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[知识整理]2008注会《会计》冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: 2T~cOH;T  
  对A公司长期股权投资的处理: CJBf5I3  
q8v[u_(yD  
  2007年3月30日: _h~ksNm5u  
9CY{}g  
  借:应收股利180 V&M*,#(?  
Ey&H?OFiP  
    贷:长期股权投资180(300×60%) /SD}`GxH  
9=%zdz2_S  
  2007年4月20日: h[ DNhR  
Ymk?@mV4  
  借:银行存款180 MzJCiX^  
F4EAC| Y  
    贷:应收股利180 E-bswUVaEE  
/kW Z 8Z  
  对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 @ _Ey"k<  
n/+X3JJ  
  (3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: <'a~Y3B"o  
E.oJ[;  
  ①对A公司投资及投资收益的抵销: .Pc>1#z&[  
Dcl$?  
  先调整A公司报表: UN]gn>~j  
94u{k1d x  
  借:存货260 /4:bx#;A  
>l Qo _p(;  
    固定资产2 880 ,=:K&5mCv  
9y7N}T6  
    无形资产900 2/LSB8n|  
06&J!,p :  
    贷:资本公积4 040 3S0.sU~_U  
PsY![CPrW  
  借:营业成本260(500-240) ^\\3bW9}H  
.DCHc,DxA  
    贷:存货260 Bt+^H6cb  
XE}gl&\  
  借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] ?[D3 -4  
m>@hh#kBg  
    贷:固定资产288 I{Zb/}k-  
<n2@;` D  
  借:管理费用90[(1 500-600)/10] N9e'jM>Oos  
w?Te%/s.  
    贷:无形资产90 )pB#7aEw  
')X  (P>  
  A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) o.+;]i}D  
|VBt:dd<  
  A公司2007年末的股东权益金额: IGdiIhH~2  
3[YG BM(  
  股本=3 000万元 vl"w,@V7  
1 ^~&"s U  
  资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) U<Pjn)M~B  
dGIdSQ~ _  
  盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) Wv;0P hF  
'solCAy  
  未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) eA /n.V$z  
Av X1*  
  合计:14 202万元 7=G 2sOC  
w+M/VsL  
  再按权益法调整长期股权投资: 2w?q7N%  
vwCQvt  
  借:长期股权投资2 317.2 @CMI$}!{V  
`KJ( .m  
    贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) 6#=jF[  
z+"tAVB[i  
  借:提取盈余公积231.72 wj)LOA0  
)H8_.]|  
    贷:盈余公积231.72 :ym?]EL4o  
+&GV-z~o  
  甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) eV;r /4  
X\}l" ]  
  股权投资的合并抵销分录: y7Po$)8l  
7- B.<$uC  
  借:股本3 000 ^QK`z@B  
-t`kb*O3`  
    资本公积-年初5 840 _jWs(OmJ  
peQwH  
    盈余公积-年初600 +C( -f  
w:&" "'E  
        -本年450 e~r/!B5X  
3Cf9'C  
    未分配利润-年末4 312 sS D8Sx/  
l45/$G7  
    商誉46 (lk9](;L  
v88vr  
    贷:长期股权投资8 567.2 +;N]34>S7  
Ln"wj O ,  
      少数股东权益5 680.8 vygzL U^  
%I1@{>OxG  
  借:投资收益2 317.2 { 3G  
s :vNr@TS  
    少数股东损益1 544.8 :@A&HkF  
C{exvLQ  
    未分配利润-年初1 200 |z-f 8$  
 |/Nh#  
    贷:提取盈余公积450 C$[d~1t6  
*"%TAe7?~+  
      对所有者(或股东)的分配300 !fh (k  
DfXkLOGik  
      未分配利润-年末4 312 ?&B8:<qy;L  
a:FU- ^B4~  
  ②对B公司投资及投资收益的抵销: ^y+k6bE  
g4K+AK  
  先按权益法调整长期股权投资: u]^ s2v  
0PzSp ]  
  借:长期股权投资2 400 lqDCK&g$E#  
1w,_D.1'  
    贷:投资收益2 400(3 000×80%) TdhfX{nk  
Xp<q`w0I,  
  借:提取盈余公积240 3CCs_AO  
|9* Rnm_  
    贷:盈余公积240 0~|0D#klB  
2)}n"ibbT  
  再编制调整分录和抵销分录: jqUVERbc  
c_/BS n  
  借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) -&+:7t  
N$fP\h^AR  
    未分配利润1 064(1 330×80%) &l(T},-X  
_O`prX.:B0  
  借:股本2 000 ^<;W+dWdU  
_@5Xmr  
    资本公积-年初1 500 LdUz;sb  
xfk -Ezv  
    盈余公积-年初1 000 xIdb9hm<  
r~b.tpH  
        -本年300 ,@*5x'auK  
Xdvd\H=  
    未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) LjKxznn o  
_u]Z+H"  
    贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) * #yF`_p  
wL;OQhI  
      少数股东权益1 766 \!ZA#7  
Agc ss20.  
  借:投资收益2 400 5'!fi]Z  
z)Rkd0/X  
    少数股东损益600 GM|& ,}  
,&[o:jTk  
    未分配利润-年初1 330  \XDiw~0  
R iZ)FW  
    贷:提取盈余公积300 7qC /a c  
3u@,OE  
      对所有者(或股东)的分配0 j.M]F/j  
9Po>laT 5  
      未分配利润-年末4 030 [R]V4Hb  
|d0X1(  
  ③2007年度对内部交易的抵销分录: 01(U)F\  
2> a&m>  
  存货的抵销: 0\mf1{$"!7  
S|tD8A  
  A公司: '4,?YcZ?S  
z,Xj$wl  
  借:营业收入300 Zpd-ob  
v.ZUYa|  
    贷:营业成本300 yQJ0",w3o.  
"6,fIsU  
  借:营业成本12 r CJ$Pl9R  
EU(e5vO  
    贷:存货12 [(300-240)×20%] &dB@n15'A  
=Jp:dM*  
  借:存货-存货跌价准备12 }B%9cc  
XX=OyDLqP  
    贷:资产减值损失12 )xp3 ElH  
VgPlIIHh5  
  B公司: /&6{}n  
2j f!o  
  借:未分配利润-年初9 m2SJ\1 J=  
|AvPg  
    贷:营业成本9(50×18%) `;mgJD  
y[J9"k(@  
  借:存货-存货跌价准备8 uQG|r)  
'`8 ^P  
    贷:未分配利润-年初8 rB J`=oz  
4 95Y<x}=  
  借:营业收入100 UVDMYA0  
w,hm_aDq  
    贷:营业成本100 F`KXG$  
hy/ g*>  
  借:营业成本29(9+20) Sr+hB>{  
k7uX!}  
    贷:存货29 2K4Xu9-i:b  
kB+$Kt<]L  
  借:存货-存货跌价准备21 S6bW r0XR  
hUpour |b  
    贷:资产减值损失21 olv&K(-ccI  
xst-zfkH`  
  【注释:站在B公司角度,2007年应计提的跌价准备=(150-110)-8=32(万元),站在集团角度,2007年应计提的跌价准备=50×(1-18%)+100×(1-20%)-110=11(万元),所以应抵销跌价准备=32-11=21(万元)】 v:lkvMq|=  
TY/'E#.  
  固定资产的抵销: Az8b_:=  
X$xf@|<a  
  借:营业收入200 0L;,\&*u  
j6s j2D  
    贷:营业成本110 G/ si( LK  
JbEEI(Q>g  
      固定资产-原价90 r@JMf)a]  
f0eQq;D$K  
  借:固定资产-累计折旧7.5 f (C:J[;Z  
I484c R2.  
    贷:管理费用7.5(90/5×5/12) e@c8Ce|0  
!- [ ZQ  
  无形资产的抵销: 7!qeIz  
"IS; o o$g  
  借:营业外收入102 E2l" e?AN~  
~LI}   
    贷:无形资产-原价102 q AVypP?J  
\[!{tbK`2  
  借:无形资产-累计摊销8.5 O0y0'P-rJq  
;{8 X+H  
    贷:管理费用8.5(102/4×4/12) qo:Zc`t(R  
^WU[+H ;  
  2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元,小于未实现内部销售利润,所以应全额抵销。 : xg J2  
{pQ8/Af!  
  借:无形资产-无形资产减值准备42 4~Q<LEly  
/@Jg [na  
    贷:资产减值损失42 &pY$\  
<IU    
  债权债务的抵销: ipG 0ie+  
'RwfW|~6  
  借:应付账款1 300 =Crl{Ax  
f2tCB1[D+  
    贷:应收账款1 300 =H: N!!:  
IUAe6  
  借:应收账款65 qAp <OJ  
.`*;AT  
    贷:未分配利润-年初5 %-YWn`yEm  
BZOl&G(  
      资产减值损失60
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