会计及税法上的折扣共有四种: -$:*!55:j
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1.销售折扣(又称现金折扣): @9n|5.i
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. /]j
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. iM;Btv[|
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. S5, u| H
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(1)销售方: TOKt{`2}
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销售时借:应收帐款 1170 '[%Pdd]!
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贷:主营业务收入 1000 $gz8!
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贷:应交税金(销) 170 He5 y;5
折扣时借:财务费用 100 XOQ0(e6
贷:应收帐款 100 UF6U5],`u
(2)购货方: v O&X<5?Qc
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购货时借:库存商品 1000 ]3,
应交税金(进)170 mwsBj)
贷:应付帐款 1170 9
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折扣时借:应付帐款 100 :<{ 15:1
贷:财务费用 100 s_RK x)w@
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2.折扣销售(商业折扣): ((#BU=0iK
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. ^E\n^D-RV
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. $ kHXt]fU
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(1)销售方: t\
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销售时借:应收帐款 1053 Vj1V;dHv
贷:主营业务收入 900 iRkUL] H@&
贷:应交税金(销) 153 ml^=y~J[
(2)购货方: >eo[)Y
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购货时借:库存商品 900 `uk=2k}&m
应交税金(进) 153 M=ag\1S&ZF
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贷:应付帐款 1053 XRQ1Uh6
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. i%<NKE;v7m
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(1)销售方: 8tv4_L bx
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销售时借:应收帐款 1170 8mRZ(B>% X
贷:主营业务收入 1000 -~xQ@ +./
贷:应交税金(销) 170 WoB'B|%
折扣时借:主营业务收入 100 )F& .0 '
贷:应收帐款 100 n/*" 2
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(2)购货方: ;~$Q ;m 1
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购货时借:库存商品 1000 * HHL a
应交税金(进) 170 {`
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贷:应付帐款 1170 I8T*_u^_
折扣时借:应付帐款 100 5izpQ'>
贷:库存商品 100 c V@^<
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3.销售折让: `^on`"\{u
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. |T "j7
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 :(/1,] bF
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. G.@ K# a9
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(1)销售方: HA}q.
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销售时借:银行存款 1170 TxN+-< f
贷:主营业务收入 1000 S5F5Tr;TN
贷:应交税金(销) 170
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折扣时借:主营业务收入 100 .=G3wox3
应交税金(销) 17 <jYyA]Zy5
贷:银行存款 117 HfP<hQmN'
(2)购货方: EW4a@
购货时借:库存商品 1000 lWJYT <kt
应交税金(进) 170 U+4[w`a}
贷:银行存款 1170 be_h
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折扣时借:银行存款 117 yV L >Ie/
贷:库存商品 100 Zm++5b`W/[
应交税金(进) 17 ?y>v"1+
4.实物折扣: wouk~>Jft
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. .-MJ5 d:
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. TPkP5w
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(1)销售方: fMW=ss^fu-
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销售时借:应收帐款 1053 |t3 }>+"?z
营业外支出 117 Y Kp@ n8A
贷:主营业务收入 900 Pd d(1K*
贷;库存商品 100 yU7XX+cB7
贷:应交税金(销) 170 rij%l+%@#
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(2)购货方借:库存商品 1000 #_3-(H5u
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应交税金(进) 170 &\ 6(iL
贷:应付帐款 1053 @{3_7
资本公积 78.39 3&c'3y:b
递延税款 38.61 7OXRR)]V
