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[知识整理]注会《税法》第二阶段:重点难点内容讲解 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-06
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
第一部分:1-5章 >[, eK=  
Cul=,;pkB  
  本部分重点: y{>f^S<  
%.<_+V #h  
  本部分中三大流转税以及城建税、教育费附加必是考试综合题的一道题目,所以一定要重视,尤其是今年两税合并后,企业所得税部分内容并不很充分,流转税的内容就显得更加重要了,因此要注意能够将三大流转税结合的业务,例如卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟,这一流程中委托方进项税额抵扣,消费税税额抵扣,消费税税额计算问题;汽车制造企业消费税、增值税计算问题;酒类生产企业包装物押金增值税、消费税计算问题。 $t(v `,  
ElV!C}g  
  难点内容讲解: ABX%oZ7[|o  
a[(OeVQ5  
  1.卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟 JHt U"  
x9 %=d  
  这一流程中,购买烟叶涉及进项税额抵扣、委托加工烟丝,涉及受托方代收代缴消费税,注意受托方代收代缴消费税的计税依据与增值税的计税依据不同,前者是受托方同类价或者组价,而后者是不含税加工费。 v#d\YV{I  
,_I rE  
  2.酒类产品包装物押金问题 ^hmV?a:Y  
*}d N.I L,  
  (1)黄酒:包装物押金与消费税的计算毫无关系。而增值税是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。 L2ydyXIsd  
Mz p<s<BX  
  (2)啤酒:消费税方面,在适用税额的选择上,会涉及包装物押金,因为要根据出厂价格与3000元的大小来确定是适用250还是220,而出厂价格中是包括包装物押金的。注意此时包装物押金只是为了确定单位税额,单位税额确定后,在具体计算税额时,与包装物押金就没有关系了。所以无论逾期与否都与计算消费税本身无关。增值税方面,是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。 2 HEU  
D3X4@sM  
  (3)粮食白酒、薯类白酒:收取时,即换算为不含税金额计算增值税、消费税,不是在逾期时。 MMs~f*  
YcN|L&R.  
第二部分:6-13章 ]HuB%G|t1V  
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  本部分重点: 1x:W 3.  
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  进口关税与计算进口环节增值税、消费税的有莫大的关系,所以也会在综合题中出现,本身分值不高,但作用很大。 %+N]$Q  
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  土地增值税的计算成为近几年的热点,一定要关注。 :_~.Nt  
Og/aTR<;=  
  其他的小税种注意总结。 b-sN#'TDg  
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  难点内容讲解: 30! DraW8  
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  网校老师的小税种总结 vSH,fS-n  
1^![8>u"  
第三部分:14-15章 iZ-R%-}B  
>u&D@7~c  
  本部分重点: [-])$~WfW  
ew~Z/ A   
  第14章可以将全书内容串联起来,所以题目综合性很强,关键是正确计算流转税、准确判断适用税率、掌握扣除项目标准以及税收优惠。 I)Xf4F S@  
=9GA LoGL  
  第15章主要是各种税税额的计算。 f^ui Zb  
S\g9 @g.  
  难点内容讲解: ,Vhve'=*2  
 $3^M-w  
  承包经营所得税额计算。对于承包企业而言,涉及缴纳企业所得税的问题,此时是按照第14章企业所得税的知识来考虑,此时承包者也是雇员的身份,相应的工资只要合理,可以据实扣除。而对于承包者个人,涉及的是个人所得税的问题,个人所得税应纳税所得额=利润总额-所得税-上交的承包费+承包者工资-生计费,通过公式可以看出,是以利润总额而不是以应纳税所得额为基数而进行计算,所以不涉及对费用超标调整问题,此时承包者工资不得扣除,只能扣除生计费。 s5nw<V9$]  
c>_ti+  
  第四部分:16-17章 .B:ZyTI  
-G~]e6:zD  
  本部分重点: hv|a8=U!R  
| ys5.|  
  第16章:税款征收、税务登记以及偷税处罚 t0m;tb bg  
im2mA8OH  
  第17章:税务行政处罚、税务行政诉讼 Lq2Q:w'  
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考试大温馨提示:注会考试大纲、网校课程辅导,在线题库 hCcI]#S&  
gyw=1q+  
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