第二章 货币资金及应收项目应收票据的核算(掌握) D~<GVp5T
^U1;5+2G+~
1.收到票据 pP .
*+G K?Ga
应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据,一般的会计处理是: x/ez=yd*l
5g=" #
借:应收票据 #Xc~3rg9
aPbHrk*/
贷:主营业务收入 W\Gg!XsLk
oq|K:<l
应交税金——应交增值税(销项税额) `
H"5nQRV
XH/|jE.9^|
2.持有票据期末计息 9X-DR
R
.,w`<<
对于带息的应收票据,按照现行制度的规定,应于期末(指中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的账面价值。 *ULXJZ%
=y<Fz*aA
借:应收票据(利息) ."2V:;
;
/w|YNDA]j
贷:财务费用 /a,q4tD@
o,d:{tt
3.应收票据收回 wL{Qni3A
*Hs5MXNu
(1)到期收回。票据的期限可按日表示和按月表示,最长不得超过6个月。到期日的计算方法是:①按日表示时,应按实际经历的天数,算尾不算头;②按月表示时,如果是月份中间开出,则“日对日”;如果是月末开出,则“月末对月末”。收到票据款时: Xd4~N:
{*: C$"L
借:银行存款 S+He
V; ChrmE
贷:应收票据 (Fu9lW}n
Fax73vl|^a
(2)转让收回。背书转让购入原材料时: __a9}m4i7x
z\\MLyS
借:原材料 zpY8w#b
MT3UJ6 ~P
应交税金——应交增值税(进项税额) yVW )DQ4?
2Bx\nLf/
K
贷:应收票据 Q>|<R[.7
)t|M)z J
坏账的核算(掌握) Ay{
4R
1.坏账的确认 a^CIJ.P2
^*ZO@GNL
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业的应收款项符合下列条件之一的,应确认为坏账: dfNNCPu]+
CzwnmSv{.
(1)债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回; Z*k}I{0,-
:/u
EPki
(2)债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回; rTx]%{
lwV#j}G
(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 VH8,!# Q;
f\Qi()
2.坏账的核算 +Ix;~
Eg
;r]?|6
(1)坏账的核算方法一般有两种:直接转销法和备抵法。我国企业会计制度规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。 +] FdgmK:
#zfBNkk &@
(2)备抵法。企业应当在期末对应收款项(应收账款、其他应收款)进行检查,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备。坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、余额百分比法、销货百分比法、个别认定法等。 w|N LK
T8v>J4@t
①计提坏账准备时 .(! $j-B
1"i/*}M
借:管理费用 WzF/wzR
`CRW2^g
贷:坏账准备 ,}J(&
%/4ChKf!VR
②发生坏账时 sVGyHA
t)5bHVx
借:坏账准备 Qv#]T,
Z/O5Dear/h
贷:应收账款 $~_TE\F1
v&|o5om
③转销的坏账又收回 Wq]^1g_
) !3sB{H
借:应收账款 1X]?-+',.
\\6/"
贷:坏账准备 *!vwW
T
oPl^tzO
借:银行存款 xM[m(m
Uh{|@D
贷:应收账款 L_Z>*s&
yj-
BLR5
④冲回多提的坏账准备 0ZTT^2R
O
o$i,|$$
借:坏账准备 uq'T:d
(r.[b
贷:管理费用 2Lm.;l4YO
4/cUd=>Z
(3)坏账核算需注意的几个问题 !ouJ3Jn
Dz8)u:vRS
1)下列情况不能全额提取坏账准备: EP,lT.u3
IvO#tI
①当年发生的应收款项;
ji5c0WH
p4[cPt ~C
②计划对应收款项进行重组; Rjt]^gb!*
]%pr1Ey
③与关联方发生的应收款项; 4~4D1
T:dV[3
④其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 HZKqGkE
icH\(
企业与关联方之间发生的应收款项也应提取坏账准备,但一般不能全额计提坏账准备,除非有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的,则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。