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[知识整理]2008注会《会计》冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: 5. +_'bF|  
  对A公司长期股权投资的处理: s \0,@A   
2Mj_wc   
  2007年3月30日: t\f[->f  
Av!xI  
  借:应收股利180 rTim1<IXR  
-Sa-eWP  
    贷:长期股权投资180(300×60%) Y)DF.ca(  
 vPAL,  
  2007年4月20日: ] U,m 1  
Wu'9ouw!  
  借:银行存款180 ]rji]4s  
'l_F@ZO{(  
    贷:应收股利180 P2)/!+`a  
?*'0;K13  
  对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 gi$'x^]#  
1P WTbd l  
  (3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: V,]Fh5f  
FmgMd)#  
  ①对A公司投资及投资收益的抵销: S84S/y  
-FW^fGS+  
  先调整A公司报表:  2.'hr/.  
^0?ww&X  
  借:存货260 iqKs:v@+x  
JA4}B wn  
    固定资产2 880 8Z3:jSgk  
XXxH<E$p  
    无形资产900 hx ^l  
QWE\Ud.q  
    贷:资本公积4 040 uw(Ml=  
H'Jz:6   
  借:营业成本260(500-240) Y++n0sK5<  
$GYy[8{:V  
    贷:存货260 cUn>gT  
yw{r:fy  
  借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] ,\N4tG1\  
NdrR+t^#  
    贷:固定资产288 lv+: `   
.@$ A~/ YU  
  借:管理费用90[(1 500-600)/10] ,P=.x%  
OxUc,%e9P  
    贷:无形资产90 5F#FC89Kk  
D;[%*q*  
  A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) I]BhkJ  
>ByqM{?  
  A公司2007年末的股东权益金额: <r m)c.  
W)8Pq9Hnv  
  股本=3 000万元 Rln\  
AuZISb %6  
  资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) fNBI!=  
Q 7\j:.  
  盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) rP t   
F<Xtp8  
  未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) [~c_Aa+6N  
JL>DRIR%NV  
  合计:14 202万元 @FF80U4'  
|(CgX 6 l3  
  再按权益法调整长期股权投资: <'\!  
9FPqd8(]*V  
  借:长期股权投资2 317.2 g |H  
+ WT?p]  
    贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) `G%h=rr^c  
P"o|kRO  
  借:提取盈余公积231.72 -)xl?IB%  
*Ea)b -  
    贷:盈余公积231.72 P)LOAe1'  
 VF g(:  
  甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) QL*RzFAD 3  
/IF?|71,m  
  股权投资的合并抵销分录: }pGjc_:']  
"=LeHY=9  
  借:股本3 000 | GN/{KH]  
xzOn[.Fi  
    资本公积-年初5 840 t<`d*M2w  
R7O<>kt  
    盈余公积-年初600 bh#6yvpMR  
.zTkOk L  
        -本年450 +\?+cXSc  
/U-+ClZi@  
    未分配利润-年末4 312 <[u(il  
F{rC{5@fj  
    商誉46 %e)? Mem  
Y#6LNI   
    贷:长期股权投资8 567.2 v6Wz:|G/u  
/1$u|Gs *  
      少数股东权益5 680.8 1hzf+*g  
<j/wK]d*/  
  借:投资收益2 317.2  ?@kz`BY  
I zVc  
    少数股东损益1 544.8 s_^N=3Si   
7U^{xDg.b  
    未分配利润-年初1 200 sB$ "mJ  
Onou:kmf1  
    贷:提取盈余公积450 PZO.$'L|7  
k'+y  
      对所有者(或股东)的分配300 Zj_2B_|WN#  
gZBKe!@a|  
      未分配利润-年末4 312 -yb7s2o  
TK%q} bK,  
  ②对B公司投资及投资收益的抵销: TjI&8#AWBA  
b80&${v  
  先按权益法调整长期股权投资: yE(<F2  
6q!Q(_  
  借:长期股权投资2 400 s,AJR [  
BOP7@D  
    贷:投资收益2 400(3 000×80%) YB!f=_8  
pp(?rE$S  
  借:提取盈余公积240 d|)ARRW  
:$gs7<z{rm  
    贷:盈余公积240 ynZEJKo  
L3'isaz&^  
  再编制调整分录和抵销分录: wy{ sS}  
[9j,5d&m  
  借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) >< P<k&  
[_(uz,'  
    未分配利润1 064(1 330×80%) H K J^6|'  
3<N2ehi?  
  借:股本2 000 2J%L%6z8~  
G)c+GoK  
    资本公积-年初1 500 ~4O3~Y_+GN  
[2>zaag  
    盈余公积-年初1 000 Sw$/Z)1K&  
fY?:SPR+  
        -本年300 H8B2{]HAt  
)?$@cvf  
    未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) MgN;[4|[h  
~ 4Mz:h^  
    贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) 3orL;(.G  
b?VByJl  
      少数股东权益1 766 {'B(S/Z 7  
QMmZvz\^  
  借:投资收益2 400 uFhPNR2l  
L/,g D.h^  
    少数股东损益600 g1_z=(i`Z  
,fN <I  
    未分配利润-年初1 330 9ZR"Lo>3e+  
Qh6 vH9(D  
    贷:提取盈余公积300 x]?V*Jz  
|1/8m/2Af.  
      对所有者(或股东)的分配0 7GG`9!l]D  
mwN "Cu4t  
      未分配利润-年末4 030 qJ O6m-  
E>gLUMG$  
  ③2007年度对内部交易的抵销分录: 6}0_o[23  
mG@[~w+  
  存货的抵销: iT s" RW  
 w5rtYT I  
  A公司: ^,?>6O  
vjh'<5w9Wi  
  借:营业收入300 -nX{&Z3-s  
6W3."};  
    贷:营业成本300 +ZGH  
,,6lQ]wG  
  借:营业成本12 $:1 /`m19  
#pPR>,4  
    贷:存货12 [(300-240)×20%] |2 =w":2#  
m!!;CbPo  
  借:存货-存货跌价准备12 U3v~R4  
&B=z*m  
    贷:资产减值损失12 nD>X?yz2  
nD)SR  
  B公司: gp~-n7'~O  
r2PN[cLu|  
  借:未分配利润-年初9 H@ty'z?  
.x/H2r'1  
    贷:营业成本9(50×18%) GukwN]*OY  
$Fy~xMA8O  
  借:存货-存货跌价准备8 45iO2W uur  
IM[=]j.?  
    贷:未分配利润-年初8 I\rjw$V#  
a8%T*mk(  
  借:营业收入100 3/& |Z<f  
z~v-8aw  
    贷:营业成本100 }g%&}`%'  
Do^yer~  
  借:营业成本29(9+20) gh"_,ZhZt  
m9jjKu]|  
    贷:存货29 <Nc9F['&#  
i12G\Ye  
  借:存货-存货跌价准备21 -GQ.B{%G  
LUz`P6  
    贷:资产减值损失21 '=Jz}F <  
#-R]HLW*  
  【注释:站在B公司角度,2007年应计提的跌价准备=(150-110)-8=32(万元),站在集团角度,2007年应计提的跌价准备=50×(1-18%)+100×(1-20%)-110=11(万元),所以应抵销跌价准备=32-11=21(万元)】 36.mf_AM  
>SYOtzg%  
  固定资产的抵销: /^&$ma\  
>Yv#t.!  
  借:营业收入200 !ueh%V Ky  
M$f _I +  
    贷:营业成本110 Aqg$q* Y  
p!?7;  
      固定资产-原价90 Yx ;j  
 |Xv\3r  
  借:固定资产-累计折旧7.5 8 -b~p  
cRf;7G  
    贷:管理费用7.5(90/5×5/12) b Hy<`p0  
*S4&V<W>  
  无形资产的抵销: T).}~i;!  
$D f1t  
  借:营业外收入102 #SD2b,f  
=umF C[. W  
    贷:无形资产-原价102 Tilr%D(Q  
A?)(^  
  借:无形资产-累计摊销8.5 )_kEy>YscZ  
*t={9h  
    贷:管理费用8.5(102/4×4/12) k<"N^+GSz  
7bJM $  
  2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元,小于未实现内部销售利润,所以应全额抵销。 lWf(!=0m  
K:pG<oV|}  
  借:无形资产-无形资产减值准备42 qrt2uE{K  
2fPMZ7Zd3  
    贷:资产减值损失42 d{C8}U  
[~Z#yEiW^  
  债权债务的抵销: W`n_m&Y\  
n4ti{-^4|d  
  借:应付账款1 300 W}wd?WIps  
:+ "JPF4X  
    贷:应收账款1 300 Ac[;S!R  
]7 h;MR  
  借:应收账款65 PKs$Q=Ol<|  
FOcDBCrOe  
    贷:未分配利润-年初5 0XL[4[LdA  
\}Pr!tk!  
      资产减值损失60
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