第一部分：1－5章 PeX1wK%f
z9
u $~
本部分重点： -37a.
!U_ K&f
本部分中三大流转税以及城建税、教育费附加必是考试综合题的一道题目，所以一定要重视，尤其是今年两税合并后，企业所得税部分内容并不很充分，流转税的内容就显得更加重要了，因此要注意能够将三大流转税结合的业务，例如卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟，这一流程中委托方进项税额抵扣，消费税税额抵扣，消费税税额计算问题；汽车制造企业消费税、增值税计算问题；酒类生产企业包装物押金增值税、消费税计算问题。 FFhtj(hVgc
;wiao(t>4N
难点内容讲解： u/b7Z`yX}
Syd h2d
1.卷烟生产企业购买烟叶→委托加工烟丝→收回后生产卷烟 &Wp8u #4L
wyx(FinIH
这一流程中，购买烟叶涉及进项税额抵扣、委托加工烟丝，涉及受托方代收代缴消费税，注意受托方代收代缴消费税的计税依据与增值税的计税依据不同，前者是受托方同类价或者组价，而后者是不含税加工费。 T &Xl'=/
|XYEn7^r
2.酒类产品包装物押金问题 n6WY&1ZE~
:_<_[Y]1
（1）黄酒：包装物押金与消费税的计算毫无关系。而增值税是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。 z_;3H,z`
Hi! Jj
（2）啤酒：消费税方面，在适用税额的选择上，会涉及包装物押金，因为要根据出厂价格与3000元的大小来确定是适用250还是220，而出厂价格中是包括包装物押金的。注意此时包装物押金只是为了确定单位税额，单位税额确定后，在具体计算税额时，与包装物押金就没有关系了。所以无论逾期与否都与计算消费税本身无关。增值税方面，是在逾期时换算为不含税收入金额进行计算。 "\"DCDKmG
n >,L=wV
（3）粮食白酒、薯类白酒：收取时，即换算为不含税金额计算增值税、消费税，不是在逾期时。 @ufo$?D
] U@o0
第二部分：6－13章 W^,S6!
D\~zS`}
本部分重点： ivO/;)=t
o!TQk{0
进口关税与计算进口环节增值税、消费税的有莫大的关系，所以也会在综合题中出现，本身分值不高，但作用很大。 K`}{0@ilCw
rjt8fN
土地增值税的计算成为近几年的热点，一定要关注。 %U7.7dSOI;
uy _wp^
其他的小税种注意总结。 \e=_
2^v!_
=-cwXo{Q.O
难点内容讲解： 4rK{-jvh>m
$ aCd
/&
网校老师的小税种总结 4nfu6Dq
M`,~ mU
第三部分：14－15章 MfF~8
qIUfPA= /_
本部分重点： 2N #$X'8
Mk 0+D#
第14章可以将全书内容串联起来，所以题目综合性很强，关键是正确计算流转税、准确判断适用税率、掌握扣除项目标准以及税收优惠。 eO=s-]mk
ql{(Lf$
第15章主要是各种税税额的计算。 z2 gk[zY&
s1Ok |31|
难点内容讲解： !{et8F@d|
?,P3)&3g
承包经营所得税额计算。对于承包企业而言，涉及缴纳企业所得税的问题，此时是按照第14章企业所得税的知识来考虑，此时承包者也是雇员的身份，相应的工资只要合理，可以据实扣除。而对于承包者个人，涉及的是个人所得税的问题，个人所得税应纳税所得额＝利润总额－所得税－上交的承包费+承包者工资－生计费，通过公式可以看出，是以利润总额而不是以应纳税所得额为基数而进行计算，所以不涉及对费用超标调整问题，此时承包者工资不得扣除，只能扣除生计费。 V!%jf:k
&K_)#v`|
第四部分：16－17章 <oKGD50#
Ok5<TZ6t4k
本部分重点： S>G?Q_&}?D
zIC;7 5#
第16章：税款征收、税务登记以及偷税处罚 l:;P
Xy6)
5la>a}+!!h
第17章：税务行政处罚、税务行政诉讼 2=0DCF;Bv
% )jxW{
考试大温馨提示：注会考试大纲、网校课程辅导，在线题库 @[<nQZw:
C
,V%B
