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[知识整理]注会《税法》第二阶段：重点难点内容讲解 [复制链接]

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财务副总监

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-06

— 本帖被阿文哥从学税法移动到本区(2012-07-04) —

第一部分：1－5章

　　本部分重点：

　　本部分中三大流转税以及城建税、教育费附加必是考试综合题的一道题目，所以一定要重视，尤其是今年两税合并后，企业所得税部分内容并不很充分，流转税的内容就显得更加重要了，因此要注意能够将三大流转税结合的业务，例如卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟，这一流程中委托方进项税额抵扣，消费税税额抵扣，消费税税额计算问题；汽车制造企业消费税、增值税计算问题；酒类生产企业包装物押金增值税、消费税计算问题。

　　难点内容讲解：

　　1.卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟

　　这一流程中，购买烟叶涉及进项税额抵扣、委托加工烟丝，涉及受托方代收代缴消费税，注意受托方代收代缴消费税的计税依据与增值税的计税依据不同，前者是受托方同类价或者组价，而后者是不含税加工费。

　　2.酒类产品包装物押金问题

　　（1）黄酒：包装物押金与消费税的计算毫无关系。而增值税是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。

　　（2）啤酒：消费税方面，在适用税额的选择上，会涉及包装物押金，因为要根据出厂价格与3000元的大小来确定是适用250还是220，而出厂价格中是包括包装物押金的。注意此时包装物押金只是为了确定单位税额，单位税额确定后，在具体计算税额时，与包装物押金就没有关系了。所以无论逾期与否都与计算消费税本身无关。增值税方面，是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。

　　（3）粮食白酒、薯类白酒：收取时，即换算为不含税金额计算增值税、消费税，不是在逾期时。

第二部分：6－13章

　　本部分重点：

　　进口关税与计算进口环节增值税、消费税的有莫大的关系，所以也会在综合题中出现，本身分值不高，但作用很大。

　　土地增值税的计算成为近几年的热点，一定要关注。

　　其他的小税种注意总结。

　　难点内容讲解：

　　网校老师的小税种总结

第三部分：14－15章

　　本部分重点：

　　第14章可以将全书内容串联起来，所以题目综合性很强，关键是正确计算流转税、准确判断适用税率、掌握扣除项目标准以及税收优惠。

　　第15章主要是各种税税额的计算。

　　难点内容讲解：

　　承包经营所得税额计算。对于承包企业而言，涉及缴纳企业所得税的问题，此时是按照第14章企业所得税的知识来考虑，此时承包者也是雇员的身份，相应的工资只要合理，可以据实扣除。而对于承包者个人，涉及的是个人所得税的问题，个人所得税应纳税所得额＝利润总额－所得税－上交的承包费+承包者工资－生计费，通过公式可以看出，是以利润总额而不是以应纳税所得额为基数而进行计算，所以不涉及对费用超标调整问题，此时承包者工资不得扣除，只能扣除生计费。

　　第四部分：16－17章

　　本部分重点：

　　第16章：税款征收、税务登记以及偷税处罚

　　第17章：税务行政处罚、税务行政诉讼

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