[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   tn\yI!a  
VcE:G#]5  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   fivw~z|[@  
P-_6wfg,;>  
  A、450   V;VHv=9`o  
98c(<  
  B、600   PA{PD.4Du  
y-pJF{ R  
  C、150   @}u*|P*  
=osk+uzzG  
  D、200   C\3rJy(VJ  
8.1c?S  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   caR<Kb:;*  
VOsRAn/N  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   [o#oak{U  
v|,1[i{  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   GTPHVp&y  
un"Gozmt5  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   a#(?P.6  
.bl/*s  
  D、应交税金－未交增值税   tyDU @M  
!<8W {LT  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   sRR(`0Zp  
edq4D53  
  A、32.2   Pl06:g2I  
8}x:`vDK  
  B、28   e`_ LEv  
V]6dscQ  
  C、29.1   <]t%8GB2V  
@Ns Qd_e  
  D、28.23   ~8Fk(E_  
=!A_^;NQf  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。    :A_@,Q  
vkV0
On  
  A、6600   '?' l;#^i<  
:K,i\  
  B、6300   cGzPI+F  
,.8KN<A2]'  
  C、6000   )T2Caqs2  
oG?Xk%7&\  
  D、5700   q'F+OQb1  
Ms#M+[a  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   N7zft  
m4Qh%}9%  
  A、离退休人员报销的医疗费   K&]G3W%V  
N0Lw}@p  
  B、交纳职工的医疗保险费   9d659iC  
FIhk@TKa  
  C、支付离退休人员退休金   >Eto( y"q  
<oV(7  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   `wEb<H  
'3fu  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   cd_yzpL@}J  
  A、50   (k.[GfCbD  
R4cM%l_#W  
  B、60   c ( C%Hld  
^A/k)x6  
  C、40   |v%YQ R  
9wwqcx)3(  
  D、80   OX!tsARC@  
u'DRN,h+  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   xGg )Y#  
Qbn"=n2  
  A、7.5   ;bib/  
wKxtre(v  
  B、9   BC.87Fji/  
\'D0'\:vz  
  C、10   5L%'@`mX  
"?xHlYj@+  
  D、12.5   m}t`FsB.  
osAd1<EI
C  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   }q`S$P;  
2r?G6D|  
  A、555   ?P`
K7  
7,o7Cf2z  
  B、730   E,U+o $  
h(_57O:  
  C、720   d.d/<  
I d .nu/  
  D、530   WiR(;m<g  
]Ie
 0S~  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   Be2DN5)  
Ckuh: bs  
  A、管理费用   B LiF 5  
]MitOkX  
  B、委托加工物资   *fS"ym@  
K`zdc`/  
  C、主营业务税金及附加   U$ElV]N  
;))+>%SGCt  
  D、应交税金－应交消费税   xy[3u?,&s!  
xj;H&swo  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   qiD@'Va\  
XJ| <?  
  A、制造费用   jcf7n`L  
?X<eV1a   
  B、生产成本   _9Te!gJ4_#  
qWPkT$ u  
  C、主营业务成本   s)D;a-F  
CXM
Lt  
  D、主营业务税金及附加   FHg 9OI67  
{]@= ijjf  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   '4Bm;&6M  
eJX9_6m-  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   ^A&1^B  
O- hAFKx  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   2-v%`fA  
|3"KK  
  C、支付离退休人员退休金   +lcbi  
0znR0%~  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   -zeG1gr3  
yq\K)g*=  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   \V
~eVf;~  
p6Gy,C.  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   wc4{)qDE  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   6 V=9M:  
.?sx&2R2  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   mNTzUoZF'@  
o|<!"AD7  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 oAeUvmh  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   bJTBjS-7  
:OT0yA=U  
  A、在途物资   SO'vp
z{  
:tg)p+KB  
  B、委托加工物资   x g  
;h
  
  C、应交税金－应交消费税   )F]]m#`  
E]-/Zbvdv  
  D、主营业务税金及附加   QlU8uI[dk  
nmKp[-5  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   _)m]_eS._  
<`r>h  
  A、营业外收入   OA;XiR$xP  
i<Zc"v;  
  B、补贴收入   [waIi3Dv\  
}WXi$(@v  
  C、其他业务收入   Eo]xNn/g  
JL{VD /f  
  D、资本公积   A$0fKko  
:*9Wh  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   +#@I~u _}D  
3;]H1 1  
  A、车船使用税   DsCcK3 k  
RMu~l@  
  B、城市维护建设税   "J_9WUN  
M%P:n/j  
  C、印花税   LFRlzz;  
fJ!R6D  
  D、房产税   }Oq5tC@$G  
tFOhL9T  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   6mxfLlZ  
,R* ]>'  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   M!D3}JRm  
U8n V[  
  B、应交税金－未交增值税   56kI 5:  
S3Xl  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   ],Do6 @M-  
Cjlk  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   Z o(rTCZX  
f?X)k,m  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   YO}<Ytx  
X2~!(WxU F  
  A、营业费用   $}<e|3_  
'!~)?C<  
  B、管理费用   +Q"4Migbe@  
H9Q&tl9  
  C、职工福利费   <$Yd0hxjU  
|#R7wnE[k~  
  D、营业外支出   Q K<"2p?  
-;WGS o  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   ^WWQI+ pk  
uiR8,H9*M  
  A、应收账款   CryBwm  
U26}gT)  
  B、预付账款   %YqEzlzF  
 0*{%=M  
  C、其他应收款   ^v7gIC  
  D、应付账款   &`2)V;t  
#5o(h+w)  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   bq0zxg%  
f x+/C8GK  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   -r]W  
3eQ&F~S  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   -=\c_\O  
Jij*x>K>y  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   Bh-ym8D  
mxdr,Idx  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   #Ki[$bS~6  
qF;|bF  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   FXkM#}RgNm  
Q*ft7$l&  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   3AN/ H  
z*%q@]ym  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   g{&ui.ml&  
h>m"GpF x  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   >}6%#CAf  
Qh\60f>0  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   a<bwzX|.  
u.xnOcOH!  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   ?^\|-Gr  
&&>ekG9@  
  A、房产税   YS"=yye3e  
~2-1 j  
  B、增值税   >e$PP8&i_T  
t
;\Y{`  
  C、土地使用税   sLxc(d'A  
ER.}CM6{[  
  D、车船使用税   f(MO_Sj]  
k~w*W X'  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   P@c5pc#|  
A6(/;+n  
  A、366   *(DV\.l`  
Z/+#pWBI!  
  B、234   c\AfaK^KF  
[ v*ju!  
  C、229.50   l!u_"I8j5  
k;FUs[  
  D、183   *gWwALGo5  
}-=|^  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   xU`p|(SS-  
  A、75   #KZBsa@p  
)\$|X}uny&  
  B、72   Btcy)LRk  
8bld3p"^  
  C、67.5   rFL;'C j@  
pFjK}JOF  
  D、79.5   Er?&Y,o  
gRcQt:  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   pYf-S?Y/V  
fI|Nc  
  A、240.75   qlP
T
Ll  
EXqE~afm2  
  B、228.6   3(80:@|  
)lDD\J7  
  C、180   u]UOSfn  
\ @2R9,9E  
  D、285.75 c@L< Z`u  
二、多项选择题   [ub e6  
!R`
{ TbN  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   l+0oS'`V*L  
bW(0Ng  
  A、将自产货物对外投资   j^RmrOg,  
[j+sC*  
  B、销售代销货物   PLB rP  
a/xn'"eli  
  C、委托他人保管货物   MkXmA`cP  
QQc -Ya!v  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   W ]8QM1$  
('+d.F[109  
  E、对外捐赠   44j*KsBf  
&s>Jb?_5Mx  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   nKj7.,>;:<  

2&J)dtqz  
  A、耕地占用税   YKK*ER0  
-X6PRE5a2  
  B、印花税   ]JQ ULE)  
/&JT~M  
  C、土地增值税    6(R<{{  
+D*Z_Yh6  
  D、土地使用税   !^G\9"4A  
42ge3>  
  E、契税   xxQ;xI0+]  
AbW6x  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   C\hM =%  
JC}D`h  
  A、支付的包装物押金   }"%N4(Kd  
_Y m2/3!  
  B、教育费附加   y$M%2 mh`  
@BMx!r5kn  
  C、矿产资源补偿费   Bk{]g=DO  
HTTC
TR  
  D、应付补偿贸易引进设备款   AFt s(  
b*lkBqs$  
  E、应交住房公积金   yEy6]f+>+  
Q22 GIr  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   W[r>.7>?h  
?:9"X$XR  
  A、工程项目领用本企业的材料   V>3X\)qu  
hOK8(U 0  
  B、非常损失造成的存货盘亏   4s oJ.j8  
*lJxH8\  
  C、工程项目领用本企业产品   d2L&Z_
}  
7F.4Ga;  
  D、以产品对外投资   l9"s>PU  
z\4.Gm-  
  E、福利部门领用原材料   b%c9oR's^  
>=w)x,0yX  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   fI|$K)K  
b|(:[nB  
  A、房产税   `">=  
  B、土地使用税   MiX43Pk]  
M8
69MDo  
  C、车船使用税   w&.aQGR#  
?Q;=v~-Q  
  D、耕地占用税   ;5Ac FB  
?Z}
&EH  
  E、印花税   HjwE+:w  
r: :b  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   b#o|6HkW  
:rP=t ,  
  A、应付分期付息债券利息   e+=K d+:k  
"ocyK}l.?  
  B、存入保证金   o{[qZc_%  
z0Z%m@  
  C、应付包装物租金   !p/goqT~dY  
u$`a7Lp,n  
  D、职工未领取的工资   Ew$C ;&9  
!ubD/KE  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   qxJ\ye+'*  
#p{4^  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   HE\K@3-  
WfRXP^a  
  A、按票面利率计算的应计利息   c1gQ cqF  
"EJ~QCW*Yh  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   &9>vl
*  
CNx8] _2  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   bN=P*hdf  
OcO3v'&  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   |&4/n6;P$0  
VS|2|n1<6  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   ,]/X\t5]D  
;O#>Y  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   KG{St{uJ  
@KUWxFak  
  A、应计利息4623.03元   ABYcH]m  
OB}Ib]  
  B、应计利息9264.05元   EEL,^3KR  
4`=mu}Y2  
  C、应计利息10000元   G]aOHJ:.  
a09<!0Rp  
  D、折价摊销1471.9元   W(/h Vt  
lUMdrt0@z  
  E、折价摊销735.95元   %N_%J
K\{@  
)WFr</z5bA  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   hFBe,'3M  
xe$_aBU  
  A、资源税   ,"0:3+(8;  
Yz93'HDB  
  B、消费税   -D~%| ).
'  
]J]h#ZH
x  
  C、营业税   L{Vqh0QD&  
SZCze"`[  
  D、城市维护建设税   <=C?e<Y  
>c}u>]D  
  E、教育费附加   9(<@O%YU  
p{dj~
&v  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   Oa>Ppldeg  
,MIV=*  
  A、应付补偿贸易引进设备款   S
`Rs82>  
_PR4`C*  
  B、应付融资租赁款   ={Qi0Pvt  
MnW+25=N  
  C、从银行取得的长期借款   Y\'}a+:@Ph  
(&x['IR  
  D、发行长期债券收到的款项   `~q<N  
E、接受投资者投资   `5Zz5V  
?!/kZM_ts  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   jb!i$/%w  
[z9Z5sLO  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   sdmT  
K\c#ig  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   3"\lu?-E  
P=G3:eX  
  C、董事会决议分派的股票股利   %ULr8)R;  
9(wK@  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息    x]ot 2  
;i:d+!3XwC  
  E、股东会决议分派的现金股利   RViuJ;  
@ 7n"yp*"  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   0_t!T'jr7  
uY'
HT|@:{  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   Q&bM\;Ml  
FzC'G57Kl  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   DM>eVS3}  
S|+o-[e8O  
  C、进口商品支付的关税   jEJT-*I1+  
M
\Kx'N  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   UW EV^ &"x  
Ooy7*W';  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 v|2T%y_ u  
三、计算题   R{T$[$6S  
V3j= Kf  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   bA->{OPkT  
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