会计及税法上的折扣共有四种: S#h-X(4
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1.销售折扣(又称现金折扣): }
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. _}bs0 kIz
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. B* 0TM+
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. I /2{I
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(1)销售方: k^VL{z:EWB
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销售时借:应收帐款 1170 \#50;
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贷:主营业务收入 1000 Nxm^jPM 0
贷:应交税金(销) 170 +56N}MAs
折扣时借:财务费用 100 91f{qq=#J{
贷:应收帐款 100 DT;n)7+,
(2)购货方: k|hy_? *
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购货时借:库存商品 1000 .-Z=Aa>
应交税金(进)170 8SZZ_tS 3r
贷:应付帐款 1170 As{Q9o5j/
折扣时借:应付帐款 100 E z
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贷:财务费用 100 wI5(`_l{G
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2.折扣销售(商业折扣): $)Y a lZ
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. tZXq <k9
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. /KTWBcs 7
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(1)销售方: .DR*MQI9
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销售时借:应收帐款 1053 sC'PtFK8z
贷:主营业务收入 900 oA* 88c+{f
贷:应交税金(销) 153 2^X<n{0N)
(2)购货方: !#Pr'm/,mu
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购货时借:库存商品 900 *b4
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应交税金(进) 153 + Pc2`,pw|
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贷:应付帐款 1053 w-"tA
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. t`-
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(1)销售方: m0i,Zw{ eM
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销售时借:应收帐款 1170 >:bXw#w]
贷:主营业务收入 1000 =B{B ?B"r
贷:应交税金(销) 170 Of c
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折扣时借:主营业务收入 100 w5+(A_
贷:应收帐款 100 *x/H
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(2)购货方: V
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购货时借:库存商品 1000 }vb.>hy
应交税金(进) 170 2U`!0~pod
贷:应付帐款 1170 5FVmk5z]d
折扣时借:应付帐款 100 12V-EG i
贷:库存商品 100 *
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3.销售折让: sk5B} -
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. u f1
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 IC6'>2'=T
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. Eb8~i_B-
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(1)销售方: iX6*OEl/Q
销售时借:银行存款 1170 <OrQbrWQa
贷:主营业务收入 1000 A>f rf[fAW
贷:应交税金(销) 170 X aaR>HljJ
折扣时借:主营业务收入 100 Z-L }"~
应交税金(销) 17 ~wu\j][2
贷:银行存款 117 y:Ag mr
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(2)购货方: },;Z<(
购货时借:库存商品 1000 DB0? H+8t
应交税金(进) 170 ^SbxClUfw!
贷:银行存款 1170 / <+F/R'=O
折扣时借:银行存款 117 k_nQm U>
贷:库存商品 100 N+vsQ!Qz
应交税金(进) 17 jw)c|%r>
4.实物折扣: SB:z[kfz|
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. }%c0EY'
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. _z\qtl~3
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(1)销售方: ~ymSsoD^
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销售时借:应收帐款 1053 _`Dz%(c
营业外支出 117 yQq|!'MK k
贷:主营业务收入 900 u~!Pzz3"
贷;库存商品 100 Bw.?Me)mf|
贷:应交税金(销) 170 @>F`;'_*z
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(2)购货方借:库存商品 1000 >}r
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应交税金(进) 170 u& '&E
贷:应付帐款 1053 =%{E^z>1
资本公积 78.39 ?SX0e(+}}
递延税款 38.61
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