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[会计]2006年注册会计师考试《会计》练习题7 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-05
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
一、单项选择题。   0\mM^+fO  
"~Eo=R0 O  
1.甲公司为上市公司,2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日,甲公司以设备向乙公司投资,取得乙公司有表决权资本的30%,采用权益法核算;甲公司投资后,乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元,已计提折旧15万元,已计提减值准备5万元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%,2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素,2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为( )万元。   $b8>SSz  
A.187 B.200.40 C.207     D.240   _&:o"""Wf  
'6aH*B:}*;  
【正确答案】 C   &?9.Y,  
【答案解析】 (1)以分录说明投资业务:   H`".L^  
借:长期股权投资-乙公司(投资成本) 300   `n_ Z  
贷:固定资产清理 280   8"4`W~ 3  
资本公积-股权投资准备 20   d82IEhZ#  
(2)甲公司本期缴纳所得税显然包含接受捐赠应交的部分,所以接受捐赠计入“资本公积-其他资本公积”的金额为67万元;   w|M?t{  
(3)资本公积贷方余额=120+20+67=207(万元)   MBg^U<t8  
即:资本公积贷方余额=120+[1000×30%-(300-15-5)]+100×67%=207 (万元)   x:@e ID  
Oa7 W&wi  
2.2004年11月2日,A公司与B企业签订增资协议,决定投资B企业 5200万元成为B企业的第一大股东,该协议于2004年11月20日经A公司临时股东大会批准,11月30日经B企业董事会、股东会批准,增资手续于2005年1月2日办理完毕;同日A公司已将全部价款投入给B企业。B企业应登记实收资本或股本的日期是( )。   N-NwGD{  
A. 2004年11月2日 B.2004年11月20日 C.2004年11月30日 D.2005年1月2日来源:www.examda.com 8!T^KMfz  
JD'/m hN0  
【正确答案】 D   -&HN h\  
【答案解析】 企业在增资手续办理完毕后才进行会计处理的。   8C YJR/  
4RzG3CJdS  
3.甲公司拥有乙公司80%的股权,乙公司本期接受捐赠非现金资产80万元,处置上期接受捐赠的设备一台,该项受赠业务上期已经由乙公司登记资本公积67万元, 乙公司本期税前会计利润为亏损30万元,甲乙公司所得税率均为33%,假如没有其他事项,上述业务本期影响甲公司资本公积的是( )。   "zv+|_ZAfd  
A.计入“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”42.88万元   ";zl6g"  
B.计入“资本公积-股权投资准备”42.88万元和“资本公积-其他资本公积”53.6万元   3NJ-.c@(p  
C.计入“资本公积-股权投资准备”50.8万元   5H',Bm4-  
D.计入“资本公积-股权投资准备”64万元   vWgh?h/ot  
|Rl|Th  
【正确答案】 C   R8?A%yxf  
【答案解析】 乙公司登记“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”=80-(80-30)×33%=63.5万元;甲公司按照权益法核算,登记“资本公积-股权投资准备”=63.5×80%=50.8;乙公司上期受赠资产本期处置时是资本公积明细科目结转,甲公司不作处理 。   gNO$WY^  
KYeA=  
4.上市公司下列交易或事项形成的资本公积中,可以直接用于转增股本的是( )。   ?r@ZTuq#  
A. 关联交易 B. 接受外币资本投资   CBv BBt*  
C. 接受非现金资产捐赠 D. 子公司接受非现金资产捐赠   `|v#x@s  
me9RnPe:  
【正确答案】 B   0lBl5k e  
【答案解析】 A选项关联交易差价按规定不能转增资本和弥补亏损,待上市公司清算时再予处理;CD选项均为资本公积准备项目,也不能转增资本。   [6D>2b}:{[  
O/5W-u  
5.某公司接受捐赠一台设备,其原值为40万元,已提折旧10万元,该企业在接受捐赠过程中发生运费支出1万元,该公司适用的所得税税率为33%。则会计上记入“待转资产价值”科目的金额为( )万元。   )45,~+XX  
A .30 B. 20.1 C .28 D. 40   kC#;j=K?  
Wd%j;glG  
【正确答案】 A   >LNl8X:Cz*  
【答案解析】 接受捐赠过程中发生运费支出影响固定资产计价,不影响待转资产价值。会计上记入“待转资产价值”科目的金额=40-10=30(万元)。   ^X?[zc GE  
接受捐赠时:   |g9^]bT  
借:固定资产 31   Pgo5&SQb  
贷:待转资产价值 30   rXaL1` t*  
银行存款 1   来源:www.examda.com Kzmgy14o  
HY 42G#^  
6.股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股200000股,每股面值1元,每股按1.2元的价格出售。按协议,证券公司收取手续费为发行收入的2%,则该公司计入资本公积的数额为( )元。   y}3V3uqK  
A.35200 B.40000 C.39200 D.0 R@EFG%|`_  
WH/a#F  
【正确答案】 A   hVID~L$  
【答案解析】   iUO5hdOM  
证券公司收取的手续费应从股票发行溢价收入中首先扣除,余额计入资本公积。   Zaj<*?\  
溢价收入=200000×(1.2—1)=40000(元)   *[jaI-~S  
手续费=200000×1.2×2%=4800(元)   q8p 'bibY  
计入资本公积的数额=40000—4800=35200(元)   J) (pGS@  
借:银行存款 235200   *"4ltW S  
贷:股本 200000   d`xqs,0f  
资本公积――股本溢价 35200   Z,2uN!6  
股票的发行费用处理如下:   E^qKkl  
发行股票的费用减去冻结期间的利息收入后的余额,如果股票是溢价发行的,从股票的溢价中扣除;如果没有溢价或溢价不足,则应该直接计入当期财务费用。   *7Mr ng  
债券的发行费用处理如下:   *zx;81X=  
如果是专门借款,金额较大的发行费用减去冻结期间的利息收入后的差额,按照借款费用的处理原则进行处理;属于其他用途的,计入当期财务费用。如果发行费用小于冻结期间的利息收入,差额计入债券溢价,并在存续期间内摊销。   V2bod=&Lc  
.=NK^  
7.股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,应冲减的顺序依次是( )。   zL{KK9Or  
A.资本公积、盈余公积、未分配利润   ?LW1D+  
B.未分配利润、盈余公积、资本公积   F8k1fmM]Y  
C.盈余公积、资本公积、未分配利润   &A`QPk8n  
D.盈余公积、未分配利润、资本公积   Y8N&[L[z&  
g"!B |  
【正确答案】 A   5yQgGd)  
【答案解析】 股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,依次减少资本公积、盈余公积和未分配利润。   g,1\Gj%y  
RS93_F8   
8.AS公司接受投资者投入美元资本,合同约定汇率为$1=¥8.8,投入当天市场汇率为$1=¥8.6。则企业接受投资者投入$100万时产生的资本公积为( )万元人民币。   ~vt8|OOo0  
A .借方20 B.贷方20 C.0 D.贷方80   [m4<j  
c2i^dNp_  
【正确答案】 A   e]5QqM7  
【答案解析】 产生的资本公积为100×(8.8-8.6)=20(借方)   )9*-Q%zc  
借:银行存款-美元户 ($100) 860 (按照当日汇率折算)   ](O!6_'d  
资本公积 20   t4Z.b 5g  
贷:实收资本 880 (按照合同约定汇率折算)   xOt|j4  
 g6~uf4;  
9.下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。   i\3` ?d  
A.用税后利润补亏 B.盈余公积补亏   -W oZwqh  
C.法定公益金用于建造集体福利设施 D.盈余公积转增资本 &^Xm4r%u_  
M^bujGD  
【正确答案】 D   uXp0D$a  
【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润。   Y`_6Ny="  
选项A:无论是税前利润还是税后利润弥补亏损,都不需要做专门的账务处理,只需将“本年利润”转入“利润分配--未分配利润”科目的贷方,自然就弥补了亏损,该结转不会引起留存收益总额发生增减变动。   {:? -)Xq  
选项B:盈余公积补亏,借记“盈余公积”,贷记“利润分配--其他转入”,不会引起留存收益总额发生增减变动。   S |B7HS5  
选项C:法定公益金用于建造集体福利设施:   .NPai4V'  
借:盈余公积--法定公益金   j#Y8h5r  
贷:盈余公积--任意盈余公积   cLXMq"?C  
同时:借:固定资产   | 0&~fY  
贷:银行存款   *%MY. #  
不会引起留存收益总额发生增减变动。   K/08F|]a  
选项D:当盈余公积转增资本时,留存收益总额减少:   zIlQqyOQ8  
借:盈余公积   7wZKK0;T  
贷:实收资本   9 Z4H5!:(  
YUc&X^O  
10.经股东大会决议用盈余公积派送新股,在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是( )。   "eBpSV>nnQ  
A.借:利润分配—未分配利润;贷:股本、资本公积   tW 9vo-{+  
B.借:盈余公积;贷:股本、资本公积   M,7v}[Tbl  
C.借:利润分配-转作股本的普通股股利;贷:股本、资本公积   OpiN,>;  
D.借:利润分配—转作股本的普通股股利;贷:股本来源:www.examda.com "EA%!P:d,  
i5rAb<q`  
【正确答案】 B   }PoB`H'K5  
【答案解析】 用盈余公积派送新股:   g<tr | n  
借:盈余公积   -l^u1z  
贷:股本   Bl(we/r  
资本公积--股本溢价   Qxt ,@<IK  
Es)Kw3^a  
11.企业在国家拨款项目完成时,对于拨入的款项,企业应作的会计分录为( )。    8*lVO2  
A.借:其他应付款   3>-^/  
贷:资本公积—拨款转入   -cOLg rmp  
B.借:资本公积—拨款转入   \]GBd~i<  
贷:其他应付款   >+&524xc  
C.借:专项应付款   7hQrL+%q8  
贷:资本公积—拨款转入   JZ9w!)U  
D.借:资本公积—拨款转入   s<aJ pi{n4  
贷:专项应付款 j^>J*gLM}W  
g&X$)V4C  
【正确答案】 C   M"1}"ex#  
【答案解析】 拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等拨款项目完成后,按规定转入资本公积的部分。在具体帐务处理上,在上述拨款项目完成时,对于形成各项资产的部分,应按实际成本,借记“固定资产”等科目,贷记有关科目;同时,借记“专项应付款”科目,贷记“资本公积—拨款转入”科目。 `cCsJm$V"  
二、多项选择题。   R9^Vk*`gFU  
e'p'{]r<w  
1.下列各项中,应通过“资本公积”科目核算的有( )。   &KT*rL  
A.股权投资准备 B.存货跌价准备   oBpHmMzA  
C.子公司外币资本折算差额 D.接受捐赠非现金资产准备   3D(/k%;)  
up#W"`"  
【正确答案】 ACD   }[\l$sS  
【答案解析】 资本公积是指归所有者共有的,非收益转化而形成的资本。资本公积主要包括资本溢价和股本溢价,接受捐赠实物资产和外币资本折算差额等。存货跌价准备是指对存货采用“成本与可变现净值孰低法”下,对期末存货成本高于可变现净值所提取的准备金,应作为存货这一资产的抵减。   1 VcZg%I  
I^emH+!MW  
2.股份有限公司的下列资本公积项目中,可以直接用于转增资本(或股本)的有( )。   Mnc9l ^  
A.股本溢价 B.接受捐赠非现金资产准备 C.拨款转入 D.股权投资准备   F8S% \i  
z;J"3kM  
【正确答案】 AC   M2l0x @|  
【答案解析】   @ l41'?m  
BD只有等非现金资产、股权处置时,将原资本公积转入“其他资本公积”项目后才可按规定程序转增资本(或股本),考生需要注意的是在教材中资本公积的明细中带有“××准备”字样的资本公积都不能直接转增资本的。   u D4on}  
另外资本(股本)增加的账务处理内容如下:   &gR)Y3  
借:银行存款(投入货币资金)   3MH9%*w'0  
原材料(投入存货资产)   Cjc>0)f&.  
应交税金——应交增值税(进项税额) (与原材料相对应)   Y23- Im  
固定资产(投入固定资产)   AY<(`J{  
无形资产(投入无形资产)   rO[c m}  
资本公积(用资本公积转增资本)   OX-t#R`  
盈余公积(用盈余公积转增资本)   4YX/=  
应付账款(债务转为资本)   1DLAfsLlj  
应付债券(可转换公司债券转为股权)   ]Dec/Nnj  
贷:实收资本(股本)   M#Kke9%2  
资本公积——资本溢价(有溢价时)   l1HMH?0|  
v#c'p^T  
3.下列业务中会引起企业“留存收益”总额增减变化的项目有( )。   UTwXN |'|  
A.提取盈余公积 B.以资本公积转增资本 C.以盈余公积弥补亏损   ,a 2(h  
D.以盈余公积转增资本 E.股东大会宣告分配现金股利   来源:www.examda.com wz`\R HL  
Mu: y9o95  
【正确答案】 DE   1K{u>T  
【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。   !:Z lVIA  
选项A:借记利润分配--提取盈余公积 贷记盈余公积   e<A6= }  
未分配利润减少,盈余公积增加,不影响留存收益总额的增减变化,不应选入。   #!?jxfsFa  
选项B:借记资本公积 贷记实收资本   Z mVw5G q  
不影响留存收益总额的增减变动。   K-,4eq!  
选项C:借记盈余公积 贷记利润分配--其他转入   4*Uzomb?q  
利润分配--其他转入增加,导致未分配利润增加,盈余公积减少,不会引起留存收益总额的增减变动,不应选入。   #z6[ 8B  
选项D:借记盈余公积 贷记实收资本   UlP2VKM1&  
盈余公积减少,实收资本增加,导致留存收益的减少,应选入。   X<8?>#  
选项E:借记利润分配--应付普通股股利 贷记应付股利   8FT]B/^&m  
利润分配--应付普通股股利减少会引起未分配利润减少,最终导致企业“留存收益”总额减少,应选入,注意本题是股东大会宣告分配的,如果是日后期间董事会宣告分配股利则不进行会计处理,具体内容在第十九章会详细讲解。   {=I:K|&  
I-Q@v`  
4.下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。   [J!jp& o  
A.接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B.处置原接受捐赠的非现金资产   j)nL!":O  
C.债权人豁免的债务 D.权益法下核算的被投资企业接受捐赠增加资本公积   epN!+(v  
|VX )S!  
【正确答案】 BC   MpK3+4UMa  
【答案解析】 A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;   f`<elWgc"  
B选项分录:   S2i*Li  
借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备   OI^??joQ  
贷:资本公积--其他资本公积   /PZx['g  
C项:借:应付账款   }]#&U/z  
贷:资本公积--其他资本公积   _^/k  
D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。   y#T.w0*  
#Z. QMWq  
5.下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。   8KyRD1 (-R  
A.接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B.处置原接受捐赠的非现金资产   '\O[j*h^.  
C.债权人豁免的债务 D.权益法下核算的被投资企业接受捐赠增加资本公积   ]-j.\+(*  
d88Dyzz  
【正确答案】 BC   @ D,]v:  
【答案解析】 A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;   % }IrZrh  
B选项分录:   u{-@,-{  
借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备   ))%f"=:wt  
贷:资本公积--其他资本公积   Ij>G7Q*d  
C项:借:应付账款   $l $p|  
贷:资本公积--其他资本公积   W:maE9E=  
D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。 4Ei8G]O $_  
三、计算题。   o:'@|(&<  
}_Ci3|G>%D  
1.甲股份有限公司1995年至2003年度有关业务资料如下:   ExhK\J  
(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。   p*j>s \  
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:   aUF{57,<  
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。   2`^6``  
②以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。   AGl#f\_^  
③分派现金股利300万元   CcTdLq  
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。   +zwS[P@  
(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。   j8oX9 Yo0=  
(3)1997年至2001年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2002年度实现利润总额600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。   Lv?jg ?$  
(4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。   4. Q[Tu  
假定:   \gu8 ~zK  
①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;    IgjPy5k  
②除前述事项外,其他因素不予考虑。   @SH[<c  
③所得税采用应付税款法核算。   .]H/u "d  
要求:写出上述业务相关的会计分录。   cTW$;Fpc+  
Vm?#~}T  
【正确答案】   {Q>4zepN!  
(1)1996年3月1日提取法定盈余公积   ow  
借:利润分配——提取法定盈余公积 40   =), O;M  
      ——提取法定公益金  40   YZ]}l%e  
  贷:盈余公积——法定盈余公积   40   ,SPgop'  
        ——法定公益金    40   d U*$V7  
借:利润分配——未分配利润 80   :_<&LO]Q  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 40   3dz{" hV  
        ——提取法定公益金 40   fWC(L s  
(2)1996年5月5日分配现金股利   HE{UgU:tY  
借:利润分配——应付普通股股利 300     5t-d+ vB  
贷:应付股利        300   eIy:5/s  
(3)1996年6月10日转增资本   amq, ^  
借:资本公积 4000     >0[:uu,'>  
贷:股本   4000   Z t4q= Lr  
(4)1996年12月31日发生亏损   r;) 31Tg  
借:利润分配——未分配利润 3200     p0y|pD  
贷:本年利润 3200   ]8R@2L3s  
(5)1997-2001年度每年末税前利润弥补亏损   b) x0;8<  
借:本年利润 400   #6 ni~d&0  
贷:利润分配——未分配利润 400   am !ssF5s  
2002年末税后利润弥补亏损   daP_Kz/2K  
借:所得税 198   1JU je  
  贷:应交税金 198   5Ok3y|cEx  
借:本年利润 402   ]%I\FefT  
  贷:利润分配——未分配利润 402   PjX V.gz  
借:本年利润198   {]U \HE1w  
  贷:所得税198   E<}sGzMc  
(6)2003年5月9日以盈余公积弥补亏损   ~(^pGL3<  
未弥补亏损=(500+400-80-300)-3200+400×5+402=-278(万元)   WUjRnzVM  
借:盈余公积 278   ES!e/l  
  贷:利润分配——其他转入 278   .I EHjy\+  
,;5 %&T  
【答案解析】 考生注意题中各会计处理的日期。   /F9Dg<#a  
6]Q#4  
2.甲股份有限公司1995年至2003年度有关业务资料如下:   mR1b.$  
(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。   T)%6"rPL3!  
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:   jjQDw=6  
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。   )iiaT~ ]  
②以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。   {$Uj&/IC  
③分派现金股利300万元   (3$DUvx7  
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。   s3m \  
(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。   ~4Gc~"  
(3)1997年至2001年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2002年度实现利润总额600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。   Y3~z#<  
(4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。   2HSFMgy  
假定:   3uxf n=E  
①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;    fMUh\u3  
②除前述事项外,其他因素不予考虑。   ykJ+LS{+  
③所得税采用应付税款法核算。   %7 yQ0'P  
要求:写出上述业务相关的会计分录。 来源:www.examda.com N%>h>HJ  
tY]?2u%)  
【正确答案】   +jZa A/  
(1)1996年3月1日提取法定盈余公积   i/n ee_  
借:利润分配——提取法定盈余公积 40   y\uBVa<B  
      ——提取法定公益金  40   7FPSBvU#/  
  贷:盈余公积——法定盈余公积   40   gm,AH85  
        ——法定公益金    40   ~XP|dn}  
借:利润分配——未分配利润 80   ]UEA"^  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 40   -`{W~yz  
        ——提取法定公益金 40   _EP]|DTfr  
(2)1996年5月5日分配现金股利   =No#/_  
借:利润分配——应付普通股股利 300     L~)8Q(f  
贷:应付股利        300   +D4m@O  
(3)1996年6月10日转增资本   Xe_djy'8  
借:资本公积 4000     8<T~AU8'*  
贷:股本   4000   F(."nUrf  
(4)1996年12月31日发生亏损   dmXfz D  
借:利润分配——未分配利润 3200     M^8zqAA  
贷:本年利润 3200   Hcg7u7M{  
(5)1997-2001年度每年末税前利润弥补亏损   <yX  u!  
借:本年利润 400   PKntz7  
贷:利润分配——未分配利润 400   13Z,;YW  
2002年末税后利润弥补亏损   ,aUbB8  
借:所得税 198   )\:IRr"  
  贷:应交税金 198   UP)< (3YA  
借:本年利润 402   c%hXj#;  
  贷:利润分配——未分配利润 402   ^o _J0 ]m  
借:本年利润198   i.W*Go+  
  贷:所得税198   *A8*FX>\F  
(6)2003年5月9日以盈余公积弥补亏损   ,D }Ka?  
未弥补亏损=(500+400-80-300)-3200+400×5+402=-278(万元)   =oh%-Sh:  
借:盈余公积 278   c CDT27 @  
  贷:利润分配——其他转入 278   Or?c21un  
dL+yd0 b*  
【答案解析】 考生注意题中各会计处理的日期。 J|^XD<Y  
3.某公司采用债务法核算企业所得税,所得税率为33%,2005年发生以下业务:   BI-'&kPk  
(1)该公司拥有A公司60%的股权,A公司接受一项现金捐赠200万元,A公司已交纳有关所得税。A公司所得税税率为33%。   !e<2o2~.  
(2)接受一项固定资产捐赠,未取得该固定资产价值的有关凭证,市场上该类固定资产的市价为150万元。   yv]|Ce@8A  
(3)以一台设备对C公司投资,设备原价200万元,已提折旧80万元,评估该类固定资产的市价为150万元。  来源:www.examda.com ?.F^Oi6 u  
(4)出售一台接受捐赠的设备,实收款项45万元,该设备原值120万元,已提折旧60万元,设备接受捐赠时计入资本公积准备项目的金额为80.4万元。假设该公司本年盈利。   L -}Uj^yF  
要求:根据上述资料编制相关会计分录(答案中金额以万元表示)。 ?yj g\S?L  
c-(dm:  
【正确答案】 (1)A公司接受现金捐赠期末增加资本公积:200×(1-33%)=134(万元),母公司的处理:   B=n90XO |  
借:长期股权投资——A公司(股权投资准备)80.4 [200×(1-33%)×60%]   /%,aX [  
贷:资本公积——股权投资准备          80.4   r0[<[jEh  
(2)接受固定资产捐赠时:   Tq )hAZ  
借:固定资产   150   "\}h  
贷:待转资产价值  150   B[7,Hy,R  
说明:该项业务年末计算应交所得税并结转待转资产价值:   /*BU5  
应纳所得税额=150×33%=49.50(万元)   l1<=3+d  
应计入资本公积的捐赠资产价值=150-49.5=100.5(万元),期末处理:   Xp06sl7 M  
借:待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值  150   /({oN1X>i  
贷:应交税金——应交所得税           49.5   2SlL`hN>Z  
  资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100.5   u1UCe  
(3)以一台设备对外投资:   eXnSH$uI  
借:固定资产清理      120   J%r:"Jm[y1  
累计折旧         80   }0anssC  
贷:固定资产 200   nu1XT 1q1  
借:长期股权投资——C公司           120    *BM#fe  
  贷:固定资产清理                 120   fDW:|%{Y,  
(4)出售一台接受捐赠的设备:   -?1R l:rM  
借:固定资产清理       60   rA?< \*  
累计折旧         60   ZQKo ]Kdr  
贷:固定资产 120   1fIx@  
借:银行存款                    45   Vrlqje_ Q  
贷:固定资产清理                  45   l"`VvW[  
借:营业外支出                   15   z(%tu  
贷:固定资产清理                  15   m6K7D( [f  
借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备      80.4   l8+)Xk>   
贷:资本公积——其他资本公积           80.4   FF^h(Ea  
1##@'L|u  
4.   E`qX|n  
某国有企业经批准在年内改组为股份制企业,4月1日为评估基准日,7月1日登记注册完毕,作为调账日。有关资料如下:   ZDp^k{AN9a  
金额单位:万元   svxjad@l/  
  项 目4月1日账面金额评估确认金额6月30日调账前账 面 金 额调账后余额   SKNHLE}  
  应收账款   600   600   500     DQ/rx`BG  
  坏账准备   3   3   2.5      (Ly^+Hjg  
  原材料  520(10000件)  598(10000件)364(7000件)     3[_WTwX0  
  长期投资   150   130   150     /!t:MK;  
固定资产原值   850   1200   900     {2Tu_2>  
  累计折旧   220   360   252     _s0)Dl6K  
土地使用权   0   50   0     h/:LC 7  
     VCnf`wZB"  
  (2)该企业只有一种原材料,采用后进先出法核算发出原材料成本。4月1日至6月30日,购入原材料4000件,计240万元;领用原材料7000件,计396万元。   ^["D>@yIR  
  (3)4月20日购入设备一台,原价50万元,至6月30日止累计计提折旧2万元。   (7! pc  
  要求:   [hot,\+f  
  (1)根据上述资料编制有关资产评估确认结果的调账会计分录。   PcZ<JJ16F$  
(2)将调账后各资产账面余额列示于上表“调账后余额”栏。  来源:www.examda.com XI$W   
SD%3B!cpX  
【正确答案】 (1)原材料评估增值率=598/520-100%=15%   6+ptL-Zt<  
  6月30日期末原材料应确认入帐的增值额=364×15%=54.6万元   tzgaHN  
  [或:(598-520)/10000×7000=54.6万元, 即每件增值金额×件数]   dD39?K/  
      长期股权投资减值=150-130=20万元   '?.']U,: $  
      固定资产原价增值=1200-850=350万元   >jTiYJI_M  
      累计折旧增值=360-220=140万元   A-L)2.M  
会计分录:   ]lyQ*gM  
  借:原材料          54.6   k^;/@:  
    固定资产         350   jjEu  
    无形资产-土地使用权    50   _PC<Td>nm  
    贷:长期股权投资        20   (Lh!7g/0N  
      累计折旧          140   ^e_uprZWm  
      资本公积         197.4   J~`!@!  
      递延税款          97.2   ir\)Hz2P  
        v;?W|kJ.u  
   (2)单位:万元   >Q"3dw  
  项目4月1日  账面金额评估确认金额6月30日调帐前账面金额调帐后金额     =I&BO[d  
  应收帐款  600  600  500  500   x@O )QaBN!  
  坏帐准备  3  3  2.5  2.5   *'M+oi  
  原材料  520(10000件)  598(10000件)  364(7000件)  418.6 (7000件)   -R];tpddR5  
  长期投资  150  130  150  130   s{X+0_@Q  
固定资产原值  850  1200  900  1250   o,J8n;"l  
  累计折旧  220  360  252  392   N^F5J  
土地使用权  0  50  0  50   @J^ Oy 3z  
    来源:www.examda.com 9Ou}8a?m"  
【答案解析】 本题难点在原材料增值确认上,应确认增值额=(598-520)/10000×7000=54.6万元,需要调账的是原被评估资产在调帐日依然保留在企业中的存货,由于本题采用后进先出法核算,调账日结存的7000件均为被评估资产,因此,均要调整其增值额。如果是先进先出法或其他存货发出的方法则结果不同。 fU%Mz\t  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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