;HS  
3 V{&o,6  
  B、228.6   &I=F4 z  
V/CZcMY_  
  C、180   XX;MoE~MM  
`vj"HhC  
  D、285.75 YDoVm?  
二、多项选择题   fkWTO"f-  
j%@wQVxq  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   QZ^P2==x  


)7TuV"  
  A、将自产货物对外投资   CHo(:A.U>  
;JAb8dyS2  
  B、销售代销货物   iQj2aK Gs  
Ub9p&=]h  
  C、委托他人保管货物   `(6g87h  
jo^+  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   % .`<ud  
P K9BowlW  
  E、对外捐赠   Hb|y`Ok  
q>H f2
R  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   A57e]2_  
>p,F
Az>  
  A、耕地占用税   BjsF5~+\  
}!n90 9L  
  B、印花税   HMr
l!;:  
5U5)$K'OA  
  C、土地增值税   6i.!C5YX]  
6nP-IKL  
  D、土地使用税   dxAP7 v  
c"x-_Uk  
  E、契税   %}x$YDO  
,[t>N>10TH  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   }6#u}^gy  
&yt noj1L(  
  A、支付的包装物押金   -|aNHZr  
*&A/0]w  
  B、教育费附加   $`O%bsj X  
VGtKW kVH  
  C、矿产资源补偿费   syR +;  
4kqgZtg.  
  D、应付补偿贸易引进设备款   l S m7i  
|E=8  
  E、应交住房公积金   x;L.j7lzA;  
-D-]tL6w  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   b2p;-rv  
q{*4BL'  
  A、工程项目领用本企业的材料   QYj8c]8f  
->29Tns  
  B、非常损失造成的存货盘亏   ?!d\c(5Gt  
yB~`A>~M  
  C、工程项目领用本企业产品   $b=4_UroS  
uBXl ltU  
  D、以产品对外投资    Mu?hB{o1  
vE=)qn=a  
  E、福利部门领用原材料   XBF]|}%  
nL]-]n;  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   k,UezuV  
s1| +LT,D  
  A、房产税   G<f"_NT  
  B、土地使用税   e6JT|>9A7  
?}D|]i34  
  C、车船使用税   d|?'yX  
~DJ>)pp  
  D、耕地占用税   ? pkg1F7  
@4%
a   
  E、印花税   P.Uz[_&l6  
= ^OXP+o  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   f#3U,n8 :  
JE$aYs<(TF  
  A、应付分期付息债券利息   qh<h|C]V  
B}y`E <  
  B、存入保证金   fZ)M Dq  
!f^'-  
  C、应付包装物租金   ` e~nn  
}&I^1BHZs  
  D、职工未领取的工资   _Ux t9 X  
u_~*)w+mS@  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   UNB'Xjp}@  
M]JD(  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   =5QP'Qt{O  
vUa&9Y  
  A、按票面利率计算的应计利息   b9(_bsc  
k25:H[   
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   ?h*Ngb
j>  
I8RPW:B;B  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   5u=(zg  
V7\@g  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   ?z]hYsy  
wh~g{(Xvq  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   f4Yn=D=_  
}#3'72  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   cGVIO"(VP  
(4WAoye|  
  A、应计利息4623.03元   t"]+}
]O  
OE
=]/([  
  B、应计利息9264.05元   tAM t7p-  
>%o\Ue  
  C、应计利息10000元   \
k69 S/O  
8LMO2Wyq  
  D、折价摊销1471.9元   86BY032H  
?^< E#2a  
  E、折价摊销735.95元   [A.ix}3mm  
eA$wJ$*   
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   (<"uV%1  
^=lh|C\#  
  A、资源税   gq^j-!Q)Q<  
2qF ?
%  
  B、消费税   /
7)l22<  
Hlr[x  
  C、营业税   z!<X{& e  
U^n71m>]%T  
  D、城市维护建设税   l|z0aF;z  
aBN^J_  
  E、教育费附加   k[`9RGT  
+@ FM~q  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   !FqJP OGm  
Pr%Y
! |  
  A、应付补偿贸易引进设备款   :&{:$-h!  
~T{^7"q\  
  B、应付融资租赁款   Lcx)wof  
41S.&-u  
  C、从银行取得的长期借款   ds*N1[ *  
a%"27 n(M  
  D、发行长期债券收到的款项   `k 5'nnyP  
E、接受投资者投资   Ob+Rnfx37  
X &z|im'd  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   ]f3eiHg*  
L>&o_bzp  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   0Q]ZS  
T;f`ND2fY  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   $hn=MOMc  
gtV^6(Y  
  C、董事会决议分派的股票股利   &RzkM4"  
3($cBC  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   +4N7 _Y  
=41g9UQ  
  E、股东会决议分派的现金股利   5 +Ei!E89  
vSOO[.=  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   mO6rj=L^  
~`uEZ  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   cL]vJ`?Ih  
8%@![$q<g  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   _DlX F  
a+U^mPe  
  C、进口商品支付的关税   _XO3ml\x@  
&tAhRMa  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   x'4q`xDa  
g?e$B}%  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 lhx"<kR4  
三、计算题   qPn}$1+~  
rF3QmR?l  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。    rkF>c  
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