会计及税法上的折扣共有四种: 77?/e^K\S
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1.销售折扣(又称现金折扣): 31v0V:
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. q9 !)YP+w
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. 5nC#<EE
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. 1 P i_V
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(1)销售方: c &4EO|
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销售时借:应收帐款 1170
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贷:主营业务收入 1000 @$o.Z;83`r
贷:应交税金(销) 170 =UY)U-
折扣时借:财务费用 100 ;pn*|Bsq
贷:应收帐款 100 3[`/rg,
(2)购货方: RN2^=$'.
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购货时借:库存商品 1000 (S MnYh4
应交税金(进)170 /Wos{ }Z 0
贷:应付帐款 1170 iF0x>pvJ@
折扣时借:应付帐款 100 C]/]ot0%t
贷:财务费用 100 39Nz>Nu:
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2.折扣销售(商业折扣): R#QOG}
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. VS.~gHx
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 L Ts
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. 5pC+*n.
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(1)销售方: !Q/oj
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销售时借:应收帐款 1053 jg)+]r/hS
贷:主营业务收入 900 4\?
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贷:应交税金(销) 153 Ui:WbH<b{
(2)购货方: !]#@ :Z
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购货时借:库存商品 900 N+0[p@0
应交税金(进) 153 &7-ENg9 [
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贷:应付帐款 1053 As}3VBd
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. /- Fv C^Fj
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(1)销售方: ,_wpYTl*X
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销售时借:应收帐款 1170 !4Oj^yy%
贷:主营业务收入 1000 z*oe ho
贷:应交税金(销) 170 }F
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折扣时借:主营业务收入 100 T<a/GE/
贷:应收帐款 100 v ? Ds|
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(2)购货方: :abpht
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购货时借:库存商品 1000
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应交税金(进) 170 @r130eLh
贷:应付帐款 1170 gl$}t H
折扣时借:应付帐款 100 XI5TVxo(q
贷:库存商品 100 5+Ld1nom
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3.销售折让: ~[Fh+t(Y
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. eaWK 2%v
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 A+QOox]<
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. qmF+@R&^i
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(1)销售方: na`8ulN_
销售时借:银行存款 1170 Fo;
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贷:主营业务收入 1000 E]g y5y
贷:应交税金(销) 170 cs-d vpMZ
折扣时借:主营业务收入 100 j"4]iI+ {"
应交税金(销) 17 EJm*L6>@R&
贷:银行存款 117
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(2)购货方: 8eDKN9kq
购货时借:库存商品 1000 Y{ `hRz`
应交税金(进) 170 3FQXp
贷:银行存款 1170 >U#j\2!
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折扣时借:银行存款 117 oFDJwOJ'Bj
贷:库存商品 100 q+1SU 6x'm
应交税金(进) 17 (U_ dPf
4.实物折扣: dz"HO !9
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. @ sG5Do
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. 3IYb
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(1)销售方: fK 1^fzV
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销售时借:应收帐款 1053 |
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营业外支出 117 +l@+e_>
贷:主营业务收入 900 kT ,2eel
贷;库存商品 100 - * _"ZgE
贷:应交税金(销) 170 W}.p, d
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(2)购货方借:库存商品 1000 t Rzo}_+N
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应交税金(进) 170 } <
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贷:应付帐款 1053 r57rH
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资本公积 78.39
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递延税款 38.61 xyaU! E*
