[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   wyAqrf  
7fnKe2MM  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   ;@v7AF6Hq  
dA\>z[n=  
  A、450   :qgdn,Me  
,ulNap"R  
  B、600   8*6J\FE<p  
.
$v]Bx u  
  C、150   bs%]xf ~D;  
E3NYUHfZ  
  D、200   t6-c {ZX>A  
hO{@!H$l  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   =p&6A^  
X] Tb4  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   &\Cvrxa  
Ra~n:$tg2  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   .7E-  
\EB]J\x<  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   &sx/qS#,VL  
>SfC '*1  
  D、应交税金－未交增值税   0FTiTrTn  
TSHp.ABf  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   a
7#Eyw^H{  
!4.;Ftgjn  
  A、32.2   r hNdXYY>  
,ISq7*%F  
  B、28   3%|<U51  
uz'beE  
  C、29.1   1`2lTkg  
=7Tbu'O;  
  D、28.23   q. BqOa:  
mpr["C"l  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   `yuD/-j  
RA.@(DN&  
  A、6600   r OB\u|Pg  
WxO*{`T!  
  B、6300   Z.<1,EKi=  
B(^fM!_%-6  
  C、6000   NG5H?hVN=  
y=
  
  D、5700   r=@h}TKv{I  
>|z=-hqPK  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   jN5Sc0|b  
j#!J hi  
  A、离退休人员报销的医疗费   mYt(`S*q  
kAy.o  
  B、交纳职工的医疗保险费   1egryp  
/!AdX0dx  
  C、支付离退休人员退休金   rM>&!?y+  
f<kL}B+,Og  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   6{+~B2Ef  
k"Sw,"e>+  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   *j<;;z-  
  A、50   Tb{,WUJg2  
{MYlW0)~  
  B、60   B8a!"AQ~5  
EidIi"sr  
  C、40   #axRg=d?K  
Saz+GQ G  
  D、80   6[qRb+ds  
^/g&Q  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   70KXBu<6  
,&)X hO?  
  A、7.5   sBSBDjk[  
bk^ :6>{K  
  B、9   xsAF<:S\  
8,kbGlSD  
  C、10   w_|WberU  
*r9I 1W  
  D、12.5  
4r5,kOFWb  
Y{p *$  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   ]7xAL7x  
^OA}#k NTW  
  A、555   W:EXL@  
a`|/*{  
  B、730   1U"Y'y2  
2'pxA:  
  C、720   eJy@N  
eMh:T@SN  
  D、530   &6}vvgz  
da[l[b;  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   %LVk%kz  
6xBP72L;%"  
  A、管理费用   Wa[~)A  
d[SC1J  
  B、委托加工物资   possM'vC  
 ^5;Y  
  C、主营业务税金及附加   ;#Mq=Fr-SG  
z*9/"M  
  D、应交税金－应交消费税   X .272q<.  
/H3,v8J@  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   /6S/a*`<X  
Jv)]7u  
  A、制造费用   EO| kiC  
VUNQ@{ST|1  
  B、生产成本   ;'<K}h
 
;G},xDGO_m  
  C、主营业务成本   Ap97Zcw  
:fj}J)9'xW  
  D、主营业务税金及附加   :Z< 5iLq  
"
&2D6  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   Y<0f1N  
txL5'mK  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   YJ75dXc&&  
LR
bevpZ,  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   @
pG\5Jnf  
N?pD"re)6  
  C、支付离退休人员退休金   (bT\HW%m  
2r* o  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   `*N0 Lbl]  
4Y)3<=kDG  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   !HB,{+25  
[C d2L&9  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   )8Q|y  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   W)9KYI9u  
_;@kS<\N  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   x]
{h$yI  
ucA6s:!={  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 WV&BZ:H  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   L50`,,WF  
'bT9AV%  
  A、在途物资   m&$H?yXW>  
iT|+<h  
  B、委托加工物资   ]X-ZRmB`  
-}N{'S ,Bp  
  C、应交税金－应交消费税   sJ0y3)PQ  
h+Z |s  
  D、主营业务税金及附加   2ag]p  
&Owt:R)9~  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   Ar) :D#D  
>2v_fw  
  A、营业外收入   +"p",Z  
1-qQp.Wj  
  B、补贴收入   Az)P&*2:'`  
z5i!GJB  
  C、其他业务收入   MWB uMF  
VvltVYOZA  
  D、资本公积   rgP$\xn-  
_zpn+XVdQ  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   TVjY8L9'h  
<"\K|2Sg  
  A、车船使用税   \dfq&oyU\  
Gpgi@ Uf  
  B、城市维护建设税   Lv_6Mf(  
^iI^)  
  C、印花税   A+ f{j  
d-?~O~qD|!  
  D、房产税   De^is^{  
w1GCjD*y  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   jn+0g:l  
c~tkY !c  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   t^7R6y  
D &oC1  
  B、应交税金－未交增值税   ZRX>SyM
 
TIvLY5 HG  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   P,v}Au( UI  
gZPJZN/cpz  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   &bL1G(}  
rVN|OLh  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   oF*Y$OEu?c  
y'+^ ME$H  
  A、营业费用   v)pdm\P  
fNK~z*  
  B、管理费用   wo_FM `@  
^X_%e|  
  C、职工福利费   k?";$C}#  
^<E,aCy  
  D、营业外支出   "qDEI}  
qt1#P  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   ioviJ7N% O  
'/"(`f,  
  A、应收账款   @lJGdp  
nY*OD
L  
  B、预付账款   *3k~%RM%?  
G_o/ lIz"  
  C、其他应收款   G's/Q-'[\  
  D、应付账款   `QkzWy~V3  
QUe.vb^O  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   .oe,#1Qh{  
C2b.([H
E  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   tb=(L  
)WFUAzuN,  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   -~aVt~{k/  
#A))#sT'R  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   M9N|Ql  
hm5<_(F!  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   sVC5<?OW!p  
@vv`86bm  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   fD RQ(}  
2GD%=rP2]  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   Q7SS<'(  
My[L3KTTp  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   O-G@To3\  
BPPhVE  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   N2~z
&y
8.  
c^=:]^  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   kO5KZ;+N-  
zMG4oRPP  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   w?/,LV  
! [:K/  
  A、房产税   0P)c)x5  
&3^40s/+  
  B、增值税   @&~BGh  
hyBSS,I  
  C、土地使用税   #F9$"L1Hg  
y.~5n[W  
  D、车船使用税   HN3 yA1<[V  
]xS< \{og  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   FIS-xpv$  
wY=ky629  
  A、366   I{2e0  
ud.S, 8Sy  
  B、234    %"z W]  
MKH7d/
x  
  C、229.50   8^~ljf]6  
N@)g3mX>  
  D、183   ZWr\v!4  
2.x3^/  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   p*N+B o  
  A、75   8"4`W~ 3  
a;
lCr|*  
  B、72   Na`qAj}  
INkrG.=u  
  C、67.5   YGNX +6Lz  
=DqGm]tA  
  D、79.5   YnNei 7R  
g$: 2c7uL  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   Y
<|L|b6  
N-NwGD{  
  A、240.75   8!T^KMfz  
&B3kzs  
  B、228.6   kTnvD|3_!P  
~svu0[Vx  
  C、180   6qw_|A&g  
Gis'IX(  
  D、285.75 $4L=Dg  
二、多项选择题   foN;Q1?lS  
\t1vYIY]T  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   P(Lwpa,S  
* T~sR'K+|  
  A、将自产货物对外投资   ``O\'{o &  
B(>_.x#kv  
  B、销售代销货物   D_8hn3 FH  
hR?rZUl2M  
  C、委托他人保管货物   n_w,Ew,>5  
=N3~2=g~A  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   6)?TWr'Ke  
1%+0OmV&  
  E、对外捐赠   I MrB!bor  
GnLh qm"\  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   %k2zsM  
iffU}ce  
  A、耕地占用税   -Pvt+I>  
&"CS1P|  
  B、印花税   5 )C~L]  
z=u4&x|xA  
  C、土地增值税   #VrT
)po+  
;1y\!f3#V~  
  D、土地使用税   `C=p7%  
?J ma^ S  
  E、契税   qH(2 0Z!  
q&wMp{  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   7>4t{aRf_8  
/ )EB~|4']  
  A、支付的包装物押金   BujWql  
1ri#hm0x\  
  B、教育费附加   $)uQ%/DH>  
x~mXtqg  
  C、矿产资源补偿费   Isi,Tl ^  
bb<Vh2b>R  
  D、应付补偿贸易引进设备款   g)"6|Z?D"  
eygy VhJ  
  E、应交住房公积金   )/=J=xw2  
2ru6bIb;  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   !7w-?1?D  
a@X'oV`(2b  
  A、工程项目领用本企业的材料   6suc0  
]~oM'?&!  
  B、非常损失造成的存货盘亏   $M><K  
'|+_~ZO*d  
  C、工程项目领用本企业产品   'z\F-Ttq  
Zdak))7  
  D、以产品对外投资   *r_ .o;6  
%?g]{  
  E、福利部门领用原材料   y3xP~]n  
1"k +K~:  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   E8503  
^a]i&o[c  
  A、房产税   FX'W%_f,  
  B、土地使用税   4gZN~_AI<  
m]%cNxS  
  C、车船使用税  
[R~HhM  
Hnaq+ _]  
  D、耕地占用税   <ImeZ'L7  
,rN7X<s54  
  E、印花税   <&NR3^Eq  
65}:2l2<  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   ^hgpeu  
="4jk=on  
  A、应付分期付息债券利息   ?@XO*|xkSk  
A76=^iw  
  B、存入保证金   HgMDw/D(  
d,>l;
l  
  C、应付包装物租金   x_Z~k  
wg[*]_,a  
  D、职工未领取的工资   q}8R>`Z{  
LO2sP"9  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   9*x9sfCv9  
1k7E[G~G|  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   ,5/g Ng  
B^OhL!*tI  
  A、按票面利率计算的应计利息   leiza?[  
#a0 (Wh7  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   @tP,l$O&  
Qejzp/2  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   i^W\YLE  
L2:C6Sc  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   uo%zfi?  
Gh< r_O~L3  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   oi!E v_h  
)h/fr|  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   9K&b1O@Aj  
f{vnZ|WD  
  A、应计利息4623.03元   c2y5[L7?  
l>:?U  
  B、应计利息9264.05元   r"4:aKF>  
y
K{~  
  C、应计利息10000元   :jhJpm1Xq  
t4Z.b 5g  
  D、折价摊销1471.9元   ;T
R.UUT  
* 5j iC  
  E、折价摊销735.95元   ?$gEX@5h  
h;Bol  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   +yYz;, \  
lKa}Bcd  
  A、资源税   #\"5:.H Oz  
{:"bX~<^  
  B、消费税   %8v?dB;>x`  
YS/DIH{9e  
  C、营业税   )cvC9gt  
mO\6B7V!  
  D、城市维护建设税   A/o=a#  
[bZXzV(  
  E、教育费附加   5bAy@n  
D,R/abYZH  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   .|rpj&>g  
NTn-4iJy  
  A、应付补偿贸易引进设备款   .qHgQ_%  
HID;~Ne  
  B、应付融资租赁款   VJPt/Dy{  
b,!h[  
  C、从银行取得的长期借款   Xl}>mbB  
Dl7#h,GTc<  
  D、发行长期债券收到的款项    jfI|( P  
E、接受投资者投资   :_vf1>[  
$
V@IRBm  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   3n,F5?!m  
~UL;O\-b0  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   x&7!m  
Iz  ,C!c  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   (llg!1  
:lcoSJ  
  C、董事会决议分派的股票股利   n0cqM}P@;!  
jPFA\$To  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   HtXzMSGo7  
M,7v}[Tbl  
  E、股东会决议分派的现金股利   O* 7"Q&  
`"  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   D VC};  
C7nLa@  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   _RAPXU~ 6-  
zEa3a  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   &OsJnkY<<  
0(64}T)  
  C、进口商品支付的关税   ['{mW4i  
pvcD 61,  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   x
C{W_a(  
@C?RbTHy  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 teET nz_L  
三、计算题   0*+i~g,Kl@  
B1\}'g8%f  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   %\Cs P!  
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