[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: u/s,#  
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1.销售折扣(又称现金折扣): Kp]\r-5UD>  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. *s=jKV
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. B|fh 4FNy  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. <^+x}KV I  
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(1)销售方: E \p Qh  
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销售时借:应收帐款 1170 /m"#uC!\  
贷:主营业务收入 1000 OuZPgN  
贷:应交税金(销) 170 7%MD0qm-  
折扣时借:财务费用 100 ^X?D4a|;#g  
贷:应收帐款 100 J2_~iC&;s  
(2)购货方: "r+v^  
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购货时借:库存商品 1000 y^u9Ttf{  
应交税金(进)170 KfPYH\0  
贷:应付帐款 1170 W{El^')F  
折扣时借:应付帐款 100 ;q"Yz-3  
贷:财务费用 100 /W|=Or2oR  
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2.折扣销售(商业折扣): NMy+=GZu^  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. Hxr)` i46  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 7{BTtUMAC  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. >N bb0T  
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(1)销售方: xwJ.cy  

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销售时借:应收帐款 1053 c e\| eN[  
贷:主营业务收入 900 6OPYq*|  
贷:应交税金(销) 153 VpO+52&  
(2)购货方: o0)k5P~ <~  
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购货时借:库存商品 900 3UNmUDl[~  
应交税金(进) 153 %7wN S  
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贷:应付帐款 1053 vU9j|z  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. eh6\y79g  
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(1)销售方: K\VL[HP-  
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销售时借:应收帐款 1170 }~O`(mnD}K  
贷:主营业务收入 1000 .l:x!  
贷:应交税金(销) 170 ~gi,ky^!  
折扣时借:主营业务收入 100 P 5_l&  
贷:应收帐款 100 ?.~hex#M@  
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(2)购货方: 5fa Y{;8  
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购货时借:库存商品 1000 w7e+ ~8|  
应交税金(进) 170 JU`5K}H<  
贷:应付帐款 1170 17ol %3 M  
折扣时借:应付帐款 100 L3J .Oh  
贷:库存商品 100 '\wZKYVN  
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3.销售折让: y3Q2d7G  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. ZD#{h J-  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 _!C  M  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. >mCS`D8  
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(1)销售方: &<$YR~g5j$  
销售时借:银行存款 1170 @A 1Ohl  
贷:主营业务收入 1000 )Q5ja}-{V  
贷:应交税金(销) 170 `&/~%>  
折扣时借:主营业务收入 100 cz.,QIt_  
应交税金(销) 17 h7 c  
贷:银行存款 117 +sm9H"_0  
(2)购货方: q u+Zl1~$]  
购货时借:库存商品 1000 q'CtfmI`r=  
应交税金(进) 170 p;P cD  
贷:银行存款 1170 +<$b6^>!$  
折扣时借:银行存款 117 `Qxdb1>mjY  
贷:库存商品 100 ?Vo/mtbY5X  
应交税金(进) 17 k3VRa|Y")  
4.实物折扣: }WM!e"  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. )o N#%%SB<  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. sV$Zf `X)  
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(1)销售方: %O02xr=  
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销售时借:应收帐款 1053 %WO4uOi:@  
营业外支出 117 =q"o%dc`R  
贷:主营业务收入 900 ,4Qct=%L_  
贷;库存商品 100 T@gm0igW/;  
贷:应交税金(销) 170 y%@C-:
 
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(2)购货方借:库存商品 1000 HE.YfD)  
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应交税金(进) 170 +xojnv  
贷:应付帐款 1053 E0_S+` o2y  
资本公积 78.39 z3C@0v=u>  
递延税款 38.61 <}n"gk1is