1、进项税额的核算 S1jI8 #z}_
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(1)企业购进材料、商品等: u#(&
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借:材料采购等借:应交税金——应交增值税(进项税额) G!]%xFwYa
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贷:银行存款等 t][U`1>i
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(2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务) V11(EZJ/j
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借:应交税金——应交增值税(进项税额) Xge]3Ub
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借:其他业务支出贷:银行存款等 R&oC9<
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2、销项税额核算 'ec G:B`S
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(1)企业向外销售货物或提供应税劳务: 5x$/.U
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借:银行存款等贷:应交税金——应交增值税(销项税额) ggluQGA
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贷:主营业务收入等 -,xCUG<g
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(2)企业购进的商品用于本企业营业活动,按规定应视同销售计算应缴增值税: qY,z,oAF
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借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税(销项税额) L'i0|_
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贷:库存商品等 'Cki"4%<
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3、进项税额转出的核算 jbQ N<`!
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(1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途,用于在建工程、职工福利等,其进项税额应相应转入有关科目: JA]TO(x
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借:在建工程(或应付福利费) Kmy'z
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贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) jM<=>P
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(2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:字串3借:待处理财产损溢——流动资产损失贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) c}XuzgSY
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贷:原材料等 L >*
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(3)企业按规定预缴增值税时借:应交税金——应交增值税贷:银行存款