1、进项税额的核算 qI1JM =
mS-{AK
(1)企业购进材料、商品等: B%Z ,Xjq
QPz3IK%
借:材料采购等借:应交税金——应交增值税(进项税额) {F*81q\
m<:g\_<
贷:银行存款等 |%Ssb;
M
3Et t9fBd
(2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务) "3uPK$
t1]svVX,w
借:应交税金——应交增值税(进项税额) /A%31WE&1
_R|8_#yM
借:其他业务支出贷:银行存款等 +{{'3=x9
.RWKZB
2、销项税额核算 f}zv@6#&
)9$>i5l
(1)企业向外销售货物或提供应税劳务: "]1|
%j
jb!15Vlt"
借:银行存款等贷:应交税金——应交增值税(销项税额) ?C|b>wM/
+"SYG
贷:主营业务收入等 /Os;, g
*Zk$P.]
(2)企业购进的商品用于本企业营业活动,按规定应视同销售计算应缴增值税: uI_h__
$pYT#_P!/
借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税(销项税额) aQ.mvuMa7'
2z=aP!9]
贷:库存商品等 >{w"aJ" F
`1U?^9Nf
3、进项税额转出的核算 dIRSgJ`
)|i]"8I
(1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途,用于在建工程、职工福利等,其进项税额应相应转入有关科目: uSn<]OrZo`
)\Ay4d
借:在建工程(或应付福利费) 8>~\R=SC
'?v-o)X
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) g{$F;qbkO
c27\S?\
Jd
(2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:字串3借:待处理财产损溢——流动资产损失贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) hG%J:}
M}b[;/~
贷:原材料等 lG!We'?
jMB&(r
(3)企业按规定预缴增值税时借:应交税金——应交增值税贷:银行存款