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[会计]2006年注册会计师考试《会计》练习题7 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-05
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
一、单项选择题。   v3JIUdU=P  
ccRk4x R  
1.甲公司为上市公司,2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日,甲公司以设备向乙公司投资,取得乙公司有表决权资本的30%,采用权益法核算;甲公司投资后,乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元,已计提折旧15万元,已计提减值准备5万元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%,2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素,2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为( )万元。   ylxfh(  
A.187 B.200.40 C.207     D.240   A-wxf91+:  
x5 ~E'~_  
【正确答案】 C   \HQb#f,  
【答案解析】 (1)以分录说明投资业务:   }NBJ T4R  
借:长期股权投资-乙公司(投资成本) 300   [;#.DH]  
贷:固定资产清理 280   3Q~&xNf  
资本公积-股权投资准备 20   Nt^&YE7d:  
(2)甲公司本期缴纳所得税显然包含接受捐赠应交的部分,所以接受捐赠计入“资本公积-其他资本公积”的金额为67万元;   Sw( H]  
(3)资本公积贷方余额=120+20+67=207(万元)   UuqnL{  
即:资本公积贷方余额=120+[1000×30%-(300-15-5)]+100×67%=207 (万元)   boOw K?  
YxkEAb!+  
2.2004年11月2日,A公司与B企业签订增资协议,决定投资B企业 5200万元成为B企业的第一大股东,该协议于2004年11月20日经A公司临时股东大会批准,11月30日经B企业董事会、股东会批准,增资手续于2005年1月2日办理完毕;同日A公司已将全部价款投入给B企业。B企业应登记实收资本或股本的日期是( )。   u[|S*(P  
A. 2004年11月2日 B.2004年11月20日 C.2004年11月30日 D.2005年1月2日来源:www.examda.com *4^]?Y\*  
&?`&X=Q  
【正确答案】 D   T\s#-f[x  
【答案解析】 企业在增资手续办理完毕后才进行会计处理的。   8B t-  
WAa1H60VkS  
3.甲公司拥有乙公司80%的股权,乙公司本期接受捐赠非现金资产80万元,处置上期接受捐赠的设备一台,该项受赠业务上期已经由乙公司登记资本公积67万元, 乙公司本期税前会计利润为亏损30万元,甲乙公司所得税率均为33%,假如没有其他事项,上述业务本期影响甲公司资本公积的是( )。   jp]geV54  
A.计入“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”42.88万元   x7 1!r  
B.计入“资本公积-股权投资准备”42.88万元和“资本公积-其他资本公积”53.6万元   s]% !  
C.计入“资本公积-股权投资准备”50.8万元   ;F(01  
D.计入“资本公积-股权投资准备”64万元   f -nC+   
r~2@#gTbl  
【正确答案】 C   R Mt vEa  
【答案解析】 乙公司登记“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”=80-(80-30)×33%=63.5万元;甲公司按照权益法核算,登记“资本公积-股权投资准备”=63.5×80%=50.8;乙公司上期受赠资产本期处置时是资本公积明细科目结转,甲公司不作处理 。   nJ#@W b@  
+}0*_VW  
4.上市公司下列交易或事项形成的资本公积中,可以直接用于转增股本的是( )。   :(p rx   
A. 关联交易 B. 接受外币资本投资   M)pi)$&c  
C. 接受非现金资产捐赠 D. 子公司接受非现金资产捐赠   V dOd:w  
nkj'AH"2  
【正确答案】 B   j<P%Uy+  
【答案解析】 A选项关联交易差价按规定不能转增资本和弥补亏损,待上市公司清算时再予处理;CD选项均为资本公积准备项目,也不能转增资本。   uv!qE1z@':  
RF2XJJ  
5.某公司接受捐赠一台设备,其原值为40万元,已提折旧10万元,该企业在接受捐赠过程中发生运费支出1万元,该公司适用的所得税税率为33%。则会计上记入“待转资产价值”科目的金额为( )万元。   ,UZE;lXJ'Q  
A .30 B. 20.1 C .28 D. 40   >`|uc  
wP':B AQ4U  
【正确答案】 A   6ch[B`[h,  
【答案解析】 接受捐赠过程中发生运费支出影响固定资产计价,不影响待转资产价值。会计上记入“待转资产价值”科目的金额=40-10=30(万元)。   KdpJ[[Ug/  
接受捐赠时:   q<uLBaL_]r  
借:固定资产 31   3M*[a~  
贷:待转资产价值 30   `oWjq6  
银行存款 1   来源:www.examda.com nJ})6/gK  
RWQW/Gw x  
6.股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股200000股,每股面值1元,每股按1.2元的价格出售。按协议,证券公司收取手续费为发行收入的2%,则该公司计入资本公积的数额为( )元。   S|4/C  
A.35200 B.40000 C.39200 D.0 ;H r@0f  
4H=s D t  
【正确答案】 A   P1>X5:  
【答案解析】   W}_}<rlF  
证券公司收取的手续费应从股票发行溢价收入中首先扣除,余额计入资本公积。   TXl9c 6  
溢价收入=200000×(1.2—1)=40000(元)   lFV|G J  
手续费=200000×1.2×2%=4800(元)   Ru aJ9O  
计入资本公积的数额=40000—4800=35200(元)   ^JDV4>S\  
借:银行存款 235200   uWj-tzu  
贷:股本 200000   q;Pz B4#  
资本公积――股本溢价 35200   :Qp/3(g e  
股票的发行费用处理如下:   FOG+[v  
发行股票的费用减去冻结期间的利息收入后的余额,如果股票是溢价发行的,从股票的溢价中扣除;如果没有溢价或溢价不足,则应该直接计入当期财务费用。   Df3v"iCq}  
债券的发行费用处理如下:   q.F1Jj  
如果是专门借款,金额较大的发行费用减去冻结期间的利息收入后的差额,按照借款费用的处理原则进行处理;属于其他用途的,计入当期财务费用。如果发行费用小于冻结期间的利息收入,差额计入债券溢价,并在存续期间内摊销。   3'e 4{  
XRz6Yf(/  
7.股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,应冲减的顺序依次是( )。   2`U&,,-Mf  
A.资本公积、盈余公积、未分配利润   eSBf;lr=  
B.未分配利润、盈余公积、资本公积   =e/4Gs0*  
C.盈余公积、资本公积、未分配利润   9d} nyJ  
D.盈余公积、未分配利润、资本公积   A3pQ ?d[  
]LO twY  
【正确答案】 A   w>Sz^_ h  
【答案解析】 股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,依次减少资本公积、盈余公积和未分配利润。   )II,HT-LY  
M':.b+xN  
8.AS公司接受投资者投入美元资本,合同约定汇率为$1=¥8.8,投入当天市场汇率为$1=¥8.6。则企业接受投资者投入$100万时产生的资本公积为( )万元人民币。   vkgL"([_  
A .借方20 B.贷方20 C.0 D.贷方80   |?=1tS{iT  
:P"Gym  
【正确答案】 A   M=`Se&-M  
【答案解析】 产生的资本公积为100×(8.8-8.6)=20(借方)   "TJ^Z!  
借:银行存款-美元户 ($100) 860 (按照当日汇率折算)   =V 7w CW  
资本公积 20   k ,(:[3J  
贷:实收资本 880 (按照合同约定汇率折算)   {[~,q\M[  
v[3sg2.  
9.下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。   s7} )4.vO  
A.用税后利润补亏 B.盈余公积补亏   3*Jyb Mo"  
C.法定公益金用于建造集体福利设施 D.盈余公积转增资本 6Ymk8.PF  
W)hby `k  
【正确答案】 D   +0 |0X {v  
【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润。   M?u)H&kEl  
选项A:无论是税前利润还是税后利润弥补亏损,都不需要做专门的账务处理,只需将“本年利润”转入“利润分配--未分配利润”科目的贷方,自然就弥补了亏损,该结转不会引起留存收益总额发生增减变动。   :+!b8[?Z  
选项B:盈余公积补亏,借记“盈余公积”,贷记“利润分配--其他转入”,不会引起留存收益总额发生增减变动。   R\amcQ 9  
选项C:法定公益金用于建造集体福利设施:   j.C)KwelBS  
借:盈余公积--法定公益金   cY/!z  
贷:盈余公积--任意盈余公积   EJqzh i5  
同时:借:固定资产   eF8!}|*N  
贷:银行存款   g8+w?Zn}  
不会引起留存收益总额发生增减变动。   g@WGd(o0)  
选项D:当盈余公积转增资本时,留存收益总额减少:   -ya0!D  
借:盈余公积   99XbpP55  
贷:实收资本   }@IRReQ  
}z/;^``  
10.经股东大会决议用盈余公积派送新股,在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是( )。   u3{gX{so  
A.借:利润分配—未分配利润;贷:股本、资本公积   1_JxDT,=>  
B.借:盈余公积;贷:股本、资本公积   ~$g$31/  
C.借:利润分配-转作股本的普通股股利;贷:股本、资本公积   |7IlYy&:  
D.借:利润分配—转作股本的普通股股利;贷:股本来源:www.examda.com BKoc;20;  
2u9^ )6/  
【正确答案】 B   ]:* 8 Mb#  
【答案解析】 用盈余公积派送新股:   *SkUkqP9z  
借:盈余公积   W#cr9"'Ta  
贷:股本   7mulNq  
资本公积--股本溢价   by*>w/@9)k  
; n2|pC^  
11.企业在国家拨款项目完成时,对于拨入的款项,企业应作的会计分录为( )。   `?{Hs+4P5  
A.借:其他应付款   u7|{~D&f  
贷:资本公积—拨款转入   ZdQm& ?  
B.借:资本公积—拨款转入   g*UI~rp  
贷:其他应付款   j!r 4p,  
C.借:专项应付款   t3 AZS0  
贷:资本公积—拨款转入   MWSx8R)PN  
D.借:资本公积—拨款转入   ?sl 7C gl  
贷:专项应付款 U\S%Jq*  
f _1#>]  
【正确答案】 C   oOk.Fq  
【答案解析】 拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等拨款项目完成后,按规定转入资本公积的部分。在具体帐务处理上,在上述拨款项目完成时,对于形成各项资产的部分,应按实际成本,借记“固定资产”等科目,贷记有关科目;同时,借记“专项应付款”科目,贷记“资本公积—拨款转入”科目。 #plwK-tPR  
二、多项选择题。   fgFBOpG%Gq  
V43pZ]YZ>  
1.下列各项中,应通过“资本公积”科目核算的有( )。   )c@I|L  
A.股权投资准备 B.存货跌价准备   f~Dl;f~H_;  
C.子公司外币资本折算差额 D.接受捐赠非现金资产准备   o/I<)sa  
|(Zv g}c_  
【正确答案】 ACD   ]d"4G7mu`l  
【答案解析】 资本公积是指归所有者共有的,非收益转化而形成的资本。资本公积主要包括资本溢价和股本溢价,接受捐赠实物资产和外币资本折算差额等。存货跌价准备是指对存货采用“成本与可变现净值孰低法”下,对期末存货成本高于可变现净值所提取的准备金,应作为存货这一资产的抵减。   hq9b  
2,Y8ML<  
2.股份有限公司的下列资本公积项目中,可以直接用于转增资本(或股本)的有( )。   G'XlsyaWrb  
A.股本溢价 B.接受捐赠非现金资产准备 C.拨款转入 D.股权投资准备   t1HUp dHY  
(_ov _3  
【正确答案】 AC   9GS<d.#Nvc  
【答案解析】   %h U8ycI*h  
BD只有等非现金资产、股权处置时,将原资本公积转入“其他资本公积”项目后才可按规定程序转增资本(或股本),考生需要注意的是在教材中资本公积的明细中带有“××准备”字样的资本公积都不能直接转增资本的。   *(ex:1sW  
另外资本(股本)增加的账务处理内容如下:   "s$v?voo  
借:银行存款(投入货币资金)   lo:]r.lX{  
原材料(投入存货资产)   kr7f<;rmJ  
应交税金——应交增值税(进项税额) (与原材料相对应)    P,RCbPC4  
固定资产(投入固定资产)   p$}iBk0B(z  
无形资产(投入无形资产)   JH2?^h|{  
资本公积(用资本公积转增资本)   e,Xvt5  
盈余公积(用盈余公积转增资本)   {+f@7^/i.  
应付账款(债务转为资本)   _<5o1  
应付债券(可转换公司债券转为股权)   .<v0y"amJ  
贷:实收资本(股本)   ^DHFP-G?e  
资本公积——资本溢价(有溢价时)   9bjjo;A  
JJ56d)37.  
3.下列业务中会引起企业“留存收益”总额增减变化的项目有( )。   BQf}S +  
A.提取盈余公积 B.以资本公积转增资本 C.以盈余公积弥补亏损   )rD] y2^<  
D.以盈余公积转增资本 E.股东大会宣告分配现金股利   来源:www.examda.com / /qTMxn  
,_`\c7@  
【正确答案】 DE   0CY_nn#3  
【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。   !U#kUj:4I  
选项A:借记利润分配--提取盈余公积 贷记盈余公积   (c(c MC'  
未分配利润减少,盈余公积增加,不影响留存收益总额的增减变化,不应选入。   ZZTPAmIr  
选项B:借记资本公积 贷记实收资本   +S M $#  
不影响留存收益总额的增减变动。   0 TSj]{[  
选项C:借记盈余公积 贷记利润分配--其他转入   s)yEVh  
利润分配--其他转入增加,导致未分配利润增加,盈余公积减少,不会引起留存收益总额的增减变动,不应选入。   1rC8] M.N  
选项D:借记盈余公积 贷记实收资本   D0PP   
盈余公积减少,实收资本增加,导致留存收益的减少,应选入。   ) 0$7{3  
选项E:借记利润分配--应付普通股股利 贷记应付股利   BZ1@?3  
利润分配--应付普通股股利减少会引起未分配利润减少,最终导致企业“留存收益”总额减少,应选入,注意本题是股东大会宣告分配的,如果是日后期间董事会宣告分配股利则不进行会计处理,具体内容在第十九章会详细讲解。   xk86?2b{)  
/-4i"|  
4.下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。   >82Q!HaH  
A.接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B.处置原接受捐赠的非现金资产   aEX;yy*  
C.债权人豁免的债务 D.权益法下核算的被投资企业接受捐赠增加资本公积   8E/$nRfO d  
wpY%"x#-+=  
【正确答案】 BC   Z!6\KV]  
【答案解析】 A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;   G5zZf ~r  
B选项分录:   OM]p"Jd  
借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备   H7"I+qE-G  
贷:资本公积--其他资本公积   '2zo  
C项:借:应付账款   @okC":Fw,  
贷:资本公积--其他资本公积   E?z 3&C  
D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。   Y,WcHE  
]*}*zXN/E  
5.下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。   %xLziF  
A.接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B.处置原接受捐赠的非现金资产   !`,6E`Y#  
C.债权人豁免的债务 D.权益法下核算的被投资企业接受捐赠增加资本公积   $ sEe0  
ZERUvk  
【正确答案】 BC   i[d-n/)  
【答案解析】 A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;   sx8mba(  
B选项分录:   (T n*;Xjq  
借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备   yt  C{,g>  
贷:资本公积--其他资本公积   ?`\<t$M  
C项:借:应付账款   +Qu~UK\   
贷:资本公积--其他资本公积   jb)z[!FbM  
D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。 D8h ?s  
三、计算题。   NNutpA}s  
;eG %#=>  
1.甲股份有限公司1995年至2003年度有关业务资料如下:   EPI mh  
(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。   F#4?@W  
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:   (5-"5<-@R  
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。   N3vk<sr@  
②以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。   2K, 1wqf'  
③分派现金股利300万元   3`#sXt9C  
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。   \R&`bAdk  
(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。   g_>)Q  
(3)1997年至2001年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2002年度实现利润总额600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。   peGXU/5.I  
(4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。   ZH_ J+  
假定:   8XX ,(k_b  
①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;    Podm 3b  
②除前述事项外,其他因素不予考虑。   R9S7p)B  
③所得税采用应付税款法核算。   9]|[z{v'>l  
要求:写出上述业务相关的会计分录。    +aP %H  
jc;&g)Rv  
【正确答案】   l:Ci'=  
(1)1996年3月1日提取法定盈余公积   Jd1eOeS  
借:利润分配——提取法定盈余公积 40   sXoBw.^Ir_  
      ——提取法定公益金  40   `ZV;Le '  
  贷:盈余公积——法定盈余公积   40   iv#9{T  
        ——法定公益金    40   CN brXN  
借:利润分配——未分配利润 80   ?ZlwRjB\  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 40   4,H}'@Db}  
        ——提取法定公益金 40   9A B~*;U  
(2)1996年5月5日分配现金股利   ixiRFBUcF~  
借:利润分配——应付普通股股利 300     j(nPWEyJM  
贷:应付股利        300   x"AYt:ewuc  
(3)1996年6月10日转增资本   0%F C;v0  
借:资本公积 4000     S)g5Tu)  
贷:股本   4000   _z,/!>J  
(4)1996年12月31日发生亏损   -Rjn<bTIy  
借:利润分配——未分配利润 3200     jGI!}4_  
贷:本年利润 3200   h]@Xucc  
(5)1997-2001年度每年末税前利润弥补亏损   + 6r@HK`,t  
借:本年利润 400   EW2e k^  
贷:利润分配——未分配利润 400   U0jq.]P  
2002年末税后利润弥补亏损   'O\K Wj{  
借:所得税 198   Q:_pW<^  
  贷:应交税金 198   JEJ] '3  
借:本年利润 402   wZfR>|f  
  贷:利润分配——未分配利润 402   ,Hy s9I  
借:本年利润198   B TcxBh  
  贷:所得税198   /^/'9}7  
(6)2003年5月9日以盈余公积弥补亏损   h3@mN\=h'  
未弥补亏损=(500+400-80-300)-3200+400×5+402=-278(万元)   > )#*}JI  
借:盈余公积 278   -iH/~a  
  贷:利润分配——其他转入 278   6_zL#7E'  
cO(|>&tJ  
【答案解析】 考生注意题中各会计处理的日期。   qV iky=/-  
LfgR[!  
2.甲股份有限公司1995年至2003年度有关业务资料如下:   1 f[!=p  
(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。   wy) Frg  
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:   %K ]u"  
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。   iy$]9Wf6=@  
②以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。   Zls4@/\Q  
③分派现金股利300万元   /jj}.X7yH  
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。   LgUaX  
(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。   k(VA5upC s  
(3)1997年至2001年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2002年度实现利润总额600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。   {R1jysG tD  
(4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。   }s{zy:1O  
假定:   n4Q!lJ  
①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;    !xe<@$  
②除前述事项外,其他因素不予考虑。   |_O; U=2  
③所得税采用应付税款法核算。   lX5(KUN  
要求:写出上述业务相关的会计分录。 来源:www.examda.com ,dh*GJ{5  
{'d?vm!r  
【正确答案】   L]HY*e  
(1)1996年3月1日提取法定盈余公积   (''`Ce  
借:利润分配——提取法定盈余公积 40   f0wQn09  
      ——提取法定公益金  40   "me J n/  
  贷:盈余公积——法定盈余公积   40   H.i_,ZF  
        ——法定公益金    40   Z71"d"  
借:利润分配——未分配利润 80   )QI]b4[  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 40   uv_*E`pN~  
        ——提取法定公益金 40   _v2FXm   
(2)1996年5月5日分配现金股利   (5G^"Srw  
借:利润分配——应付普通股股利 300     |L`w4;  
贷:应付股利        300   6x[gg !;85  
(3)1996年6月10日转增资本   ;AG5WPI  
借:资本公积 4000     JN3Oe5yB2@  
贷:股本   4000   %X[|7D-  
(4)1996年12月31日发生亏损   38Wv&!  
借:利润分配——未分配利润 3200     rm"bplLZA  
贷:本年利润 3200   7J>n;8{%?  
(5)1997-2001年度每年末税前利润弥补亏损   m! p'nP  
借:本年利润 400   G 3?8GTH  
贷:利润分配——未分配利润 400   2!" N9Adt  
2002年末税后利润弥补亏损   Keof{>V=CA  
借:所得税 198   vZXyc *  
  贷:应交税金 198   Ah)7A|0rT  
借:本年利润 402   r."Dc  
  贷:利润分配——未分配利润 402   _/MKU!\l  
借:本年利润198   #;^.&2Lt  
  贷:所得税198   0kC! v,  
(6)2003年5月9日以盈余公积弥补亏损   &p4q# p7,  
未弥补亏损=(500+400-80-300)-3200+400×5+402=-278(万元)   .[O*bk  
借:盈余公积 278   qvYw[D#.  
  贷:利润分配——其他转入 278   @p `#y  
fMLm_5(H  
【答案解析】 考生注意题中各会计处理的日期。 mH}AVje{ `  
3.某公司采用债务法核算企业所得税,所得税率为33%,2005年发生以下业务:   %W`pTvF  
(1)该公司拥有A公司60%的股权,A公司接受一项现金捐赠200万元,A公司已交纳有关所得税。A公司所得税税率为33%。   :5"|iRP'  
(2)接受一项固定资产捐赠,未取得该固定资产价值的有关凭证,市场上该类固定资产的市价为150万元。   OkFq>;{a  
(3)以一台设备对C公司投资,设备原价200万元,已提折旧80万元,评估该类固定资产的市价为150万元。  来源:www.examda.com roRZE[ya  
(4)出售一台接受捐赠的设备,实收款项45万元,该设备原值120万元,已提折旧60万元,设备接受捐赠时计入资本公积准备项目的金额为80.4万元。假设该公司本年盈利。   ;o8cfD.z  
要求:根据上述资料编制相关会计分录(答案中金额以万元表示)。 O[`n{Vl/  
Iqo4INGIi  
【正确答案】 (1)A公司接受现金捐赠期末增加资本公积:200×(1-33%)=134(万元),母公司的处理:   X8*q[@$  
借:长期股权投资——A公司(股权投资准备)80.4 [200×(1-33%)×60%]   YTYYb#" Q  
贷:资本公积——股权投资准备          80.4   C{Npipd}v  
(2)接受固定资产捐赠时:   lWOB!l  
借:固定资产   150   l"ih+%S  
贷:待转资产价值  150   0]NsT0M  
说明:该项业务年末计算应交所得税并结转待转资产价值:   .g4bV5ma3  
应纳所得税额=150×33%=49.50(万元)   yil{RfBEr_  
应计入资本公积的捐赠资产价值=150-49.5=100.5(万元),期末处理:   Jnv91*>h8  
借:待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值  150   nTYqZlI,  
贷:应交税金——应交所得税           49.5   ,L_p"A  
  资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100.5   nGyY`wt&Rg  
(3)以一台设备对外投资:   Ui1K66{  
借:固定资产清理      120   ;%U`lE0  
累计折旧         80   v3aiX  
贷:固定资产 200   \6@}HFH  
借:长期股权投资——C公司           120   O`Z>Oon?  
  贷:固定资产清理                 120   >#>YoA@S  
(4)出售一台接受捐赠的设备:   nre8 F  
借:固定资产清理       60   #Q|$&b  
累计折旧         60   u2U@Qrs2  
贷:固定资产 120   7dU X(D,?  
借:银行存款                    45   rVf`wJ6b  
贷:固定资产清理                  45   $RF"m"  
借:营业外支出                   15   cJH7zumM)  
贷:固定资产清理                  15   G-} zkax  
借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备      80.4   mXa1SZnE   
贷:资本公积——其他资本公积           80.4   Gzm[4|nO^  
`D GO~RMp9  
4.   [!aHP ?-  
某国有企业经批准在年内改组为股份制企业,4月1日为评估基准日,7月1日登记注册完毕,作为调账日。有关资料如下:   VSP[G ,J.  
金额单位:万元   qLPI^g,  
  项 目4月1日账面金额评估确认金额6月30日调账前账 面 金 额调账后余额   fxiq,o0  
  应收账款   600   600   500     }*0%wP  
  坏账准备   3   3   2.5      B;rq{ac!P]  
  原材料  520(10000件)  598(10000件)364(7000件)     /?by4v73P  
  长期投资   150   130   150     [i&tE.7  
固定资产原值   850   1200   900     @zPWu}&m  
  累计折旧   220   360   252     oXz:zoNQ  
土地使用权   0   50   0     wV(_=LF  
     a_Xh(d$  
  (2)该企业只有一种原材料,采用后进先出法核算发出原材料成本。4月1日至6月30日,购入原材料4000件,计240万元;领用原材料7000件,计396万元。   OGae]O<  
  (3)4月20日购入设备一台,原价50万元,至6月30日止累计计提折旧2万元。   D{G#|&;  
  要求:   zM)o^Fn2  
  (1)根据上述资料编制有关资产评估确认结果的调账会计分录。   tc# rL   
(2)将调账后各资产账面余额列示于上表“调账后余额”栏。  来源:www.examda.com ozGK -$  
H)(Jjk-O  
【正确答案】 (1)原材料评估增值率=598/520-100%=15%   } RM?gE  
  6月30日期末原材料应确认入帐的增值额=364×15%=54.6万元   1M<'^(t3d  
  [或:(598-520)/10000×7000=54.6万元, 即每件增值金额×件数]   az19-QIcg  
      长期股权投资减值=150-130=20万元   _s=[z$EN&  
      固定资产原价增值=1200-850=350万元   =>BT]WK>  
      累计折旧增值=360-220=140万元   oR3$A :!P=  
会计分录:   EcP"GO5  
  借:原材料          54.6   tb_}w@:kU  
    固定资产         350   KL -8Aj~  
    无形资产-土地使用权    50   Cu9,oU+N  
    贷:长期股权投资        20   \WZ00Y,*  
      累计折旧          140   mk[=3!J  
      资本公积         197.4   &uk?1Z#j  
      递延税款          97.2   Q OdvzVy<  
        cL`l1:j\}  
   (2)单位:万元   g:OVAA  
  项目4月1日  账面金额评估确认金额6月30日调帐前账面金额调帐后金额     R':a,6 O  
  应收帐款  600  600  500  500   9fe~Q%x=u  
  坏帐准备  3  3  2.5  2.5   6 Lz&"C,`  
  原材料  520(10000件)  598(10000件)  364(7000件)  418.6 (7000件)   P:CwC"z>sS  
  长期投资  150  130  150  130   II[qWs>RG[  
固定资产原值  850  1200  900  1250   WXGLo;+>I  
  累计折旧  220  360  252  392   y+X%qTB  
土地使用权  0  50  0  50   }.e*=/"MB  
    来源:www.examda.com "*TnkFTR  
【答案解析】 本题难点在原材料增值确认上,应确认增值额=(598-520)/10000×7000=54.6万元,需要调账的是原被评估资产在调帐日依然保留在企业中的存货,由于本题采用后进先出法核算,调账日结存的7000件均为被评估资产,因此,均要调整其增值额。如果是先进先出法或其他存货发出的方法则结果不同。 G =lC[i  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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