[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: P+0'
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1.销售折扣(又称现金折扣): *m}8L%<
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. vY-CXWC7  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. W48RZghmx  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. uYMn VE"  
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(1)销售方: :Ln)j%&  
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销售时借:应收帐款 1170 l!f_ +lv  
贷:主营业务收入 1000 q1T)H2S  
贷:应交税金(销) 170 bGCC?}\  
折扣时借:财务费用 100 2ZY$/  
贷:应收帐款 100 *O :JECKU  
(2)购货方:  E.h  
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购货时借:库存商品 1000 q< XFw-Pv  
应交税金(进)170 %d
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贷:应付帐款 1170 X I\Slq  
折扣时借:应付帐款 100 ]>1Mq,!  
贷:财务费用 100 rO7_K>g?  
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2.折扣销售(商业折扣): gsbr8zwG,  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. c!ZZMCs  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ,c&u\W=p  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. N1Vj;-  
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(1)销售方: 0]4X/u#N  
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销售时借:应收帐款 1053 Sb[>R(0:  
贷:主营业务收入 900 Dd r.6`VJ  
贷:应交税金(销) 153 9^
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(2)购货方: )#m{"rk[x,  
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购货时借:库存商品 900 ?>
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应交税金(进) 153 EHwb?{  
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贷:应付帐款 1053 5-X$"Z|@  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票.
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(1)销售方: ni/s/^  
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销售时借:应收帐款 1170 VZi1b0k1.  
贷:主营业务收入 1000 \6wltTW]#  
贷:应交税金(销) 170 $mPR)T  
折扣时借:主营业务收入 100 M2Nh3ijr  
贷:应收帐款 100 A;;#]]48  
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(2)购货方: @&m [w'tn  
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购货时借:库存商品 1000 mW"e  
应交税金(进) 170 `j{3|C=  
贷:应付帐款 1170 S%\5"uGa  
折扣时借:应付帐款 100 +S~ u,=  
贷:库存商品 100 b$'%)\('g  
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3.销售折让: XZOBK^,5^B  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. JPDxzp  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 ^VYR}
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. dzIBdt h  
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(1)销售方: Zna6-0o  
销售时借:银行存款 1170 %`$bQ
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贷:主营业务收入 1000 RhJ3>D
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贷:应交税金(销) 170 |KJGM1]G  
折扣时借:主营业务收入 100 niS\0ZA  
应交税金(销) 17 :7(fBf5  
贷:银行存款 117 iX?j"=!  
(2)购货方: t 9(,JC0  
购货时借:库存商品 1000 '{,JuX"n  
应交税金(进) 170 SVa^:\"$[  
贷:银行存款 1170 #sU>L=  
折扣时借:银行存款 117 8;qOsV)UDT  
贷:库存商品 100 Ls2,+yo]>  
应交税金(进) 17 /[Nkk)8-  
4.实物折扣: w8+phN(-M  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. %{ U (y#  

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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. V N-0hw/A  
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(1)销售方: l%V+]skS  
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销售时借:应收帐款 1053 iu=@
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营业外支出 117 ~p+ `pwjY1  
贷:主营业务收入 900 ]Y,V)41gCE  
贷;库存商品 100 ~&,S xQT  
贷:应交税金(销) 170 "vYjL&4h  
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(2)购货方借:库存商品 1000 |s#,^SJ0  
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应交税金(进) 170 &|IO+'_  
贷:应付帐款 1053 VVF9X(^rQ  
资本公积 78.39 %M_F/O  
递延税款 38.61 mb'{@