[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: b=j]tb,  
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1.销售折扣(又称现金折扣): bLpGrGJs  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. O`W&`B(*k  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. \qh -fW; #  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. + s snCr  
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(1)销售方: 'L0{Ed+9  
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销售时借:应收帐款 1170 I+^B]@"  
贷:主营业务收入 1000 l TJqWSV=f  
贷:应交税金(销) 170 )wwQv2E  
折扣时借:财务费用 100 * 5Y.9g3)Q  
贷:应收帐款 100 c(<,qWH  
(2)购货方: C4ut!I #  
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购货时借:库存商品 1000 #815h,nP+  
应交税金(进)170 `y!6(xI  
贷:应付帐款 1170 gB?~!J?  
折扣时借:应付帐款 100 HLy}ta\
 
贷:财务费用 100 ToHCS/J59  
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2.折扣销售(商业折扣): vQ}'4i8(  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. o(/(`/  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ( |1 $zF+  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票.
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(1)销售方: {t$ vsR  
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销售时借:应收帐款 1053 {daNw>TH  
贷:主营业务收入 900 Ha\q}~_  
贷:应交税金(销) 153 rZy38Wo  
(2)购货方: "b!QE2bRO  
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购货时借:库存商品 900 ,0#5k
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应交税金(进) 153 0O>8DX  
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贷:应付帐款 1053 d{f 3R8~Q.  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. OH28H),}  
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(1)销售方: & CiUU  
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销售时借:应收帐款 1170 1WPDMLuN  
贷:主营业务收入 1000 (9BjZ&ej  
贷:应交税金(销) 170 +0=u]  
折扣时借:主营业务收入 100 p1HU2APFP  
贷:应收帐款 100 \K)"@gdW  
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(2)购货方: "RH2%  
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购货时借:库存商品 1000 2F3IC  
应交税金(进) 170 ' %OQd?MhL  
贷:应付帐款 1170 {W}.z  
折扣时借:应付帐款 100 4T6dju  
贷:库存商品 100 bG>pm |/  
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3.销售折让: :>'^l?b'WX  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. /MSz{ %v  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 /Z>#lMg\.  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. 3bpbk  
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(1)销售方: >i]r,j8!  
销售时借:银行存款 1170 4NwGP^n  
贷:主营业务收入 1000 %Md;=,a:6  
贷:应交税金(销) 170 A7-QOqST(  
折扣时借:主营业务收入 100 hH{
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应交税金(销) 17 ^MUtmzh  
贷:银行存款 117 c3!d4mC:  
(2)购货方: S'V0c%'QQV  
购货时借:库存商品 1000
TH)gW  
应交税金(进) 170 ~tDV{ml  
贷:银行存款 1170 bR49(K$~  
折扣时借:银行存款 117 %|o4 U0c  
贷:库存商品 100 6ndt1W z  
应交税金(进) 17 cy?u *  
4.实物折扣: s9qr;}U.`  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. z)q9O_g9  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票.  {Rjj  
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(1)销售方: c5<M=
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销售时借:应收帐款 1053 r.[!n)*  
营业外支出 117 Tw`^  
贷:主营业务收入 900
@1gX>!  
贷;库存商品 100 S!2M?}LU  
贷:应交税金(销) 170 %Ox*?l _  
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1'R]An BV  
(2)购货方借:库存商品 1000 xg
/3*rL  
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mE%H5&VSI  
应交税金(进) 170 Bh"o{-$p8`  
贷:应付帐款 1053 B@A3T8'  
资本公积 78.39 8"LvkN/v^  
递延税款 38.61 U=QV^I Qm