[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: dn])6Xl;i  
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1.销售折扣(又称现金折扣): 3l`"(5  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. ,-EN{ed  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. q3/4l%"X
 
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. `g(#~0R  
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(1)销售方: S3U]AH)C  
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销售时借:应收帐款 1170 )q4n
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贷:主营业务收入 1000 (dNF)(wn  
贷:应交税金(销) 170 ~MB)}!S:  
折扣时借:财务费用 100 G] tT=X[  
贷:应收帐款 100 >#mKM%T2MJ  
(2)购货方: W2$rC5|  
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购货时借:库存商品 1000 hr'?#K  
应交税金(进)170 BOvJEs!UX  
贷:应付帐款 1170 m^ar:mK @  
折扣时借:应付帐款 100 +J|LfXgB  
贷:财务费用 100 .*YOyK3H  
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2.折扣销售(商业折扣): c; .y  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. qa~ju\jm.  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ^56D) A=  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. c??m9=OX1  
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(1)销售方: H)*%eG~  
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销售时借:应收帐款 1053 l&] %APL  
贷:主营业务收入 900 Y@ ;/Sf$Q  
贷:应交税金(销) 153 [!KsAsmk  
(2)购货方: &V&beq4)p  
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购货时借:库存商品 900 6,~ %  
应交税金(进) 153 G6Wa0Z  
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贷:应付帐款 1053 bccf4EyQ Y  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. +\PLUOk  
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(1)销售方: 5
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销售时借:应收帐款 1170 KV{  
贷:主营业务收入 1000 5PpS/I:on  
贷:应交税金(销) 170 B~<bc  
折扣时借:主营业务收入 100 V%M@zd?u.  
贷:应收帐款 100 ky]L`
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(2)购货方: |w_l~xYV)  
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购货时借:库存商品 1000 
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应交税金(进) 170 [Q8vS;.  
贷:应付帐款 1170 NZ^hp\q  
折扣时借:应付帐款 100 X1u\si%.4S  
贷:库存商品 100 KmD#I
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3.销售折让: !*"#*)S.  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. FPE6H:'  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 -3y $j+  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. R&/"?&pfa  
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(1)销售方: WZbRR.TxO  
销售时借:银行存款 1170 =$kS
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贷:主营业务收入 1000 |gGD3H  
贷:应交税金(销) 170 )o::~ eu  
折扣时借:主营业务收入 100 Fcn@j#[J  
应交税金(销) 17 yyVE%e5nl  
贷:银行存款 117 8feLhWg'P  
(2)购货方: l>7?B2^<E  
购货时借:库存商品 1000 )b|xzj @  
应交税金(进) 170 9.Sv"=5gz  
贷:银行存款 1170 8tT/w5  
折扣时借:银行存款 117 [&p/7  
贷:库存商品 100 g
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应交税金(进) 17 JWxSN9.X  
4.实物折扣: z Hl+P*)  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. Ee$F]NA  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. k,/2]{#53d  
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(1)销售方: drB$q[Ak9  
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销售时借:应收帐款 1053 xZMAX}8v  
营业外支出 117 TI^X gl~  
贷:主营业务收入 900 S"Ag7i  
贷;库存商品 100 P[P]oT.N  
贷:应交税金(销) 170 ^QTkre  
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(2)购货方借:库存商品 1000 Mbxrj~u e  
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应交税金(进) 170 T FK#ign  
贷:应付帐款 1053 [g lhru=+  
资本公积 78.39 Gwfi  
递延税款 38.61 1KI5tf>>p