1、进项税额的核算 cO\-
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(1)企业购进材料、商品等: 4D$;KokZ
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借:材料采购等借:应交税金——应交增值税(进项税额)
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贷:银行存款等 rZojY}dWJ
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(2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务) BR v+.(S
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借:应交税金——应交增值税(进项税额) Q \]Xm>
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借:其他业务支出贷:银行存款等 7l."b$U4yv
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2、销项税额核算 aup6?'G;
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(1)企业向外销售货物或提供应税劳务: ~gI{\iNF/
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借:银行存款等贷:应交税金——应交增值税(销项税额) R0;efD
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贷:主营业务收入等 6yu]GK}es
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(2)企业购进的商品用于本企业营业活动,按规定应视同销售计算应缴增值税: G){g
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借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税(销项税额) TwvAj#j
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贷:库存商品等 |2`"1gt
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3、进项税额转出的核算 _Mc>W0'5@
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(1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途,用于在建工程、职工福利等,其进项税额应相应转入有关科目: _P,^_%}V06
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借:在建工程(或应付福利费) 3
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贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) Ogg#jx(4
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(2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:字串3借:待处理财产损溢——流动资产损失贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) K"<*a"1I
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贷:原材料等 C;Ic
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(3)企业按规定预缴增值税时借:应交税金——应交增值税贷:银行存款