[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: &"G4y
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1.销售折扣(又称现金折扣): H!uB&qY  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. GP|G[  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. >M1m(u84#  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. ;}/@ar7s3  
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(1)销售方: mI;#Zq_j  
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销售时借:应收帐款 1170 |gl~wG1@  
贷:主营业务收入 1000 1lA
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贷:应交税金(销) 170 7-*QF>w<a  
折扣时借:财务费用 100 8`edskWrU  
贷:应收帐款 100 F%<hng%k  
(2)购货方: Av3qoH)[<  
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购货时借:库存商品 1000 7x,c)QES`  
应交税金(进)170 Ws_RS%  
贷:应付帐款 1170 _!m_s5{  
折扣时借:应付帐款 100 HkgmZw,  
贷:财务费用 100 Q2 tM~  
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2.折扣销售(商业折扣): aqa%B
 
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. )@%wj;>a  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 lP9XqQ(  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. >o\s'i[  
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(1)销售方: ubq4Zv7'   
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销售时借:应收帐款 1053 Y+ZQN>  
贷:主营业务收入 900 jQrj3b.NC3  
贷:应交税金(销) 153 q(N2#
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(2)购货方: %D::$,;<<  
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购货时借:库存商品 900 @PYCl  
应交税金(进) 153 l?_h(Cq<  
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贷:应付帐款 1053 2!6+>nvO  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. TB=KTj  
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(1)销售方: ,34|_  
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销售时借:应收帐款 1170 u!&w"t61Nd  
贷:主营业务收入 1000 bu;3Ib3\  
贷:应交税金(销) 170 i\4Qv"%  
折扣时借:主营业务收入 100 lkj^<%N"r  
贷:应收帐款 100 ."N`X\  
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(2)购货方: cBgdBPDa  
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购货时借:库存商品 1000 [G(}`u8w"  
应交税金(进) 170 F4!,8)}  
贷:应付帐款 1170 q\PHA  
折扣时借:应付帐款 100 /EJwO3MW  
贷:库存商品 100 8 *Fr=+KN  
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3.销售折让: ) h*)
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. -3YsrcJi  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 %s]l^RZ  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. k\:f2%!!  
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(1)销售方: .Y l*kG6r  
销售时借:银行存款 1170 wm3fd7T  
贷:主营业务收入 1000 B
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贷:应交税金(销) 170 EYwDv4H,g  
折扣时借:主营业务收入 100 Ri,8rf0u
 
应交税金(销) 17
FZ!KZ!p  
贷:银行存款 117 9fWr{fx  
(2)购货方: _g%Wx?K9  
购货时借:库存商品 1000 W] 8tp@  
应交税金(进) 170 Q77iMb]  
贷:银行存款 1170 qO5.NIs  
折扣时借:银行存款 117 MoKGnb  
贷:库存商品 100 DYvi1X6  
应交税金(进) 17 kg2?IL  
4.实物折扣: X%S9H^9  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. 4:!KtpR[O  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. 69Y>iPRU  
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(1)销售方:  F8q&v"  
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销售时借:应收帐款 1053 5 =Os sAr  
营业外支出 117 T=8>0D^v5  
贷:主营业务收入 900 jni }om  
贷;库存商品 100 +C~,q{u  
贷:应交税金(销) 170 (n&Hjz,Fv  
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(2)购货方借:库存商品 1000 X&^8[,"  
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应交税金(进) 170 F,^<  
贷:应付帐款 1053 JwzA'[tM  
资本公积 78.39 Ga\E`J$c  
递延税款 38.61 k~ZwHx(%S