[知识整理]一般纳税人的做账方法和程序 [复制链接]

　1、进项税额的核算 +c`C9RXk  
PV6*-[  
　　（1）企业购进材料、商品等： 0t?<6-3`/  
9Fx z!-9m  
　　借：材料采购等借：应交税金——应交增值税（进项税额） t[,T}BCy.  
N>%KV8>{L  
　　贷：银行存款等 Az9J{
)  
o%PoSZZ  
　　（2）企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务） }]+}Tipd  
K)UOx#xe1  
　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） }#>d2 =T$  
V C'-h~  
　　借：其他业务支出贷：银行存款等 OW}j4-~wL  
14 'x-w^~k  
　　2、销项税额核算 S\g7wXH  
0C+yq'D~[  
　　（1）企业向外销售货物或提供应税劳务： l=~99m
E  
YCBML!
L  
　　借：银行存款等贷：应交税金——应交增值税（销项税额） \w[ZY$/  
G>S1Ld'MV  
　　贷：主营业务收入等 Qfu*F}  
;To+,`?E;q  
　　（2）企业购进的商品用于本企业营业活动，按规定应视同销售计算应缴增值税： lkWeQ)V  
w^E]N  
　　借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（销项税额） ,tF" 4|
#  
#'Y6UGJ\n  
　　贷：库存商品等 u$,Wyi )L  
=tRe3o0(  
　　3、进项税额转出的核算 3KFrVhB=  
OGi4m |  
　　（1）企业购进的货物、在产品、产成品改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目： ae#HA[\0G  
_<F@(M5  
　　借：在建工程（或应付福利费） Doc'7P  
H&=4y) /.  
　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） `pAp[]SfQd  
Ldj^O9p(  
　　（2）企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：字串3借：待处理财产损溢——流动资产损失贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） &R FM d=  
5YG@[ic  
　　贷：原材料等 2j/1@Z1j=  
4f[M$xU&h  
　　（3）企业按规定预缴增值税时借：应交税金——应交增值税贷：银行存款