第二章 货币资金及应收项目应收票据的核算(掌握) s<YN*~
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1.收到票据 7KI
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应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据,一般的会计处理是: A%D'Z85
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借:应收票据 BM!ZdoKrKt
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贷:主营业务收入 IW\^-LI.
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应交税金——应交增值税(销项税额) }g +kU1y
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2.持有票据期末计息 Ze0qRLuH!
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对于带息的应收票据,按照现行制度的规定,应于期末(指中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的账面价值。 \TP$2i%W
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借:应收票据(利息) (_pw\zk>
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贷:财务费用 }d.X2?
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3.应收票据收回 6{)pF
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(1)到期收回。票据的期限可按日表示和按月表示,最长不得超过6个月。到期日的计算方法是:①按日表示时,应按实际经历的天数,算尾不算头;②按月表示时,如果是月份中间开出,则“日对日”;如果是月末开出,则“月末对月末”。收到票据款时: /r7xA}se^
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借:银行存款 FJ0I&FyWs
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贷:应收票据 yr%[IX]R
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(2)转让收回。背书转让购入原材料时: V?EX`2S
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借:原材料 0Md>-H;ZY
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应交税金——应交增值税(进项税额) kZ5#a)U<
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贷:应收票据 &PJ;B)b
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坏账的核算(掌握) Z#.d7B"
1.坏账的确认 }#7l-@{<
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坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业的应收款项符合下列条件之一的,应确认为坏账: }# s{."
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(1)债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回; %_|KiW
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(2)债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回; y,
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(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 )%^l+w+&
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2.坏账的核算 v?."`,e
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(1)坏账的核算方法一般有两种:直接转销法和备抵法。我国企业会计制度规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。 mh8fJ6j29N
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(2)备抵法。企业应当在期末对应收款项(应收账款、其他应收款)进行检查,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备。坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、余额百分比法、销货百分比法、个别认定法等。 xN*k&!1&
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①计提坏账准备时 1@Jp3wW
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借:管理费用 cvsH-uAp
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贷:坏账准备
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②发生坏账时 o}Grb/LJ
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借:坏账准备 qy'-'UlIr
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贷:应收账款 AE:(:U\
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③转销的坏账又收回 ~Eg]Auk7
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借:应收账款 bD{tsxm[9
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贷:坏账准备 _&]7
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借:银行存款 2-@)'6"n
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贷:应收账款 1 3]e< '
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④冲回多提的坏账准备 sUlf4<_zW
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借:坏账准备 81EEYf
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贷:管理费用 h|qJ{tUWc$
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(3)坏账核算需注意的几个问题 ":Wq<Z'
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1)下列情况不能全额提取坏账准备: 7j]v_2S`
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①当年发生的应收款项; qLN\%}69/
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②计划对应收款项进行重组; V'vR(Wx
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③与关联方发生的应收款项; Gt`7i(
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④其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 V0nQmsP1U
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企业与关联方之间发生的应收款项也应提取坏账准备,但一般不能全额计提坏账准备,除非有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的,则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。