1、进项税额的核算 =HkB>w)h
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(1)企业购进材料、商品等: <rpXhcR
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借:材料采购等借:应交税金——应交增值税(进项税额) G;3N"az
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贷:银行存款等 VaRP+J}UA.
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(2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务) ESAFsJ$r;
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借:应交税金——应交增值税(进项税额) |SF5'\d'
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借:其他业务支出贷:银行存款等 xK3}zN$T
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2、销项税额核算 I
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(1)企业向外销售货物或提供应税劳务: 0QxE6>xL=
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借:银行存款等贷:应交税金——应交增值税(销项税额) To"J>:l
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贷:主营业务收入等 {g(-C&
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(2)企业购进的商品用于本企业营业活动,按规定应视同销售计算应缴增值税: 1
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借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税(销项税额) uY6|LTK&x
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贷:库存商品等 W;Ei>~E
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3、进项税额转出的核算 %IbG@}54
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(1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途,用于在建工程、职工福利等,其进项税额应相应转入有关科目: 7#BUd/
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借:在建工程(或应付福利费) ?yq1\G)]
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贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) V
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(2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:字串3借:待处理财产损溢——流动资产损失贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) hh<Es|v
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贷:原材料等 `:I<Jp
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(3)企业按规定预缴增值税时借:应交税金——应交增值税贷:银行存款