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[会计]2006年注册会计师考试《会计》练习题7 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-05
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
一、单项选择题。   G4;3cT3'  
;?~$h-9)  
1.甲公司为上市公司,2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日,甲公司以设备向乙公司投资,取得乙公司有表决权资本的30%,采用权益法核算;甲公司投资后,乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元,已计提折旧15万元,已计提减值准备5万元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%,2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素,2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为( )万元。   ~+ bGN  
A.187 B.200.40 C.207     D.240   e9Pk"H Hl  
>,gvb5  
【正确答案】 C   `^Eae  
【答案解析】 (1)以分录说明投资业务:   ls`,EFF  
借:长期股权投资-乙公司(投资成本) 300   3ZZV<SS  
贷:固定资产清理 280   :nS; W  
资本公积-股权投资准备 20   2gjGeM  
(2)甲公司本期缴纳所得税显然包含接受捐赠应交的部分,所以接受捐赠计入“资本公积-其他资本公积”的金额为67万元;   -:9P%jWt  
(3)资本公积贷方余额=120+20+67=207(万元)   $DC*i-}qFg  
即:资本公积贷方余额=120+[1000×30%-(300-15-5)]+100×67%=207 (万元)   [kzd(u  
9cx =@  
2.2004年11月2日,A公司与B企业签订增资协议,决定投资B企业 5200万元成为B企业的第一大股东,该协议于2004年11月20日经A公司临时股东大会批准,11月30日经B企业董事会、股东会批准,增资手续于2005年1月2日办理完毕;同日A公司已将全部价款投入给B企业。B企业应登记实收资本或股本的日期是( )。   k@D0 {z  
A. 2004年11月2日 B.2004年11月20日 C.2004年11月30日 D.2005年1月2日来源:www.examda.com (?kl$~&|  
tpEI(9>  
【正确答案】 D   s/e"'Hz  
【答案解析】 企业在增资手续办理完毕后才进行会计处理的。   GK}'R=   
qG/fE'(j&  
3.甲公司拥有乙公司80%的股权,乙公司本期接受捐赠非现金资产80万元,处置上期接受捐赠的设备一台,该项受赠业务上期已经由乙公司登记资本公积67万元, 乙公司本期税前会计利润为亏损30万元,甲乙公司所得税率均为33%,假如没有其他事项,上述业务本期影响甲公司资本公积的是( )。   'snn~{hG  
A.计入“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”42.88万元   l  Js <  
B.计入“资本公积-股权投资准备”42.88万元和“资本公积-其他资本公积”53.6万元   ^*= 85iyo  
C.计入“资本公积-股权投资准备”50.8万元   (j"(  
D.计入“资本公积-股权投资准备”64万元   C"qU-&*v  
qXW} )(  
【正确答案】 C   KZ e)K_1[  
【答案解析】 乙公司登记“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”=80-(80-30)×33%=63.5万元;甲公司按照权益法核算,登记“资本公积-股权投资准备”=63.5×80%=50.8;乙公司上期受赠资产本期处置时是资本公积明细科目结转,甲公司不作处理 。   Lru-u:  
f8<o8*`7  
4.上市公司下列交易或事项形成的资本公积中,可以直接用于转增股本的是( )。   -/dEsgO  
A. 关联交易 B. 接受外币资本投资   nGf);U#K  
C. 接受非现金资产捐赠 D. 子公司接受非现金资产捐赠   &G>(9  
)|<_cwz  
【正确答案】 B   NLe}Jqp  
【答案解析】 A选项关联交易差价按规定不能转增资本和弥补亏损,待上市公司清算时再予处理;CD选项均为资本公积准备项目,也不能转增资本。   qxMnp}O  
7"*|2Xq  
5.某公司接受捐赠一台设备,其原值为40万元,已提折旧10万元,该企业在接受捐赠过程中发生运费支出1万元,该公司适用的所得税税率为33%。则会计上记入“待转资产价值”科目的金额为( )万元。   m&0"<V!H/B  
A .30 B. 20.1 C .28 D. 40   asgF1?r  
M4L ktR-[  
【正确答案】 A   .LRxP#B  
【答案解析】 接受捐赠过程中发生运费支出影响固定资产计价,不影响待转资产价值。会计上记入“待转资产价值”科目的金额=40-10=30(万元)。   -g/hAxb5  
接受捐赠时:   RF!1oZ  
借:固定资产 31   W"xP(7X  
贷:待转资产价值 30   Ekm7 )d$  
银行存款 1   来源:www.examda.com Ld,5iBiO:  
KZ :8[d  
6.股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股200000股,每股面值1元,每股按1.2元的价格出售。按协议,证券公司收取手续费为发行收入的2%,则该公司计入资本公积的数额为( )元。   V' 2EPYB  
A.35200 B.40000 C.39200 D.0 W~B5>;y  
PaCzr5!~f  
【正确答案】 A   }5O>EXE0R  
【答案解析】   v)kEyX'K2d  
证券公司收取的手续费应从股票发行溢价收入中首先扣除,余额计入资本公积。   a)! g7u  
溢价收入=200000×(1.2—1)=40000(元)   ]Lqt( c  
手续费=200000×1.2×2%=4800(元)   rn:!dV[  
计入资本公积的数额=40000—4800=35200(元)   LDy<k=;o  
借:银行存款 235200   X7|.T0{=x  
贷:股本 200000   ,Ci/xnI  
资本公积――股本溢价 35200   ?68uS;  
股票的发行费用处理如下:   kao}(?x%  
发行股票的费用减去冻结期间的利息收入后的余额,如果股票是溢价发行的,从股票的溢价中扣除;如果没有溢价或溢价不足,则应该直接计入当期财务费用。   & Rz, J]  
债券的发行费用处理如下:   $H'X V"<o  
如果是专门借款,金额较大的发行费用减去冻结期间的利息收入后的差额,按照借款费用的处理原则进行处理;属于其他用途的,计入当期财务费用。如果发行费用小于冻结期间的利息收入,差额计入债券溢价,并在存续期间内摊销。   td-3h,\\  
FkupO I  
7.股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,应冲减的顺序依次是( )。   i!dv0|_  
A.资本公积、盈余公积、未分配利润   2 vKx]w  
B.未分配利润、盈余公积、资本公积   N 6O8Wn  
C.盈余公积、资本公积、未分配利润   }GnwY97  
D.盈余公积、未分配利润、资本公积   q cA`)j  
9f}XRz  
【正确答案】 A   7TX, T|>9  
【答案解析】 股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,依次减少资本公积、盈余公积和未分配利润。   w.+Eyu_I\  
%xyX8c{sP  
8.AS公司接受投资者投入美元资本,合同约定汇率为$1=¥8.8,投入当天市场汇率为$1=¥8.6。则企业接受投资者投入$100万时产生的资本公积为( )万元人民币。   h:Ndzp{  
A .借方20 B.贷方20 C.0 D.贷方80   "!Rw)=7O  
4DO/rtkVq  
【正确答案】 A   88a<{5 :z  
【答案解析】 产生的资本公积为100×(8.8-8.6)=20(借方)   9;r? nZT/  
借:银行存款-美元户 ($100) 860 (按照当日汇率折算)   [ij,RE7,T  
资本公积 20   }Ewo_P&`  
贷:实收资本 880 (按照合同约定汇率折算)   8<)$z?K   
~HUZ#rUHm>  
9.下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。   Yi rC*  
A.用税后利润补亏 B.盈余公积补亏   ~j @UlP  
C.法定公益金用于建造集体福利设施 D.盈余公积转增资本 C@HD(..#  
9g?xlue#?  
【正确答案】 D   XqR{.jF.  
【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润。   2 6:evid  
选项A:无论是税前利润还是税后利润弥补亏损,都不需要做专门的账务处理,只需将“本年利润”转入“利润分配--未分配利润”科目的贷方,自然就弥补了亏损,该结转不会引起留存收益总额发生增减变动。   R+$8w2#  
选项B:盈余公积补亏,借记“盈余公积”,贷记“利润分配--其他转入”,不会引起留存收益总额发生增减变动。   $)e:8jS=  
选项C:法定公益金用于建造集体福利设施:   N^elVu4 K  
借:盈余公积--法定公益金   VZA3IbK}  
贷:盈余公积--任意盈余公积   ]~a_d)  
同时:借:固定资产   %XXkVK`  
贷:银行存款   8gmn6dCf  
不会引起留存收益总额发生增减变动。   j [S`^2  
选项D:当盈余公积转增资本时,留存收益总额减少:   ~'  =lo u  
借:盈余公积   IB7tAG8  
贷:实收资本   ~%q7Vmk9  
e.6Dl_  
10.经股东大会决议用盈余公积派送新股,在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是( )。   A1,4kqmE  
A.借:利润分配—未分配利润;贷:股本、资本公积   gf$HuCh|  
B.借:盈余公积;贷:股本、资本公积   u5gZxO1J5  
C.借:利润分配-转作股本的普通股股利;贷:股本、资本公积   ^w6eWzI  
D.借:利润分配—转作股本的普通股股利;贷:股本来源:www.examda.com TIRHT`"i  
U=o Z.\  
【正确答案】 B   \kwe51MQ  
【答案解析】 用盈余公积派送新股:   3GmK3 uM  
借:盈余公积   bBE^^9G=Z  
贷:股本   ':;LrTc'K  
资本公积--股本溢价   T~Yg5J  
y-`I) w%  
11.企业在国家拨款项目完成时,对于拨入的款项,企业应作的会计分录为( )。   @&/\r 7 '  
A.借:其他应付款   x9`ZO< L$  
贷:资本公积—拨款转入   6dT|;koWbm  
B.借:资本公积—拨款转入   uU+s!C9r  
贷:其他应付款   $ WFhBak8  
C.借:专项应付款   ofEqvoi@  
贷:资本公积—拨款转入   P6OM)>C  
D.借:资本公积—拨款转入   %^^h) Wy}  
贷:专项应付款 qU6BA \ZL  
!=M/j}  
【正确答案】 C   "<dN9l>  
【答案解析】 拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等拨款项目完成后,按规定转入资本公积的部分。在具体帐务处理上,在上述拨款项目完成时,对于形成各项资产的部分,应按实际成本,借记“固定资产”等科目,贷记有关科目;同时,借记“专项应付款”科目,贷记“资本公积—拨款转入”科目。 &y3B)#dIJ  
二、多项选择题。   9c5!\m1  
[n<.fw8$b  
1.下列各项中,应通过“资本公积”科目核算的有( )。   > I%zd/q?  
A.股权投资准备 B.存货跌价准备   RUrymkHFB  
C.子公司外币资本折算差额 D.接受捐赠非现金资产准备   mahi7eU P  
*Yp qq  
【正确答案】 ACD   Pw #2<>  
【答案解析】 资本公积是指归所有者共有的,非收益转化而形成的资本。资本公积主要包括资本溢价和股本溢价,接受捐赠实物资产和外币资本折算差额等。存货跌价准备是指对存货采用“成本与可变现净值孰低法”下,对期末存货成本高于可变现净值所提取的准备金,应作为存货这一资产的抵减。   3Bd4 C]E  
ECdfLn*c  
2.股份有限公司的下列资本公积项目中,可以直接用于转增资本(或股本)的有( )。   u@"o [e':  
A.股本溢价 B.接受捐赠非现金资产准备 C.拨款转入 D.股权投资准备   <<BQYU)Ig  
|2UauTp5yK  
【正确答案】 AC   0O ['w<_  
【答案解析】   7dhn'TW  
BD只有等非现金资产、股权处置时,将原资本公积转入“其他资本公积”项目后才可按规定程序转增资本(或股本),考生需要注意的是在教材中资本公积的明细中带有“××准备”字样的资本公积都不能直接转增资本的。   I;iR(Hf)?q  
另外资本(股本)增加的账务处理内容如下:   VEo^ :o)r  
借:银行存款(投入货币资金)   > #i $Tw  
原材料(投入存货资产)   }I<N^j=/pO  
应交税金——应交增值税(进项税额) (与原材料相对应)   l_sg)Vr/b  
固定资产(投入固定资产)   WA$ p_% r=  
无形资产(投入无形资产)   k*9%8yi_ U  
资本公积(用资本公积转增资本)   KH)pJG|NY  
盈余公积(用盈余公积转增资本)   n1`T#%e  
应付账款(债务转为资本)   NQ3|\<Wt  
应付债券(可转换公司债券转为股权)   &@oq~j_7  
贷:实收资本(股本)   o;'4c  
资本公积——资本溢价(有溢价时)   K-Y* T}?  
G\IocZ3Gz  
3.下列业务中会引起企业“留存收益”总额增减变化的项目有( )。   Gm*Uv6?H?  
A.提取盈余公积 B.以资本公积转增资本 C.以盈余公积弥补亏损   v7$9QVze  
D.以盈余公积转增资本 E.股东大会宣告分配现金股利   来源:www.examda.com _9qEZV  
R^?PAHE 7  
【正确答案】 DE   /op/g]O}  
【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。   "x.88,T6  
选项A:借记利润分配--提取盈余公积 贷记盈余公积   G32_FQ$ b  
未分配利润减少,盈余公积增加,不影响留存收益总额的增减变化,不应选入。   Lj-{t% }  
选项B:借记资本公积 贷记实收资本   a:xgjUt&5  
不影响留存收益总额的增减变动。   ^"/Dih\_  
选项C:借记盈余公积 贷记利润分配--其他转入   1uj05aZh}  
利润分配--其他转入增加,导致未分配利润增加,盈余公积减少,不会引起留存收益总额的增减变动,不应选入。   :Q#H(\26r  
选项D:借记盈余公积 贷记实收资本   |<2JQ[]  
盈余公积减少,实收资本增加,导致留存收益的减少,应选入。   z+2u-jG  
选项E:借记利润分配--应付普通股股利 贷记应付股利   oYGUjI  
利润分配--应付普通股股利减少会引起未分配利润减少,最终导致企业“留存收益”总额减少,应选入,注意本题是股东大会宣告分配的,如果是日后期间董事会宣告分配股利则不进行会计处理,具体内容在第十九章会详细讲解。   :'b%5/ ^q  
8Y]}Gb!  
4.下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。   Bzwx0c2VY8  
A.接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B.处置原接受捐赠的非现金资产   |<7i|J  
C.债权人豁免的债务 D.权益法下核算的被投资企业接受捐赠增加资本公积   .k|-Ks|d|  
iPJ 9Gh7  
【正确答案】 BC   f#2#g%x  
【答案解析】 A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;   G:){^Z?  
B选项分录:   gtl;P_  
借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备   I[a%a!QO  
贷:资本公积--其他资本公积   dnLo(<{<U  
C项:借:应付账款   's/27=o  
贷:资本公积--其他资本公积   fLc!Sn.Y  
D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。   +&zb^C`J  
nEuct4BcL}  
5.下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。   u<J2p?`\&`  
A.接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B.处置原接受捐赠的非现金资产   ] +sSg=N7i  
C.债权人豁免的债务 D.权益法下核算的被投资企业接受捐赠增加资本公积   N_*u5mfQX  
Y# .6d  
【正确答案】 BC   "&s9cO.H  
【答案解析】 A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;   <(ubZ  
B选项分录:   fa/P%9db  
借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备   d"Ml^rAn  
贷:资本公积--其他资本公积   ]VmzKA|h+  
C项:借:应付账款   'G3+2hah  
贷:资本公积--其他资本公积   t P At?  
D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。 aslNlH6  
三、计算题。   '&1  
Y|Nfwqz  
1.甲股份有限公司1995年至2003年度有关业务资料如下:   s-Q7uohK  
(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。   -+`az)lrp  
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:   T;xHIg4  
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。   MJpP!a^Q  
②以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。   lsN /$ M|}  
③分派现金股利300万元   LJ:mJ #  
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。   o x03c   
(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。   DHSU?o#jY  
(3)1997年至2001年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2002年度实现利润总额600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。   1 NB2y[  
(4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。   IH*U!_ `  
假定:   H ,01o5J  
①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;    vEX|Q\b6'  
②除前述事项外,其他因素不予考虑。   R*zBnHAb!  
③所得税采用应付税款法核算。   xop-f#U*  
要求:写出上述业务相关的会计分录。   )<m=YI ;<  
jcT{ugpq  
【正确答案】   _m) gO/02A  
(1)1996年3月1日提取法定盈余公积   [w+yQ7P  
借:利润分配——提取法定盈余公积 40   9 kTD}" %2  
      ——提取法定公益金  40   K*J4&5?/  
  贷:盈余公积——法定盈余公积   40   00$ @0  
        ——法定公益金    40   A8CIP:Z  
借:利润分配——未分配利润 80   1D 3 dYVE  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 40   } D&"z8mP  
        ——提取法定公益金 40   Vq?8u/  
(2)1996年5月5日分配现金股利   -PIA;#Gs  
借:利润分配——应付普通股股利 300     IF,i^,  
贷:应付股利        300   /gMa"5?,  
(3)1996年6月10日转增资本   3Qm t]q  
借:资本公积 4000     *B)Jv9  
贷:股本   4000   ir( -$*J  
(4)1996年12月31日发生亏损   EN5G:hD  
借:利润分配——未分配利润 3200     VPq5xSc?  
贷:本年利润 3200   P':]A{<Z  
(5)1997-2001年度每年末税前利润弥补亏损   P'F Pe55F  
借:本年利润 400   Q>06dO~z8  
贷:利润分配——未分配利润 400   (25^r  
2002年末税后利润弥补亏损   &Sa_%:*D(  
借:所得税 198   *Xf[b)FR  
  贷:应交税金 198   zyQ,unu  
借:本年利润 402   {+9^PC_hm;  
  贷:利润分配——未分配利润 402   bahc{ZC2  
借:本年利润198   oX=*MEfX  
  贷:所得税198   P22y5z~  
(6)2003年5月9日以盈余公积弥补亏损   T7WZ(y 3C  
未弥补亏损=(500+400-80-300)-3200+400×5+402=-278(万元)   Q0[CH~  
借:盈余公积 278   ~{3o(gzl  
  贷:利润分配——其他转入 278   Lv `8jSt\  
BIHHRCe:@n  
【答案解析】 考生注意题中各会计处理的日期。   _7t|0aNo\  
[TpA26#TTO  
2.甲股份有限公司1995年至2003年度有关业务资料如下:   @ [[C s*-  
(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。   -E,{r[Sp  
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:   a{%52B"  
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。   Ot4;,UZ  
②以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。   OoU'86)  
③分派现金股利300万元   ;c \zgs~"T  
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。   m;$F@JJ  
(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。   K"t :B  
(3)1997年至2001年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2002年度实现利润总额600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。   &zg$H,@Qp  
(4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。   m,"cbJ /  
假定:   Rd@n?qB  
①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;    f"Vm'0r  
②除前述事项外,其他因素不予考虑。   D KMbs   
③所得税采用应付税款法核算。   k7Be'E BKG  
要求:写出上述业务相关的会计分录。 来源:www.examda.com eaZ)1od  
56j/w[&8  
【正确答案】   k8t Na@H  
(1)1996年3月1日提取法定盈余公积   )Zu Q;p  
借:利润分配——提取法定盈余公积 40   <or>bo^  
      ——提取法定公益金  40   O.  .@<.  
  贷:盈余公积——法定盈余公积   40   pyb}ha  
        ——法定公益金    40   04T*\G^:=  
借:利润分配——未分配利润 80   ys"mP* wD  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 40   d q+7K  
        ——提取法定公益金 40   :n%sU* 'T  
(2)1996年5月5日分配现金股利   (VF4FC  
借:利润分配——应付普通股股利 300     y1jGf83  
贷:应付股利        300   VgC9'"|  
(3)1996年6月10日转增资本   uq#h\p|  
借:资本公积 4000     Q e2 /4j4  
贷:股本   4000   ?'8MI|*l%  
(4)1996年12月31日发生亏损   #mz,HK0|aC  
借:利润分配——未分配利润 3200     Zia|`}peW  
贷:本年利润 3200   b\e)PUm#u@  
(5)1997-2001年度每年末税前利润弥补亏损   XQg%*Rw+t  
借:本年利润 400   88+\mX;A#  
贷:利润分配——未分配利润 400   g`f6gxc  
2002年末税后利润弥补亏损   ^VLUZ  
借:所得税 198   d8y =.  
  贷:应交税金 198   lLwQridFXh  
借:本年利润 402   +ouy]b0`t  
  贷:利润分配——未分配利润 402   M0"g/W  
借:本年利润198   #I{Yf(2Z  
  贷:所得税198   ]mLTF',5  
(6)2003年5月9日以盈余公积弥补亏损   jP7+s.j>  
未弥补亏损=(500+400-80-300)-3200+400×5+402=-278(万元)   0g*r!aa  
借:盈余公积 278   %n`iA7j$W  
  贷:利润分配——其他转入 278   FoelOq6  
4Xb}I;rM  
【答案解析】 考生注意题中各会计处理的日期。 xYkgNXGs5  
3.某公司采用债务法核算企业所得税,所得税率为33%,2005年发生以下业务:   NcY0pAR*  
(1)该公司拥有A公司60%的股权,A公司接受一项现金捐赠200万元,A公司已交纳有关所得税。A公司所得税税率为33%。   d_?Zr`:  
(2)接受一项固定资产捐赠,未取得该固定资产价值的有关凭证,市场上该类固定资产的市价为150万元。   & b^*N5<Z  
(3)以一台设备对C公司投资,设备原价200万元,已提折旧80万元,评估该类固定资产的市价为150万元。  来源:www.examda.com '>lPq tdZ  
(4)出售一台接受捐赠的设备,实收款项45万元,该设备原值120万元,已提折旧60万元,设备接受捐赠时计入资本公积准备项目的金额为80.4万元。假设该公司本年盈利。   p/^\(/\])  
要求:根据上述资料编制相关会计分录(答案中金额以万元表示)。 0tm "kzy  
&.bR1wX  
【正确答案】 (1)A公司接受现金捐赠期末增加资本公积:200×(1-33%)=134(万元),母公司的处理:   CR|&VxA  
借:长期股权投资——A公司(股权投资准备)80.4 [200×(1-33%)×60%]   ?}>Z_ ("  
贷:资本公积——股权投资准备          80.4   i:N^:%  
(2)接受固定资产捐赠时:   ,I:m*.q  
借:固定资产   150   @Y<ZT;J  
贷:待转资产价值  150   %K f . F  
说明:该项业务年末计算应交所得税并结转待转资产价值:   FSZoT!  
应纳所得税额=150×33%=49.50(万元)   j &[WE7wf  
应计入资本公积的捐赠资产价值=150-49.5=100.5(万元),期末处理:   CCvBE, u x  
借:待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值  150   k2,oyUT=S  
贷:应交税金——应交所得税           49.5   1AEVZ@(j7  
  资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100.5   H2R^t{ w  
(3)以一台设备对外投资:   ~FrkLP  
借:固定资产清理      120   lp%.n= '\  
累计折旧         80   )LMux j  
贷:固定资产 200   `]I5WTt*X  
借:长期股权投资——C公司           120   CR PE?CRQF  
  贷:固定资产清理                 120   vz_g2.7l\  
(4)出售一台接受捐赠的设备:   gm\o>YclS  
借:固定资产清理       60   ;7=J U^@D@  
累计折旧         60   .AI'L|FQ%c  
贷:固定资产 120   tJF~Xv2L!  
借:银行存款                    45   58ZiCvq v  
贷:固定资产清理                  45   %-p{?=:K  
借:营业外支出                   15   F0^~YYRJV  
贷:固定资产清理                  15   &Or=_5Y`  
借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备      80.4   6rCP] YnF  
贷:资本公积——其他资本公积           80.4   &"6ktKrIg  
b2-|e_x  
4.   ~5dq5_  
某国有企业经批准在年内改组为股份制企业,4月1日为评估基准日,7月1日登记注册完毕,作为调账日。有关资料如下:   }eRG$)'  
金额单位:万元   Vwg|?sG_  
  项 目4月1日账面金额评估确认金额6月30日调账前账 面 金 额调账后余额   >(4S `}K  
  应收账款   600   600   500     nKJ7K8)  
  坏账准备   3   3   2.5      bRe*(  
  原材料  520(10000件)  598(10000件)364(7000件)     @X><lz  
  长期投资   150   130   150     U;dt-3?=.h  
固定资产原值   850   1200   900     >{) #|pWU  
  累计折旧   220   360   252     r!gCh`PiK  
土地使用权   0   50   0     3EX&.OL!  
     Gqb-3n gH  
  (2)该企业只有一种原材料,采用后进先出法核算发出原材料成本。4月1日至6月30日,购入原材料4000件,计240万元;领用原材料7000件,计396万元。   GYmBxX87  
  (3)4月20日购入设备一台,原价50万元,至6月30日止累计计提折旧2万元。   `V2j[Fz  
  要求:   &>B>+ }'  
  (1)根据上述资料编制有关资产评估确认结果的调账会计分录。   t>u9NZt G  
(2)将调账后各资产账面余额列示于上表“调账后余额”栏。  来源:www.examda.com {%~ Ec4r  
W$&Ets8zo  
【正确答案】 (1)原材料评估增值率=598/520-100%=15%   jY6=+9Jz5  
  6月30日期末原材料应确认入帐的增值额=364×15%=54.6万元   mqc Z3lsv  
  [或:(598-520)/10000×7000=54.6万元, 即每件增值金额×件数]   kAQZj3P]  
      长期股权投资减值=150-130=20万元   9s6lt#?b  
      固定资产原价增值=1200-850=350万元   ;4#8#;  
      累计折旧增值=360-220=140万元   1gK3= Ys  
会计分录:   4$w-A-\ t  
  借:原材料          54.6   -"fq34v  
    固定资产         350   YHtI%  
    无形资产-土地使用权    50   _rh.z_a7w  
    贷:长期股权投资        20   2l4i-;  
      累计折旧          140   *K)53QKlE  
      资本公积         197.4   #IA(*oM  
      递延税款          97.2   fB }5,22  
        p<['FRf"  
   (2)单位:万元   P Y<V  
  项目4月1日  账面金额评估确认金额6月30日调帐前账面金额调帐后金额     717m.t,x  
  应收帐款  600  600  500  500   )cBV ; E<  
  坏帐准备  3  3  2.5  2.5   U4pvQE.m<  
  原材料  520(10000件)  598(10000件)  364(7000件)  418.6 (7000件)   +ANIm^@  
  长期投资  150  130  150  130   `3s-\>  
固定资产原值  850  1200  900  1250   2Yjysn  
  累计折旧  220  360  252  392    +6-!o,(  
土地使用权  0  50  0  50   FLOJ  
    来源:www.examda.com ADUI@#vk  
【答案解析】 本题难点在原材料增值确认上,应确认增值额=(598-520)/10000×7000=54.6万元,需要调账的是原被评估资产在调帐日依然保留在企业中的存货,由于本题采用后进先出法核算,调账日结存的7000件均为被评估资产,因此,均要调整其增值额。如果是先进先出法或其他存货发出的方法则结果不同。 %K,,Sl_  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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