会计及税法上的折扣共有四种: d:k n%L6k_
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1.销售折扣(又称现金折扣): b[GhI+_
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. ^?$,sS
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. j.ucv
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. >MGWN
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(1)销售方: F#>00b{Q
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销售时借:应收帐款 1170 <:V~_j6P0
贷:主营业务收入 1000 Bb:C^CHIQm
贷:应交税金(销) 170 f-G )pHm
折扣时借:财务费用 100 R0}1:1}$Sn
贷:应收帐款 100 0:`|T jf_
(2)购货方: %uN<^`JZ
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购货时借:库存商品 1000 #D4
应交税金(进)170 #n'.a1R
贷:应付帐款 1170 @uH!n~QV
折扣时借:应付帐款 100 QYMfxpi C
贷:财务费用 100 B
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2.折扣销售(商业折扣): rNR7}o~ qo
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. f4h~c
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 u0h%4
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. HbegdbTJ
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(1)销售方: D xV=S0P
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销售时借:应收帐款 1053 UPI- j#yc
贷:主营业务收入 900 3)y1q>CQf
贷:应交税金(销) 153 3uocAmY
(2)购货方:
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购货时借:库存商品 900 SO=gG 2E
应交税金(进) 153 -67Z!N
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贷:应付帐款 1053 byxlC?q7
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. Hw o _;fV
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(1)销售方: u]Ku96!
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销售时借:应收帐款 1170 Z 2N6r6
贷:主营业务收入 1000 kk /# &b2
贷:应交税金(销) 170 gsbr8zwG,
折扣时借:主营业务收入 100 "[N2qJ}p
贷:应收帐款 100 Byc;r-Q5V
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(2)购货方: <= o<lRU
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购货时借:库存商品 1000 J8 emz8J
应交税金(进) 170 p^pd7)sBr
贷:应付帐款 1170 e *2^
折扣时借:应付帐款 100 zMv`
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贷:库存商品 100 a;xeHbE
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3.销售折让: SE+ hB
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. I?'*vAW<
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 dPEDsG0$a
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. < o?ua}
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(1)销售方: 9i\RdJv.
销售时借:银行存款 1170 e3ZRL 91c
贷:主营业务收入 1000 ;0dH@b
贷:应交税金(销) 170 Ak?9a_f
折扣时借:主营业务收入 100 LO _Xr j
应交税金(销) 17 a fa\6]m
贷:银行存款 117 Fqeqn[,
(2)购货方: B~I ]3f
购货时借:库存商品 1000 T \/^4
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应交税金(进) 170 p%$r\G-x
贷:银行存款 1170 Xex7Lr &
折扣时借:银行存款 117 p6- //0qb
贷:库存商品 100 Q#% LIkeq
应交税金(进) 17 o DZ Z
4.实物折扣: nGVr\u9z
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. -9o m,U`t
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. lf( +]k30
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(1)销售方: (f&V 7n
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销售时借:应收帐款 1053 &b@_ah+f
营业外支出 117 s]m]b#1!r
贷:主营业务收入 900 oc"p5Y3,Os
贷;库存商品 100 .u A
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贷:应交税金(销) 170 M EI&]qI
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(2)购货方借:库存商品 1000 niS\0Z A
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应交税金(进) 170
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贷:应付帐款 1053 gX!K%qJBg
资本公积 78.39 Ue9d0#9
递延税款 38.61 ) P7 oL.)
