[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: QUaV;6 4  
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1.销售折扣(又称现金折扣): $-u c#57  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. K\xnQeS<W  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. :J_UXtx  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. hW'b'x<  
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(1)销售方: W -HOl!)  
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销售时借:应收帐款 1170 R)ZzRz|/  
贷:主营业务收入 1000 cJbv,RV<  
贷:应交税金(销) 170 rsa_)iBC  
折扣时借:财务费用 100 )+|wrK:*v  
贷:应收帐款 100 otfmM]f  
(2)购货方: *xmC`oP  
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购货时借:库存商品 1000 \y%"tJ~N{  
应交税金(进)170 \At~94  
贷:应付帐款 1170 n1GX`K  
折扣时借:应付帐款 100 a'/C)fplL  
贷:财务费用 100 S.Kcb=;"L  
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2.折扣销售(商业折扣): U,7  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. XR9kxTuk  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 R.2i%cU  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. a%BC{XX  
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(1)销售方: N\&VJc  
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销售时借:应收帐款 1053 Ws1|idAT  
贷:主营业务收入 900 $H.U ~  
贷:应交税金(销) 153
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(2)购货方: V"(5U(v{~  
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购货时借:库存商品 900 "%+||IyW  
应交税金(进) 153 1 oKY7i$  
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贷:应付帐款 1053 HJJ)DE7;  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. 3BGcDyYE  
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(1)销售方: ;`c:Law4  
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销售时借:应收帐款 1170 T"3LO[j+  
贷:主营业务收入 1000 bZgo}`o%  
贷:应交税金(销) 170 yx&}bu\  
折扣时借:主营业务收入 100 UtJfO`m9P  
贷:应收帐款 100 *oIIcE4g7  
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(2)购货方: ~N| aCi-X  
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购货时借:库存商品 1000 3AR'Zvn  
应交税金(进) 170 ]e5aHpgR=  
贷:应付帐款 1170 R\n@q_!`X  
折扣时借:应付帐款 100 <_pLmYI  
贷:库存商品 100 .,(x7?  
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3.销售折让: (QqeMG,Y  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. N;P
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 +/n]9l]#h  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. w""u]b%:r  
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(1)销售方: ho~WD'i  
销售时借:银行存款 1170 SI%J+Y7  
贷:主营业务收入 1000 WTt /y\'6  
贷:应交税金(销) 170 _}']h^@Z  
折扣时借:主营业务收入 100 V_v+ic^  
应交税金(销) 17 {[NQD3=+F  
贷:银行存款 117 <b\.d^=B  
(2)购货方: F/p1?1M  
购货时借:库存商品 1000 wV$V X  
应交税金(进) 170 l,A\]QDvl  
贷:银行存款 1170 ]k1
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折扣时借:银行存款 117 2y8FP#  
贷:库存商品 100 i ^N}avO  
应交税金(进) 17 CnY dj~  
4.实物折扣: <>-gQ9  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. U;.cXU{  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. aG@GJ@w  
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(1)销售方: aOoWB^;6  
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销售时借:应收帐款 1053 j.c4  
营业外支出 117
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贷:主营业务收入 900 lu1T+@t  
贷;库存商品 100 |?' gT"#  
贷:应交税金(销) 170 FuBUg _h  
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(2)购货方借:库存商品 1000 P8CIKoKCV  
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应交税金(进) 170 MI8c>5?  
贷:应付帐款 1053 i~HS"n  
资本公积 78.39 7#T@CKdUd  
递延税款 38.61 F 'H
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