1、进项税额的核算
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(1)企业购进材料、商品等: bcxR7<T,"9
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借:材料采购等借:应交税金——应交增值税(进项税额) ]F;1 l3I-
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贷:银行存款等 <y7Hy&&y-
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(2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务) OJM2t`}_t
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借:应交税金——应交增值税(进项税额) @LS%uqs
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借:其他业务支出贷:银行存款等 xbHI4A"
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2、销项税额核算 E7w^A
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(1)企业向外销售货物或提供应税劳务: bwszfPM
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借:银行存款等贷:应交税金——应交增值税(销项税额) VyNU<}
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贷:主营业务收入等 %t74*cX
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(2)企业购进的商品用于本企业营业活动,按规定应视同销售计算应缴增值税: :C0)[L
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借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税(销项税额) J'WOqAnPZ
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贷:库存商品等 m?8o\|i,
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3、进项税额转出的核算 LFYSur8
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(1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途,用于在建工程、职工福利等,其进项税额应相应转入有关科目: ,u-9e4
NH=@[t)P,
借:在建工程(或应付福利费) YZ<5-C
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贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) ^6Yt2Bhs
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(2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:字串3借:待处理财产损溢——流动资产损失贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) !#e+!h@
)}_}D+2
贷:原材料等 Li 9$N"2
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(3)企业按规定预缴增值税时借:应交税金——应交增值税贷:银行存款