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[知识整理]注会《税法》第二阶段:重点难点内容讲解 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-06
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
第一部分:1-5章 I :E`PZ  
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  本部分重点: L\37xJo  
Wt*cIZ  
  本部分中三大流转税以及城建税、教育费附加必是考试综合题的一道题目,所以一定要重视,尤其是今年两税合并后,企业所得税部分内容并不很充分,流转税的内容就显得更加重要了,因此要注意能够将三大流转税结合的业务,例如卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟,这一流程中委托方进项税额抵扣,消费税税额抵扣,消费税税额计算问题;汽车制造企业消费税、增值税计算问题;酒类生产企业包装物押金增值税、消费税计算问题。 JOj;^ h  
^NLmgw Q  
  难点内容讲解: n|6Ic,:[  
t DO=P c  
  1.卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟 S~<$H y*kh  
UgRhWV~f0  
  这一流程中,购买烟叶涉及进项税额抵扣、委托加工烟丝,涉及受托方代收代缴消费税,注意受托方代收代缴消费税的计税依据与增值税的计税依据不同,前者是受托方同类价或者组价,而后者是不含税加工费。 ww)<E`eGi  
V~UN  
  2.酒类产品包装物押金问题 > ;jZa  
?'IP4z;y  
  (1)黄酒:包装物押金与消费税的计算毫无关系。而增值税是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。 @hl.lq  
FX;QG94!  
  (2)啤酒:消费税方面,在适用税额的选择上,会涉及包装物押金,因为要根据出厂价格与3000元的大小来确定是适用250还是220,而出厂价格中是包括包装物押金的。注意此时包装物押金只是为了确定单位税额,单位税额确定后,在具体计算税额时,与包装物押金就没有关系了。所以无论逾期与否都与计算消费税本身无关。增值税方面,是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。 %9 SJ E  
'%>=ZhO  
  (3)粮食白酒、薯类白酒:收取时,即换算为不含税金额计算增值税、消费税,不是在逾期时。 E}%B;"b/Tj  
N' F77 .  
第二部分:6-13章 3t.l5m Rg5  
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  本部分重点: x!hh"x  
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  进口关税与计算进口环节增值税、消费税的有莫大的关系,所以也会在综合题中出现,本身分值不高,但作用很大。 )i6mzzj5  
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  土地增值税的计算成为近几年的热点,一定要关注。 2Zm0qJ  
+|*IZ:w)  
  其他的小税种注意总结。 9U7nKJ+iby  
k3~}7]O)  
  难点内容讲解: OwuE~K7b{  
FOb0uj=(v  
  网校老师的小税种总结 zh%#Y_[R  
<<UB ^v m  
第三部分:14-15章 CMe 06^U   
_ "E$v&_  
  本部分重点: y@1+I ~@  
Y&`=jDI  
  第14章可以将全书内容串联起来,所以题目综合性很强,关键是正确计算流转税、准确判断适用税率、掌握扣除项目标准以及税收优惠。 y+Ra4G#/}  
T=<@]$?  
  第15章主要是各种税税额的计算。 @efh{  
8<5]\X  
  难点内容讲解: `Nv=B1  
%W'v}p  
  承包经营所得税额计算。对于承包企业而言,涉及缴纳企业所得税的问题,此时是按照第14章企业所得税的知识来考虑,此时承包者也是雇员的身份,相应的工资只要合理,可以据实扣除。而对于承包者个人,涉及的是个人所得税的问题,个人所得税应纳税所得额=利润总额-所得税-上交的承包费+承包者工资-生计费,通过公式可以看出,是以利润总额而不是以应纳税所得额为基数而进行计算,所以不涉及对费用超标调整问题,此时承包者工资不得扣除,只能扣除生计费。 >/{@C  
&]V.S7LC #  
  第四部分:16-17章 dA#Q}.*r  
s:?SF.  
  本部分重点: a Ve'ry  
SII;n2[Z e  
  第16章:税款征收、税务登记以及偷税处罚 ^/)^7\@  
dW)B1iUo!  
  第17章:税务行政处罚、税务行政诉讼 *lYVY) L  
^pxX]G]  
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9"NF/)_  
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