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[知识整理]注会《税法》第二阶段:重点难点内容讲解 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-06
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
第一部分:1-5章 (EIdw\  
"2)<'4q5)  
  本部分重点: sA fSI<L_  
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  本部分中三大流转税以及城建税、教育费附加必是考试综合题的一道题目,所以一定要重视,尤其是今年两税合并后,企业所得税部分内容并不很充分,流转税的内容就显得更加重要了,因此要注意能够将三大流转税结合的业务,例如卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟,这一流程中委托方进项税额抵扣,消费税税额抵扣,消费税税额计算问题;汽车制造企业消费税、增值税计算问题;酒类生产企业包装物押金增值税、消费税计算问题。 z9U<Z^4z+  
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  难点内容讲解: EE#4,d`J  
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  1.卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟 OljUK,I]  
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  这一流程中,购买烟叶涉及进项税额抵扣、委托加工烟丝,涉及受托方代收代缴消费税,注意受托方代收代缴消费税的计税依据与增值税的计税依据不同,前者是受托方同类价或者组价,而后者是不含税加工费。 1bF aQ50t  
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  2.酒类产品包装物押金问题 s\1h=V)!H  
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  (1)黄酒:包装物押金与消费税的计算毫无关系。而增值税是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。 cBBc^SR  
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  (2)啤酒:消费税方面,在适用税额的选择上,会涉及包装物押金,因为要根据出厂价格与3000元的大小来确定是适用250还是220,而出厂价格中是包括包装物押金的。注意此时包装物押金只是为了确定单位税额,单位税额确定后,在具体计算税额时,与包装物押金就没有关系了。所以无论逾期与否都与计算消费税本身无关。增值税方面,是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。 &Hb6  
ez&v"J  
  (3)粮食白酒、薯类白酒:收取时,即换算为不含税金额计算增值税、消费税,不是在逾期时。 ,h5\v WZ  
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第二部分:6-13章 $`.7XD}  
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  本部分重点: _)O1v%]"4  
Dr$k6kZ}'U  
  进口关税与计算进口环节增值税、消费税的有莫大的关系,所以也会在综合题中出现,本身分值不高,但作用很大。 63QMv[`,  
z 3fS+x:E{  
  土地增值税的计算成为近几年的热点,一定要关注。 J"yO\Y  
3_~V(a  
  其他的小税种注意总结。 @D^y<7(  
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  难点内容讲解: Oj\lg2Ck  
Jm0P~E[n  
  网校老师的小税种总结 $Lv,e\]  
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第三部分:14-15章 jxL} tS{j  
C$SuFL(pb  
  本部分重点: O& V}T#8n  
B/:q  
  第14章可以将全书内容串联起来,所以题目综合性很强,关键是正确计算流转税、准确判断适用税率、掌握扣除项目标准以及税收优惠。 qxf!]jm  
.C$S DhJ~  
  第15章主要是各种税税额的计算。 w&hgJ  
E'j>[C:U  
  难点内容讲解: X#'DS&{  
'Xo if"  
  承包经营所得税额计算。对于承包企业而言,涉及缴纳企业所得税的问题,此时是按照第14章企业所得税的知识来考虑,此时承包者也是雇员的身份,相应的工资只要合理,可以据实扣除。而对于承包者个人,涉及的是个人所得税的问题,个人所得税应纳税所得额=利润总额-所得税-上交的承包费+承包者工资-生计费,通过公式可以看出,是以利润总额而不是以应纳税所得额为基数而进行计算,所以不涉及对费用超标调整问题,此时承包者工资不得扣除,只能扣除生计费。 6x)7=_:0  
"}!|V)K  
  第四部分:16-17章 )o;/*h%@  
ri1D*CS  
  本部分重点: c [sydl  
B\r2M`N5  
  第16章:税款征收、税务登记以及偷税处罚 f 5"1WtB  
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  第17章:税务行政处罚、税务行政诉讼 D+P(  
Ci4`,  
考试大温馨提示:注会考试大纲、网校课程辅导,在线题库 g(B&A P_e  
U<gM gA  
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