会计及税法上的折扣共有四种: /j1p^=ARV
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1.销售折扣(又称现金折扣): j8G>0f)
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. CKTD27})
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. r]=3
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. _
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(1)销售方: 8e lT/Wl
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销售时借:应收帐款 1170 A*h)p@3t<
贷:主营业务收入 1000 mP)<;gm,
贷:应交税金(销) 170 L?^C\g6u]
折扣时借:财务费用 100 7<=7RPWmD
贷:应收帐款 100 ]'aG oR
(2)购货方: Mdh(M p(w
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购货时借:库存商品 1000 F|V co]"S1
应交税金(进)170 fxLhVJ"b
贷:应付帐款 1170 )N-+, Ms
折扣时借:应付帐款 100 ! UUh7'W4u
贷:财务费用 100
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2.折扣销售(商业折扣): $ZDh8
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. pAmTwe
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 /$rS0@p
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. = ]E1T8|
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(1)销售方: :B- ,*@EU
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销售时借:应收帐款 1053 @F7QQs3
贷:主营业务收入 900 PJ Air8
贷:应交税金(销) 153 XB;;OP12
(2)购货方: zMrZ[ AU
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购货时借:库存商品 900 oS_p/$F,
应交税金(进) 153 : OI!YR%"
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贷:应付帐款 1053 1 *-58N*
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. g dC=SFb b
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(1)销售方: q>omCk%h
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销售时借:应收帐款 1170 G>_ZUHd I
贷:主营业务收入 1000 OC\C^ Yh*U
贷:应交税金(销) 170 8'cD K[L
折扣时借:主营业务收入 100 ZRxB" a'
贷:应收帐款 100 FyS K&
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(2)购货方: ac&tpvij
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购货时借:库存商品 1000 |R[m&uOib
应交税金(进) 170 #-V K k
贷:应付帐款 1170 :!A@B.E
折扣时借:应付帐款 100 , z
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贷:库存商品 100 *@Qt*f
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3.销售折让: H+ 0 *
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. oD}I{&=wa
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 ?QMs<
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. %Mu dc
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(1)销售方: B=p'2lla
销售时借:银行存款 1170 D6m>>&E['
贷:主营业务收入 1000 [p( C:rH
贷:应交税金(销) 170 lub S{3<
折扣时借:主营业务收入 100 ~\_E%NR
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应交税金(销) 17 U--ER
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贷:银行存款 117 FPMW"~v
(2)购货方: }Ag2c; aaq
购货时借:库存商品 1000 p*'?(o:=
应交税金(进) 170 qy]-YJZ
贷:银行存款 1170 ':[y]ep(~|
折扣时借:银行存款 117 oc ?VAF
贷:库存商品 100 NdZ:
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应交税金(进) 17
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4.实物折扣: cP
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. s0h )~z
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. S& 0x:VW
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(1)销售方: BKTsc/v2>:
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销售时借:应收帐款 1053 E0|aI4S4
营业外支出 117 l%IOdco#
贷:主营业务收入 900 F ,bl>;{[{
贷;库存商品 100 p)ONw"sb
贷:应交税金(销) 170 3m^BYr*y^
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(2)购货方借:库存商品 1000 Zry>
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应交税金(进) 170 #.@=xhK/
贷:应付帐款 1053 8+ u8piG
资本公积 78.39 \z{Y(dS
递延税款 38.61 t & xx-4
