[知识整理]2008注会《会计》冲刺综合题解题思路及复习提示（二） [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： ,mBZ`X@N  
　　对A公司长期股权投资的处理： 7; p4Wg7k}  
Hal7 MP  
　　2007年3月30日： &=YSM.G  
 ?N:B  
　　借：应收股利180 FC6xFg^  
+a|"{  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） $0_^=DEW  
}*NF&PD5RU  
　　2007年4月20日：  Do|]eD  
k^z0Lo|)'  
　　借：银行存款180 z<hFK+j,'^  
T'E] i!$  
　　　　贷：应收股利180 Q8p=!K  
cgyp5\*>+  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 cv2]*  
n=q=zn;  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： QIQ fI05  
T.kyV|  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： nTPB,QE<  
{
V}qwm?  
　　先调整A公司报表： q(78fZ *X  
o+NMA (  
　　借：存货260 xOythvO  
a5|@R<iF  
　　　　固定资产2 880 [u`6^TycP  
Y(_KizBY  
　　　　无形资产900 PY?8[A+  
jo}1u_OJ  
　　　　贷：资本公积4 040 n@hl2M6.x9  
[& ^RP,N~  
　　借：营业成本260（500－240） Ea-bC:>  
[]zua14F6  
　　　　贷：存货260 @D~B{Hg  
Z&Ue|Z4Qt  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10]
C
ZJV_0  
_-O cc=Z
 
　　　　贷：固定资产288 gw^'{b  
2:Q(Gl`<l  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] B8H75sz  
mk%b9Ko<F  
　　　　贷：无形资产90 /4*WDiH  
Z, T#,  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） )s)_XL  
JEhm1T  
　　A公司2007年末的股东权益金额： !;v.>.lw  
4/'N|c.  
　　股本＝3 000万元 =\Iu$2r`
 
Ow@v"L;jF!  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） dFW.}"^c  
$e }n  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） id?"PD"%  
UX2lPgKdLz  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） &$=!dA  
9[VxskEh  
　　合计：14 202万元 )#C mQXgG  
s9O2k}]  
　　再按权益法调整长期股权投资： xzm@ v(  
5dl,co{q  
　　借：长期股权投资2 317.2 BtsdeLj|  
71"+<C .  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） w2
dcH4&  
or2|O#=  
　　借：提取盈余公积231.72 7 &U&E|  
Q9c)k{QZ  
　　　　贷：盈余公积231.72 /7/0x ./{  
l+'F_a  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） .Q* 'r&n  
UV AJxqz%}  
　　股权投资的合并抵销分录： Q`ME@vz  
})Yv9],6  
　　借：股本3 000 F}Srn
;V  
 |yKud  
　　　　资本公积-年初5 840 .tnkT;T  
(dqCa[  
　　　　盈余公积-年初600 %w ) +V  
pf& ag#nr  
　　　　　　　　-本年450 [syj#  
Fky?\ec  
　　　　未分配利润-年末4 312 Udgqkl  
QJGKQ2^ n  
　　　　商誉46 Da.G4,vLh  
DHw<%Z-J  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 Z[?mc|*x  
Am"(+>W21  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 ldqLM  
w0lT%CPx  
　　借：投资收益2 317.2 `@Oa lg  
' cIEc1y  
　　　　少数股东损益1 544.8 vScjq5"p  
B&0;4  
　　　　未分配利润-年初1 200 B^v8,;jZT  
nZk+  
　　　　贷：提取盈余公积450 :"1| AJo)  
G~,:2 o3  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 `y
iC=$*[  
wT,R0~V0
 
　　　　　　未分配利润-年末4 312 0~Gle:  
j;0vAf  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： 6%Mt  
r! %;R?c  
　　先按权益法调整长期股权投资： v,@F|c?_S  
qv*7K@  
　　借：长期股权投资2 400 JRaq!/[(  
1q7tiMvV-  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） p@ NaD=9  
i3$$,W!  
　　借：提取盈余公积240 8\.b4FNJ  
6gL-OJNo  
　　　　贷：盈余公积240 4rg2y]  
(p#
0)C  
　　再编制调整分录和抵销分录： k[j90C5  
~`ny@WD9  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） ;&b.T}Nf06  
&7e)O
=  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） +Vb8f["+-  
@(g_<@Jz  
　　借：股本2 000 u\yVR$pQ  
2,q}Nq  
　　　　资本公积-年初1 500 }_9,w;M$  
NPa\Cg[  
　　　　盈余公积-年初1 000 )kXhtjOl|  
hVUh0XeO  
　　　　　　　　-本年300 ia
@'%8  
"Jq8?FoT  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） %EbPI)yY3  
w8S!%abl1  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） kRCQv-*  
ElhRF{R  
　　　　　　少数股东权益1 766  {^a36i  
\NZIEu)5?  
　　借：投资收益2 400 m,i,n9C->  
V"\0Y0  
　　　　少数股东损益600 CAq/K?:8  
8Me:Yp_Xt  
　　　　未分配利润-年初1 330 nn /?fIZN4  
afBE{  
　　　　贷：提取盈余公积300 >{gPN"S"a  
i9<pqQ  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 }/tf>?c  
Q/uwQo/  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 2WX7nK;I  
MTg:dR_   
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： '.Ed`?<p  
m7a#qs;,  
　　存货的抵销： )c n+1R  
kft#R#m  
　　A公司： ,YTIC8qKr  
(wDm*bZ*  
　　借：营业收入300 c\B|KhDk  
f`9 b*w
V  
　　　　贷：营业成本300 C2LL|jp*  
4#x5MM  
　　借：营业成本12 ;c~cet4  
|(5W86C,ju  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] *n"/a{6>  
?0? R  
　　借：存货-存货跌价准备12 1XM^8 .;  
mMsTyM-f  
　　　　贷：资产减值损失12 Bjk]ZU0T  
(" LQll9  
　　B公司：  N\:. M  
'WaPrCw@Mf  
　　借：未分配利润-年初9 8Ac)'2t;U  
d ;vT ~;  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） JJ;[,  
bM8If"  
　　借：存货-存货跌价准备8 M@ed>.  
06$!R/K  
　　　　贷：未分配利润-年初8 hX`}Q4(k  
}|P
Y!O  
　　借：营业收入100 @d Jr/6Yx  
@u==x*{|  
　　　　贷：营业成本100 fP. F`V_Y  
Q+4Xs.#  
　　借：营业成本29（9＋20） T]2q?;N  
$)
3%U?AP  
　　　　贷：存货29 (Qa/EkE^*w  
/|xra8?H
[  
　　借：存货-存货跌价准备21 0-~\ W(  
D8 hr?:I9  
　　　　贷：资产减值损失21 bh^LIU  
;&1
V0U,fx  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 %f($*l.  
B}PIRk@a1  
　　固定资产的抵销： _.L4e^N&UO  
`rf_7  
　　借：营业收入200 m0v:\?S:  
k0T?-iM  
　　　　贷：营业成本110 =[F<7pvE  
31/Edd"]  
　　　　　　固定资产-原价90 Me 5_4H&Sg  
H$I=W>;  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 Z!ha fhcX  
ABUSTf<  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） 8Y5  
?O>V%@  
　　无形资产的抵销： ) $PDo 7#  
#dM9pc jh  
　　借：营业外收入102 '` pDngX  
c%=IL M4  
　　　　贷：无形资产-原价102 =JJL[}a|  
d/i`l*  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 AhZ8 0!  
!?|Th5e  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） "HPB!)C8(  
qK)73eNSR  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 ]xuG&O"SBV  
8']9$#  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 ]CoeSA`j  
dPhQ :sd>  
　　　　贷：资产减值损失42 2Lx3=k  
L:FoSCN Y(  
　　债权债务的抵销： 3-&QRR#p  
o<N nV  
　　借：应付账款1 300 9/nn)soC3  
tg{H9tU;  
　　　　贷：应收账款1 300 6L)%T02C  
TA{\PKA)  
　　借：应收账款65 '0FhL)x?"T  
v8y1b%  
　　　　贷：未分配利润-年初5 b[`Yi1^]%g  
92EWIHEWZ  
　　　　　　资产减值损失60