论坛风格切换切换到宽版
  • 1315阅读
  • 0回复

[会计]2006年注册会计师考试《会计》练习题7 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线lilihuang
 
发帖
926
学分
1780
经验
0
精华
6500
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-05
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
一、单项选择题。   N)WAzH  
8$BZbj%?hx  
1.甲公司为上市公司,2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日,甲公司以设备向乙公司投资,取得乙公司有表决权资本的30%,采用权益法核算;甲公司投资后,乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元,已计提折旧15万元,已计提减值准备5万元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%,2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素,2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为( )万元。   c4k3|=f  
A.187 B.200.40 C.207     D.240   Y FL9Q <  
f)~urGazS  
【正确答案】 C   z;x $tO  
【答案解析】 (1)以分录说明投资业务:   1zl6Rwk^o  
借:长期股权投资-乙公司(投资成本) 300   KAT4C 4=,  
贷:固定资产清理 280   JF IUD{>fp  
资本公积-股权投资准备 20   AbC /  
(2)甲公司本期缴纳所得税显然包含接受捐赠应交的部分,所以接受捐赠计入“资本公积-其他资本公积”的金额为67万元;   ^?VYE26  
(3)资本公积贷方余额=120+20+67=207(万元)   {Ug?k<h7|  
即:资本公积贷方余额=120+[1000×30%-(300-15-5)]+100×67%=207 (万元)   Kzfa4C  
%tT&/F  
2.2004年11月2日,A公司与B企业签订增资协议,决定投资B企业 5200万元成为B企业的第一大股东,该协议于2004年11月20日经A公司临时股东大会批准,11月30日经B企业董事会、股东会批准,增资手续于2005年1月2日办理完毕;同日A公司已将全部价款投入给B企业。B企业应登记实收资本或股本的日期是( )。   6V KsX+sd  
A. 2004年11月2日 B.2004年11月20日 C.2004年11月30日 D.2005年1月2日来源:www.examda.com 2xN1=ug  
RHZ5f0b4L  
【正确答案】 D   D9*GS_K2 t  
【答案解析】 企业在增资手续办理完毕后才进行会计处理的。   ]g2Y/\)a  
uhz:G~x!  
3.甲公司拥有乙公司80%的股权,乙公司本期接受捐赠非现金资产80万元,处置上期接受捐赠的设备一台,该项受赠业务上期已经由乙公司登记资本公积67万元, 乙公司本期税前会计利润为亏损30万元,甲乙公司所得税率均为33%,假如没有其他事项,上述业务本期影响甲公司资本公积的是( )。   |X,T>{V?y  
A.计入“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”42.88万元   S~.:B2=5K  
B.计入“资本公积-股权投资准备”42.88万元和“资本公积-其他资本公积”53.6万元   J*vy-[w  
C.计入“资本公积-股权投资准备”50.8万元   R_e{H^pY^  
D.计入“资本公积-股权投资准备”64万元   Py3Xvudv  
Fc% @  
【正确答案】 C   Z_.Eale^  
【答案解析】 乙公司登记“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”=80-(80-30)×33%=63.5万元;甲公司按照权益法核算,登记“资本公积-股权投资准备”=63.5×80%=50.8;乙公司上期受赠资产本期处置时是资本公积明细科目结转,甲公司不作处理 。   s_}T -%\  
KWq7M8mq  
4.上市公司下列交易或事项形成的资本公积中,可以直接用于转增股本的是( )。   `L/kwVl  
A. 关联交易 B. 接受外币资本投资   WLma)L`L  
C. 接受非现金资产捐赠 D. 子公司接受非现金资产捐赠   Pwn"!pk  
7@NAky(  
【正确答案】 B   gNY}`'~hr  
【答案解析】 A选项关联交易差价按规定不能转增资本和弥补亏损,待上市公司清算时再予处理;CD选项均为资本公积准备项目,也不能转增资本。   wws)**]J8  
M.iR5Uh  
5.某公司接受捐赠一台设备,其原值为40万元,已提折旧10万元,该企业在接受捐赠过程中发生运费支出1万元,该公司适用的所得税税率为33%。则会计上记入“待转资产价值”科目的金额为( )万元。   RcIGIt  
A .30 B. 20.1 C .28 D. 40   d h#4/Wa,  
l8/ tR  
【正确答案】 A   z=J%-Hq>  
【答案解析】 接受捐赠过程中发生运费支出影响固定资产计价,不影响待转资产价值。会计上记入“待转资产价值”科目的金额=40-10=30(万元)。   D< B/oSy  
接受捐赠时:   q-P$ \":  
借:固定资产 31   ![YLY&}s  
贷:待转资产价值 30   sDL@e33Yb  
银行存款 1   来源:www.examda.com Yq-N k:H|  
X YO09#>&  
6.股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股200000股,每股面值1元,每股按1.2元的价格出售。按协议,证券公司收取手续费为发行收入的2%,则该公司计入资本公积的数额为( )元。   cLj@+?/  
A.35200 B.40000 C.39200 D.0 Mn7nS:  
5}@6euT5$  
【正确答案】 A   >DeG//rv  
【答案解析】   `OO=^.-u  
证券公司收取的手续费应从股票发行溢价收入中首先扣除,余额计入资本公积。   ]:m>pI*z.  
溢价收入=200000×(1.2—1)=40000(元)   AQ:cim `  
手续费=200000×1.2×2%=4800(元)   ~GZ!;An  
计入资本公积的数额=40000—4800=35200(元)   6Y<'Lyg/  
借:银行存款 235200   phr6@TI  
贷:股本 200000   q] eSDRW  
资本公积――股本溢价 35200   RLBjl%Q>  
股票的发行费用处理如下:   =LEKFXqM  
发行股票的费用减去冻结期间的利息收入后的余额,如果股票是溢价发行的,从股票的溢价中扣除;如果没有溢价或溢价不足,则应该直接计入当期财务费用。   m&(yx| a4+  
债券的发行费用处理如下:   *&]x-p1m  
如果是专门借款,金额较大的发行费用减去冻结期间的利息收入后的差额,按照借款费用的处理原则进行处理;属于其他用途的,计入当期财务费用。如果发行费用小于冻结期间的利息收入,差额计入债券溢价,并在存续期间内摊销。   SV*h9LL  
k$1ya7-@  
7.股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,应冲减的顺序依次是( )。   *$mDu,'8  
A.资本公积、盈余公积、未分配利润   y1z<{'2x  
B.未分配利润、盈余公积、资本公积   Z".mEF-b  
C.盈余公积、资本公积、未分配利润   8@S7_x  
D.盈余公积、未分配利润、资本公积   HL-zuZa`Ju  
p_T>"v  
【正确答案】 A   22lC^)`TE  
【答案解析】 股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,依次减少资本公积、盈余公积和未分配利润。   mVFz[xI  
$ K1 /^  
8.AS公司接受投资者投入美元资本,合同约定汇率为$1=¥8.8,投入当天市场汇率为$1=¥8.6。则企业接受投资者投入$100万时产生的资本公积为( )万元人民币。   `\LhEnIwu  
A .借方20 B.贷方20 C.0 D.贷方80   "X4L+]"$g  
ZS[(r-)$F  
【正确答案】 A   Blv!%es  
【答案解析】 产生的资本公积为100×(8.8-8.6)=20(借方)   v3SH+E j4  
借:银行存款-美元户 ($100) 860 (按照当日汇率折算)   !pY=\vK;  
资本公积 20   ma@3BiM  
贷:实收资本 880 (按照合同约定汇率折算)   2 ]W"sT[  
}`M53>C,gQ  
9.下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。   ns`|G;1vv  
A.用税后利润补亏 B.盈余公积补亏   Ln/6]CMl  
C.法定公益金用于建造集体福利设施 D.盈余公积转增资本 U%oh ?g  
3";Rw9  
【正确答案】 D   s *$ Re)}S  
【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润。   rrBu6\D  
选项A:无论是税前利润还是税后利润弥补亏损,都不需要做专门的账务处理,只需将“本年利润”转入“利润分配--未分配利润”科目的贷方,自然就弥补了亏损,该结转不会引起留存收益总额发生增减变动。   Esh3 cn4  
选项B:盈余公积补亏,借记“盈余公积”,贷记“利润分配--其他转入”,不会引起留存收益总额发生增减变动。   S0?4}7`A  
选项C:法定公益金用于建造集体福利设施:   C%P)_)- -V  
借:盈余公积--法定公益金   &E|2-)  
贷:盈余公积--任意盈余公积   pUtd_8  
同时:借:固定资产   q2v:l SFY  
贷:银行存款   PR rf$& u  
不会引起留存收益总额发生增减变动。   {.c(S w}Eo  
选项D:当盈余公积转增资本时,留存收益总额减少:   <-KHy`u  
借:盈余公积   h&Thq52R  
贷:实收资本   R'bmE:nL  
za{z2# aJ  
10.经股东大会决议用盈余公积派送新股,在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是( )。   $B6CLWB  
A.借:利润分配—未分配利润;贷:股本、资本公积   6f1%5&si  
B.借:盈余公积;贷:股本、资本公积   h!# (.P  
C.借:利润分配-转作股本的普通股股利;贷:股本、资本公积   zs#s"e:jeR  
D.借:利润分配—转作股本的普通股股利;贷:股本来源:www.examda.com U^jxKBq^  
O 1T JJ8  
【正确答案】 B   +oKp> -  
【答案解析】 用盈余公积派送新股:   1n}q6oa=  
借:盈余公积   aRFLh  
贷:股本   UUb n7&  
资本公积--股本溢价   |X&.+RI  
VA4>!t)  
11.企业在国家拨款项目完成时,对于拨入的款项,企业应作的会计分录为( )。   2uonT,W  
A.借:其他应付款   =@%;6`AVcp  
贷:资本公积—拨款转入   N[e QT  
B.借:资本公积—拨款转入   &' ,A2iG  
贷:其他应付款   9[qEJ$--  
C.借:专项应付款   jwsl"zL  
贷:资本公积—拨款转入   ,>"rcd  
D.借:资本公积—拨款转入   Gok8:,  
贷:专项应付款 QoZ7l]^  
q-c9YOz_  
【正确答案】 C   aq-`Bar  
【答案解析】 拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等拨款项目完成后,按规定转入资本公积的部分。在具体帐务处理上,在上述拨款项目完成时,对于形成各项资产的部分,应按实际成本,借记“固定资产”等科目,贷记有关科目;同时,借记“专项应付款”科目,贷记“资本公积—拨款转入”科目。 J6x# c`Y  
二、多项选择题。   dre@V(\;hQ  
=%u\x=u|  
1.下列各项中,应通过“资本公积”科目核算的有( )。   8`bQ,E+2  
A.股权投资准备 B.存货跌价准备   f8]Qn8  
C.子公司外币资本折算差额 D.接受捐赠非现金资产准备   -TnvX (ok4  
uK6_HvHuy  
【正确答案】 ACD   qyXx`'e  
【答案解析】 资本公积是指归所有者共有的,非收益转化而形成的资本。资本公积主要包括资本溢价和股本溢价,接受捐赠实物资产和外币资本折算差额等。存货跌价准备是指对存货采用“成本与可变现净值孰低法”下,对期末存货成本高于可变现净值所提取的准备金,应作为存货这一资产的抵减。   t;BvKH77  
q^{Z"ifL  
2.股份有限公司的下列资本公积项目中,可以直接用于转增资本(或股本)的有( )。   ?f1PQ  
A.股本溢价 B.接受捐赠非现金资产准备 C.拨款转入 D.股权投资准备   BR8W8nRb  
e">$[IhXtV  
【正确答案】 AC   mKWfRx*UdG  
【答案解析】   4%l @   
BD只有等非现金资产、股权处置时,将原资本公积转入“其他资本公积”项目后才可按规定程序转增资本(或股本),考生需要注意的是在教材中资本公积的明细中带有“××准备”字样的资本公积都不能直接转增资本的。   O6rrv,+_L  
另外资本(股本)增加的账务处理内容如下:   |Ad1/>8i  
借:银行存款(投入货币资金)   /4 zO  
原材料(投入存货资产)   k+k&}8e  
应交税金——应交增值税(进项税额) (与原材料相对应)   :,.g_@wvG  
固定资产(投入固定资产)   D>& ;K{!  
无形资产(投入无形资产)   ?O1:-vpZ  
资本公积(用资本公积转增资本)   )h(Dt(2Wm  
盈余公积(用盈余公积转增资本)   xEK+NKTeV  
应付账款(债务转为资本)   0,)Ao8  
应付债券(可转换公司债券转为股权)   >FtW~J"X  
贷:实收资本(股本)   +R7";.  
资本公积——资本溢价(有溢价时)   e|wH5(V  
rE?(_LI  
3.下列业务中会引起企业“留存收益”总额增减变化的项目有( )。   eF5?4??  
A.提取盈余公积 B.以资本公积转增资本 C.以盈余公积弥补亏损   nnBgTtsC]  
D.以盈余公积转增资本 E.股东大会宣告分配现金股利   来源:www.examda.com |7IlYy&:  
<pd6,l\  
【正确答案】 DE   q|PB[*T  
【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。   rCcNu  
选项A:借记利润分配--提取盈余公积 贷记盈余公积   TmS;ybsG  
未分配利润减少,盈余公积增加,不影响留存收益总额的增减变化,不应选入。   {"33 .^=  
选项B:借记资本公积 贷记实收资本   1](5wK-Z  
不影响留存收益总额的增减变动。   S312h'K j  
选项C:借记盈余公积 贷记利润分配--其他转入   2N]u!S;d  
利润分配--其他转入增加,导致未分配利润增加,盈余公积减少,不会引起留存收益总额的增减变动,不应选入。   %qA +z Pf  
选项D:借记盈余公积 贷记实收资本   ZdQm& ?  
盈余公积减少,实收资本增加,导致留存收益的减少,应选入。   \'( @{  
选项E:借记利润分配--应付普通股股利 贷记应付股利   YJgw%UVJ5m  
利润分配--应付普通股股利减少会引起未分配利润减少,最终导致企业“留存收益”总额减少,应选入,注意本题是股东大会宣告分配的,如果是日后期间董事会宣告分配股利则不进行会计处理,具体内容在第十九章会详细讲解。   \=+ s3p5N  
`!MyOI`qS  
4.下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。   x}TDb0V  
A.接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B.处置原接受捐赠的非现金资产   lD09(|`  
C.债权人豁免的债务 D.权益法下核算的被投资企业接受捐赠增加资本公积   oOk.Fq  
DbSl}N;  
【正确答案】 BC   5,:tjn  
【答案解析】 A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;   zUn> )#ZC  
B选项分录:   rI&GM |  
借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备   ld1t1'I'  
贷:资本公积--其他资本公积   cvn4Q-^  
C项:借:应付账款   +Ux)m4}j  
贷:资本公积--其他资本公积   9IL#\:d1  
D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。   S=O/W(ZB  
&]~z-0`$!  
5.下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。   7 q<UJIf  
A.接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B.处置原接受捐赠的非现金资产   U*8;ZXi  
C.债权人豁免的债务 D.权益法下核算的被投资企业接受捐赠增加资本公积   mi|O)6>8n  
ok5 {c  
【正确答案】 BC   v _Bu  
【答案解析】 A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;   dN>XZv  
B选项分录:   UTQ$sg|7p  
借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备   cOUsbxYTD  
贷:资本公积--其他资本公积   Du>dTi~  
C项:借:应付账款   owe362q  
贷:资本公积--其他资本公积   AqVTHyCu  
D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。 iV#JJ-OBq  
三、计算题。   9vL`|`Vau  
'MKkC(]4  
1.甲股份有限公司1995年至2003年度有关业务资料如下:   ]I"oS?  
(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。   cHK)e2 r  
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:   ]?,47,[<  
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。   [!{* )4$6  
②以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。   XF2u<sDe  
③分派现金股利300万元   87EI<\mP  
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。   zMX7 #,  
(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。   >]"5K<-1  
(3)1997年至2001年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2002年度实现利润总额600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。   0CY_nn#3  
(4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。   P0$q{ j  
假定:   IoNZ'g?d  
①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;    P*/px4;6  
②除前述事项外,其他因素不予考虑。   K&"Yv~h  
③所得税采用应付税款法核算。   KtHh--j`  
要求:写出上述业务相关的会计分录。   ZeK*MPxQ  
'9GHmtdO,  
【正确答案】   TJ`E/=J!  
(1)1996年3月1日提取法定盈余公积   g'Ft5fQ"o/  
借:利润分配——提取法定盈余公积 40   YP~d1BWvf  
      ——提取法定公益金  40   ~!]FF}6  
  贷:盈余公积——法定盈余公积   40   ))!Z2 PfD  
        ——法定公益金    40   1o o'\  
借:利润分配——未分配利润 80    qB@]$  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 40   Z!6\KV]  
        ——提取法定公益金 40   %'`Dd  
(2)1996年5月5日分配现金股利   po"M$4`9  
借:利润分配——应付普通股股利 300     pw:<a2.  
贷:应付股利        300   5@j?7%_8  
(3)1996年6月10日转增资本   N!;Y;<Ro_  
借:资本公积 4000     =b,$jCv<,5  
贷:股本   4000   | x{:GWq  
(4)1996年12月31日发生亏损   i>T{s-3v  
借:利润分配——未分配利润 3200     *P:`{ZV7=W  
贷:本年利润 3200   VYf$0oo\4  
(5)1997-2001年度每年末税前利润弥补亏损   jD_(im5  
借:本年利润 400   j]J2,J  
贷:利润分配——未分配利润 400   X =S;8=N  
2002年末税后利润弥补亏损   n_v c}ame  
借:所得税 198   yt  C{,g>  
  贷:应交税金 198   gU>Y  
借:本年利润 402   ]G&?e9OA  
  贷:利润分配——未分配利润 402   4_PMl6qo  
借:本年利润198   N&S :=x:$S  
  贷:所得税198   /lttJJDU  
(6)2003年5月9日以盈余公积弥补亏损   D.qbzJz  
未弥补亏损=(500+400-80-300)-3200+400×5+402=-278(万元)   S~YrXQ{_>-  
借:盈余公积 278   xQ1&j,R]  
  贷:利润分配——其他转入 278   RNoS7[&  
-sO EL{  
【答案解析】 考生注意题中各会计处理的日期。   :@_CQc*yB  
H|F>BjXn5  
2.甲股份有限公司1995年至2003年度有关业务资料如下:   I=f1kr pR  
(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。   C_O 7  
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:   H) q9.Jg  
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。   @z dm B~C  
②以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。   j/9F iuK  
③分派现金股利300万元   E3,Z(dpX!  
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。   aU4'_%Y@  
(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。   $g#X9/+<  
(3)1997年至2001年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2002年度实现利润总额600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。   Dr(.|)hv[&  
(4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。   *KxV;H8/  
假定:   !bH-(K{S6  
①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;    .d8) *  
②除前述事项外,其他因素不予考虑。   bL *;N3#E  
③所得税采用应付税款法核算。   `mw@"  
要求:写出上述业务相关的会计分录。 来源:www.examda.com '.WYs!  
f(D?g  
【正确答案】   M P0ww$(  
(1)1996年3月1日提取法定盈余公积   6gakopZO  
借:利润分配——提取法定盈余公积 40   zCO5 `%14  
      ——提取法定公益金  40   w'M0Rd]  
  贷:盈余公积——法定盈余公积   40   A!iH g__/t  
        ——法定公益金    40   _3A$z A  
借:利润分配——未分配利润 80   s.zH.q,  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 40   s}|IRDpp  
        ——提取法定公益金 40   p4{?Rhb6  
(2)1996年5月5日分配现金股利   qcQ`WU{  
借:利润分配——应付普通股股利 300     XZp(Po:H  
贷:应付股利        300   $Ae/NwIlc  
(3)1996年6月10日转增资本   e;rs!I !Yw  
借:资本公积 4000     BAoqO Xv  
贷:股本   4000   2Y  6/,W  
(4)1996年12月31日发生亏损   E6)FYz7x  
借:利润分配——未分配利润 3200     )}G HG#D{  
贷:本年利润 3200   ?/dz!{JC  
(5)1997-2001年度每年末税前利润弥补亏损   /8W}o/,s5  
借:本年利润 400   _?q\tyf3  
贷:利润分配——未分配利润 400   F;q I^{m2  
2002年末税后利润弥补亏损   %*}JDx#@  
借:所得税 198   Fdc bmQ  
  贷:应交税金 198   Zpu>T2Tp  
借:本年利润 402   VJ_E]}H  
  贷:利润分配——未分配利润 402   Qt>yRt  
借:本年利润198   f+<-Jc  
  贷:所得税198   y0(k7D|\  
(6)2003年5月9日以盈余公积弥补亏损   ;=h^"et  
未弥补亏损=(500+400-80-300)-3200+400×5+402=-278(万元)   ,8$;|#d  
借:盈余公积 278   8(Z*Vz uu  
  贷:利润分配——其他转入 278   P7u5Ykc*  
hC6$>tl  
【答案解析】 考生注意题中各会计处理的日期。 C8&)-v|  
3.某公司采用债务法核算企业所得税,所得税率为33%,2005年发生以下业务:   k(VA5upC s  
(1)该公司拥有A公司60%的股权,A公司接受一项现金捐赠200万元,A公司已交纳有关所得税。A公司所得税税率为33%。   {R1jysG tD  
(2)接受一项固定资产捐赠,未取得该固定资产价值的有关凭证,市场上该类固定资产的市价为150万元。   6"_FjS3Sl  
(3)以一台设备对C公司投资,设备原价200万元,已提折旧80万元,评估该类固定资产的市价为150万元。  来源:www.examda.com ;PS [VdV  
(4)出售一台接受捐赠的设备,实收款项45万元,该设备原值120万元,已提折旧60万元,设备接受捐赠时计入资本公积准备项目的金额为80.4万元。假设该公司本年盈利。   *vBcT.|,  
要求:根据上述资料编制相关会计分录(答案中金额以万元表示)。 []LNNO],X  
BIcE3}dS8  
【正确答案】 (1)A公司接受现金捐赠期末增加资本公积:200×(1-33%)=134(万元),母公司的处理:   t~ U:{g~  
借:长期股权投资——A公司(股权投资准备)80.4 [200×(1-33%)×60%]   aK1|b=gVj  
贷:资本公积——股权投资准备          80.4   s/,St!A 4!  
(2)接受固定资产捐赠时:   3$HFHUMQsk  
借:固定资产   150   II~D66 bF  
贷:待转资产价值  150   aYPzN<"%  
说明:该项业务年末计算应交所得税并结转待转资产价值:   ,qvz:a  
应纳所得税额=150×33%=49.50(万元)   {Lq uOC1  
应计入资本公积的捐赠资产价值=150-49.5=100.5(万元),期末处理:   h ?p^DPo  
借:待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值  150   Y=}b/[s6;  
贷:应交税金——应交所得税           49.5   y\x!Be;6Z.  
  资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100.5   @9vz%1B<l  
(3)以一台设备对外投资:   cp.)K!$  
借:固定资产清理      120   kv (N/G  
累计折旧         80   _|6{(  
贷:固定资产 200    d(v )SS  
借:长期股权投资——C公司           120   fep#Kb%"e  
  贷:固定资产清理                 120   S4?ss I  
(4)出售一台接受捐赠的设备:   xhqIE3gd  
借:固定资产清理       60   TAzhD.6C  
累计折旧         60   FirmzB Il5  
贷:固定资产 120   9.%{M#j  
借:银行存款                    45   c>DAR  
贷:固定资产清理                  45   AV&W&$  
借:营业外支出                   15   vhhsOga  
贷:固定资产清理                  15   YO-O-NEP  
借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备      80.4   t~@TUTbx  
贷:资本公积——其他资本公积           80.4   0Y!Bb2 m  
<[a9"G 7  
4.   >Y{.)QS  
某国有企业经批准在年内改组为股份制企业,4月1日为评估基准日,7月1日登记注册完毕,作为调账日。有关资料如下:   urog.Q  
金额单位:万元   tb@/E  
  项 目4月1日账面金额评估确认金额6月30日调账前账 面 金 额调账后余额   *5|\if\  
  应收账款   600   600   500     q"]-CGAa  
  坏账准备   3   3   2.5      ,VHvQU  
  原材料  520(10000件)  598(10000件)364(7000件)     OkFq>;{a  
  长期投资   150   130   150     roRZE[ya  
固定资产原值   850   1200   900     wF38c]r`\<  
  累计折旧   220   360   252     0V` /oaW;  
土地使用权   0   50   0     /- kMzL  
     {}lw%d?A  
  (2)该企业只有一种原材料,采用后进先出法核算发出原材料成本。4月1日至6月30日,购入原材料4000件,计240万元;领用原材料7000件,计396万元。   <'B`b  
  (3)4月20日购入设备一台,原价50万元,至6月30日止累计计提折旧2万元。   k`TEA?RfQ  
  要求:   (mza&WF7  
  (1)根据上述资料编制有关资产评估确认结果的调账会计分录。   vEfX'gyk  
(2)将调账后各资产账面余额列示于上表“调账后余额”栏。  来源:www.examda.com (dO4ww@O  
C(?lp   
【正确答案】 (1)原材料评估增值率=598/520-100%=15%   yil{RfBEr_  
  6月30日期末原材料应确认入帐的增值额=364×15%=54.6万元   Jnv91*>h8  
  [或:(598-520)/10000×7000=54.6万元, 即每件增值金额×件数]   TXy*-<#vR  
      长期股权投资减值=150-130=20万元   0HG*KW  
      固定资产原价增值=1200-850=350万元   i-&kUG_X  
      累计折旧增值=360-220=140万元   ]vu' +F$  
会计分录:   OjZ+gl}  
  借:原材料          54.6   ?rHc%H  
    固定资产         350   !})+WSs'"s  
    无形资产-土地使用权    50   ]HCt%5  
    贷:长期股权投资        20   x28Bz*O  
      累计折旧          140   :l*wf/&z  
      资本公积         197.4   ][qZOIk@  
      递延税款          97.2   )EcF[aO  
        fT'A{&h|U  
   (2)单位:万元   8qBw;A)  
  项目4月1日  账面金额评估确认金额6月30日调帐前账面金额调帐后金额     w1s#8 :  
  应收帐款  600  600  500  500   8SKDL[rN  
  坏帐准备  3  3  2.5  2.5   QR^pu.k@  
  原材料  520(10000件)  598(10000件)  364(7000件)  418.6 (7000件)   du47la 3  
  长期投资  150  130  150  130   v_G4:tY  
固定资产原值  850  1200  900  1250   j[Et+V?  
  累计折旧  220  360  252  392   r{Fu|aoa;5  
土地使用权  0  50  0  50   (S(=WG  
    来源:www.examda.com Uvz9x"0[u  
【答案解析】 本题难点在原材料增值确认上,应确认增值额=(598-520)/10000×7000=54.6万元,需要调账的是原被评估资产在调帐日依然保留在企业中的存货,由于本题采用后进先出法核算,调账日结存的7000件均为被评估资产,因此,均要调整其增值额。如果是先进先出法或其他存货发出的方法则结果不同。 w|$;$a7)  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个