会计及税法上的折扣共有四种: Z
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1.销售折扣(又称现金折扣): T#HF! GH]
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. x M/WS':V
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. ] ~ }~d(
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. jH<,d
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(1)销售方: wV,=hMTd&\
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销售时借:应收帐款 1170 tZ:f
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贷:主营业务收入 1000 7<k@{xI/
贷:应交税金(销) 170 JC}T*h>Ee
折扣时借:财务费用 100 1U
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贷:应收帐款 100 b(> G
(2)购货方: nWUau:%
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购货时借:库存商品 1000 &+G bklUB~
应交税金(进)170 4+4&}8FH
贷:应付帐款 1170 =q[ynZ8O\w
折扣时借:应付帐款 100 jI$7vmO
贷:财务费用 100 N5b&tJb M0
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2.折扣销售(商业折扣): Kc +9n%sp
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. $B OpjDV8
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 _HkQv6fXpE
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. }RQ'aeVl(
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(1)销售方: !@> :k3DC&
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销售时借:应收帐款 1053 +Xmza8T9
贷:主营业务收入 900 v&` n}lS
贷:应交税金(销) 153 &p=( 0$0&-
(2)购货方: :oJ!9\5
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购货时借:库存商品 900 %i&\ X[
应交税金(进) 153 qtp-w\#S$
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贷:应付帐款 1053 Qq\hD@Z|
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. wT
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(1)销售方: [O6JVXO>
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销售时借:应收帐款 1170 xic&m5j
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贷:主营业务收入 1000 lV?OYS|4i
贷:应交税金(销) 170 {;hR FQ^b
折扣时借:主营业务收入 100 , D`\
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贷:应收帐款 100 >n>gX/S<C
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(2)购货方: S#|5&SR
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购货时借:库存商品 1000 1(4IcIR5T;
应交税金(进) 170 (M%ZSF V
贷:应付帐款 1170 \ X;)Kt"
折扣时借:应付帐款 100 _u;34H&/
贷:库存商品 100 8uB6C0 ,6?
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3.销售折让: )eB CO~HS
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. 6CzN[R}
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 Mj:=$}rs^
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. L(3}
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(1)销售方: FdmoR;
销售时借:银行存款 1170 S{)'1J_ 0
贷:主营业务收入 1000
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贷:应交税金(销) 170 ]q
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折扣时借:主营业务收入 100 YXTd^M~@D
应交税金(销) 17 gK- $y9]~+
贷:银行存款 117 Gu
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(2)购货方: hgF4PdO1e
购货时借:库存商品 1000 !T26#>mV
应交税金(进) 170 l1}HJmom
贷:银行存款 1170 mV'^4by
折扣时借:银行存款 117 `xu/|}
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贷:库存商品 100 <
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应交税金(进) 17 > 0NDlS%Q:
4.实物折扣: 1EA} [x
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. Tg#%5~IX
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. mX
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(1)销售方: HXRK<6k$
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销售时借:应收帐款 1053 N+0 `Jm
营业外支出 117 [ }=/?(5
贷:主营业务收入 900 jR o4+ 8
贷;库存商品 100 aG/L'we
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贷:应交税金(销) 170 FR 1se
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(2)购货方借:库存商品 1000 uOnyU+fZV
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应交税金(进) 170 WG.J-2#3
贷:应付帐款 1053 nXcOFU
资本公积 78.39 ,[0rh%%j
递延税款 38.61 'G d s?o8
