第一部分:1-5章 kBU`Q{.
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本部分重点: MW
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本部分中三大流转税以及城建税、教育费附加必是考试综合题的一道题目,所以一定要重视,尤其是今年两税合并后,企业所得税部分内容并不很充分,流转税的内容就显得更加重要了,因此要注意能够将三大流转税结合的业务,例如卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟,这一流程中委托方进项税额抵扣,消费税税额抵扣,消费税税额计算问题;汽车制造企业消费税、增值税计算问题;酒类生产企业包装物押金增值税、消费税计算问题。 L1#_
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难点内容讲解: EK&";(x2(
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1.卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟 p\P)
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这一流程中,购买烟叶涉及进项税额抵扣、委托加工烟丝,涉及受托方代收代缴消费税,注意受托方代收代缴消费税的计税依据与增值税的计税依据不同,前者是受托方同类价或者组价,而后者是不含税加工费。 @_$Un&eo
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2.酒类产品包装物押金问题 |~o0-: 'C
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(1)黄酒:包装物押金与消费税的计算毫无关系。而增值税是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。 e3mFO+
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(2)啤酒:消费税方面,在适用税额的选择上,会涉及包装物押金,因为要根据出厂价格与3000元的大小来确定是适用250还是220,而出厂价格中是包括包装物押金的。注意此时包装物押金只是为了确定单位税额,单位税额确定后,在具体计算税额时,与包装物押金就没有关系了。所以无论逾期与否都与计算消费税本身无关。增值税方面,是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。 Ic
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(3)粮食白酒、薯类白酒:收取时,即换算为不含税金额计算增值税、消费税,不是在逾期时。 T/FZn{I
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第二部分:6-13章 ]N2!
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本部分重点: Jj/}GVNc7
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进口关税与计算进口环节增值税、消费税的有莫大的关系,所以也会在综合题中出现,本身分值不高,但作用很大。 0|<9eD\I=
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土地增值税的计算成为近几年的热点,一定要关注。 I7W`\d)
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其他的小税种注意总结。 0NK|3]p
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网校老师的小税种总结 cm0$v8
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第三部分:14-15章 9 p,O>I
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本部分重点: M0g=gmau
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第14章可以将全书内容串联起来,所以题目综合性很强,关键是正确计算流转税、准确判断适用税率、掌握扣除项目标准以及税收优惠。 hQ}_(F_H
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第15章主要是各种税税额的计算。 mMvAA;
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难点内容讲解: l-P6B9e|\
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承包经营所得税额计算。对于承包企业而言,涉及缴纳企业所得税的问题,此时是按照第14章企业所得税的知识来考虑,此时承包者也是雇员的身份,相应的工资只要合理,可以据实扣除。而对于承包者个人,涉及的是个人所得税的问题,个人所得税应纳税所得额=利润总额-所得税-上交的承包费+承包者工资-生计费,通过公式可以看出,是以利润总额而不是以应纳税所得额为基数而进行计算,所以不涉及对费用超标调整问题,此时承包者工资不得扣除,只能扣除生计费。 J$PlI
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第四部分:16-17章 ^?wR{q"8
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本部分重点: Qea"49R
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第16章:税款征收、税务登记以及偷税处罚 (S4HU_,88
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第17章:税务行政处罚、税务行政诉讼 OwEu S#-
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