[会计]注册会计师--------注会会计练习七 [复制链接]

一、单项选择题   .g1x$cQ1<  
j>B*8*Ss  
1、甲企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。   GC'e  
x
)GheM^  
  A、450   ar6+n^pi0]  
RRV%g!  
  B、600   jT}={[9b  
qw ?(^uZNW  
  C、150   j7lJ7BIr  
w;j<$<4= 7  
  D、200   6>oc,=MV/  
N5,LHO  
2、企业核算当月交纳前期增值税时，采用的会计科目是（ ）。   G"OP`OMDc  
}Z FoCMM  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   q6w)zTpJGJ  
s \pukpf@  
  B、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   go A=U  
ft1#f@b.  
  C、应交税金－应交增值税（已交税金）   h`dQOH#  
6<$.Z-,  
  D、应交税金－未交增值税   0 !{X8>x  
(RV#piM  
3、某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，支付运输公司的运费1万元。该农产品的采购成本为（ ）万元（假定运费可按7％抵扣，免税农产品可按13％计算进项税额）。   q4&! mDU  
y<6c*e1  
  A、32.2   bxtH`^  
u~i
pB*Z f  
  B、28   o{`x:  
4=/jh:h  
  C、29.1   ZTV)D   
R54ae:8  
  D、28.23   GWWg3z.o"W  
,?erAI  
4、东方股份有限公司2003年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）万元。   ;Vs2e  
\fiy[W/k  
  A、6600   ^4+NPk  
d"06 gp  
  B、6300   iD G&Muc  
H-+U^@w  
  C、6000   'z AvQm  
#UoFU{6tM  
  D、5700   |+W{c`KL  
3qf#NJN}  
5、下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是（ ）。   G3io!XM)D  
"Zh,;)hS  
  A、离退休人员报销的医疗费   BVNJas   
Gd_0FF.  
  B、交纳职工的医疗保险费   @jm+TW
  
&q
G/\  
  C、支付离退休人员退休金   ;mQ|+|F6X  
el*|@#k}  
  D、交纳离退休人员的医疗保险费   [0y,K{8t  
or3OLBf*Q  
6、甲企业发行3年期、面值为1000万元的债券，票面利率5％，按1030万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应负担的利息费用为（ ）万元。   S',h*e  
  A、50   rHB>jN@$  
|ugdl|f  
  B、60   * @]wT'  
Si]?4:E7=  
  C、40   Ja:4EU$Lu  
hS8M|_  
  D、80   &uRT/+18W3  
JxtzI2  
7、华夏股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为（ ）万元。   o#\L4P(J  
R9R~$@~G  
  A、7.5   iKE&yO3  
)/@KdEA:  
  B、9   ^UJIDg7zS  
W,6q1  
  C、10   Q4-d|  
dxAGO(  
  D、12.5   7;q0'_G  
!~9ASpqvPy  
8、东升公司2001年1月发行三年期可转换债券，面值2000万元，发行价2030万元，年利率10％，到期一次还本付息；债券发行一年后全部转换为股份，每100元转换普通股5股，每股15元。该公司转换股份时，计入“资本公积”的金额为（ ）万元。   p-{ 4 $W  
9;v3 (U+:  
  A、555   DZ2gnRg  
pJ}U'*Z2  
  B、730   H!]&
"V77  
lwX9:[Z  
  C、720   STjb2t,a  
]NTQF/   
  D、530   01-rBto$  
nc:/GxP
 
9、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）账户。   Jw}t~m3  
HJN GO[*g  
  A、管理费用   /kG?I_z  
#~-Xt!I  
  B、委托加工物资   *W\3cS  
,4xNW:!j  
  C、主营业务税金及附加   j[:70%X  
y4jiOhF<d  
  D、应交税金－应交消费税   1/?Wa  
WLXt@dK*u  
10、企业自销应税产品计算计算的应交资源税，应计入（ ）。   $7Hwu^c(  
mz.,j(Ks-  
  A、制造费用   q;nAq%  
KyX2CfW}t  
  B、生产成本   eR5q3E/;G  
wsB-( 0-  
  C、主营业务成本    ,c`6-  
b}Gm{;s!  
  D、主营业务税金及附加   `PtB2,?  
>oJabR  
11、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。   ZrEou}z(*  
jc_k\  
  A、向劳动管理部门交纳的管理费   J[?oV;O  
;~:Z~8+{c  
  B、交纳生产工人的医疗保险费   2EpQ(G J  
yOl
VS@7  
  C、支付离退休人员退休金   ) 6QJZ$  
$!9U\Au>2  
  D、工效挂钩企业的工资增长基金   H4 O"^#5  
2Xv}JPS2As  
12、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税的会计处理方法是（ ）。   yO7H!}y_  
%I
VM1  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   lH_p
G~  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的借方   )fXw~  
#@BhGB`9Qt  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   83V\O_7 j  
n-M6~   
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 !1R?3rVQS  
13、委托加工应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）。   Szu@{lpP@  
d1g7:s9$0  
  A、在途物资   5Xxdm-0  
Y54 yojvV  
  B、委托加工物资   {wSz >,  
-2}ons(  
  C、应交税金－应交消费税   Z:h'kgG&  
*^[6uaa
 
  D、主营业务税金及附加   Adiw@q1&  
k}g4?  
14、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。   NKFeND  
3'L =S  
  A、营业外收入   F7C+uGTs  
6W YVHG  
  B、补贴收入   9 AD*  
P*;[&Nn4  
  C、其他业务收入   VSUWX1k4%  
|a7Kn/[`,  
  D、资本公积   \25 EI]  
$HOe){G  
15、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。   A?n5;m vq#  
oc-&}R4=  
  A、车船使用税   EVqqOp1$v4  
=YO<.(Lu  
  B、城市维护建设税   <6.`(isph  
I+Yq",{%  
  C、印花税   !}x-o`a5  
FU*q9s`  
  D、房产税   ^u x' -/  
N@X6Z!EO  
16、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。   zI^:{]p  
>f&
L7@  
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）   4yTgH0(T  
Ed0}$b  
  B、应交税金－未交增值税   8.wtv5eZ  
mg._c  
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）   ,V5fvHPH)8  
t}}Ti$$>  
  D、应交税金－应交增值税（已交税金）   73u97oe>1  
ryzNM3  
17、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。   ep5`&g]3  
SCn)j:gH;  
  A、营业费用   4,YL15.  
k]-Q3V  
  B、管理费用   7zN7PHT=$t  
7$0bgWi  
  C、职工福利费   "ig)7X+Wz|  
b$ 8R  
  D、营业外支出   u!+;Iy7  
m%;LJ~R  
18、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。   t5 ^hZZ  
V4Qy^nn1  
  A、应收账款   x<w-j[{k_K  
zFYzus`>  
  B、预付账款   +o,f:Ih  
hfc~HKLC  
  C、其他应收款   }[c.OJ:   
  D、应付账款   b,jo94.G  
u+6L>7t88I  
19、根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。   /Wl8Jf7'  
w4Hq|N1-Y  
  A、保留在“应交增值税”明细科目的借方   &+hk5?c /  
&N/dxKZcc  
  B、保留在“应交增值税”明细科目的贷方   jc!V|w^  
!"hzGgOOX  
  C、将其转入“未交增值税”明细科目的贷方   yP` K [/  
f4 +P2j  
  D、将其转入“未交增值税”明细科目的借方   qJtLJ<=1  
bQN3\mvY  
20、乙工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5％。上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。   TZg1,Z  
5 D7k[+6  
  A、借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   i&)([C0z$  
ZifDU@J$t  
  B、借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   i3L2N~:V  

2zv:j7  
  C、借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金－应交营业税 1.3   tblduiN   
^, f^YL;  
  D、借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金－应交营业税 1.3   )@tHS-Jf  
G~_D'o<r  
21、企业发生下列税金，可计入固定资产价值的是（ ）。   i>-#QKqJ  
Uhn3usK  
  A、房产税   /&czaAR-  
?y"M>#  
  B、增值税   <4zSh3  
8B!QqLqK  
  C、土地使用税   
Pv)^L  
5xj8^W^G9  
  D、车船使用税   _2<UcC~  
w|0
:0Rc~u  
22、甲企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率4％，企业按7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次并按直线法摊销折价，在2003年末企业确认利息费用为（ ）万元。   sS4V(:3s  
3=Uyt  
  A、366   7&]|c?([4  
OP=-fX|*Q  
  B、234   xwwL  
PAC=LQn&  
  C、229.50   SY@;u<Pd  
3U!=R-  
  D、183   zR/mz)6_  
*p\fb7Pu_3  
23、A企业委托B企业（AB企业均为一般纳税企业，增值税率17％）加工材料（非金银首饰），原材料价款67.5万元，加工费用7.5万元(不含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。   B:cQsaty  
  A、75   )>"K y  
NweGK  
  B、72   LZ&I<ID`-  
ug"4P.wI  
  C、67.5  
NMC0y|G  
t0/Ol'kgs  
  D、79.5   'V <Z mJ2  
(4C)] RHQ  
24、某增值税一般纳税企业，以库存商品对乙企业投资，其存货账面成本195万元，已计提资产减值准备15万元，计税价格225万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则本企业长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。   : v$)Z~  
*/@I$*  
  A、240.75   Y;E'gP-J  
i],~tT|P  
  B、228.6   
S<i.O  
V|awbff:  
  C、180   ,C
_MB
1u  
U.I7p  
  D、285.75 W+4Bx=Mj  
二、多项选择题   ,[dvs&-*  
*%atE  
1、企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。   pbwOma2  
&h7 n>q  
  A、将自产货物对外投资   #e@[{s7  
S&'s/jB  
  B、销售代销货物   %@q2  
9U )9u["DH  
  C、委托他人保管货物   g]BA/Dw  
Q{miI N  
  D、工程项目领用本企业生产的产品   :w4N*lV-  
;l < amB  
  E、对外捐赠   GyFA1%(o  
} ,Dk6w$  
2、下列项目中，不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。   "W9z>ezp  
N6A|  
  A、耕地占用税   CalWJ  
|'x"+x   
  B、印花税   (b"q(:5oX  
txX>z R*)  
  C、土地增值税   ^i3!1cS  
d+0= a]  
  D、土地使用税   hm<:\(q  
I58$N+#  
  E、契税   /{I-gjovy  
C?<-`$0  
3、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。   `
ooHABC  
45jImCm  
  A、支付的包装物押金   {QOy ' 8/  
N+ pCC  
  B、教育费附加    ]<Q&  
XSh[#qJ  
  C、矿产资源补偿费   hx:^xW@r4P  
  
  D、应付补偿贸易引进设备款   ;!3: 3;  
/paZJ}Pr.  
  E、应交住房公积金   3m$Qd#|  
L E
FLKC  
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。   G2P:|R  
NJQy*~P  
  A、工程项目领用本企业的材料   :j/sTO=  
UDgX A  
  B、非常损失造成的存货盘亏   'Ddzlip  
E9@Sc>e  
  C、工程项目领用本企业产品   # |OA>[  
"\5 T 6  
  D、以产品对外投资   :C={Z}t/F  
t2m7Yh5B  
  E、福利部门领用原材料   T;S6<J  
O+[s4]  
5、下列税费中，按规定可于计算交纳时计入管理费用的有（ ）。   zpzxCzU  
95ix~cH3q  
  A、房产税   kcMg`pJ4<  
  B、土地使用税   ^D ;EbR  
.CW,Td3f!  
  C、车船使用税   Kt/:caD  
2db n~j0  
  D、耕地占用税   2a 7"~z~  
Ln
q CHe  
  E、印花税   >CHb;*U  
"/3YV%to-#  
6、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）。   _|;{{8*?  
^U,Dx  
  A、应付分期付息债券利息   [b~+VeP+p4  
3l$D%y  
  B、存入保证金   > -(Zx  
}I18|=TB  
  C、应付包装物租金    l=#b7rBP  
ln6=X
Du  
  D、职工未领取的工资   QpS7nGev  
$)6M@S  
  E、应付经营性租入固定资产的租金   4sC)hAx&f  
\i<7Lk  
7、企业发行债券时，每期实际负担的利息费用包括（ ）。   TnQW~_:  
Wy /5Qw~s  
  A、按票面利率计算的应计利息   152LdZevF  
S/YHT)0x[  
  B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价   K=pG,[ChA  
z2#k/3%o=  
  C、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价   :0bjPQj  
8~|v:qk  
  D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价   AWA J*6Z  
lfr^NxOU  
  E、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价   k3
]qpWKj  
us.IdG  
8、甲企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10％，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直接法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。   #6pJw?[  
~w.y9)",  
  A、应计利息4623.03元   =p:~sn#  

Il#ST  
  B、应计利息9264.05元   Xxj<Ai2  
Kp;a(D  
  C、应计利息10000元   3/]~#y%2  
b%0@nu4  
  D、折价摊销1471.9元   b.9[Vf_G  
#wkSru&LS  
  E、折价摊销735.95元   tC.etoh  
w U1[/  
9、企业会计制度规定，可以通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。   6:Y2z!MLO  
j'lC]}kH  
  A、资源税   {]dvzoE ]  
\c!e_rZ  
  B、消费税   en6;I[\  
:u)Qs#'29  
  C、营业税   rMw$T=Oi  
>ZU)bnndA  
  D、城市维护建设税   f>&*%[fw  
{CFy %  
  E、教育费附加   j8^zE,Z  
]
K%d   
10、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。   8I<j"6`+Q  
H wz$zF+R  
  A、应付补偿贸易引进设备款   !Fs<r)j  
(CAkzgTfc  
  B、应付融资租赁款   +x ~p&,w?  
q%,y66pFr  
  C、从银行取得的长期借款   BA8!NR|  
Ag&K@%|*  
  D、发行长期债券收到的款项   ~4xn^.w  
E、接受投资者投资   z.OJ1vY7  
IOJLJ p  
11、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。   <q&i"[^M  
{!!8 *ix  
  A、按月预提非购建固定资产的长期借款利息   Ylgr]?Db*  
.B'ws/%5\  
  B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款   }1Q>A 5e  
ofsLx6Po  
  C、董事会决议分派的股票股利   xqauSW  
-MORd{GF  
  D、计提分期付息到期还本的应付债券的利息   /J(~NGT  
:'[ha$  
  E、股东会决议分派的现金股利   $+,kibk*R  
i@ 86Ez  
12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。   n]>L"D,  
Q9Go}}n  
  A、签订购买合同缴纳的印花税   w{4#Q[  
o WAy[  
  B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税   1O1MB&5%  
G+\&8fi0  
  C、进口商品支付的关税   |D[LU[<C  
Jyp7+M]  
  D、一般纳税企业购进商品支付的增值税   E `V?I o  
aY DM)b}  
  E、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 H|'n|\{lt  
三、计算题   cE?p~fq<  
]?NiY:v  
1、甲上市公司有关可转换债券业务如下：（1）2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为1元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次，该公司发行可转换债券收入价款共11000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。（2）2003年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元（面值）申请转换股份100万股。要求：对该上市公司2002年7月1日至2003年7月1日可转换债券业务进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）。   tJm1Q#||  
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