[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: Mz|L-62  
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1.销售折扣(又称现金折扣): V;[p438o  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. ~'BUrX\  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. >C2HC6O 3  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. G\/IM  
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(1)销售方: DPPS?~Pq  
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销售时借:应收帐款 1170 :,C%01bH|l  
贷:主营业务收入 1000  <qn,  
贷:应交税金(销) 170 mmN|F
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折扣时借:财务费用 100 G `Izf1B`I  
贷:应收帐款 100 :J%'=_I&H  
(2)购货方: LkaG[^tfN  
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购货时借:库存商品 1000 }vsO^4Sjc  
应交税金(进)170 6e:P.HqjA  
贷:应付帐款 1170 rU*q@y Px  
折扣时借:应付帐款 100 o_:Qk;t  
贷:财务费用 100 Zi3T~:0p:  
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2.折扣销售(商业折扣): #O6 EP#B  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. : ~'Z(-a  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 g =x"cs/[  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. Gx;xj0-"  
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(1)销售方: o#d
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销售时借:应收帐款 1053 {0fz9"|U  
贷:主营业务收入 900 #ZF>WoC@e?  
贷:应交税金(销) 153 9RB`$5F;  
(2)购货方: z1}1*F"  
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购货时借:库存商品 900 $"1pw s?d  
应交税金(进) 153 x~Pvh+O  
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贷:应付帐款 1053 edTM
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. - &NQ \W  
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(1)销售方: 1M=   
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销售时借:应收帐款 1170 \"J?@  
贷:主营业务收入 1000 ennR@pg  
贷:应交税金(销) 170 TIETj~+  
折扣时借:主营业务收入 100 $59nu7yr  
贷:应收帐款 100 v*vn<nPAQ>  
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(2)购货方: S$\.4*_H\  
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购货时借:库存商品 1000 [jy0@Q9  
应交税金(进) 170 =g >.X9lr  
贷:应付帐款 1170 ]79~:m[C  
折扣时借:应付帐款 100 x'zihDOI  
贷:库存商品 100 U @) k3^
 
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3.销售折让:  >6IXuq  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. ^DzL$BX  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 3;y_qwA  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. [7'#~[a~  
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(1)销售方: GKiq0*/M  
销售时借:银行存款 1170 Q js2hj-$  
贷:主营业务收入 1000 W=UqX{-j)  
贷:应交税金(销) 170  oHOW5  
折扣时借:主营业务收入 100 B;SzuCW  
应交税金(销) 17 H_Iim[v#  
贷:银行存款 117 UlnyTz~  
(2)购货方: KUF$
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购货时借:库存商品 1000 o>@=N2n  
应交税金(进) 170 .\Ul!&y  
贷:银行存款 1170 RzpC1nd  
折扣时借:银行存款 117 m5)EQE}gPp  
贷:库存商品 100 UOw~rK   
应交税金(进) 17 jYrym-  
4.实物折扣: P87ld._  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. sS-W~u|C  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. o>0O@NE  
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(1)销售方: #m[vn^8B]y  
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销售时借:应收帐款 1053 f9vcf# 2  
营业外支出 117 ZEL/Ndk  
贷:主营业务收入 900 ?E%U|(S)=L  
贷;库存商品 100 *C5:#A0  
贷:应交税金(销) 170 {-o7w0d_  
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(2)购货方借:库存商品 1000 \P*PjG?R  
P\,F1N_?r  
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应交税金(进) 170 c
hKF6n  
贷:应付帐款 1053 =*{K@p_  
资本公积 78.39 ;:AG2z
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递延税款 38.61 3?.6K0L