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[知识整理]2008注会《会计》冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: z4[ 8*}  
  对A公司长期股权投资的处理: ^x >R #.R  
i1qmFvksl  
  2007年3月30日: d ~CZ9h  
1A7(s0J8 :  
  借:应收股利180 > W^"*B  
U4NA'1yo  
    贷:长期股权投资180(300×60%) od/Q"5t[p  
St3/mDtH  
  2007年4月20日: jJkc vC8d  
+o 6 "Z)  
  借:银行存款180 xCU pMB7  
Wh?3vZ^  
    贷:应收股利180 avMre_@V  
4n\O6$&.x  
  对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 G{'`L)~3N  
&K"qnng/y  
  (3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: XJ 1<!tl  
L# .vbf  
  ①对A公司投资及投资收益的抵销: VPDd*32HC  
covK6SH  
  先调整A公司报表: ibuoq X `  
UDgUbi^v|D  
  借:存货260 IDt7KJ@hc  
Kb#Z(C9  
    固定资产2 880 8Vm)jnM  
PAjH*5I A  
    无形资产900 $2v{4WP7G  
)O6_9f_  
    贷:资本公积4 040 Z=144n 1  
~hQTxLp  
  借:营业成本260(500-240) n xx&aq(._  
^1+=HdN,  
    贷:存货260 m@c\<-P  
qJJ~#W)  
  借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] vy5SBiK  
8| S}!P"  
    贷:固定资产288 li)shp)  
&_<!zJ;Hn  
  借:管理费用90[(1 500-600)/10] 8(GJz ~y  
p M_oIH'8:  
    贷:无形资产90 T oK'Pd  
8CGjI?j  
  A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) v?#W/].C+  
sG k'G573  
  A公司2007年末的股东权益金额: s#C~HK  
/: }"Zb  
  股本=3 000万元 qa)Qf,`  
]n&Eb8 8  
  资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) ,gbQqoLV  
D"GQlR  
  盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) 8s<t* pI2  
\XgpwvO".  
  未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) MN. $a9m  
`&)uuLn|  
  合计:14 202万元 (Q][d+} /  
"s rRlu  
  再按权益法调整长期股权投资: 0r'<aA`=I  
5>"X?U}He  
  借:长期股权投资2 317.2 L 3^+`e  
]^DNzqu=@h  
    贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) -ZE]VO*F  
q5ja \  
  借:提取盈余公积231.72 nG !6[^D  
CUZ ;<Pn  
    贷:盈余公积231.72 u+,  
i.6+ CA  
  甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) |$.`4h?  
xa|/P#q  
  股权投资的合并抵销分录: xe!6Pgcb  
)U u! x6  
  借:股本3 000 Pa\"l'!>^  
Ld:U~M-  
    资本公积-年初5 840 <aGfQg|554  
4ai|*8.  
    盈余公积-年初600 u|D|pRM-LT  
QwgP+ M+  
        -本年450 72{Ce7J4  
OykYXFv*  
    未分配利润-年末4 312 T9O3$1eqfo  
?*2Uw{~}  
    商誉46 6,UW5389  
I`FqZw  
    贷:长期股权投资8 567.2 ;-!j,V+$h  
c*HWH$kB  
      少数股东权益5 680.8 0}iND$6@a  
zY&/^^y  
  借:投资收益2 317.2 3zuYN-;  
Dt\rMSjZ9  
    少数股东损益1 544.8 Y>2kOE  
SK G!DKQ  
    未分配利润-年初1 200 zKX|m-i|2  
eg Zb)pP  
    贷:提取盈余公积450 0L|D1 _k[  
>7I"_#x1:  
      对所有者(或股东)的分配300 ^ woCwW8n  
Z@{e\sZ)  
      未分配利润-年末4 312 X4Y!Z/b  
x|`o7.  
  ②对B公司投资及投资收益的抵销: Rt2<F-gY  
;@l5kdZx`  
  先按权益法调整长期股权投资: On4tK\l @  
19.oW49Sw  
  借:长期股权投资2 400 \zGmZZ  
A~MIFr/8  
    贷:投资收益2 400(3 000×80%) QC^ #ns&  
Q% LQP!Kg  
  借:提取盈余公积240 #Qnl,l f  
oVYW '~OID  
    贷:盈余公积240 RDWUy (iX  
0s'H(qE,_  
  再编制调整分录和抵销分录: 6A,-?W'\  
GFppcL@a  
  借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) }SZU'lYHoM  
"0]s|ys6<  
    未分配利润1 064(1 330×80%) 40)Ti  
~s4o1^6L  
  借:股本2 000 95%QF ;h  
$Y9Wzv3Ra  
    资本公积-年初1 500 A4`3yy{0-  
mKN#dmw6  
    盈余公积-年初1 000 Z%\*\6L)  
/Dk`vn2eN  
        -本年300 D*o5fPvFO  
0;  BX  
    未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) 99tKs  
7 t ~12m8x  
    贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) z6>Rv 9f  
_ q<Ke/  
      少数股东权益1 766 $++SF)G1]_  
(Y>|P  
  借:投资收益2 400 eUeOyC  
>hsvRX\_ `  
    少数股东损益600 y|(C L^(  
IP=."w  
    未分配利润-年初1 330 ]mSkjKw  
?|,-Bft3  
    贷:提取盈余公积300 h}knn3"S  
g6p:1;Evf  
      对所有者(或股东)的分配0 y$6~&X  
/_.1f|{B  
      未分配利润-年末4 030 LZF %bJv  
&2\^S+4  
  ③2007年度对内部交易的抵销分录: 7ts`uI<E@7  
X8Y)5,`s  
  存货的抵销: (>a8h~Na  
^DH*\ee  
  A公司: vn Ol-`Z ~  
4<(U/58a*  
  借:营业收入300 :7Jpt3  
h}SP`  
    贷:营业成本300 x}B_;&>&"_  
3L1MMUACL  
  借:营业成本12 s !XJ   
.Mb<.R3  
    贷:存货12 [(300-240)×20%] 5%1a!M M M  
xq-TT2}<L  
  借:存货-存货跌价准备12 $9}jU#Z|hd  
pas^FT~  
    贷:资产减值损失12  A4  
+\/1V`  
  B公司: P'Diie  
)g ; !IL  
  借:未分配利润-年初9 }$E341@  
_(1Shm  
    贷:营业成本9(50×18%) eb#p-=^KP  
.bloaeu-  
  借:存货-存货跌价准备8 ,!7\?=G6}v  
aTU[H~dTU  
    贷:未分配利润-年初8 g;mX{p_@  
%]1.) j  
  借:营业收入100 D8*t zu-  
Wv7hY"  
    贷:营业成本100 n3 B#M}R  
5R}K8"d  
  借:营业成本29(9+20) X4I+  
V(c>1xLlz  
    贷:存货29 -J' 0qN!  
S\"#E:A  
  借:存货-存货跌价准备21 jL]Y;T8  
lV M )'m  
    贷:资产减值损失21 VAnP3:  
^sqTgrG  
  【注释:站在B公司角度,2007年应计提的跌价准备=(150-110)-8=32(万元),站在集团角度,2007年应计提的跌价准备=50×(1-18%)+100×(1-20%)-110=11(万元),所以应抵销跌价准备=32-11=21(万元)】 #_?m.~`g[  
W:hg*0z-*  
  固定资产的抵销: |D1:~z  
Q@0Zh, l  
  借:营业收入200 Xt9vTCox  
>_'0 s  
    贷:营业成本110 /C\tJ s  
E - +t[W  
      固定资产-原价90  hSgH;k  
=V>inH  
  借:固定资产-累计折旧7.5 )1, U~+JFU  
wT>~7 $=L{  
    贷:管理费用7.5(90/5×5/12) ec3zoKtV  
P1qQ)-J  
  无形资产的抵销: ;m#_Rj6  
wmB_)`QNP  
  借:营业外收入102 [x8_ax} w  
dKJ-{LV  
    贷:无形资产-原价102 U~I y),5  
aExt TE  
  借:无形资产-累计摊销8.5 dC(5I{ I|  
5hj _YqQ7  
    贷:管理费用8.5(102/4×4/12) F!7\Za,  
GFTOP%Tgl  
  2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元,小于未实现内部销售利润,所以应全额抵销。 9!?Ywc>0#  
/CXQ&nwY9=  
  借:无形资产-无形资产减值准备42 w:nLm,  
S8 k<}5  
    贷:资产减值损失42 Z_Y' 3'^Tw  
~i UG24v  
  债权债务的抵销: \__xTL\  
w\lc;4U   
  借:应付账款1 300 a&Z;$  
'_B;e=v`  
    贷:应收账款1 300 >qS2ha  
":!1 gC  
  借:应收账款65 X 4CiVV  
e4LJ3y&z"  
    贷:未分配利润-年初5 SQT]'  
YkF52_^_  
      资产减值损失60
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