[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   qJf
?o.Pv  
l] K3Y\#bP  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   AmUr.ofu  
w49t9~  
  A、450   Yj<a" Gr4[  
%e8@*~h@  
  B、600   E'f{i:O"~  
SJlr53  
  C、150   i7CX65&b  
H9Gh>u]}  
  D、200   U"~>jZKk  
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2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   >1X|^  
<X#C)-.  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   8v6(qBK  
&Gc9VF]o  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   4V"E8rUL(  
lwR<(u31e  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   7RQR)DG  
=?5]()'*n  
  D、应交税金－未交增值税   1;* cq  
]HbY  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   Ml`:UrU  
f'F?MINJP  
  A、32.2   9V a}I
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2/U.|*mH  
  B、28   ;t)
3F  
3h]g}&k  
  C、29.1   Do9x XK  
,10=  
  D、28.23   }czrj%6  
I ! - U'{  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   gZV
c 5u<  
{aZ0;  
  A、6600   xKbXt;l2  
EX*HiZU>  
  B、6300   )J=!L\  
\-E^lIVF  
  C、6000   pG_;$8 Hc  
OUE(I3_  
  D、5700   >k|5Okq g  
UB@Rs|)  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   )w em| :H  
~"gA,e-)  
  A、离退休人员报销的医疗费   cUk7i`M;6  
v{RZJ^1  
  B、交纳职工的医疗保险费   1> ?M>vK  
-au^;
CM  
  C、支付离退休人员退休金   UJUEYG  
cs48*+m  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   0mp/Le5  
$L`d&$Vh  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   _=>He=v/  
  A、50   TT%M'5&  
\Dm";Ay>  
  B、60   qfF~D0}  
t}a: p6D]  
  C、40   _1X!EH"  
5"VT K  
  D、80   +D6YR$_<  
3=#<X-);  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   x H4m |  
QP==?g 3  
  A、7.5   xh-o}8*n"  
Mc lkEfn  
  B、9   R>|{N9  
=}^9 wP  
  C、10   .N;=\C
*  
qw301]y  
  D、12.5   1y&\5kB  
>dXGee>'M  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   Q>qUk@  
t|?ez4/{z  
  A、555   d7^}tM  
HdI8f!X'TG  
  B、730   Ep_HcX`  
-:^U_FL8un  
  C、720   5&g@3j]  
YR k(u7:0  
  D、530   &A/]pi-\  
8LJ8 }%*  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   *tFHM &a  
FgnTGY}  
  A、管理费用   x^qVw5{n  
of~4Q{f$6  
  B、委托加工物资   CZe ]kXNv  
)iX~}7  
  C、主营业务税金及附加   Y|m+d T6  
*-WpZGh  
  D、应交税金－应交消费税   }v;V=%N+v  
_{O>v\u  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   @n/\L<]t  
;a!S!%.h  
  A、制造费用   udH7}K v  
G5_=H,Vmd  
  B、生产成本   # +>oZWVc  
iXkF1r]i  
  C、主营业务成本   &AMl:@p9  
]EbM9Fo-U  
  D、主营业务税金及附加   eIF5ZPSZi  
%`r$g[<G  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   }Bh8=F3O Q  
unzr0x {  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   ,pfG  
S}3fr^{.  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   bP#:Oi0v`  
v"$L702d$\  
  C、支付离退休人员退休金   P[-E@0h)-t  
+/7?HG f  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   X05/uX{  
c]-<vkpV  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   Ny7S  
"cGk)s  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   .sW|Id )  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   Es`Px_k  
&B;~  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   wm@@$  
G>=*yqo  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 rKc9b<Ir  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   }K>d+6qk5  
\K{ z  
  A、在途物资   xu%k~4cB,  
>uB?rGcM  
  B、委托加工物资   8`{:MkXP  
@bLy,Xr&  
  C、应交税金－应交消费税   }#+^{P3;  
}&D WaO]J7  
  D、主营业务税金及附加   T{^rt3a  
v~C Czg  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   A@('pA85  
xH,a=8&9  
  A、营业外收入   .43'HV  
*a^(vo   
  B、补贴收入   Zl!kJ:0  
8W7J3{d  
  C、其他业务收入   DfD&)tsMQ  
>|=ts  
  D、资本公积    }v{LRRi  
4"ZP 'I;  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   `(;m?<%  
@1j   
  A、车船使用税    /maJtX'  
Yh7t"=o  
  B、城市维护建设税   ue"~9JK.  
Gz0]}]A  
  C、印花税   +`0k Fbx  
wHLLu~m\  
  D、房产税   .Hm>i  
:OZrH<SW  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   t?gic9 q  
 %;'s4ly  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   kZ:ZtE  
\@zHON(  
  B、应交税金－未交增值税   wlvgg  
!<";cw(q  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   kD%( _K5  
>U>(`r*  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   5tkAFb4P  
q2j{tP#  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   X?',n 1  
j $:~Rek  
  A、营业费用   JbbzV>  
"sCRdx]_  
  B、管理费用   xo&_bMO  
^ @5QP$.  
  C、职工福利费   _VN?#J)o  
`wVyb>T  
  D、营业外支出   '<<t]kK[N  
]m<$}  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   aXYY:;  
G` A4|+W"  
  A、应收账款   e !Y~Qy  
P@B]

 
  B、预付账款   x9g#<2w8  
ND;#7/$>  
  C、其他应收款   %> eiAB_b  
  D、应付账款   A/s?x>QA  
{
\5
  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   [q-h|m  
SnfYT) Ph  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   4VSU8tK|N]  
;^*W+,4WB  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   2ilQX y  
u#.2w) !D  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   oc`H}Wvn  
X"Swi&4  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   >bW#Zs,6  
0e4{{zQx  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   T 5h  H  

tsjrRMR  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   Yq KCeg  
=H8;iS2R  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   L4HI0Mx  
bG#>uE J-  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   fZF@k5*\  
&QgR*,5eo  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   4B.*g-L   
&8lZNv8;(p  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   +e``OeXog  
K0>zxqY  
  A、房产税   .k !{*  
rILYI;'o  
  B、增值税   g- gV
2$I  
y6a3tG  
  C、土地使用税   ;Y, y4{H3  
>[#f\bG>  
  D、车船使用税   fJg+Ryo  
2+XAX:YD  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   ygcm|PrS  
]f_p8?j"  
  A、366   2>%=U~5  
o]V^};B  
  B、234   W=?<<dVYD  
2,b$7xaf  
  C、229.50   l/5 hp.  
i ct])  
  D、183   _[BP0\dPW  
tw@X> G1 z  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   9(Xn>G'iT  
  A、75   8s@3hXD&
 
TWTb?HP  
  B、72   m&3xJuKih  
3v-~K)hl?  
  C、67.5   a<e[e>  
]SE ZaT  
  D、79.5   -~w'Xo#  
QT}tvm@PMq  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   A#,ZUOPGH  
y~V(aih}D  
  A、240.75   h";L  
pxi3PY?  
  B、228.6   !4!~Lk=  
6y<EgYzdE  
  C、180   HzJz+ x:  
%C]>9."  
  D、285.75 Fr-SvsNFB  
二、多项选择题   ['D]>Ot68  
Lw,h+@0  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   zt%Mx>V@  
zbiLP83  
  A、将自产货物对外投资   zQ PQ  
1Y,Z %d  
  B、销售代销货物   eMzk3eOJ  
*^`Vz ?g<  
  C、委托他人保管货物   j>kqz>3  
Zd+bx*rD  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   J}t%p(mb  
[Rb+q=z#  
  E、对外捐赠   ^.y\(=  
/wG2vE8e  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   MQ2_
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W g! Lfu  
  A、耕地占用税   O/
LXdz0B  
G~m<;  
  B、印花税   xSu >  
6LhTBV
 
  C、土地增值税   2AdDIVYC  
:6dxtl/{b:  
  D、土地使用税   q(w(Sd)#L  
+ge?w#R  
  E、契税   a'T;x`b8U,  
+C)~bb*  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   i/.6>4tE:  
gG
uO  
  A、支付的包装物押金   &,/S`ke=  
1;iUWU1@  
  B、教育费附加   ,%y/kS]  
/{2,zW  
  C、矿产资源补偿费   u?EN  
n"8Yv~v*2j  
  D、应付补偿贸易引进设备款   ~6gPS 13  
$VR{q6[0S?  
  E、应交住房公积金   <ZW-QN4  
{{1G`;|v9  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   G /W>S,(  
O0:q;<>z  
  A、工程项目领用本企业的材料   _v:SP LU  
`@%LzeGz  
  B、非常损失造成的存货盘亏   7$#u  
kf9X$d6   
  C、工程项目领用本企业产品   wM{s|Ay  

@+DX.9  
  D、以产品对外投资   3$/IC@+  
H*6W q  
  E、福利部门领用原材料   { )Xy%QV  
j1Ezf=N6`  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   3XKf!P  
afk>+4q  
  A、房产税   d5-qZ{W  
  B、土地使用税   <naz+QK'  
8EY:tzw  
  C、车船使用税   (%9$!v{3  
1*7@BP5  
  D、耕地占用税   )}vl\7=  
/Kbl%u  
  E、印花税   !m$jk2<  
8k79&|  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   :KO2| v\  
f mGc^d|=  
  A、应付分期付息债券利息   6B -16  
`h;[TtIX4  
  B、存入保证金   -qoH,4w  
'>" 4  
  C、应付包装物租金   s^SJY{  
>dT*rH3w  
  D、职工未领取的工资   ce(#2o&`  
>3bCTE  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   V.Mry`9-  
)e{}V\;q  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   lfg6646?S  

Ts9uL5i  
  A、按票面利率计算的应计利息   .V*^|UXbHi  
\v/[6&|X0s  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   EV?z`jE9  
]f3>-)$*  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   ite~E5?#  
;d?R:Uw8  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   vv7I_nK?  
aDCwI:Li(  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   I_BJH'!t  
<v P=zk  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   D,6:EV"sa  
/<3UQLMa
 
  A、应计利息4623.03元   KmF]\:sMD  
;G!q Y  
  B、应计利息9264.05元  
3CJwj  
3oqHGA:}  
  C、应计利息10000元   ElXFeJ%[G  
7d vnupLh  
  D、折价摊销1471.9元   j<x_&1  
(#
'>(t(4  
  E、折价摊销735.95元   NO3/rJ6-  
#1[u(<AS  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   2?x4vI np;  
h$*!8=M  
  A、资源税   T;uX4,|(  
+qoRP2  
  B、消费税   h\e.e3 /  
M`>E|"<  
  C、营业税   rGO8!X 3d  
]{iQ21`a-  
  D、城市维护建设税   ceV}WN19l  
HV .t6@\};  
  E、教育费附加    =Uh$&m  
nK,w]{<wG!  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   }*-@!wc-N  
Uv.)?YeGh  
  A、应付补偿贸易引进设备款   kl`W\tF  
:>*7=q=  
  B、应付融资租赁款   / +\9S  
/NlGFO*Z  
  C、从银行取得的长期借款   ]3gSQ7  
} }[2SH'nH  
  D、发行长期债券收到的款项   Zh,71Umz  
E、接受投资者投资   ,^:.dFH6  
: 'c&,oLY  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   >bxS3FCX  
k\IbIv7?i  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   s>en  
RpK@?[4s  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   R2;  
O}P`P'Y|'  
  C、董事会决议分派的股票股利   %;/P&d/  
AdmC&!nH  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   6mE\OS-I  
S 5U;#H  
  E、股东会决议分派的现金股利   ebq4g387X  
}#J/fa9 !  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   :A
l!1BJQ
 
u y+pP!<  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   =vPj%oLp'a  
; KA~Z5x;  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   j+!v}*I![  
~[ F`"  
  C、进口商品支付的关税   B1gR5p0  
':q p05t  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   BWNi [^]  
so; ]&  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 jylD6 IT  
三、计算题   QWU[@2@%r  
vIvIfE  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   )_:NLo:  
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