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[会计]2006年注册会计师考试《会计》练习题7 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-05
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
一、单项选择题。   E4aCGg  
+?txGHQq  
1.甲公司为上市公司,2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日,甲公司以设备向乙公司投资,取得乙公司有表决权资本的30%,采用权益法核算;甲公司投资后,乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元,已计提折旧15万元,已计提减值准备5万元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%,2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素,2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为( )万元。   M9jo<+  
A.187 B.200.40 C.207     D.240   (?3 \.tQ}}  
+C;#Qf  
【正确答案】 C   Vyq<T(5  
【答案解析】 (1)以分录说明投资业务:   (tLQX~Ur  
借:长期股权投资-乙公司(投资成本) 300   z2q5f :d8  
贷:固定资产清理 280   k:@Ls  
资本公积-股权投资准备 20   8 ]MzOGB8  
(2)甲公司本期缴纳所得税显然包含接受捐赠应交的部分,所以接受捐赠计入“资本公积-其他资本公积”的金额为67万元;   k^\ &.63(  
(3)资本公积贷方余额=120+20+67=207(万元)   /IW=+ri  
即:资本公积贷方余额=120+[1000×30%-(300-15-5)]+100×67%=207 (万元)   >N1]h'q>  
vA-p} ]%  
2.2004年11月2日,A公司与B企业签订增资协议,决定投资B企业 5200万元成为B企业的第一大股东,该协议于2004年11月20日经A公司临时股东大会批准,11月30日经B企业董事会、股东会批准,增资手续于2005年1月2日办理完毕;同日A公司已将全部价款投入给B企业。B企业应登记实收资本或股本的日期是( )。   0THAI  
A. 2004年11月2日 B.2004年11月20日 C.2004年11月30日 D.2005年1月2日来源:www.examda.com SFgIY]  
L[r0UXYLV  
【正确答案】 D   U7%pOpO!  
【答案解析】 企业在增资手续办理完毕后才进行会计处理的。   0HuRFl  
 RGuHXf  
3.甲公司拥有乙公司80%的股权,乙公司本期接受捐赠非现金资产80万元,处置上期接受捐赠的设备一台,该项受赠业务上期已经由乙公司登记资本公积67万元, 乙公司本期税前会计利润为亏损30万元,甲乙公司所得税率均为33%,假如没有其他事项,上述业务本期影响甲公司资本公积的是( )。   }w ^ T9OC  
A.计入“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”42.88万元   :;Rt#!  
B.计入“资本公积-股权投资准备”42.88万元和“资本公积-其他资本公积”53.6万元   17]31  
C.计入“资本公积-股权投资准备”50.8万元   YaT+BRh?  
D.计入“资本公积-股权投资准备”64万元   q>4i0p8^  
VEKITBs  
【正确答案】 C   v!hs~DnUZ  
【答案解析】 乙公司登记“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”=80-(80-30)×33%=63.5万元;甲公司按照权益法核算,登记“资本公积-股权投资准备”=63.5×80%=50.8;乙公司上期受赠资产本期处置时是资本公积明细科目结转,甲公司不作处理 。   &u\z T P  
yBh"qnOT  
4.上市公司下列交易或事项形成的资本公积中,可以直接用于转增股本的是( )。   'nt,+`.y6  
A. 关联交易 B. 接受外币资本投资   \'=}kk`  
C. 接受非现金资产捐赠 D. 子公司接受非现金资产捐赠   ?q}wl\"8  
JwVC?m).  
【正确答案】 B   rAw1g,&  
【答案解析】 A选项关联交易差价按规定不能转增资本和弥补亏损,待上市公司清算时再予处理;CD选项均为资本公积准备项目,也不能转增资本。   !Lug5U}  
?JTyNg4<  
5.某公司接受捐赠一台设备,其原值为40万元,已提折旧10万元,该企业在接受捐赠过程中发生运费支出1万元,该公司适用的所得税税率为33%。则会计上记入“待转资产价值”科目的金额为( )万元。   ER0#$yFpM  
A .30 B. 20.1 C .28 D. 40   5GL+j%7  
|5B9tjJ"  
【正确答案】 A   <+,0 G`  
【答案解析】 接受捐赠过程中发生运费支出影响固定资产计价,不影响待转资产价值。会计上记入“待转资产价值”科目的金额=40-10=30(万元)。   #LgoKiP!Y  
接受捐赠时:   <7] Y\{+  
借:固定资产 31   $uB(@Ft.  
贷:待转资产价值 30   Ic!83-  
银行存款 1   来源:www.examda.com 8'Bl=C|0X  
% peb{i  
6.股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股200000股,每股面值1元,每股按1.2元的价格出售。按协议,证券公司收取手续费为发行收入的2%,则该公司计入资本公积的数额为( )元。   U (7P X`1  
A.35200 B.40000 C.39200 D.0 c7!`d.{90  
P]{.e UB@c  
【正确答案】 A   j|dzd<kE6  
【答案解析】   U(LR ('-h  
证券公司收取的手续费应从股票发行溢价收入中首先扣除,余额计入资本公积。   Fe< t@W  
溢价收入=200000×(1.2—1)=40000(元)   A1$'[8U~3  
手续费=200000×1.2×2%=4800(元)   e`1s[ ^B  
计入资本公积的数额=40000—4800=35200(元)   !sQ8,l0h  
借:银行存款 235200   $%8n,FJ[  
贷:股本 200000   K"$ky,tU  
资本公积――股本溢价 35200   :.df(1(RL  
股票的发行费用处理如下:   d'fpaLV  
发行股票的费用减去冻结期间的利息收入后的余额,如果股票是溢价发行的,从股票的溢价中扣除;如果没有溢价或溢价不足,则应该直接计入当期财务费用。   U%\2drM&]  
债券的发行费用处理如下:   =8_TOvSJ4p  
如果是专门借款,金额较大的发行费用减去冻结期间的利息收入后的差额,按照借款费用的处理原则进行处理;属于其他用途的,计入当期财务费用。如果发行费用小于冻结期间的利息收入,差额计入债券溢价,并在存续期间内摊销。   ^V]DY!@k3_  
oHnpwU  
7.股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,应冲减的顺序依次是( )。   y'/9KrV T  
A.资本公积、盈余公积、未分配利润   (HKm2JuFG  
B.未分配利润、盈余公积、资本公积   "0)G|pZI  
C.盈余公积、资本公积、未分配利润   SJ+-H83x  
D.盈余公积、未分配利润、资本公积   l #z`4<  
^:ngHue8~  
【正确答案】 A   |T&#"q,i9%  
【答案解析】 股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,依次减少资本公积、盈余公积和未分配利润。   9GaER+d|  
gRI|rDC)B  
8.AS公司接受投资者投入美元资本,合同约定汇率为$1=¥8.8,投入当天市场汇率为$1=¥8.6。则企业接受投资者投入$100万时产生的资本公积为( )万元人民币。   Mg/2 w  
A .借方20 B.贷方20 C.0 D.贷方80   u Aa>6R  
x[6Bc  
【正确答案】 A   !iOu07<n&D  
【答案解析】 产生的资本公积为100×(8.8-8.6)=20(借方)   *OcptmY<  
借:银行存款-美元户 ($100) 860 (按照当日汇率折算)   lf# six  
资本公积 20   W78-'c  
贷:实收资本 880 (按照合同约定汇率折算)   dsuW4 ^ l  
YU(x!<Z  
9.下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。   kO4~N-&  
A.用税后利润补亏 B.盈余公积补亏   wuQkeWxJ  
C.法定公益金用于建造集体福利设施 D.盈余公积转增资本 TY?io@  
-~ Q3T9+  
【正确答案】 D   ox#4|<qM  
【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润。   SX;IUvVE5  
选项A:无论是税前利润还是税后利润弥补亏损,都不需要做专门的账务处理,只需将“本年利润”转入“利润分配--未分配利润”科目的贷方,自然就弥补了亏损,该结转不会引起留存收益总额发生增减变动。   _lqAxWH  
选项B:盈余公积补亏,借记“盈余公积”,贷记“利润分配--其他转入”,不会引起留存收益总额发生增减变动。   J<@]7)|U  
选项C:法定公益金用于建造集体福利设施:   GefgOlg5"  
借:盈余公积--法定公益金   k"zHrn"$  
贷:盈余公积--任意盈余公积   }cmL{S  
同时:借:固定资产   >z$|O>j  
贷:银行存款   Wf Z#:G9  
不会引起留存收益总额发生增减变动。   M!'tD!NWc  
选项D:当盈余公积转增资本时,留存收益总额减少:   SoIMftX  
借:盈余公积   75i)$}_1B  
贷:实收资本   1+iiiVbMH  
TA7w:<  
10.经股东大会决议用盈余公积派送新股,在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是( )。   s:P-F0q!&  
A.借:利润分配—未分配利润;贷:股本、资本公积   2eYkWHi  
B.借:盈余公积;贷:股本、资本公积   ]F! h~>  
C.借:利润分配-转作股本的普通股股利;贷:股本、资本公积   ?GZs5CnS  
D.借:利润分配—转作股本的普通股股利;贷:股本来源:www.examda.com DLZ63'  
e(A&VIp  
【正确答案】 B   30"G%DFd  
【答案解析】 用盈余公积派送新股:   / KM+PeO  
借:盈余公积   "H@AT$Ny(  
贷:股本   n\U6oJN  
资本公积--股本溢价   |lY8u~%  
s]OXB {M  
11.企业在国家拨款项目完成时,对于拨入的款项,企业应作的会计分录为( )。   )\^OI:E  
A.借:其他应付款   (@9}FHJzi  
贷:资本公积—拨款转入   ,3u19>2  
B.借:资本公积—拨款转入   <o}t-Bgg  
贷:其他应付款   zV#k #/$  
C.借:专项应付款   n2~rrQ \/p  
贷:资本公积—拨款转入   q9^r2OO  
D.借:资本公积—拨款转入   4esf&-gG  
贷:专项应付款 `h#JDcT;a  
><HXd+- sd  
【正确答案】 C    ` (<>`  
【答案解析】 拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等拨款项目完成后,按规定转入资本公积的部分。在具体帐务处理上,在上述拨款项目完成时,对于形成各项资产的部分,应按实际成本,借记“固定资产”等科目,贷记有关科目;同时,借记“专项应付款”科目,贷记“资本公积—拨款转入”科目。 9AaixI  
二、多项选择题。   yM xS'j1  
lM]7@A  
1.下列各项中,应通过“资本公积”科目核算的有( )。   ga1RMRu+  
A.股权投资准备 B.存货跌价准备   u#QQCgrs  
C.子公司外币资本折算差额 D.接受捐赠非现金资产准备   ^m\n[<x ^  
ruVm8 BO  
【正确答案】 ACD   O.!?O(  
【答案解析】 资本公积是指归所有者共有的,非收益转化而形成的资本。资本公积主要包括资本溢价和股本溢价,接受捐赠实物资产和外币资本折算差额等。存货跌价准备是指对存货采用“成本与可变现净值孰低法”下,对期末存货成本高于可变现净值所提取的准备金,应作为存货这一资产的抵减。   +H_Z!T.@  
~ nIZ g5  
2.股份有限公司的下列资本公积项目中,可以直接用于转增资本(或股本)的有( )。   N]~q@x;<)3  
A.股本溢价 B.接受捐赠非现金资产准备 C.拨款转入 D.股权投资准备   N !:&$z-  
h#>67gJV  
【正确答案】 AC   1L ow[i  
【答案解析】   WqAP'x 1  
BD只有等非现金资产、股权处置时,将原资本公积转入“其他资本公积”项目后才可按规定程序转增资本(或股本),考生需要注意的是在教材中资本公积的明细中带有“××准备”字样的资本公积都不能直接转增资本的。   )erPp@  
另外资本(股本)增加的账务处理内容如下:   Ghz)=3  
借:银行存款(投入货币资金)   dc* #?G6^  
原材料(投入存货资产)   }T6jQ:?@  
应交税金——应交增值税(进项税额) (与原材料相对应)   EP @=i  
固定资产(投入固定资产)   +%^D)   
无形资产(投入无形资产)   ~W4<M :R  
资本公积(用资本公积转增资本)   -J:vYhq|g  
盈余公积(用盈余公积转增资本)   aj:+"X-;  
应付账款(债务转为资本)   V.}U p+WL  
应付债券(可转换公司债券转为股权)   4Y'qo M;  
贷:实收资本(股本)   DE tq]|80m  
资本公积——资本溢价(有溢价时)   |<S9nZg%p  
LQ._?35r  
3.下列业务中会引起企业“留存收益”总额增减变化的项目有( )。   g.'4uqU  
A.提取盈余公积 B.以资本公积转增资本 C.以盈余公积弥补亏损   ~![R\gps  
D.以盈余公积转增资本 E.股东大会宣告分配现金股利   来源:www.examda.com VrDvd  
^,50]uX_  
【正确答案】 DE   4V=dD<3m  
【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。   3j2}n o8O  
选项A:借记利润分配--提取盈余公积 贷记盈余公积   2ZnTT {]_m  
未分配利润减少,盈余公积增加,不影响留存收益总额的增减变化,不应选入。   G{:L^2>  
选项B:借记资本公积 贷记实收资本   _\"?:~rUN  
不影响留存收益总额的增减变动。   cB TMuDT_  
选项C:借记盈余公积 贷记利润分配--其他转入   _-^@Jx[  
利润分配--其他转入增加,导致未分配利润增加,盈余公积减少,不会引起留存收益总额的增减变动,不应选入。   8Og9P1jVh  
选项D:借记盈余公积 贷记实收资本   6sntwT"?  
盈余公积减少,实收资本增加,导致留存收益的减少,应选入。   ;2$^=:8  
选项E:借记利润分配--应付普通股股利 贷记应付股利   'del|"h!M  
利润分配--应付普通股股利减少会引起未分配利润减少,最终导致企业“留存收益”总额减少,应选入,注意本题是股东大会宣告分配的,如果是日后期间董事会宣告分配股利则不进行会计处理,具体内容在第十九章会详细讲解。   ='f>p+*c%  
YVzK$k'3U  
4.下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。   +I U]=qS  
A.接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B.处置原接受捐赠的非现金资产   r$+9grm<  
C.债权人豁免的债务 D.权益法下核算的被投资企业接受捐赠增加资本公积   5D'8 l@7  
V9+7A  
【正确答案】 BC   SFuzH)+VO  
【答案解析】 A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;   "C>KKs }  
B选项分录:   $0WAhq  
借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备   6oC(09  
贷:资本公积--其他资本公积   VF4F7'  
C项:借:应付账款   TJCoID7a8  
贷:资本公积--其他资本公积   btee;3`  
D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。   /dCZoz~~T  
BPW :W }  
5.下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。   (2S,0MHk  
A.接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B.处置原接受捐赠的非现金资产   ,Ti#g 8j  
C.债权人豁免的债务 D.权益法下核算的被投资企业接受捐赠增加资本公积   D[<8(~VP  
";Lpf]<  
【正确答案】 BC   _M 7AQ5  
【答案解析】 A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;   +* &!u=%G  
B选项分录:   f O9e ;  
借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备    B} :[~R'  
贷:资本公积--其他资本公积   1w35 H9\g  
C项:借:应付账款   Ek84yme#  
贷:资本公积--其他资本公积   QjPcfR\  
D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。 =oSv=xY  
三、计算题。    <53~Y  
e+S%` Sg  
1.甲股份有限公司1995年至2003年度有关业务资料如下:   XI pXP,Yy  
(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。   (fq>P1-  
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:   W8\K_M}  
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。   !Y5O3^I=u  
②以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。   ,]>Eg6B,u  
③分派现金股利300万元   G|.>p<q   
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。   &K}!R$[,:P  
(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。   s`&8tP  
(3)1997年至2001年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2002年度实现利润总额600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。   ~v2_vEu}JX  
(4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。   m(?M]CH(A  
假定:   5pz%DhjLo  
①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;    "=H CP,  
②除前述事项外,其他因素不予考虑。    4"0`J  
③所得税采用应付税款法核算。   afH`<!  
要求:写出上述业务相关的会计分录。   55fV\3F|R  
*V>Iv/(  
【正确答案】   o XA*K.X<  
(1)1996年3月1日提取法定盈余公积   5`0tG;  
借:利润分配——提取法定盈余公积 40   'AHI;Z~Gk  
      ——提取法定公益金  40   D guAeK  
  贷:盈余公积——法定盈余公积   40   + 6O5hZ  
        ——法定公益金    40   S.BM/M  
借:利润分配——未分配利润 80   nKch _Jb  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 40   Q4C28-#  
        ——提取法定公益金 40   JhIgq W2  
(2)1996年5月5日分配现金股利   (@mvNlc:  
借:利润分配——应付普通股股利 300     cs,%Zk.xjw  
贷:应付股利        300   ?> }bg  
(3)1996年6月10日转增资本   C;M.dd  
借:资本公积 4000     (@~d9PvB>  
贷:股本   4000   MJb!+E+  
(4)1996年12月31日发生亏损   crUt8L-B4  
借:利润分配——未分配利润 3200     g6+}'MN:5  
贷:本年利润 3200   8I3"68c_a  
(5)1997-2001年度每年末税前利润弥补亏损   h0L *8P`t  
借:本年利润 400   [P407Sa"  
贷:利润分配——未分配利润 400   K)N7Y=C3  
2002年末税后利润弥补亏损   IA! ( 'Ks  
借:所得税 198   Kr!8H/Z  
  贷:应交税金 198   hC=9%u{r?  
借:本年利润 402   YeK PoW  
  贷:利润分配——未分配利润 402   EJ"[{AV  
借:本年利润198   noV]+1#"V  
  贷:所得税198   )k{zRq:d  
(6)2003年5月9日以盈余公积弥补亏损   Q&rpW:^v  
未弥补亏损=(500+400-80-300)-3200+400×5+402=-278(万元)   ng^`s}?o  
借:盈余公积 278   Rcfh*"k  
  贷:利润分配——其他转入 278   eo4;?z  
Op A  
【答案解析】 考生注意题中各会计处理的日期。   :VX?j 3qW  
YD 1u  
2.甲股份有限公司1995年至2003年度有关业务资料如下:   PSNfh7g  
(1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为35500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为20000万元;盈余公积为5000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。   9;NR   
1996年3月1日,甲公司董事会提出如下方案:   d#T~xGqz  
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。   ,~p'p)  
②以1995年12月31日的股东总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。   E80C0Q+V  
③分派现金股利300万元   _0<qS{RW  
1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案, 1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。   FT!|YJz<K  
(2)1996年度,甲公司发生净亏损3200万元。   x!"S`AM  
(3)1997年至2001年度,甲公司每年实现利润总额400万元,2002年度实现利润总额600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。   -$!`8[fM  
(4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。   a 39Kl_\  
假定:   UB|f{7~&  
①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;    615, P/  
②除前述事项外,其他因素不予考虑。   Tl6%z9rY @  
③所得税采用应付税款法核算。   [/.o>R#J(  
要求:写出上述业务相关的会计分录。 来源:www.examda.com -Xb]=Yf-  
hlWTsi4N  
【正确答案】   wz3BtCx  
(1)1996年3月1日提取法定盈余公积   3@f@4t@5V  
借:利润分配——提取法定盈余公积 40   2&S*> (  
      ——提取法定公益金  40   # XE`8$  
  贷:盈余公积——法定盈余公积   40   *W~+Nho.A  
        ——法定公益金    40   4{7O}f  
借:利润分配——未分配利润 80   GcmN4 0  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 40   sg RY`U.C  
        ——提取法定公益金 40   I4.^I/c(  
(2)1996年5月5日分配现金股利   #8H  
借:利润分配——应付普通股股利 300     <05\  
贷:应付股利        300   \#Ez["mD  
(3)1996年6月10日转增资本   96x0'IsaG  
借:资本公积 4000     GdVq+,Ge  
贷:股本   4000   HdQd =q(  
(4)1996年12月31日发生亏损   qc;9{$?xV  
借:利润分配——未分配利润 3200     l6IpyIex  
贷:本年利润 3200   S4508l  
(5)1997-2001年度每年末税前利润弥补亏损   4RTuy+ M  
借:本年利润 400   F?TxViL  
贷:利润分配——未分配利润 400   {B8W>>E  
2002年末税后利润弥补亏损   u|t<f`ze  
借:所得税 198   )>a bB?RZ  
  贷:应交税金 198   o[pv.:w  
借:本年利润 402   g&I/b/A  
  贷:利润分配——未分配利润 402   Au(zvgP  
借:本年利润198   O+~.p  
  贷:所得税198   #&a-m,Y$sx  
(6)2003年5月9日以盈余公积弥补亏损   hY X H9:  
未弥补亏损=(500+400-80-300)-3200+400×5+402=-278(万元)   U2l7@uDr;  
借:盈余公积 278   AC :cV='  
  贷:利润分配——其他转入 278   Vw0cf;  
W=fs"<  
【答案解析】 考生注意题中各会计处理的日期。 JFf*v6:,  
3.某公司采用债务法核算企业所得税,所得税率为33%,2005年发生以下业务:   8:E)GhX  
(1)该公司拥有A公司60%的股权,A公司接受一项现金捐赠200万元,A公司已交纳有关所得税。A公司所得税税率为33%。   b.V\E Ok  
(2)接受一项固定资产捐赠,未取得该固定资产价值的有关凭证,市场上该类固定资产的市价为150万元。   |d =1|C%,  
(3)以一台设备对C公司投资,设备原价200万元,已提折旧80万元,评估该类固定资产的市价为150万元。  来源:www.examda.com qP@d)XRQ  
(4)出售一台接受捐赠的设备,实收款项45万元,该设备原值120万元,已提折旧60万元,设备接受捐赠时计入资本公积准备项目的金额为80.4万元。假设该公司本年盈利。   mv_N ns  
要求:根据上述资料编制相关会计分录(答案中金额以万元表示)。 t4>%<'>e  
Gu?O yL  
【正确答案】 (1)A公司接受现金捐赠期末增加资本公积:200×(1-33%)=134(万元),母公司的处理:   QwPL y O  
借:长期股权投资——A公司(股权投资准备)80.4 [200×(1-33%)×60%]   frV *+  
贷:资本公积——股权投资准备          80.4   6 B>1"h%Wf  
(2)接受固定资产捐赠时:   xLhN3#^m  
借:固定资产   150   }+";W)R  
贷:待转资产价值  150   t-7^deG'/n  
说明:该项业务年末计算应交所得税并结转待转资产价值:   WxwSb`U|  
应纳所得税额=150×33%=49.50(万元)   %6rMS}  
应计入资本公积的捐赠资产价值=150-49.5=100.5(万元),期末处理:   8G@Ie  
借:待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值  150   ~u| k1  
贷:应交税金——应交所得税           49.5   K8xwPoRL  
  资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100.5   0Yk@O) x  
(3)以一台设备对外投资:   :KY920/,  
借:固定资产清理      120   <,/k"Y=  
累计折旧         80   |L|)r)t  
贷:固定资产 200   $=?1>zvF  
借:长期股权投资——C公司           120   y\ Su!?4!  
  贷:固定资产清理                 120   yM}b  
(4)出售一台接受捐赠的设备:   <5rs~  
借:固定资产清理       60   pd2Lc $O@  
累计折旧         60   &-^|n*=g6  
贷:固定资产 120   Ws2SD6!4`  
借:银行存款                    45   P5 f p!YF  
贷:固定资产清理                  45   v[4A_WjT  
借:营业外支出                   15   1 ?X(q  
贷:固定资产清理                  15   #lDf8G|ST~  
借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备      80.4   7u8HcHl  
贷:资本公积——其他资本公积           80.4   " o.V`Bj  
a|aRUxa0"  
4.   : V16bRpjL  
某国有企业经批准在年内改组为股份制企业,4月1日为评估基准日,7月1日登记注册完毕,作为调账日。有关资料如下:   pdCn98}%-  
金额单位:万元   F~j U;L  
  项 目4月1日账面金额评估确认金额6月30日调账前账 面 金 额调账后余额   mY[s2t  
  应收账款   600   600   500     oS3}xT" U  
  坏账准备   3   3   2.5      V^Gz7`^  
  原材料  520(10000件)  598(10000件)364(7000件)     Gd^K,3:. T  
  长期投资   150   130   150     `R:p-"'b  
固定资产原值   850   1200   900     kT|{5Kn&s  
  累计折旧   220   360   252     o&M2POI~q  
土地使用权   0   50   0     8w,U[aJm  
     _m3}0q  
  (2)该企业只有一种原材料,采用后进先出法核算发出原材料成本。4月1日至6月30日,购入原材料4000件,计240万元;领用原材料7000件,计396万元。   /B>p.%M[&  
  (3)4月20日购入设备一台,原价50万元,至6月30日止累计计提折旧2万元。   9nW/pv  
  要求:   %N}O Mc.W  
  (1)根据上述资料编制有关资产评估确认结果的调账会计分录。   FtBYPSGz  
(2)将调账后各资产账面余额列示于上表“调账后余额”栏。  来源:www.examda.com 0sxZa+G0o  
Hj&mwn]  
【正确答案】 (1)原材料评估增值率=598/520-100%=15%   o#(z*v@  
  6月30日期末原材料应确认入帐的增值额=364×15%=54.6万元   m |mY_t  
  [或:(598-520)/10000×7000=54.6万元, 即每件增值金额×件数]   ]WZ_~8  
      长期股权投资减值=150-130=20万元   8Q $fXB  
      固定资产原价增值=1200-850=350万元   2 de[ yz  
      累计折旧增值=360-220=140万元   y k=o  
会计分录:   )C>4? )  
  借:原材料          54.6   qf7:Q?+.|  
    固定资产         350   )Rhy^<xH  
    无形资产-土地使用权    50   GS),rNBur  
    贷:长期股权投资        20   `LD#fg*  
      累计折旧          140   w.s-T.5.j  
      资本公积         197.4   Fqtgw8  
      递延税款          97.2   77y_?di^I  
        := J~t@  
   (2)单位:万元   t{)Z$ )'  
  项目4月1日  账面金额评估确认金额6月30日调帐前账面金额调帐后金额     ;Y:_}kN8_  
  应收帐款  600  600  500  500    Co e q<  
  坏帐准备  3  3  2.5  2.5   ym*,X@Qg^  
  原材料  520(10000件)  598(10000件)  364(7000件)  418.6 (7000件)   jpND"`Q  
  长期投资  150  130  150  130   ;^QG>OP$  
固定资产原值  850  1200  900  1250   Sw##C l#  
  累计折旧  220  360  252  392   ^A9D;e6!-  
土地使用权  0  50  0  50   ? _Sf  
    来源:www.examda.com i1ph{;C  
【答案解析】 本题难点在原材料增值确认上,应确认增值额=(598-520)/10000×7000=54.6万元,需要调账的是原被评估资产在调帐日依然保留在企业中的存货,由于本题采用后进先出法核算,调账日结存的7000件均为被评估资产,因此,均要调整其增值额。如果是先进先出法或其他存货发出的方法则结果不同。 UdBP2lGd  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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