[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   [2r
i=lf,  
Us3zvpy)o  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   ,t39~w  
jm[f|4\  
  A、450   Pxgal4{6  
@QDpw1;V'  
  B、600   s 4n<k]d  
9} ]C  
  C、150   Q;kl-upn~8  
+[pJr-k  
  D、200   n`p/ ;D=?  
bUc++M
 
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   o)H| #9h5  
5Trc#i<\  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   sAjN<P  
\psO$TxF=  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   9-y<= )  
vyT-!m C  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   UFeQ%oRa8  
rWJKK  
  D、应交税金－未交增值税   6.vwK3\>~  
9<5ii  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。  
kMg[YQ]OC  
QG09=GQ  
  A、32.2   'i 8`LPQ  
a QV?}  
  B、28   Srrzj-9^)K  
X&!($*/  
  C、29.1   TtgsM}Fm  
unyU|B  
  D、28.23   vH6.;j'^  
- 90X^]  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   UhSaqq  
i$H9~tPs  
  A、6600   `r0MQkk  
4cDe'9 LA  
  B、6300   
BuS[(  
{-yw@Kq  
  C、6000   3*oZol/  
8[oZ>7LMzC  
  D、5700   v5*JBW+c*  
HyIyrUrYW  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   {G{>Qa|  
}zrapL"9X  
  A、离退休人员报销的医疗费   @[]#[7  
LPkl16yZ  
  B、交纳职工的医疗保险费   (ZQ?1Qxo  
Oki{)Ssy  
  C、支付离退休人员退休金   n"nfEA3{`  
=lx~tSiS  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   <6C:\{eo  
Jl ?_GX}ZY  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   H_w?+Rig  
  A、50   )-\qo#0l  
!'a <Dw5  
  B、60   ym2"D?P (  
|q Pu*vR  
  C、40   BxB B](  
F:LrQu  
  D、80   rg
I Z  
+(h{3Y|  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   b T** y?2  
 R p6q)  
  A、7.5   '-P+|bZ W4  
Kr+#)S  
  B、9   d5n>2iO  
"lL/OmG  
  C、10   /b410NP5  
TpxAp',#7  
  D、12.5   1eI_F8I U  
kT:?1w'  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   dyB@qh~H  
*C.Kd f3w  
  A、555   [ZS.6{vr  
~gg&G~ET  
  B、730   ]2MX7  
5i%\m  
  C、720   _Zxo<}w}y  
SA?1*dw)  
  D、530   Pxgul7  
X=Jt4 h9  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   d Eam|  
kv<(N  
  A、管理费用   ~iq=J5IN#  
\!IEZ  
  B、委托加工物资   M%7|7V<o)^  
 TNF  
  C、主营业务税金及附加   )*aAkM  
6Y9<| .  
  D、应交税金－应交消费税   3=%G{L16-  
Q<(aU{  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   zO0K*s.yK  
lLI%J>b@  
  A、制造费用   m",G;VN  
o
Va[  
  B、生产成本   kH4m6p  
:0Fc E,1  
  C、主营业务成本   N:,V{Pw  
LdnTdh?  
  D、主营业务税金及附加   3V<c4'O\W  
<]*Jhnx/  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   1G'pT$5&  
,Qj\_vr@  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   A>\3FeU>UC  
<eZrb6a'  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   ovaX_d)cU  
15MKV=?oY  
  C、支付离退休人员退休金   gBZNO! a,d  
^cuH\&&7  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   zbfe=J4c  
X7?j90tH  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   W >|'4y)  
xM/WS':V  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   ::@JL  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   aj-:JTf  
] ~}~d(  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   ,I:[-|Q  
@.pr}S/  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 |*L/ m0'L  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   qBZ;S3  
}TDq7-(g  
  A、在途物资   "@rHGxK  
5Hs!s+  
  B、委托加工物资   %cASk>
^i  
2~hQ   
  C、应交税金－应交消费税   |C>\ku*  
MI~QXy,  
  D、主营业务税金及附加   ]NKz5[9D  
SRrp =>w?  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   kqGydGh*"  
0\+$j5;  
  A、营业外收入   mFE7#OM  
+y][s{A  
  B、补贴收入   FPEab69  
id]}10  
  C、其他业务收入   biVsbxYurq  
@Y#TWt#  
  D、资本公积   WL3J>S_  
M->#WGl\B  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   VYrs4IFT$  
eGo$F2C6E  
  A、车船使用税   ~xc0Ky?8  
mOFp!(  
  B、城市维护建设税   8an_s%,AW  
~}Z{hs)  
  C、印花税   $BOpjDV8  
8qT^=K $  
  D、房产税   |^#Z!Hp_Y  
{wD "|K  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   |xpOU*k  
oOGFg3X  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   }RQ'aeVl(  
5'EoB^`8N~  
  B、应交税金－未交增值税   ")w~pZE&+  
$C8s  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   YW"nPZNPy~  
E Dg; s-T=  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   =E&1e;_xlE  
A \Z_br  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   fg GTm:   
C6d#+  
  A、营业费用   ^L'<%_#.  
%gTY7LIe1z  
  B、管理费用   RMAbu*D0  
/q^_ 'Lp  
  C、职工福利费   !KHbsOT?9  
p(A[ah_  
  D、营业外支出   ^{-Z3Yxd  
$ccCI \  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   Bhe0z|&  
2F:X:f  
  A、应收账款   `[tYe<  
[LSs|f  
  B、预付账款   ^_o:Ddz?l"  
x^ sTGd  
  C、其他应收款   -i4hJC!3  
  D、应付账款   }$:ha>  
^1X nnQa  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   ^ 0/!:*?  
[8[`V)b  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   ),0Ea~LB4  
&lW~ot1,  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   dVBr-+  
G)%r|meKGB  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   pwV{ @h!  
mMad1qCi7  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   wA6<BujD  
M5+K[Ir/y9  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   [' l}*  
,
m)YL> k  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   "9;Ay@'B  
$HV`bJ5!L*  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   9>d~g
!u=  
-yY]0  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   ))uki*UNK  
`~LaiN.  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   =7zvp,B  
do@BJWo  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   qox@_  
Xyw;Nh!!d  
  A、房产税   Il!#]  
>orDw3xC  
  B、增值税   ]ov"&,J  
R<ZyP~  
  C、土地使用税   R?l={N=Wf  
0EUC8Ni  
  D、车船使用税   @|9V]bk  
tVAH\*a,/  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。  
g]}E1H6-  
"@&I*1&  
  A、366   y-vBC3  
['@R]Si"!  
  B、234   C?PgC~y)  
50`<[w<J q  
  C、229.50   3d>xg%?  

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|L23  
  D、183   vce1'aW  
fngk<$lvg  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   *AI
?md  
  A、75   qF4pTQf  
6s&%~6J,  
  B、72   :JG2xtn  
*7!*kqg!u  
  C、67.5   F0+@FS0  
_6MNEoy?  
  D、79.5   M\bea  
YN5p@b=FX  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   N`!=z++G  
X:gE mcXc  
  A、240.75   R>`TV(W`9  
A*+Kl hT  
  B、228.6   JJE0q5[  
-'::$ {  
  C、180   aZYs?b>Gm  
l|~SVk|  
  D、285.75 ~(d#T|ez  
二、多项选择题   C-L["O0[  
(Qz| N  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   H%`|yUE(  
G:?l;+P1  
  A、将自产货物对外投资   #wZBWTj.  
-$5nqaK?  
  B、销售代销货物   #kL4Rm;  
1N\-Ku  
  C、委托他人保管货物   >,QW74o  
4Nz]LK%@  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   .eM A*C~n  
 Q~AK0W  
  E、对外捐赠   )w!*6<  
zu|=1C#5h  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   [[9XqD]  
=[V  
  A、耕地占用税   d(j|8/tpA  
pbb6?R,  
  B、印花税   )K^5+oC17  
s 9}VnNr  
  C、土地增值税   ]h0K*{  
!Typ_Cs  
  D、土地使用税   ?*)wQZt;  
'9#h^.
  
  E、契税   z2.ZxL"*  
@+ U++  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   F B7.b  
h>A}vI*:  
  A、支付的包装物押金   gay6dj^  
(xhV>hsA  
  B、教育费附加   # ~T KC|G  
%O_Ed {G4t  
  C、矿产资源补偿费   \LZVazXD  
W-l
l2b  
  D、应付补偿贸易引进设备款   ia}V8i  
EkEU}2  
  E、应交住房公积金   {QRrAi  
$6p|}
<u  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   -?&s6XA%#  
nP
S:T|*G  
  A、工程项目领用本企业的材料   M]$_>&"  
ON/U0V:v  
  B、非常损失造成的存货盘亏   fA>FU/r  
*wetPt)~v_  
  C、工程项目领用本企业产品   Jv9yy~  
}c~o3t(7`b  
  D、以产品对外投资   v&i,}p^M5  
m6=Jp<  
  E、福利部门领用原材料   l
GAKHCs  
H]/!J]  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   =/jCDY  
)dgooq  
  A、房产税   El)Wj
cmH  
  B、土地使用税   17{$D,P  
d;9F2,k$w  
  C、车船使用税   gr y]!4Hy  
urK[v  
  D、耕地占用税   7-Yn8Gq  
9!06R-
h  
  E、印花税   t*'U|K4L/  
R8<'m
 
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   o1(?j}:c|  
Lu@'Ee!>G  
  A、应付分期付息债券利息   /Sag_[i  
~9KxvQzt  
  B、存入保证金   ^7 oXJu=  
"dO>P*k,  
  C、应付包装物租金   CnA
0 ^JX  
{a `#O9  
  D、职工未领取的工资   S=bdue  
NlnmeTLO5  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   ] oh.w  
)KPQ8y!d  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   Y$SwQ;wl  
K^'NG!  
  A、按票面利率计算的应计利息   sjISVJ?  
xYGB{g]  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   L93KsI  
uqg#(ADy?R  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   m"CsJ'\ors  
_PR><L_  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   ~3u'=u9
l  
/Ky x Ob)  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   |tkhsQ-;  
If*t$f>y4N  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   1hQeuG  
a8Q=_4 l  
  A、应计利息4623.03元   CI };$4W~  
iEJY[P1  
  B、应计利息9264.05元   tL!R^Tf  
jml 4YaGZ  
  C、应计利息10000元   {IlX@qWr  
qd7 86~  
  D、折价摊销1471.9元   `zJTVi4  
SqF9#&F  
  E、折价摊销735.95元   #6%9*Rh  
*mgK^9<  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   .jfkOt?2  
-%*w&',G  
  A、资源税   w9J^s<e  
pg.z `k  
  B、消费税   cF7efs8u  
UF)4K3X  
  C、营业税   ]hxE^/87  
^Cs5A0xo#s  
  D、城市维护建设税   )fo9Qwe  
Y^Olcz  
  E、教育费附加   ^mu?V-4  
f;k'dqlv  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   *0 0K3  
-R[ *S "  
  A、应付补偿贸易引进设备款   `]{/(pIgW;  
Q]q`+
Z65  
  B、应付融资租赁款   Wy2 pa #Q  
,KMt9<  
  C、从银行取得的长期借款   Q[+o\{ O  
CqRG !J  
  D、发行长期债券收到的款项   '7!b#if  
E、接受投资者投资   )9L:^i6  
=psX2?%L  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   nbpGxUF`]  
k8}*b&+{vz  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   MMpGI^x!-X  
4EO,9#0  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   U/e$.K3v  
wi]F\ q"Y^  
  C、董事会决议分派的股票股利   J1?)z+t9~  
c:/H}2/C  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   ` R;6]/I?  
3}@!TI  
  E、股东会决议分派的现金股利   }K!)Z}8  
i 
U^tv_1  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   26c,hPIeXY  
zF6]2Y?k%  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   F0O/SI(cA  
_7AR2  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   ~"E@do("  
rI\G&OqpP  
  C、进口商品支付的关税   OIuEC7XM^C  
E6{|zF/3'  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   [f'V pId8  
Jv*(DFt!v  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 @w)Vt$+b]  
三、计算题   &ggS!y'n  
O<0G\sU  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   r*|#*"K"a  
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