[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: R4 8w\?L  
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1.销售折扣(又称现金折扣): }YiE}+VW|  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. yfq Vx$YL  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. i%M6$or  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. m &o6j>C  
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(1)销售方: tZW2TUM]  
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销售时借:应收帐款 1170 U3R;'80 f  
贷:主营业务收入 1000 =;hz,+  
贷:应交税金(销) 170 4f)B@A-  
折扣时借:财务费用 100 |ia#Elavo  
贷:应收帐款 100 P2U^%_~  
(2)购货方: ~F gxhK2+  
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购货时借:库存商品 1000 7gX#^YkE+k  
应交税金(进)170 ]Alv5?E60  
贷:应付帐款 1170 t)!(s,;T  
折扣时借:应付帐款 100 J>@T'#  
贷:财务费用 100 )=~OP>7B  
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2.折扣销售(商业折扣): 'AU:[eyUV  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. K~1uR:DR  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ]~YY#I":  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. n< GTc{>Z  
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(1)销售方: -~Ll;}nZC  
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销售时借:应收帐款 1053 5_H`6-q  
贷:主营业务收入 900 4qsP/`8  
贷:应交税金(销) 153 >/BMA;`  
(2)购货方: 0~/'c0Ho  
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购货时借:库存商品 900 d~0k}|>  
应交税金(进) 153 G!G]*p5  
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贷:应付帐款 1053 X[e:fW[e)  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. Z9)-kRQz=r  
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(1)销售方: ^\(<s  
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销售时借:应收帐款 1170 D&dh>Pe1;  
贷:主营业务收入 1000 9I|D"zXn  
贷:应交税金(销) 170 |ee A>z"I  
折扣时借:主营业务收入 100 e|-%-juI  
贷:应收帐款 100 z^FJ  
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(2)购货方: ~Y_5q)t(  
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购货时借:库存商品 1000 |7$Q'3V  
应交税金(进) 170 WA?We7m$  
贷:应付帐款 1170 Ue?mb$ykC.  
折扣时借:应付帐款 100 N 4!18{/2  
贷:库存商品 100 _k|k$qxE  
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3.销售折让: Q2)CbH Sz  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. ,SF>$ .  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 \dHdL\f  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. oG$OZTc  
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(1)销售方: M/abd 7q  
销售时借:银行存款 1170 MwHxn%  
贷:主营业务收入 1000 7%sx["%@  
贷:应交税金(销) 170 !q[r_wL  
折扣时借:主营业务收入 100 qy( kb(J  
应交税金(销) 17 Q>yO,H|  
贷:银行存款 117 X 2Zp@q(  
(2)购货方: NtDxwzj  
购货时借:库存商品 1000 q&nEodv>+  
应交税金(进) 170 Maw$^Tz,  
贷:银行存款 1170 uE ^uP@d  
折扣时借:银行存款 117 }? :T*CJ  
贷:库存商品 100 XEL~y  
应交税金(进) 17 KLpFW}  
4.实物折扣: tE$oV  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. iGw\A!}w\  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. m5%E1k$=  
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(1)销售方: y;VmA#k`  
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销售时借:应收帐款 1053 l H{~?x  
营业外支出 117 7Ml OBPh  
贷:主营业务收入 900 }Ryrd!3bY  
贷;库存商品 100 Z&6*8#wn  
贷:应交税金(销) 170 C5^9D  
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(2)购货方借:库存商品 1000 bcUa'ZfN<  
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应交税金(进) 170 THcX.%ToT  
贷:应付帐款 1053 We@wN:  
资本公积 78.39 &9khIJIn  
递延税款 38.61 ?/YT,W<c;&