[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   W(3~F 2  
.LVOaxT  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   Y)-)NLLG;n  
zz''FmedF  
  A、450   3 %{'Uh,  
P#'DGW&W0  
  B、600   xsypIbN  
9\;/-0P  
  C、150   8`R}L  
^a0-5  
  D、200   XVK[p=cIL  
MLDg).5  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   k?*DBXJv  
97=YFK~*  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   Ab|NjY:  
AhFI, x  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   H@bm
Lq  
7|?@\ZE  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   ROiX=i  
iPi'5g(a   
  D、应交税金－未交增值税   nJ`a1L{N  
J!
gWRw5  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   a!]QD`   
3lEU$)QA3  
  A、32.2   qSs^}eN  
oXOO 10  
  B、28   ?z36mj"`o  
At_Y$N:
 
  C、29.1   Zvw3C%In  
C=f(Np yD6  
  D、28.23   MnsWB[  
?;kc%Rz  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   q|_ 5@Ly  
MrjB[3Td  
  A、6600   mI*>7?  
{xx;zjt%}}  
  B、6300   9fLP&v  
BY2txLLB  
  C、6000   $ }bC$?^  
~8 a> D<b  
  D、5700   =1B&d [3;  
oN}j<6s  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   bI0+J)  
]cY'6'}Hz  
  A、离退休人员报销的医疗费   aD`e]K ^L  
?26[%%  
  B、交纳职工的医疗保险费   l.'E\3Bo  
'F<e)D?  
  C、支付离退休人员退休金   }U1{&4Ph  
ATkqzE`;  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   V0&QEul  
t|XC4:/>T  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   S~9kp?kR$  
  A、50   |?b"my$g$  
g5HqU2  
  B、60   \crmNH)3  
AxQ/  
  C、40   ?UZyu4O%  
T1TZ+\  
  D、80   `SbX`a0p2  
v~=ol8J B  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   >R0j<:p
:  
WYUU-  
  A、7.5   \0& (q%c  
"N"k8,LH  
  B、9   O!yn `<l
 
U?C{. @#w  
  C、10   #> oO[uaY  
Bd[}A9O[  
  D、12.5   'vClZGQ1  
aM1JG$+7G  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   ;]ew>P)  
HC}C_Q5c91  
  A、555   `215Llzk;  
9~af\G  
  B、730   1T`"/*!  
L{Zy7O]"d  
  C、720   O&%T_Zk@@  
? +!?$h  
  D、530   =jHy6)6w  
X28WQdP,7  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   $dUN+9  
c9k,Dc  
  A、管理费用   . 2Q/D?a  
p0@mumh
 
  B、委托加工物资   5jk4k c  
S-dV  
  C、主营业务税金及附加   0:S)2"I58p  
arr cHf4O  
  D、应交税金－应交消费税   P;[mw(  
wAPdu y[  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   351'l7F\  
9)X<}*(qo  
  A、制造费用   \rO>FE  
34+}u,=  
  B、生产成本   ak&v/%N  
HN)QS5  
  C、主营业务成本   osI(g'Xb  
W5{e.eI}|  
  D、主营业务税金及附加   =Q/i<u  
b@Cvs4  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   aPgG+tu  
v}i}pQ\DK  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   ?a(3~dh|  
.? /J  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   2 {0
VyLx  
{F[
Xe_=#"  
  C、支付离退休人员退休金   N<%,3W_-_  
n!nv.-n  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   G}*B`m  
r8$TT\?~  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   $x*GvI1D  
.(ir2g  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   [5-5tipvWp  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   }+1oD{  
i&KODhMpP  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   +f+yh0Dj  
fZC,%p  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 sjGZ ,
?%  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   yuBBO:\.  
[OSUARm v  
  A、在途物资   hd' n"  
Yn/-m Z  
  B、委托加工物资   8!fwXm  
&rubA  
  C、应交税金－应交消费税   =\.
|'  
"AVc^>  
  D、主营业务税金及附加   ' r/1+.  
D  Sp@  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   ~r3g~MCHS  
We2=|AB  
  A、营业外收入   TPuzL(ws  
xh$[E&2u  
  B、补贴收入   WP9=@X Z  
Sz&`=x#  
  C、其他业务收入   i^(<E0vS  
&XP 0  
  D、资本公积   _JS'~JO3{  
CDhk!O..  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   '(}BfDP  
ececN{U/  
  A、车船使用税   ;Xns9  
YuZnuI@m9  
  B、城市维护建设税   A yDK-8a  
;N|6C+y  
  C、印花税   l3,|r QD  
9viC3bj.o  
  D、房产税   hpU7
 
]3G2mY;`"%  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   B4C`3@a  
42M3c&@P  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   tP9}:gu  
qM)^]2_-  
  B、应交税金－未交增值税   -c tZ9+LL  
U\N`[k.F  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   "F&uk~ b$  

%Vq@WF  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   R0>L[1o  
9Z=Bs)-y.  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   G+ToZ&f@  
3c)LBM  
  A、营业费用   6O}r4*  
/D12N'VaE  
  B、管理费用   SFHa(JOS  
btOC\bUMfD  
  C、职工福利费   oKU
JB.PF  
97lwPjq  
  D、营业外支出   uAP|ASH9T  
Q["}U7j  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   ^t"\PpmK<d  
$d'Gh2IGA  
  A、应收账款   XX =A1#H  
I?=Q *og  
  B、预付账款    `k+k&t  
e>[QF+e)y  
  C、其他应收款   Lt )t}0  
  D、应付账款   #8A|-u=3  
+#O?sI#  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   |cH\w"DcXw  
jGt[[s  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   Kxg0
9\5i  
*N't ;  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   J;qHw[6  
)vw3Y88  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   2axH8ONMu  
3Cpix,Dc  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   qVf~\H@  
E @7! :  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   9%x[z%06  
fQ<V_loP.@  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   !!9V0[  
`Tab
'7  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   (+_Amw!W  
l)?c3  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   wFh{

\  
QDU^yVa_  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   :Z<-J`  
6d_l[N  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   ^T^fowt=r  
9 eP @}C6  
  A、房产税   18Ty)7r'  
RAe:$Iv$!v  
  B、增值税   b747eR 7E  
hI"I#(*jA%  
  C、土地使用税  
aFLm,  
~q<UE\H  
  D、车船使用税   IE
3GM
^7\  
qh=lF_%uj  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   ZI1[jM{4^F  
x.'O_7c0:  
  A、366   DJ
eG
  
EPyFM_k  
  B、234   |XeuqZa  
Q?vGg{>  
  C、229.50   xD1w#FMlQs  
u ;I5n  
  D、183   &D/_@\ 0  
+&|WC2#  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   1<lLE1fk  
  A、75   J|s4c`=  
&0M^UvO  
  B、72   @L`t/OD  
__)9
JF  
  C、67.5   Hq=RtW2  
(d_{+O"  
  D、79.5   D 9JT)a  
*8Gx_$t&  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   >zXw4=J  
^}9Aq $R  
  A、240.75   VaH#~!  
2&dtOyxo>  
  B、228.6   8%Pjx7'<  
\s[Uq  
  C、180   R7+k =DI  
gg5`\}  
  D、285.75 X|X6^}  
二、多项选择题   /z6NJ2jb  
d!!5'/tmS  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   SZEX;M  
a Z ^SK|E  
  A、将自产货物对外投资   y2&G0y  
7x`uG mp1  
  B、销售代销货物   iugTXZ(  
iz>a0~(K  
  C、委托他人保管货物   H+F'K XP*K  
K" Y,K  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   xj(&EGY:  
0
/;T\9  
  E、对外捐赠   v@[MX- ,8  
?:~ `?  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   3. fIp5g  
$f_Brc:n {  
  A、耕地占用税   qd " *Td  
PoQ@9 A  
  B、印花税   VMsAT3^w  
,0;E_i7  
  C、土地增值税   UEt#;e  
$}N'm  
  D、土地使用税   @:X~^K.  
H"6:!;9,  
  E、契税   ewD6
1Y8-  
p<t
j6O  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   $GPenQ~},  
}B^KV#_{S  
  A、支付的包装物押金   L3'o2@$  
gtJUQu p2  
  B、教育费附加   %.[t(F  
$D1Pk  
  C、矿产资源补偿费   1P@&xcvS\  
=#SKN\4  
  D、应付补偿贸易引进设备款   "3W!p+W  
I"y=A7Nq  
  E、应交住房公积金   r)q6^|~47  
|&o%c/  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   Jx(%t<2  
3T%WfS+  
  A、工程项目领用本企业的材料   OANn!nZ.  
K>"M#T  
  B、非常损失造成的存货盘亏   .^fq$7Y}7  
77. 5 _  
  C、工程项目领用本企业产品   [?yOJU%`  
JstX# z  
  D、以产品对外投资   M n3cIGL  
hT#[[md"  
  E、福利部门领用原材料   !zVuO*+  
Kw+?Lowp  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   \&n]W\  
FD,M.kbg  
  A、房产税   |U>BXX P  
  B、土地使用税   1Hp0,R}  
Q9]7.^l  
  C、车船使用税   eOE7A'X  
?yU|;my  
  D、耕地占用税   /|bir6Y:  
-H#{[M8xX  
  E、印花税   p3qlVE  
w%g@ X6  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   FU E/uh  
1BmevEa)  
  A、应付分期付息债券利息   n'U*8ID  
AM#VRRTU  
  B、存入保证金   80x %wCY`  
pdngM8n  
  C、应付包装物租金   b(&2/|hd
 
|.0/~Xy-  
  D、职工未领取的工资   Ky[/7S5E  
ck){N ?y  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   4t|ril``]  
pJ;J>7Gt  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   '(7]jug  
"[q/2vC  
  A、按票面利率计算的应计利息   .R#p<"$I  
~ b!mKyrZ  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   ;^^u_SuH  
Hl8-1M$&  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   hbD@B.PD  
yNoJrA  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   pn{Mj  
*!ZU"q}i  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   R#"kh/M  
A|,\}9)4X[  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   .9#4qoM'  
~*GJO74  
  A、应计利息4623.03元   !k)}p_e  
47ppyh6@  
  B、应计利息9264.05元   RF
U(wek  
:Ag]^ot  
  C、应计利息10000元   vQ#$.*Cvn  
<x,u!}5J  
  D、折价摊销1471.9元   q.yS j  
Qx1ZxJz #  
  E、折价摊销735.95元   tV<}!~0,*  
dE7 kd=.o  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   M}k )Ep9  
9OuK}Ssf  
  A、资源税   2asA]sY  
17I{_
C  
  B、消费税   @NWjYHM[`  
>Vy=5)/i  
  C、营业税   )mz [2Sfg  
b8P/9D7K?  
  D、城市维护建设税   s^TF+d?B  
]tA39JK-i  
  E、教育费附加   o7i/~JkTP  
*6sB$E_y  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   9$c0<~B\  
%<6oKE  
  A、应付补偿贸易引进设备款   8xJdK'  
[u;]J*  
  B、应付融资租赁款   IsxPm9P2<  
yv=LT~  
  C、从银行取得的长期借款   [cwc}f^  
p%EU,:I6  
  D、发行长期债券收到的款项   a,b;H(em  
E、接受投资者投资   7h?PVobe  
;{ u{FL  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   [yM{A<\L  
$v#Q'?jE  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   O&.^67\|  
m(,vymt  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   |}b~ss^  
-l+&Bkf  
  C、董事会决议分派的股票股利   BQ{Gp 2N  
3Bee6N>  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   %H75u
6  
B(wk $2  
  E、股东会决议分派的现金股利   k!H;(B"s-  
_6Wz1.]n  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   zhY VMQ  
5gARGA  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   WCA`34(  
gRIRc4p  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   IzF7W?k  
UeV2`zIg`  
  C、进口商品支付的关税   [7q~rcf,Z  
^crk8O@Fw  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   V
JJGTkm  
:BKY#uH~  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 Q%KH^<  
三、计算题   I gcVl/d  
yx"xb Cc#  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   e;~[PYeu  
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