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[知识整理]一般纳税人的做账方法和程序 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-02
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
 1、进项税额的核算 svcK?^ HTe  
I 8`VNA&b  
  (1)企业购进材料、商品等: *zb Nd:i9  
Whm,F^  
  借:材料采购等借:应交税金——应交增值税(进项税额) .6+Z^,3  
Y) *#)f  
  贷:银行存款等 `ZyI!"  
!>..Q)z  
  (2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务) Nfrw0b  
^/I 7|u]  
  借:应交税金——应交增值税(进项税额) OEA&~4&{7  
hKL4cpK4  
  借:其他业务支出贷:银行存款等 W$hx,VEy`  
,Z&xNBX  
  2、销项税额核算 =Y|VgV  
 *x@Onj  
  (1)企业向外销售货物或提供应税劳务: tE<H|_{L  
`ZYoA t]C~  
  借:银行存款等贷:应交税金——应交增值税(销项税额) s >7}zU]  
R O+GK`J  
  贷:主营业务收入等 ~ =M7 3U#  
[9evz}X  
  (2)企业购进的商品用于本企业营业活动,按规定应视同销售计算应缴增值税: I_} SB|  
% Nlt H/I  
  借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税(销项税额) n8~N$tDU  
N} G[7Rp8l  
  贷:库存商品等 @\0ez<.p}  
4&<oFW\r  
  3、进项税额转出的核算 )~)J?l3 {  
`2("gUCm  
  (1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途,用于在建工程、职工福利等,其进项税额应相应转入有关科目: _n0CfH.v  
>E;uU[v)I  
  借:在建工程(或应付福利费) h7G"G"  
kCWV r  
  贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) +%yfcyZ.  
% ?0:vn  
  (2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:字串3借:待处理财产损溢——流动资产损失贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) tqE6>"jD  
DE}K~}sbd  
  贷:原材料等 nv*FT  
6Zm# bFQ  
  (3)企业按规定预缴增值税时借:应交税金——应交增值税贷:银行存款
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