[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: 9/C0DDb  
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1.销售折扣(又称现金折扣): Y+N^_2@+C  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. ~h-G  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. g-xbb&]  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. UNocm0!N'  
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(1)销售方: [ d<|Cde  
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销售时借:应收帐款 1170 ~
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贷:主营业务收入 1000 +Cx~4zEq  
贷:应交税金(销) 170 >>krH'79  
折扣时借:财务费用 100 | (P%<  
贷:应收帐款 100 ZTd_EY0q  
(2)购货方: OB3AZH$  
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购货时借:库存商品 1000 (]j*)~=V  
应交税金(进)170 hXS'*vO"  
贷:应付帐款 1170 'xZxX3  
折扣时借:应付帐款 100 fT._Os?i  
贷:财务费用 100 O89<IXk  
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2.折扣销售(商业折扣): l>"gO9j  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. P;KbS~ SlC  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 t,N-|  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. m|~,#d@  
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(1)销售方: 9YHSL[  
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销售时借:应收帐款 1053 H#
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贷:主营业务收入 900 O,qR$#l   
贷:应交税金(销) 153 /G[y 24 Q  
(2)购货方: ^.kas7<  
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购货时借:库存商品 900 TOMvJ>bF  
应交税金(进) 153 3}g?d/^E3  
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贷:应付帐款 1053 \07Vh6cj  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. c'`7p /l.  
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(1)销售方: 2SG|]
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销售时借:应收帐款 1170 
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贷:主营业务收入 1000 =5Q;quKu^5  
贷:应交税金(销) 170 " "a+Nc  
折扣时借:主营业务收入 100 .v1rrH?  
贷:应收帐款 100 5@ [%P=  
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(2)购货方: m}uF& | 5  
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购货时借:库存商品 1000 PYz| d  
应交税金(进) 170 njUM>E,'  
贷:应付帐款 1170 /4~RlXf@  
折扣时借:应付帐款 100 ^;@Bz~Z  
贷:库存商品 100 dje3&a  
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3.销售折让: $ @1&G~x  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. =?*V3e3{  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 qA30z%#z_  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. ;( 2uQ#Y  
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(1)销售方: T3?kabbF  
销售时借:银行存款 1170 i;dr(c/ft  
贷:主营业务收入 1000 fZ %ZV  
贷:应交税金(销) 170 IB;y8e,  
折扣时借:主营业务收入 100 *n[Fl  
应交税金(销) 17 ^9{ 2  
贷:银行存款 117 y4?>5{`W  
(2)购货方: O/-OW: 03  
购货时借:库存商品 1000 ,~4(td+R7  
应交税金(进) 170 aPb!-o{  
贷:银行存款 1170 z.H`a+cl  
折扣时借:银行存款 117 'Gt `3qG  
贷:库存商品 100 _%L3?PpF"  
应交税金(进) 17 5j}@Of1pd  
4.实物折扣: jgMWjM6.  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. @%fkW"y:  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. eBN>|mE4N  
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(1)销售方: TX +t   
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销售时借:应收帐款 1053 x p$0J<2  
营业外支出 117 Fwqv1+  
贷:主营业务收入 900 .s9Iymz  
贷;库存商品 100 Ud9\;Qse  
贷:应交税金(销) 170 V
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(2)购货方借:库存商品 1000 (J;?eeP  
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应交税金(进) 170 g!QumRF  
贷:应付帐款 1053 He@= bLLa  
资本公积 78.39 DxD0iJ=W  
递延税款 38.61 Zuh
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