[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   M8f[ck  
LBnlaH.  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   @{@)gE  
H .)J?3  
  A、450   /7K7o8g  
N'I9J?e Q  
  B、600   Y|-:z@n6C  
FQ]5W |e  
  C、150   <P-AlHYV-  
ho}G]y  
  D、200   6Bn
}W ?  
pzxl h(a9  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   jN!sLW  
:-cqC|Y  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   d@{#F"o  
cp4~`X  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   Lcf]  
"QM2YJ55m`  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   )?k~E=&o  
G+K`FUNA  
  D、应交税金－未交增值税   JgcMk]|'  
[q(}~0{"-  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   OQ4rJ#b  
N7Kk
z /  
  A、32.2   UX)QdT45Mh  
|i - S}M  
  B、28   /cx Ei6I
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  C、29.1   {hx=6"@  
g7Z3GUCGL  
  D、28.23   ^-s`$lTp  
&}FWpo!  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   6' 9zpe@`  
A
nQUdU  
  A、6600   zO6Sl[)  
 T_<:  
  B、6300   l:s
fM`Z^[  
/rv=mlpRL  
  C、6000   (o1o);AO  
__ G=xf  
  D、5700   > ;~ia3  
<Mf(2`T  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   ?P Mi#H  
Y2(,E e2  
  A、离退休人员报销的医疗费   3s_$.  
1"U.- I@  
  B、交纳职工的医疗保险费   C.+:FY.H  
h~k+!\  
  C、支付离退休人员退休金   8lF:70wia  
r1.OLn?C  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   'PdUSv|lH  
@|@6
pXR.  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   Z%7X"w  
  A、50   Fj1'z5$  
]wV_xZ)l^A  
  B、60   +}NQ|y V  
QVWUm!  
  C、40   v\Zq=,+  
laaoIL^  
  D、80   i{k v$ir!  
-<^3!C >  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。  
>@q4Uez  
TU?$yNE  
  A、7.5   qj,^"rp1:  
zCSLV>.F  
  B、9   yz_xWx#9  
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yxN5,  
  C、10   ybpU?n  
i&JI"Dd7  
  D、12.5  
{D4N=#tl  
!-q)9K?  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   bdvVPjGc&  
| @p  
  A、555   ou[Wz{  
Xvn \~Vr  
  B、730   wO"ezQ  

>~@ABLp6  
  C、720   nLBi}T  
q:G3y[ P  
  D、530   vXibg  
zWf(zxGAz  
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   *5R91@xt  
"IJcKoB  
  A、管理费用   ]H=P( Z-  
SW=%>XKkh  
  B、委托加工物资   ^tl&FWF  
@D@'S:3  
  C、主营业务税金及附加   bE2{^5 iG  
txy'7t  
  D、应交税金－应交消费税   #oEq)Vq>g|  
T$s)aM  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   V-zF'KI[  
+c\uBrlZQ;  
  A、制造费用   gOm%?sg  
i-Ri;E  
  B、生产成本   -|_io,eL;  
|p":s3K"Hy  
  C、主营业务成本   FSS~E [(DL  
-(| }:J  
  D、主营业务税金及附加   ;($ 3,d8  
30L/-+r1  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。    h]?[}&  
H9rZWc"*  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   =lS@nRH  
rOXh?r  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   RX\@fmK&  

vmT6^G  
  C、支付离退休人员退休金   Ui;PmwQc&  
a:[m;  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   *G;D u`;  
QlWkK.<Z3_  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   o@:u:n+.  
uCGn 9]  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   !6{b)P  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   > V%3w7  
Y# ?M%I%j  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   &6@e9ff0  
QNCG^ub  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 B,RHFlp{  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   Rj
{D#5  
K2t|d[r  
  A、在途物资   wfc+E9E  
?[S{kMb2  
  B、委托加工物资   -Hu]2J)  
=/F\_/Xw  
  C、应交税金－应交消费税   X.<2]V7!  
qAR}D~t  
  D、主营业务税金及附加   ^t
KJ}}  
Y%]&h#F  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   p4I6oS`/.  
5}_D
yoV  
  A、营业外收入   2[$` ]{U  
YM]Z L,8  
  B、补贴收入   7(bE;(4  
Q5 qQ%cu  
  C、其他业务收入   _K|513I  
a+{95"4  
  D、资本公积   NuKx{y}P  
J0"<}"  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   ;l'kPUv([  
s7TV@Y)  
  A、车船使用税    ](H v x  
FR@##i$  
  B、城市维护建设税   WXC}Ie  
NX4}o&mDwn  
  C、印花税   )t$|'c}  
3RTraF  
  D、房产税   _fQBXG2  
iv62Fs'  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   3Q"4-pd  
7A[`%.!F6  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   $N1UEvC%Q  
# s'  
  B、应交税金－未交增值税   ;qT7BUh(%  
gKGM|0u|r  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   O%(k$fvM  
p6'wg#15  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   7` f',ZK%  
{|J'd+  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   L E>A|M$X  
4l*4wx""v  
  A、营业费用    lj!f\C}d  
kf<5`8  
  B、管理费用   13nXvYo'  
W!BIz&SY:-  
  C、职工福利费   h .Iscr^~  
;eRYgC  
  D、营业外支出   q"[8u ]j  
^l\^\>8  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   \k Gi5G]  
T=QV =21qn  
  A、应收账款   ~y(-
j[  
Z{ A)  
  B、预付账款   Q+\?gU]  
kWgZIkY  
  C、其他应收款   VfiMR%i}  
  D、应付账款   WwF4`kxT
 
Gq/f|43}@O  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   n8eR?'4  
a9GLFA8Vq  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   1wa zJj=v  
cR1dGNcp/@  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   JL4\%
 
TKsze]/q  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   '}{J;moB  
8@|rB3J  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   Sh=Px9'i  
siHS@S  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   0pS|t/h0  
*8uSy/l  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   v^h \E+@  
KGcl o-,  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   l*|^mx^Q  
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8~e;'  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   XK (y ?Y1  
zOpl #%"  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   [9WtoA,k
x  
;u'mSJI'  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   >Udb*76 D  
U3+{!}gn  
  A、房产税   AFWcTz6#d  
y#AwuC K  
  B、增值税   '|b {  
$Gs&' yR  
  C、土地使用税   +b.qzgH>r  
&rX..l  
  D、车船使用税   U-I
LzK  
bUC-}  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   Hut au^l  
)*I=>v.Jq  
  A、366   X3DXEeBEL  
E/<[G?  
  B、234   R$&|*0  
x+vNA J  
  C、229.50   b'^OW  
)
>atoA  
  D、183   _dj<xPO  
*J!oV0#1  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   6u3DxFiTm  
  A、75   5#.uA_Fov  
Q/6T?
{\U7  
  B、72   )EYsqj  
I?v)>||Q  
  C、67.5   aW7{T6
.,  
aC>r5b#:  
  D、79.5   X-! yi  
0}
qij  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   i+yqsYKO  
$EbxV"b+  
  A、240.75   36JVnW;  
=iRi9r'l  
  B、228.6   Qw^nN(K!>  
GBvB0kC)c  
  C、180   5+GW%U/  

}$V]00 X  
  D、285.75 l!\C"f1o,  
二、多项选择题   bC
k_ZA  
g/so3F%v .  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   L1`^~m|  
;h_"5/#  
  A、将自产货物对外投资   $nQ; ++  
!&TbE@Xk  
  B、销售代销货物   yw5MlZ4P=  
sMli!u  
  C、委托他人保管货物   geWis(#J  
?rWqFM:hb  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   *9%<}z  
C/e`O|G  
  E、对外捐赠   a
=gTGG"9  
673v   
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   =2bW"gs I  
\SnW(,`oX  
  A、耕地占用税   fyx-VXu  
?)1h.K1}M  
  B、印花税   skdSK7 n  
[X)+(-J  
  C、土地增值税   9x&,`95O  
<(?ahO5  
  D、土地使用税   5JDqS z{  
2Y&z}4'j  
  E、契税   KU3lAjzN  
:D-d`OyjG>  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   gGN[AqR  
.%3bXK+F  
  A、支付的包装物押金   ~.AUy%$_g+  
NaG1j+LN  
  B、教育费附加   J'Yj_  
TxwZA  
  C、矿产资源补偿费   9+9}^B5@A  
Q <^'v>~n  
  D、应付补偿贸易引进设备款   {8Hrb^8!  
jN 5Hku[?  
  E、应交住房公积金   kJ>l,AD/  
*FR Eh@R
 
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   \Yz>=rY  
?;+=bKw0  
  A、工程项目领用本企业的材料   t3 *2Z 
u  
i5|A\Wv"  
  B、非常损失造成的存货盘亏   O\XN/R3  
TuBg4\V  
  C、工程项目领用本企业产品   xx nW1`]
 
=nA;,9%  
  D、以产品对外投资   it5].A&  
bU=!~W5  
  E、福利部门领用原材料   0fXdE ;M3  
kxhvy,t  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   8~EDmg[  
joAR;J  
  A、房产税   G#)>D$Ck#  
  B、土地使用税   x<P$$G/  
_,NL;66=[  
  C、车船使用税   9,82Uta
 
ov#/v\|0  
  D、耕地占用税   /^DDU!=(<  
#_QvnQ?I  
  E、印花税   ^]Lr_k  
7zVaj"N(  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   %@ G<B  
%K;,qS'N_  
  A、应付分期付息债券利息   4B<D.i ;}  
| 3!a=  
  B、存入保证金   '+Gt+Gq+  
:!N 5daK  
  C、应付包装物租金   [}9R9G>"  
I&YYw8&  
  D、职工未领取的工资   37a" <  
R 5r )01  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   7cr+a4T33  
6BFtY+.y  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   G!8O*4+A  
ZJ 8~f  
  A、按票面利率计算的应计利息   4.|]R8Mn  
(pH13qU5  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   MQD UJ^I$  
G! zV=p  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   "T<Q#^m  
nDkyo>t .  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   XtNe) Ry  
1V+a;-?  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   9&g//JlD  
)|XmF4R  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   s)_7*DY  
6QLWF@  
  A、应计利息4623.03元   6;l{9cRgc  
vy,ER<  
  B、应计利息9264.05元   Um4 }`  
/$! /F@^  
  C、应计利息10000元   >+7+ gSD#:  
QSW03/_f  
  D、折价摊销1471.9元   %njX'7^u  
TC
X*$ac"  
  E、折价摊销735.95元   Vu* yEF}  
ot;j6eAH~E  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   }C}~)qaZv+  
iJZqAfG{m?  
  A、资源税   s!9.o_k  
G+=euK2]  
  B、消费税   mSY;hJi  
fS>W-  
  C、营业税   ^IjKT  
o`+6E q0w  
  D、城市维护建设税   d?oupW}uu  
R^1sbmwk  
  E、教育费附加   gLsl/G  
rG:IS =  
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   )xiic3F  
SJ6lI66OX  
  A、应付补偿贸易引进设备款   );kO27dg  
2L[/.|  
  B、应付融资租赁款   38L8AJqD  
pT>[w1Kk^  
  C、从银行取得的长期借款   u&I?LZ-=,  
K,&)\r kzD  
  D、发行长期债券收到的款项   9jDV]!N4  
E、接受投资者投资   B0?E$8a  
Cl7IP<.  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   U?[a@Hj{  
Dq)V]
Zx  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   5,:>.LRA  
=W.b7 6_  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   ^+F@KXnL  
[uT&sZxmg  
  C、董事会决议分派的股票股利   >~){KV1~  
|P$tLOrG  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   Ett%Y*D+J  
2o] V q  
  E、股东会决议分派的现金股利   )-xx$0mL-  
&$lz@Z  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   2oXsPrtZ  
Om0Z\GP=  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   "diF$
Lj  
6H+gF XIv  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   KqG:o+V=  
skh6L!6*<  
  C、进口商品支付的关税   O]DZb+O"  
1#qyD3K  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   yd$_XWp?\  
\sEq r)\k  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 JfxD-9U^>u  
三、计算题   3BAls+<p o  
3Wa^:8N  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   3lcd
:=  
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