[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: y9hZ2iT  
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1.销售折扣(又称现金折扣): "r"An"  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. u_8 22Z  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲.  % cdP*  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. [i1D~rCcn  
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(1)销售方: Yj\yO(o/  
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销售时借:应收帐款 1170 t|QMS M?s  
贷:主营业务收入 1000 reJ?38(  
贷:应交税金(销) 170 ~|C1$.-  
折扣时借:财务费用 100 K<JP9t6Qd  
贷:应收帐款 100 6CRPdLTDf  
(2)购货方: R7c)C8/~  
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购货时借:库存商品 1000 no6]{qn=6  
应交税金(进)170 L"6/"L  
贷:应付帐款 1170 NOp=/  
折扣时借:应付帐款 100 1/+r?F3  
贷:财务费用 100 H)a C'M^
 
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2.折扣销售(商业折扣):

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因购量大而价格上折扣,净价法核算. HCkqh4  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 Sc3M#qm_  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. .r%|RWs6W  
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(1)销售方: #n)W  
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销售时借:应收帐款 1053 T4Gw\Z%  
贷:主营业务收入 900 9Sl|l.;!  
贷:应交税金(销) 153 O[p^lr(B7  
(2)购货方: _m?(O/BTx  
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购货时借:库存商品 900 =& :f+!1$  
应交税金(进) 153 ~2DV{dyj  
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贷:应付帐款 1053 "M0l;  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. SJc@iffS  
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(1)销售方: f3>6:(  
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销售时借:应收帐款 1170 Cm<j*Cnl  
贷:主营业务收入 1000 RHl=$Hm.%  
贷:应交税金(销) 170 bd P,Zqd  
折扣时借:主营业务收入 100 pH l2!{z  
贷:应收帐款 100 6?.pKFBZ  
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(2)购货方: P(gVF |J?  
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购货时借:库存商品 1000 S O:V|Tfj  
应交税金(进) 170 ?-::{2O)  
贷:应付帐款 1170 sqpOS!
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折扣时借:应付帐款 100 PWN'.HQ  
贷:库存商品 100 CL'Xip')T  
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3.销售折让: 3AQ>>)T~  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. -llx:  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 +5t
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. mhi90Jc  
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(1)销售方: Ph#F<e(9  
销售时借:银行存款 1170 T<f\*1~^  
贷:主营业务收入 1000 :9F''f$AP  
贷:应交税金(销) 170 ey\m)6A$  
折扣时借:主营业务收入 100 GKyG #Fl  
应交税金(销) 17 4OOn,09  
贷:银行存款 117 Gl8&FrR  
(2)购货方: 4de]?#=  
购货时借:库存商品 1000 ]
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应交税金(进) 170 w&|R5Q  
贷:银行存款 1170 9XoQO9*Q  
折扣时借:银行存款 117 v"~Do+*+  
贷:库存商品 100 "<w2v'6S  
应交税金(进) 17 QOV}5 0  
4.实物折扣: Zv|p>q`R2  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. 4g7ja  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. {+"g':><  
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(1)销售方: ?AnjD8i  
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销售时借:应收帐款 1053 &@% b?~  
营业外支出 117 x*h?%egB!p  
贷:主营业务收入 900 3duG.iUlL  
贷;库存商品 100 ?Ml%$z@b?  
贷:应交税金(销) 170 3a#PA4Ql  
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(2)购货方借:库存商品 1000 zb5N,!%r  
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应交税金(进) 170 y !<'r
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贷:应付帐款 1053 #M5_em4kN  
资本公积 78.39 )
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递延税款 38.61 2'wr={>W