[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   OgY4J|<  
w\:-lXw  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   bT|a]b:  
8G6PcTqv"  
  A、450   %kxq"=3  
}f+If{  
  B、600   |-e*^|  
\&NpVH,-  
  C、150   I_6?Q^_uZ  
P|!GXkS  
  D、200   {W)Kz_  
(/a2#iW  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   q?nXhUD  
`|XE B  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   lQ<2Vw#Yl  
cuO(*%Is1  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   k?;A#L~  
E3X:{h/  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   0k@4;BYu  
0~iC#lHO  
  D、应交税金－未交增值税   }/n
bv;)  
jr|(K*;  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   X|TEeE c[L  
w9rwuk  
  A、32.2   6iVjAxR  
'_lyoVP  
  B、28   {0nZ;1,m  
ug'I:#@2  
  C、29.1   <Bn^+u\  
W2D^%;mw  
  D、28.23   3l_Ko%qS  
5Q#;4  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   =Mzg={)v  
g{.>nE^Sc5  
  A、6600   ! @{rkp  
K_{f6c<  
  B、6300   w,bILv)  
5+vCuVZ  
  C、6000   Y9Q-<~\z  
nfJ|&'T  
  D、5700   >6*"g{/  
*Z>Yv37P  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   1+~JGY#   
[R+zzl&Zw  
  A、离退休人员报销的医疗费   #+N\u*-S  
7!+kyA\}r^  
  B、交纳职工的医疗保险费   g]EDL<b  
uSLO"\zysX  
  C、支付离退休人员退休金   C)~YWx@v  
"nPmQ  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   gh=s#DQsFw  
xphw0Es  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   $#2ik~]>  
  A、50   ]W7(}~m  
M>D 3NY[,  
  B、60   {_0Efc=7  
w$n \`rQ  
  C、40   \HLI y  
l>`N+ pZ$  
  D、80   ?Z0T9e<  
EAn}8#r'(8  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   /d=i0E3  
b Gq0k&  
  A、7.5   E1IRb':  
jCDZ$W89  
  B、9   D M(WYL{
 
.j:.?v  
  C、10   ML'4 2z Y  
VgtWT`F.I  
  D、12.5   [_hHZMTH  
DeE-M"  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   #P.jlpZk  
5JW+&XA  
  A、555   xB_F?d40T5  
s\i=-`  
  B、730   R#i|n<x  

[SgWUP*  
  C、720   !`q*{Ojx  
&dF$:$'s  
  D、530   vZj^&/F$=g  
b}S}OW2  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   &f'\9lO  
=]&?(Gq  
  A、管理费用   :#0uy1h  
#c@Dn.W  
  B、委托加工物资   Z)EmX=  
bq[j4xH0X  
  C、主营业务税金及附加   n)uvN  
mE(EyB<  
  D、应交税金－应交消费税   Z]DO  
:_JZn`Cab  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   lS]<~  
OLUQjvnU  
  A、制造费用   &I:[ 'l!  
s|
Ls  
  B、生产成本   =Xh^@OR  
s:lar4>kM  
  C、主营业务成本   Tl5K'3  
JW9^ C  
  D、主营业务税金及附加   K]' 84
!l  
-Bbg'
=QZa  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   4[a?..X  
*#1&IJPI  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   Os^sOOSY  
] UKKy2r.  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   F,Y,0f@4U9  
!Rk1q&U5  
  C、支付离退休人员退休金   ^I3cU'X  
g\)+ LX  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   Yh_H$uW  
^6[KzE#*  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   w]GoeIg({  
s<gZB:~  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   S>}jsP:V  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   Be}e%Rk  
R~8gw^w![  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   'Wjuv9)/  
r@FdxsCnGM  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 JL $6Fw;  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   ;Q&38qI  
Cnd70tbD )  
  A、在途物资   r)Ts(#Z  
k%E9r'Ac  
  B、委托加工物资   /Y5I0Ko Uw  
txQyHQ) @  
  C、应交税金－应交消费税   0fA42*s;  
;tTM3W-h  
  D、主营业务税金及附加   a(Ka2;M4J  
WsRG>w3"  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   D}'g4Ag  
&[,g`S0  
  A、营业外收入   uMa: GDh7  
9
|WBJ6  
  B、补贴收入   %F-/|x1#Q  
2A|^6#XN'  
  C、其他业务收入   (q`Jef  
*zeY<6  
  D、资本公积   wGa0w*$  
11}sRu/  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   FP<RoA?W  
XRXKO>4q  
  A、车船使用税   7vUfA"  
W"Hjn/xSS  
  B、城市维护建设税   9XWF&6w6yf  
^Dhj<_  
  C、印花税   =<fH RX`  
7iu?Q  
  D、房产税   Sxf|gDC  
5EDHJ U>  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   XSt5s06TM  
3U<\y 6/  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   AE!WYE  
.B*Yg<j  
  B、应交税金－未交增值税   `%;nHQ"  
z"o;|T:  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   `%AFKmc^;  
 84L!r  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   zf$&+E-  
h9
5C4jBE  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   &:=   
Ht? u{\p@  
  A、营业费用   +4\JY"oi  
!OWVOq8  
  B、管理费用   EceZ1b  
?2[=llS4  
  C、职工福利费   dvxD{UH  
P]!$MOt  
  D、营业外支出   ]Vhhx`0  
PN2\:l+`  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   z   
V\ch0i 1  
  A、应收账款   L`FsK64@  
j>gO]*BX~  
  B、预付账款   =bs4*[zq  
dgd&ymRm :  
  C、其他应收款   2g-'.w  
  D、应付账款   Noz+\O\  
[?Y u3E\  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   j{VxB  
a8M.EFa:  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   WhE5u &`  
O/_}O_rR  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   9pE)S^P  
C yC<{D+  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   ( f8g}2  
$>'}6?C.  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   9;dP7o  
]]o7ej   
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   :eS7"EG{3  
%_M B-  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   9Q=g]int u  
GW'=/ z7  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   FU!U{qDI  
dDW],d}B;  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   xp/u, q  
\|R`wFn^P  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   ]=9%fA  
25ul,t_Du  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   <<(~'$~,L  
L3Ry#uw  
  A、房产税   Bd UhFN*  
ig; ~ T  
  B、增值税   aO "JT  
ec1
snMY  
  C、土地使用税   HT A-L>Cee  
@l"GfDfL9  
  D、车船使用税   [HF)d#A  
~FZLA}  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   \_@u"+,$W  
{0QD-b o  
  A、366   <WaiJy?  
jR@-h"2*A  
  B、234   1}S_CR4XBs  
4}580mBc  
  C、229.50   } y|%wym  
(n"M)  
  D、183   TuIeaH%x  
Yc:b:\0}F6  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   QI=SR  
  A、75   'P@
a_*I  
Uw61X>y=  
  B、72   zF)_t S  
~l6e&J  
  C、67.5   }E>2U/wpXY  
2_r}4)z  
  D、79.5   1b6gTfU  

J)(]cW.  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   +6gS]
 
C+5^[V  
  A、240.75   'U1r}.+b>  
I_pA)P*Q(6  
  B、228.6   uO[4 WZ  
\vQ_:- A  
  C、180   JB%6G|Z  
Crpkq/M  
  D、285.75 L@a-"(TN+
 
二、多项选择题   `R:<(:  
Tj:+:B(HB  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   J\;~(: ~  
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T  
  A、将自产货物对外投资   k[vn:  
@Zq,mPaR$  
  B、销售代销货物   JAB]kNvI  
5I&^n0h|&  
  C、委托他人保管货物   r.K4<ly-N  
7/*;rT  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   `=-}S+  
X/7: *  
  E、对外捐赠   *D<sk7  
0-|1}/{4  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   Ce_Z &?  
;quGy3  
  A、耕地占用税   `gss(o1}  
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aX,s4p  
  B、印花税   =<e
# 2  
' >\*  
  C、土地增值税   B=Zo0p^  
!)\`U/.W  
  D、土地使用税   ]iz5V
I@  
(|6q N  
  E、契税   efbt\j6@%2  
P?0b-Qr$a  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   X&p-Ge1>z  
b-O4IDIT  
  A、支付的包装物押金   \C<rg|  
D! Gm9Pa}  
  B、教育费附加   Q'|cOQX  
]a:kP,  
  C、矿产资源补偿费   4a3f!G$  
+5({~2Lzvp  
  D、应付补偿贸易引进设备款   8F[j}.8q  
RK'( {1  
  E、应交住房公积金   T8 KhmO  
`8y &  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   =  Oq;  
N{q'wep  
  A、工程项目领用本企业的材料   g{D&|qWj  
lN1zfM  
  B、非常损失造成的存货盘亏   & 9?vQq|%  
d&ZwVF!  
  C、工程项目领用本企业产品   C#r`oZS1  
gai?LXM l}  
  D、以产品对外投资  
3oKqj>  
g Sa,A  
  E、福利部门领用原材料   }40/GW p<f  
dT|z)-Z`  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   <wSmfg,yF  
? {&#l2  
  A、房产税   cX=` T l  
  B、土地使用税   @O3
w4Zs  
p DKJLa  
  C、车船使用税   E""/dC:B  
pGcc6q1  
  D、耕地占用税   Y"lxh/l$}  
Y^!40XjrD  
  E、印花税   nQP0<_S  
+(/Z=4;,[  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   VAthQ<  
43)9iDmJ8<  
  A、应付分期付息债券利息   txgGL'  
qB=pp!zQ  
  B、存入保证金   pUwX cy<n  
f,-|"_5;   
  C、应付包装物租金   #k"[TCQ>  
lLJb3[ e.  
  D、职工未领取的工资   ,Utw!]  
JZv]tJWq  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   2h:f6=)r/u  
>3kR~:;  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   2+P3Sii  
'~f@p~P  
  A、按票面利率计算的应计利息   b:3hKW  
 y,
r`8  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   R utW{wh  
FU[,,a0<<  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   Mu(Y6  
HcVPJuD  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   0Fw\iy1o  
(o:CxhV  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   ?I0 i%nH  
!'gz&3B~h  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   0iE).Za0g  
V*m)h  
  A、应计利息4623.03元   6vjB;uS[  
Ly<;x^D  
  B、应计利息9264.05元   }?~uAU-  
2(rZ@Wl  
  C、应计利息10000元   %zD-gw>  
e-')SB  
  D、折价摊销1471.9元   0>;#vEF*1  
^kD?0Fm  
  E、折价摊销735.95元   9j 2I6lGQ  
vX/A9Qi,U.  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   wW<"l"x,  
~76.S  
  A、资源税   .apX72's,  

_Ry.Wth  
  B、消费税   MELGTP>  
p)^:~ll  
  C、营业税   Gh|!FRK[$  
)[)]@e  
  D、城市维护建设税   -5cH$]1\  
R>U<8z"i  
  E、教育费附加   5p|@)  
/C:'qhY,  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   I:_*8el&d  
p<zXuocQ  
  A、应付补偿贸易引进设备款   % 1@<),  
tN{t-xUgk  
  B、应付融资租赁款   ^0|NmMJ]  
pu:D/2R2;k  
  C、从银行取得的长期借款   :|M/+XPu  
r^E]GDz  
  D、发行长期债券收到的款项   :]^P^khK  
E、接受投资者投资    /8MQqZ C  
Qkib;\2  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   uT/B}`md  
D;I`k L  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   $ tNhwF  
e] K=Nm  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   ]jb4Z  
{g- DM}q  
  C、董事会决议分派的股票股利   8-"5|pNc  
rH9}nL  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   hcgc =$^  
{?mQqoZ?.  
  E、股东会决议分派的现金股利   E)JyKm.  
!"J#,e|  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   ^CPfo/!  
Jo3(bl%u  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   S8OVG4-  
?a>7=)%AH  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   iL_F*iK 5  
2]3HX3  
  C、进口商品支付的关税  
:dguQ|e  
VMIX$#  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   b_jZL'en  
j 3MciQ`  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 .Sr:"SrT  
三、计算题   x"8ey|
@&,  
!e'0jf-
~  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   v$m[#&O^V?  
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