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[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
会计及税法上的折扣共有四种: d:k n%L6k_  
pI:,Lt1B  
Q~tXT_  
1.销售折扣(又称现金折扣): b[GhI+_  
zXM,cV/s   
>.6|\{*sG  
为尽快收款而价格折扣,总价法核算. ^?$,sS ;Q  
vQ L$.A3>  
cGiL9|k  
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. j.ucv  
D#G%WT/"  
qm3H/cC9+  
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. >MGWN  
d=n@#|3  
^$5 0[  
(1)销售方: F#>00b{Q  
'f!U[Qatg  
8Z0x*Ssk  
销售时借:应收帐款 1170 <:V~_j6P0  
贷:主营业务收入 1000 Bb:C^CHIQm  
贷:应交税金(销) 170 f-G)pHm  
折扣时借:财务费用 100 R0}1:1}$Sn  
贷:应收帐款 100 0:`|T jf_  
(2)购货方: %uN<^`JZ  
*X(:vET  
CVW T >M<  
g_1#if&  
_0jR({\  
购货时借:库存商品 1000  #D4  
应交税金(进)170 #n'.a1R  
贷:应付帐款 1170 @uH!n~QV  
折扣时借:应付帐款 100 QYMfxpiC  
贷:财务费用 100 B ytx.[zbX  
N(Ru/9!y"  
SfnQW}RGI  
2.折扣销售(商业折扣): rNR7}o~qo  
F?|Efpzow?  
Oj;*Gi9E  
因购量大而价格上折扣,净价法核算. f4h~c  
u MEM7$o  
`R$i|,9 )  
要点:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 u0h%4 f!X  
n&njSj/  
4 kjfYf@A  
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. HbegdbTJ  
!,$#i  
Y>8Qj+d  
(1)销售方: DxV=S0P  
4LKpEl.=  
hhze5_$_  
销售时借:应收帐款 1053 UPI- j#yc  
贷:主营业务收入 900 3)y1q>CQf  
贷:应交税金(销) 153 3uocAmY  
(2)购货方:  yf:Vhr  
AP=h*1udk  
J5G<Y*q  
购货时借:库存商品 900 SO=gG 2E  
应交税金(进) 153 -67Z!N  
nbF<K?  
:QGkYJ  
贷:应付帐款 1053 byxlC?q7  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. Hw o _;fV  
!fzS' pkk.  
#4JMb#q0E  
(1)销售方:  u]Ku96!  
%):_  
Jy)=TJ!y  
销售时借:应收帐款 1170 Z 2N6r6  
贷:主营业务收入 1000 kk /#&b2  
贷:应交税金(销) 170 gsbr8zwG,  
折扣时借:主营业务收入 100 "[N2qJ}p  
贷:应收帐款 100 Byc;r-Q5V  
8Yh'/,o=L#  
S=_u3 OH0  
(2)购货方: <= o<lRU  
s<zN`&t  
iT}>a30]B  
购货时借:库存商品 1000 J8emz8J  
应交税金(进) 170 p^pd7)sBr  
贷:应付帐款 1170 e*2^  
折扣时借:应付帐款 100 zMv` <m%  
贷:库存商品 100 a;xeHbE  
ZAr6RRv ^  
:1A:g^n  
3.销售折让: SE+hB  
4Y8 =  
x4I!f)8Q  
因质量原因而价格上折让,净价法核算. I?'*vAW<  
Nft nbsTmy  
p< 7rF_?W0  
Pvc)-A  
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得折让证明单送交销售方,销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 dPEDsG0$a  
\6|y~5Hw{r  
5-X$"Z|@  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. <  o?ua}  
,Vi_~b  
rRRh-%.RU  
(1)销售方: 9i\RdJv.  
销售时借:银行存款 1170 e3ZRL91c  
贷:主营业务收入 1000 ;0dH@b  
贷:应交税金(销) 170 Ak?9a_f  
折扣时借:主营业务收入 100 LO_Xr j  
应交税金(销) 17 a fa\6]m  
贷:银行存款 117 Fqeqn[,  
(2)购货方: B~I ]3f  
购货时借:库存商品 1000 T \/^4 N`  
应交税金(进) 170 p%$r\G-x  
贷:银行存款 1170 Xex7Lr&  
折扣时借:银行存款 117 p6- //0qb  
贷:库存商品 100 Q#%LIkeq  
应交税金(进) 17 o DZZ  
4.实物折扣: nGVr\u9z  
E{Wn&?i>A  
!f/ K:CK|  
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. -9om,U`t  
q]="ek&_  
jA,y.(mR  
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. lf( +]k30  
w ~+*Vd~U  
(]q ([e  
(1)销售方: (f&V 7n  
sccLP_#Z  
;l;jTb^l  
销售时借:应收帐款 1053 &b@_ah+f  
营业外支出 117 s]m]b#1!r  
贷:主营业务收入 900 oc"p5Y3,Os  
贷;库存商品 100 .u A O.<  
贷:应交税金(销) 170 MEI&]qI  
~~{lIO)&  
r.?dT |A  
(2)购货方借:库存商品 1000 niS\0ZA  
h Wt_}'  
>7WT4l)7!b  
应交税金(进) 170 iYLg[J"  
贷:应付帐款 1053 gX!K%qJBg  
资本公积 78.39 Ue9d0#9  
递延税款 38.61 ) P7oL.)  
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