[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: gS4K](KH |  
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1.销售折扣(又称现金折扣): hy W4=   
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. k8Qv>z  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. 6;*tw i  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. \<i#Jn+)  
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(1)销售方: hL67g  
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销售时借:应收帐款 1170 }9 qsPn  
贷:主营业务收入 1000 SDA +XnmH  
贷:应交税金(销) 170 1V FAfv%}  
折扣时借:财务费用 100 {7Dc(gNS  
贷:应收帐款 100 OWtN=Gk  
(2)购货方: _ky!4^B  
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购货时借:库存商品 1000 "N7C7`izc  
应交税金(进)170 e] **Z,Z  
贷:应付帐款 1170 x*Z"
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折扣时借:应付帐款 100 <:q]t6]$  
贷:财务费用 100 @ mtv2P`  
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2.折扣销售(商业折扣): mfeyR  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. +qzs C/y  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 &EA4`p   
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. JfKl=vg  
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(1)销售方: v,Ep2$  
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销售时借:应收帐款 1053 l~F,i n.  
贷:主营业务收入 900 f\^FUJy  
贷:应交税金(销) 153 CIO&VK  
(2)购货方: Nm#KHA='Z  
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购货时借:库存商品 900 {{@3r5KGl  
应交税金(进) 153 D?X97jNm  
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贷:应付帐款 1053 Ji%T|KR_  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. g>VkQos5"  
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(1)销售方: TO3Yz3+A  
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销售时借:应收帐款 1170 $Iqt c)DA  
贷:主营业务收入 1000 /+02BP  
贷:应交税金(销) 170 k"GW3E;  
折扣时借:主营业务收入 100 ~3/>;[!  
贷:应收帐款 100 qI5/ME(}  
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(2)购货方: QsI$4:yl  
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购货时借:库存商品 1000 auL?Hb  
应交税金(进) 170 Bv3?WW  
贷:应付帐款 1170 h2h$ UZIv  
折扣时借:应付帐款 100 N @ ]*E  
贷:库存商品 100 dIIsO{Zqv  
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3.销售折让: 1wGd5>GDA  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. ]2K>#sn-]  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 o8Q(,P  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. A+;]# 1y(D  
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(1)销售方: > $HMZbsE  
销售时借:银行存款 1170 TtKBok  
贷:主营业务收入 1000 +,c;Dff  
贷:应交税金(销) 170 @: %}clZ  
折扣时借:主营业务收入 100 "+Xwc+v^  
应交税金(销) 17 kpK:@  
贷:银行存款 117 3vVhE,
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(2)购货方: _;X# &S(q-  
购货时借:库存商品 1000 w;r-TLf  
应交税金(进) 170 stoBjDS  
贷:银行存款 1170 4?72TBl]  
折扣时借:银行存款 117 bF?EuL  
贷:库存商品 100 <NT/+>:2  
应交税金(进) 17 < ~x5{p  
4.实物折扣: v_)cp9d]  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. P{rJG '  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. $0iz;!w  
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(1)销售方: P%B1dRa  
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销售时借:应收帐款 1053 klJDYFX=HK  
营业外支出 117 >2>xr"  
贷:主营业务收入 900 _.Uz!2  
贷;库存商品 100 <m UDx n  
贷:应交税金(销) 170 ~iF*+\  
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(2)购货方借:库存商品 1000 vAwFPqu  
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应交税金(进) 170 mj5A*%"W  
贷:应付帐款 1053 XD%?'uUQ_  
资本公积 78.39 wyAqrf  
递延税款 38.61 ][wS}~):