[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   3q4Zwv0z20  
nX:E(9q7c  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   oA5Qk3b:  
K{_~W yRF  
  A、450   :.AC%'S  
9
c]$d  
  B、600   PV,Z@qm@^  
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e!J(4.-  
  C、150   ?M'CTz}<\  
O;4S<N  
  D、200   !y_L~81?  
g"n>v c7  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   w aniCEo  
5*2hTM!  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   =T3{!\tH  
di_UJ~  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   b&!}SZ  
e-`9-U%6  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   gtH^'vFZ  
&c-V QP(  
  D、应交税金－未交增值税   hvTc( 0;mB  
KLM6#6`  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   kq=Htbv7  
Bs0~P 4^  
  A、32.2   ij]~n  
8-+# !]  
  B、28   fV4eGIR&  
e;=R8i  
  C、29.1   G0:<#?<5  
w +UBXW  
  D、28.23   0* x?rO?  
M#2<|VUW,  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   0*]0#2Z  

2A  
  A、6600   g&/lyQ+G  
~uY5~Qs9G  
  B、6300   T#rUbi>""  
O(evlci  
  C、6000   Z .`+IN(>E  
[i~@X2:Al  
  D、5700   dj0 84q7  
w\ '5lk,"  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   r9}(FL/)b  
)%Xp?H_  
  A、离退休人员报销的医疗费   =Cf@!wZ^  
>Heuf"V  
  B、交纳职工的医疗保险费  
%mlH  
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7;  
  C、支付离退休人员退休金   7h/Mkim$5  
/tkV/  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   eYRd#w  
Ld:-S,2  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   2|!js
t  
  A、50   0@'-g^PS  
T:'<:*pD  
  B、60   uAYDX<Ja9  
D'g@B.fX d  
  C、40  
rr1,Ijh{D  
%QDAog  
  D、80   P<1&kUZL  
s#8}&2#l  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   f 4K)Z e  
?aaYka]  
  A、7.5   F$v^S+Ch  
N["M "s(N  
  B、9   U>n.+/ss  
Or/YEt}  
  C、10    CU\r I  
@B+8' b$9  
  D、12.5   <vg|8-,#m  
V:D?i#%,z  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   `aMnTF5:  
6a]Qg99\  
  A、555   }+NlYD:qF  
(Gzq 1+B  
  B、730   A{{rN bCK  
0a?[@ -Sz  
  C、720   4.%/u@rAi  
r,,*kE  
  D、530   sN[<{;K4  
o9D#d\G  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   !9C]Fs*`?
 
5?#AS#TD'  
  A、管理费用   A9HgABhax  
'Um \m  
  B、委托加工物资   Kv5 !cll5  
)1 0aDTlr  
  C、主营业务税金及附加   's8LrO(=  
@MH/efW.  
  D、应交税金－应交消费税   /ubGa6N  
g>?,,y6/w  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   
wuqB['3  
Em<J{`k6  
  A、制造费用   k V'0r
b  
Q`h@-6N  
  B、生产成本   :$^sI"hO  
dr=KoAIxy  
  C、主营业务成本   u"q!p5P%q  
L
~M6ca"  
  D、主营业务税金及附加   "X1{*  
hG/Z 65`&  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   L#T`h}1Z  
6:bvq?5a5  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   ~:4Mf/Ca  
SP|Dz,o  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   #0M,g  
V,3$>4x  
  C、支付离退休人员退休金   }PzYt~Z`@  
@aoHz8K  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   aj ]%c_])(  
y-7$HWn  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   5~omZ,qe  
sv>c)L }I  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   :B_ itl0{e  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方    0c:jwtf  
/ ='/R7~  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   CY8= prC  
ZsDn
`8  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 /I' np  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   u/74E0$S  
<+7-^o_  
  A、在途物资   _i&awm/ U  
NB/ wJ3 F  
  B、委托加工物资   D)LqkfJ}z^  
DvXbbhp  
  C、应交税金－应交消费税    ^pZ\:  
e0u*\b  
  D、主营业务税金及附加   cd*F;h  
@7B!(Q  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   @GR|co  
~%:23mIk  
  A、营业外收入   R
<-(  
,ffH:3F  
  B、补贴收入   0~N2MoOl^  
}q@Jh*  
  C、其他业务收入   >&N8Du*[  
 A&QO]8  
  D、资本公积   ,n?oNU  
j'JNQo;q  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   6tmn1:  
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Z.  
  A、车船使用税   /7<l`RSr  
|Gh~Zup  
  B、城市维护建设税   ~I)\d/7o  
wrW768WR  
  C、印花税   as6YjE.Yy  
m-No 8)2yA  
  D、房产税   :Keek-E`e=  
p} }=li>  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   lGZ^ 8  
h"G#} C]  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   sjV>&eb  
J$D#)w!$j  
  B、应交税金－未交增值税   LHz-/0[  
]\<^rEU  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   q\g|K3V )  
@'EU\Y\l  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   9n"
D/NZB  
jE</a%  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   `PR)7}/<  
Y_49UtJIg  
  A、营业费用   @t6B\ ?4'T  
}l>0
m  
  B、管理费用   3Vl?;~ :5  
SXA_P{j&a  
  C、职工福利费   LHb(T`.=  
-HU5E>xG  
  D、营业外支出   r0)X] l7  
U_HOfix  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   P'6eK?  
@<O Bt d  
  A、应收账款   Ul@yXtj  
Jilj
f2h  
  B、预付账款   Rb~NX  
2\M^_x$N  
  C、其他应收款   }Q?,O  
  D、应付账款   ?E0j)P/ (  
|BGQ|7DyG  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   #B3P3\  
6WQT,@?  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   #,1Kum bG3  
I|*w?i*  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   rn7eY  
!A )2<<4  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   i5sNCt  
[wJM=`!W  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   EencMi7J  
WCc,RI0   
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   x4PA~ R  
V(|@6w w  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   >M\3tB2C  
I65W^b4y  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   l.c*,9  
tk@ T-;  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   _h2axXFhT  
bZ0mK$B  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   #MbkU])  
F(J6 XnQ  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   gwj+~vSfi  
3: 'eZcM  
  A、房产税   6\7bE$K  
x roo_  
  B、增值税   XrY\ot`,D  
pPSmSWD?  
  C、土地使用税   [%M=n
J{8  
N,
9W18 @  
  D、车船使用税   B zmmE2~*  
uz6S7I  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   7cTDbc!E-  
iYi3x_A`  
  A、366   0drt,k  
fz[o;GTc  
  B、234   ,Q8[Ur?G  
eM";P/XaX  
  C、229.50   4NaL#3  
#1-,s.)  
  D、183   K}e%E&|>  
+>b~nK>M
 
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   1 PL2[_2:  
  A、75   o}q>oa b z  
)N4!zuSVf  
  B、72   >?/Pl"{b  
^=f <WKn  
  C、67.5   ?RyeZKf  
z ;>xI~  
  D、79.5   -? _#Yttu  
jlvh'y`  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   V2As 5  
$on"@l%U  
  A、240.75   By&T59  
} + ]A?'&  
  B、228.6   rucgav  
37OU  
  C、180   w;@NYMK)  
(X=JT  
  D、285.75 0_F6t-  
二、多项选择题   kj_MzgC'?  
LH7m >/LJr  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   :w|ef;  
>Q5et1c  
  A、将自产货物对外投资   0 ,b.;r  
+ZFw3KEkz  
  B、销售代销货物   S$~T8_m^U  
:G3PdQb^  
  C、委托他人保管货物   Gw!VPFV>W  
"Y%fk/
v8  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   BlwAD  
bTBV:]w  
  E、对外捐赠   HQtR;[1  
b 6kDkE  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   .|\}]
O`  
j<"@Y7  
  A、耕地占用税   _C`&(?}  
;Gc,-BDFw  
  B、印花税   Y~E 8z
 
pco:]3BF6  
  C、土地增值税   6,wi81F,}  
JRti2Mu  
  D、土地使用税   b+=@;0p*6B  
Pz\4#E]  
  E、契税   7+!FZo{?  
eI Ldq*  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   )RUx  
k^VL{z:EWB  
  A、支付的包装物押金   h^QLvOuR  
wh Hp}r  
  B、教育费附加   8dPDs#Zl  

]|m?pt  
  C、矿产资源补偿费   5#275Hyv  
cn~/P|B[  
  D、应付补偿贸易引进设备款   6!39t  
U/}("i![Dy  
  E、应交住房公积金   PHAM(iC&D  
kAV4V;ydh  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   \wjT|z
1+Y  
:)9CG!2y<M  
  A、工程项目领用本企业的材料   dDu8n+(8 L  
^X]rF Y1  
  B、非常损失造成的存货盘亏   CMhl*dH  
uSsP'qd  
  C、工程项目领用本企业产品   HNUpgNi  
?^3Y+)
}  
  D、以产品对外投资   Oj=g;iY  
t.rlC5 k  
  E、福利部门领用原材料   2v$\mL  
at|.Q* &a#  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   ,+P2B%2c  
F 
,;B  
  A、房产税  
m~I@q [  
  B、土地使用税   +X%pUe  
"g
5<j p  
  C、车船使用税   2%?Kc]JY9  
QbJE+m5  
  D、耕地占用税   xc QD]"  
i,h)VCc  
  E、印花税   ~XeWN^l(Ov  
sB@9L L]&|  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   ul-O3]\'@  
w#d7  
  A、应付分期付息债券利息   u5.zckV  
m@i](1*T|  
  B、存入保证金   Hg~8Td**  
u?4d<%5R!  
  C、应付包装物租金   qV#,]mX  
o$p] p9  
  D、职工未领取的工资   2!)|B ;
y  
K3*-lO:A9  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   lyS`X  
%ONU0xtqk  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   5(>ux@[qI:  

:@b=;  
  A、按票面利率计算的应计利息   
FrsXLUY  
'u#c_m!9  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   V.e30u5  
z8dBfA<z  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   tXCgRU  
P(bds  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   r,<p#4(>_  
=B{B?B"r  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   "]bOpk T  
YJ!jdE}  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   v=_Ds<6n  
+ovT?CMo  
  A、应计利息4623.03元   jL{k!V`s  
~}_
S]^br  
  B、应计利息9264.05元   ctoh&5%!n+  
sis1Dh9:  
  C、应计利息10000元   *`40
B6dEr  
D4T42L  
  D、折价摊销1471.9元   mKLWz1GZ  
~bqw!rz  
  E、折价摊销735.95元   7*kTu0m  
$WiUoS  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   )+Yu7
=S  
{Ia1Wd8n  
  A、资源税   {
wl7&25  
'Yaq; mDY  
  B、消费税   )43z(:<  
t>2EZ{N+y  
  C、营业税   t~|`RMn"  
!ir%Pz^)  
  D、城市维护建设税   Byh!Snoe  
 w!b;.l  
  E、教育费附加   ,:{+-v(  
!y862oKD  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   q26qY5D  
NE><(02qW  
  A、应付补偿贸易引进设备款   Uuktq)NU  
3fUiYI|&7  
  B、应付融资租赁款   UJu z  
h05BZrE  
  C、从银行取得的长期借款   jItVAmC=i  
dtBr#Te  
  D、发行长期债券收到的款项   h^YUu`P  
E、接受投资者投资   RS|*3 $1  
$k+XH+1CW  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   VHLt,?G  
09=w  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   Ih[k{p  
HOrXxxp1^  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   I :8s3;  
xP7mP+D  
  C、董事会决议分派的股票股利   e35")z~  
tlYB'8bJY  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   RJ-J/NhWyI  
]l"9B'XR  
  E、股东会决议分派的现金股利   wjTW{Bg~G  
a
{Y8hR  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   ./<giTR:p  
9RC:-d;;_  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   4YXp,U  
Rsx?8Y^5  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   i&-g  
RLO<5L  
  C、进口商品支付的关税   #+ {%>f  
OX}ZdM!&f  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   HP=5a.  
z"*3p8N  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 a_zf*;  
三、计算题   ([A%>u>h  
t1p[! 53(  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   2gW+&5;4  
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