(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: z0Hh8*
对A公司长期股权投资的处理: aR $P}]H
f;a6ux#
2007年3月30日: VTa8.(i6v
`BY`ltW
借:应收股利180 &Y$rVBgQ
>O=V1
贷:长期股权投资180(300×60%) XwMC/]lK<
eyV904<F
2007年4月20日: =QRZ(2Wq
yD"sYT
借:银行存款180 { q<l]jn9
3iTjM>+>
贷:应收股利180 Mt>DAk
XF
6=xD
对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 EbHeP
)
|a5Qxz
(3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: @hPbD?)M
50A_+f.7%
①对A公司投资及投资收益的抵销: k=[Ro
xm5D$m3#
先调整A公司报表: tB.9Ov*
X(9Ff=0.~
借:存货260 l?~h_8&fT
wd *Jq
固定资产2 880 rO GJ%|%(
`OWB@_u5
无形资产900 Ql
1# l:Q
o hCPNm
贷:资本公积4 040 T}* '9TB
Mtr~d
借:营业成本260(500-240) XA68H!I
TXM.,5Dx\
贷:存货260 CgWj9 [
[#tW$^UD
借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] 8}"j#tDc
_1~Sj*
贷:固定资产288 RWE%?`
;DTNw=
借:管理费用90[(1 500-600)/10] %oo&M;
?W(f%/B#
贷:无形资产90 I~I%z'"RQd
\Ip<bbB0
A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) \?ZdUY
'%,Re-8O
A公司2007年末的股东权益金额: "?!IPX2\S
V4>P8cE
股本=3 000万元 2%I:s6r
T>?~eYHXs
资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) Jc+U$h4
tkmW\
盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) ':=C2x1d|
k1<Py$9"
未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) &zR}jD>
m:t$&
合计:14 202万元 19EU[eb
_rM%N+$&d_
再按权益法调整长期股权投资: y.Py>GJJ1S
M\%{!Wzo8
借:长期股权投资2 317.2 'coqm8V[%
H_Yy.yi
贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) d dPJx<
:1iw_GhJf
借:提取盈余公积231.72 B.|vmq,u
;dnn
2)m
贷:盈余公积231.72 I4hr5M3
sM-*[Q=_
甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) 4Y]`> ;w
$#!~K2$
股权投资的合并抵销分录: _C4^J
cA*%K[9
借:股本3 000 M$)+Uo2
k}/:
xN"
资本公积-年初5 840 kU /?#s
L81"W`?
盈余公积-年初600 (#:Si~3
Q*wx6Pu8
-本年450 #O~Y[''C5X
@ZVc!5J_,
未分配利润-年末4 312 ~ 0[K
%]]
sw&Qks?V
商誉46 Q -+jG7vT
?z6C8T~+
贷:长期股权投资8 567.2 #yqcUbJY0R
m} V,+E
少数股东权益5 680.8 )sQbDA|p
0K!9MDT}*
借:投资收益2 317.2 eZv0"FK
X
oeIS&O.K
少数股东损益1 544.8 )-9/5Z0v
MLDuo|?
未分配利润-年初1 200 M_e!s}F
V*?,r<