[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   s\_ ,aI  

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1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   WC0@g5;1[  
Bx;bc  
  A、450   t/pHdxX*C7  
u J GYXlLE  
  B、600   XswEAz0=  

U_Id6J]8  
  C、150   P6
dIU/w  
)9= =6p  
  D、200   S-g`rTx  
Fod2KS;g  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   t: r   
^!!@O91T  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   Ggsfr;m\`  
*[k7KG2_U  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   J8~3LE )G  
ZI-)'  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   UPA))Iv>  
9["yL{IPe  
  D、应交税金－未交增值税   -(@dMY  
Xb5n;=)  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   >?'cZTNk]  
JmtU>2z\
 
  A、32.2  
b>Iqk  
8tY],  
  B、28   Wl?*AlFlk  
+kmPQdO;*/  
  C、29.1   N_UZu  
+3!u
m  
  D、28.23   qJKD|=_  
/!uxP~2U  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   lmgMR|v  
48Z{wV,  
  A、6600   L00,{g6wqb  
FD,M.kbg  
  B、6300   |U>BXX P  
~W_m<#K(  
  C、6000   Q9]7.^l  
)W(?wv!,  
  D、5700   fYl$$.  
pTX{j=n!  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   @_YlHe
&W  
p3qlVE  
  A、离退休人员报销的医疗费   )UO:J7K  
W -8<sv$b  
  B、交纳职工的医疗保险费   <U (gjX  
?TLMoqmXM{  
  C、支付离退休人员退休金   _A;jtS)SY  
Ot`jjZ&  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   @
q}.BcSg  
Z;P[)q  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   ;lB%N t<,  
  A、50   ![18+Q\  
-:h5Ky"  
  B、60   D: NBb!   
x;?4AJ{  
  C、40   uI}S9  
*1$rg?yGf  
  D、80   S`)KC-  
lc,{0$ 1<  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   pej/9{*xg(  
VrD?[&2pE  
  A、7.5   ;$wS<zp6  
snK$? 9vh  
  B、9   *RD9gIze  
[-x~Q[  
  C、10   s7A{<>:  
y+)][Wa0  
  D、12.5   )O#]Wv r  
J}Bg<[n  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   rp6Y&3p.  
hWfJh0I
 
  A、555   ZT5t~5W  
CS)&A4`8  
  B、730   (wdE@/V  
nU-.a5  
  C、720   Cg?D<l4  
;cH|9m:Y  
  D、530   /V+&#N  
"CapP`:  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   Og4 X3QG  
hPE#l?H@A  
  A、管理费用   Ok/~E  
ID &Iz  
  B、委托加工物资   2`Ub;Nn29  
o3P`y:&  
  C、主营业务税金及附加   8p,q9Ey  
22"M#:r$  
  D、应交税金－应交消费税   ,A[
40SZA  
q(M[ij  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   pk%I98! Jy  
A,ttn5Sh?  
  A、制造费用   ^>gRK*,  
p+SFeUp  
  B、生产成本   G(~d1%(  
{a.{x+!5I-  
  C、主营业务成本   0}2Uj>!i  
^W5rL@h_  
  D、主营业务税金及附加   s-Q-1lKV,  
uc<XdFcu  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   iJv4%|9  
y44FejH(v  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   :WIbjI=  
Y5&Jgn.l  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   B$1nq#@  
0APwk }  
  C、支付离退休人员退休金   O@{ JB  
C18pK8-  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   dE!{=u(!i  
0N$tSTo.-<  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   '}dlVf  
fQi7e5  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   5gARGA  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   WCA`34(  
gRIRc4p  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   5\8Ig f>  
U>7"BpC  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 [7q~rcf,Z  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   O Ul+es  
GzWmXm  
  A、在途物资   d|k6#f-E  
;29q  
  B、委托加工物资   I gcVl/d  
FiMP_ y*S  
  C、应交税金－应交消费税   e;~[PYeu  
4SCb9|/Q  
  D、主营业务税金及附加   ~z#Faed=a  
3.U5Each-  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   b2u_1P\  
m663%b(5>  
  A、营业外收入   I ~y [8  
#qWa[k
B  
  B、补贴收入   (2(I|O#  
EQ1wyKZS2g  
  C、其他业务收入   28JWQ%-  
!yU!ta Q  
  D、资本公积   km,}7^?F0r  
CT+pkNC  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   |B<+Y<)f^  
&?Y
bAo_K  
  A、车船使用税   _;3xG0+  
YqX/7b+  
  B、城市维护建设税   g#ubxC7t<  
N(q%|h<Z/=  
  C、印花税   KywDp37^  
zm4Okg)w@  
  D、房产税   eyBLgJt8P  
!q=ej^(S  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   KArt4+31  
Qc#<RbLL  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   ; S7 %  
fQRGz\r*k  
  B、应交税金－未交增值税   }+G6`Zd  
[U@#whEO  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   0][PL%3Z  

]u 4  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   f?kA,!  
\&ra&3o  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   #]<j.Fc`  
W(a31d  
  A、营业费用   W}#eQ|oCV  
5xX*68]%  
  B、管理费用   U">w3o|  
|S[Gg  
  C、职工福利费   RhIRCN9  
fa9c!xDt  
  D、营业外支出   E7@0,9AU  
/=&HunaxI  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   W- 5Z"m1I  
TbbtD"b?  
  A、应收账款   37U x2t  
AeR3wua  
  B、预付账款   1^^<6e  
Z8$n-0Ww  
  C、其他应收款   PrqN5ND  
  D、应付账款   `wz@l:e  
Lb;:<  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   udVEOn$  
hw]x T5  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   >utm\!Gac  
Y5e6|b|  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   U;p"x^U`  
B 3<T#  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   U86bn(9K  
s"*ZQ0OaD  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   G6wBZ?)k  
%_C!3kKv~  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   GyQu?`  
U;f~Q6iu  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   5/4N
Y  
0.C[/u[  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   l?GN& u  
!\w@b`Iv8  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   'k[d&sR  
mTXeIng?  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   '&?cW#J?  
YLs%u=e($  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   k+ [V%[U  
ZP75zeH  
  A、房产税   x&>zD0\ :\  
d Bn/_  
  B、增值税   'jh9n7mH  
*9.4AW~]X  
  C、土地使用税   46`(u"RP  
s/#L?[YH  
  D、车船使用税   f
ui;F"+1  
T=Q"|S]V  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   pIcvsd  
j)?[S  
  A、366   b#\i]2b:  
Hw[(v[v  
  B、234   j"g[qF/*  
}i, LP1R  
  C、229.50   AA$+ayzx9{  
~2 aR>R_nT  
  D、183   2}:{}p w  
J*HZ=6L  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   \$;Q3t3  
  A、75   pxC:VJ;  
 %T9'dcM  
  B、72   Qb "\j  
ig G8L  
  C、67.5   EVs.'Xg<  
z*,P^K 0T  
  D、79.5   9?M>Y?4  
P]V/<8o.53  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   |ci1P[y  
$TU)O^c  
  A、240.75   7-Bttv{  
@N^?I*|u  
  B、228.6   oqM(?3 yv  
w.v yEU^  
  C、180   kQm\f  
1 /@lZ  
  D、285.75 )1de<# qM  
二、多项选择题   ~\4`tc  
4n1-@qTPF~  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   FUy!j|W6f  
xOfZ9@VU  
  A、将自产货物对外投资   v(Vm:oK,  
`{1`>5  
  B、销售代销货物   1E3'H7k\t  
R^t )~\d  
  C、委托他人保管货物   Y<1]{4Wt  
rID_^g_tP8  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   V* :Q~ ^  
aX`@WXK  
  E、对外捐赠   |n9q4*dN  
PWErlA:58  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   ^uG^XY&ItC  
 k2]Q~  
  A、耕地占用税   ChVur{jR  
o*\cV6  
  B、印花税   8|9JJ<G7  
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PzXQv]/  
  C、土地增值税   ' pnkm0=`  
l;u_4`1H  
  D、土地使用税   ,gdf7&r  
;{@jj0h;  
  E、契税   .)eJL  
8[2.HM$Y  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   ]J`yh$a  
Y$tg z)  
  A、支付的包装物押金   {'(1c)q>  
A4C4xts]N  
  B、教育费附加   nMz~.^Q-  
Kr;7
~`$[  
  C、矿产资源补偿费   >9?BJv2  
jGp|:!' w  
  D、应付补偿贸易引进设备款   zYL</!6a[  
RA5*QW  
  E、应交住房公积金   (YOp  
>pS@;t'  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   N.j?:  
V={`k$p  
  A、工程项目领用本企业的材料   f;Cu@z{b  
 47(/K2  
  B、非常损失造成的存货盘亏   +x?_\?&Ks  
fF~3"!1#\I  
  C、工程项目领用本企业产品   Py}`k1t*f  
\&|zD"*  
  D、以产品对外投资   O&ur|&v  
rSGt`#E-s.  
  E、福利部门领用原材料   M=HP!hn  
DA0{s  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   !a(#G7zA  
 xr }jw  
  A、房产税   E`^?2dv+/  
  B、土地使用税   =K#12TRf  
Ru1I,QvCj"  
  C、车船使用税   W0++q=F  
ig]
hY/uT  
  D、耕地占用税   *58`}]  
y)5U*\b  
  E、印花税   |fQl0hL  
S6J7^'h  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   aa:97w~s0  
d|nJp-%V  
  A、应付分期付息债券利息   !W^b:qjJ  
3]*_*<D  
  B、存入保证金   "cK@Yo  
gEejLyOag  
  C、应付包装物租金   Q%x |  
dWg09sx  
  D、职工未领取的工资   . q=sC?D  
] i}3
`e?  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   01UEd8  
*2$I, ~(P  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   )$h<9
e  
P^1+;dL,D  
  A、按票面利率计算的应计利息   evbqBb21b  
l1Zf#]x  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   ]A;{D~X^w  
@kq~q; F  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   c[/h7
!/aH  
xB%Felz  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   G!y~Y]e  
E"EBj7<s  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   L_3undy,  
f*+eu@  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   r306`)kX  
DOr()X  
  A、应计利息4623.03元   %:^|Q;xe  
Z#n!=kTTm  
  B、应计利息9264.05元   O<@S,/Q4  
H*l2,0&W  
  C、应计利息10000元   rUb`_W@  
[Rqv49n*V  
  D、折价摊销1471.9元   3#d5.Ut  
dkz79G}e  
  E、折价摊销735.95元   {x$h K98  
s'&/8RR  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   /Dn,;@ZwAi  
oGK 1D  
  A、资源税   *AO^oBeY  
&&N]u e@>  
  B、消费税   8=]R6[,fD  
\= M*x  
  C、营业税   F2;k6
M@  
'
>GZB
 
  D、城市维护建设税   qR D]Q  
(s
/hK  
  E、教育费附加   a0vg%Z@!  
$1Lm=2;U  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   kWv)+  
]F,mj-?4x  
  A、应付补偿贸易引进设备款   ^%^~:<N  
eiL  ;  
  B、应付融资租赁款   /$'R!d5r
 
n4albG4  
  C、从银行取得的长期借款   CM; r\,o  
-ejH%CT  
  D、发行长期债券收到的款项   hFDY2Cp]D  
E、接受投资者投资   <X7x  
wnf'-dw]  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   J/M_cO*U  
QEl:>HG  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   4g}eqW  
9-<EeV_/  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   +?xW%omy  
=WaZy>n}7  
  C、董事会决议分派的股票股利   ZDVz+L|p  
F`l r5  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息    J#tGQO  
(T1)7%Xs  
  E、股东会决议分派的现金股利   b%w?YR  
P4{8pO]B  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   pw^$WK  
wnaT~r@U'  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   uG1)cm B}  
?8 cgQf$  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   }i32  
s~ZLnEb  
  C、进口商品支付的关税   @M[t|  
Z.a`S~U  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   kaSy 9Y{  
?Y:>Ouv*z'  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 S4/CL4=  
三、计算题   mnKSO  
?a~59! u  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   {> T r22S  
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