[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: 2e\"?yOD  
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1.销售折扣(又称现金折扣): gba1R  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算.  C@*x  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. K-]) RIM  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. n}Z%-w$K#  
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(1)销售方: ulALGzPh  
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销售时借:应收帐款 1170 9%kO%j,3  
贷:主营业务收入 1000 $E[O}+L$#  
贷:应交税金(销) 170 ]A[}:E 5}  
折扣时借:财务费用 100 7J3A]>q
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贷:应收帐款 100 YN)qMI_`A  
(2)购货方: cl`kd)"v  
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购货时借:库存商品 1000 r
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应交税金(进)170 *As"U99(  
贷:应付帐款 1170 L__{U_p  
折扣时借:应付帐款 100 q>%.zc[x  
贷:财务费用 100 G-D}J2r=F  
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2.折扣销售(商业折扣): W/RB|TMT  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. Eva&FHRTY  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 6a9:P@tY  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. N\s-{7K  
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(1)销售方: &9gI?b8  
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销售时借:应收帐款 1053 zBca$Vp  
贷:主营业务收入 900 A~{vja0?  
贷:应交税金(销) 153 k{!9f=^   
(2)购货方: L  
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购货时借:库存商品 900 >`WQxkpy  
应交税金(进) 153 _TdH6[9  
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贷:应付帐款 1053 BC#`S&R  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. J10/pS  
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(1)销售方: z2R?GQ5 A  
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销售时借:应收帐款 1170 1D1kjM^Bo  
贷:主营业务收入 1000 HOPl0fY$L  
贷:应交税金(销) 170 +u |SX/C  
折扣时借:主营业务收入 100 _`*G71PS  
贷:应收帐款 100 18j>x3tn  
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(2)购货方: ]"O*&  
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购货时借:库存商品 1000 p")"t`k7  
应交税金(进) 170 r~|7paX!  
贷:应付帐款 1170 vEE\{1  
折扣时借:应付帐款 100 i$.!8AV6  
贷:库存商品 100 Y#P!<Q>}  
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3.销售折让: `.~*pT*u  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. >`yRL[c;  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 A5 8P$#)?  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. .Y!dO@$:  
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(1)销售方: VV[Fb9W ;  
销售时借:银行存款 1170 qx0F*EH|  
贷:主营业务收入 1000 1<Uv4S  
贷:应交税金(销) 170 BEAY}P(y3  
折扣时借:主营业务收入 100 Vvv;m5.  
应交税金(销) 17 xMpgXB!'  
贷:银行存款 117 GUJ?6;  
(2)购货方: szqR1A  
购货时借:库存商品 1000 6@:<62!;  
应交税金(进) 170 Hkf]=kPy*  
贷:银行存款 1170 A&jR-%JG  
折扣时借:银行存款 117 &tiJ=;R1  
贷:库存商品 100 p9MJa[}V  
应交税金(进) 17 U9\w)D|+eE  
4.实物折扣: ZBQ@S  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. *
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. # xX  
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(1)销售方: EAC
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销售时借:应收帐款 1053 d<m.5ECC}  
营业外支出 117 3".#nN  
贷:主营业务收入 900 S`TQWWQo;  
贷;库存商品 100 Zv8GrkK  
贷:应交税金(销) 170 IF6-VFY:6  
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(2)购货方借:库存商品 1000 \lwLVe  
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应交税金(进) 170 "kVzN22  
贷:应付帐款 1053 XBcbLF  
资本公积 78.39 ;R@D  
递延税款 38.61 Q/h-Khm
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