会计及税法上的折扣共有四种: R4 8w\?L
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1.销售折扣(又称现金折扣): }YiE}+VW|
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. yfq Vx$YL
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. i%M6$or
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. m
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(1)销售方: tZW2TUM]
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销售时借:应收帐款 1170 U3R;'80 f
贷:主营业务收入 1000 =;hz,+
贷:应交税金(销) 170 4 f)B@A-
折扣时借:财务费用 100 |ia#Elavo
贷:应收帐款 100 P2U^%_~
(2)购货方: ~F gxhK2+
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购货时借:库存商品 1000 7gX#^YkE+k
应交税金(进)170 ]Alv5?E60
贷:应付帐款 1170 t)!(s,;T
折扣时借:应付帐款 100 J>@T'#
贷:财务费用 100 )=~OP>7B
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2.折扣销售(商业折扣): 'AU:[eyUV
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. K~1uR:DR
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 ]~YY#I":
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. n<
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(1)销售方: -~Ll;}nZC
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销售时借:应收帐款 1053 5_H`6-q
贷:主营业务收入 900 4qsP/`8
贷:应交税金(销) 153 >/BMA;`
(2)购货方: 0~/'c0Ho
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购货时借:库存商品 900 d~0k}|>
应交税金(进) 153 G!G]*p5
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贷:应付帐款 1053 X[e:fW[e)
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. Z9)-kRQz=r
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(1)销售方: ^\(<s
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销售时借:应收帐款 1170 D&dh>Pe1;
贷:主营业务收入 1000 9I|D"zXn
贷:应交税金(销) 170 |ee A>z"I
折扣时借:主营业务收入 100 e|-%-juI
贷:应收帐款 100 z^FJ
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(2)购货方: ~Y_5q)t(
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购货时借:库存商品 1000 |7$Q'3V
应交税金(进) 170 WA?We7m$
贷:应付帐款 1170 Ue?mb$ykC.
折扣时借:应付帐款 100 N 4!18{/2
贷:库存商品 100 _k|k$qxE
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3.销售折让: Q2)CbH
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. ,SF>$
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得折让证明单送交销售方,销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 \dHdL\f
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. oG$OZTc
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(1)销售方: M/abd 7q
销售时借:银行存款 1170 MwHxn%
贷:主营业务收入 1000 7%sx["%@
贷:应交税金(销) 170 !q[r_wL
折扣时借:主营业务收入 100 qy( kb(J
应交税金(销) 17 Q>yO,H|
贷:银行存款 117 X
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(2)购货方: NtDxwzj
购货时借:库存商品 1000 q&nEodv>+
应交税金(进) 170 Maw$^Tz,
贷:银行存款 1170 uE ^uP@d
折扣时借:银行存款 117 }? :T*CJ
贷:库存商品 100 XEL~y
应交税金(进) 17 KLpFW}
4.实物折扣: tE$oV
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. iGw\A!}w\
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. m5%E1k$=
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(1)销售方: y;VmA#k`
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销售时借:应收帐款 1053 l H{~?x
营业外支出 117 7Ml OBPh
贷:主营业务收入 900 }Ryrd!3bY
贷;库存商品 100 Z&6*8#wn
贷:应交税金(销) 170 C5^9D
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(2)购货方借:库存商品 1000 bcUa'ZfN<
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应交税金(进) 170 THcX.%ToT
贷:应付帐款 1053 We@wN:
资本公积 78.39 &9khIJIn
递延税款 38.61 ?/YT,W<c;&