会计及税法上的折扣共有四种: &UFZS94@r
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1.销售折扣(又称现金折扣): {{!-Gr
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. *0ro0Z|Iq
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. +kD
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. K (|}dl:
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(1)销售方: e|r`/:M
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销售时借:应收帐款 1170 %z$#6?OK^
贷:主营业务收入 1000 !VzC&>'v^9
贷:应交税金(销) 170 -G=]=f/'
折扣时借:财务费用 100 ?V=CB,^
贷:应收帐款 100 6L~n.5B~o
(2)购货方: ?q [T
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购货时借:库存商品 1000 +w~oH =
应交税金(进)170 @(lh%
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贷:应付帐款 1170 HVAYPer H
折扣时借:应付帐款 100 G+m }MOQP7
贷:财务费用 100 Pzem{y7Ir
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2.折扣销售(商业折扣): H,NF;QPPC
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. 1
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 [-x7_=E#
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. 7[wPn`v2
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(1)销售方: o !7va "
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销售时借:应收帐款 1053 Bbp|!+KP{(
贷:主营业务收入 900 ##ANrG l
贷:应交税金(销) 153 =BrRYA
(2)购货方: 6H|S ;K+
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购货时借:库存商品 900 `F6C-
应交税金(进) 153 %
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贷:应付帐款 1053 XX~,>Q}H=
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. ?X;RLpEc|A
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(1)销售方: !!y a
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销售时借:应收帐款 1170 +/\6=).
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贷:主营业务收入 1000 -{A<.a3P}=
贷:应交税金(销) 170 g=I})s:CTp
折扣时借:主营业务收入 100 .e5Mnd%$M
贷:应收帐款 100 &.ACd+Cd
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(2)购货方: ?fS9J
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购货时借:库存商品 1000 I 2DpRMy
应交税金(进) 170 mBC+6(5V
贷:应付帐款 1170
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折扣时借:应付帐款 100 Dhv3jg;lq
贷:库存商品 100 We z 5N
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3.销售折让: Rva$IX ^]
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. CH/rp4NeSy
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 F<w/PMb
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. s(8W_4&'
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(1)销售方: cGD(.=
销售时借:银行存款 1170 \ (T /O~b2
贷:主营业务收入 1000 E!AE4B1bd
贷:应交税金(销) 170 -%dCw6aX+
折扣时借:主营业务收入 100 u-C)v*# L
应交税金(销) 17
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贷:银行存款 117 [8*)8jP3
(2)购货方: _t XlF;
购货时借:库存商品 1000 . [ mR M
应交税金(进) 170 wdZ/Xp9
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贷:银行存款 1170 PxE3K-S)G
折扣时借:银行存款 117 ]9,; K;1<
贷:库存商品 100 KY N0
应交税金(进) 17 E~:x(5'%d
4.实物折扣: {}x^ri~
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. 6`- jPR
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. ;S*}Wq P,
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(1)销售方: {}Za_(Y,]
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销售时借:应收帐款 1053 2Wb]4-
营业外支出 117 F sryEHz
贷:主营业务收入 900 qyNyB r?
贷;库存商品 100 Xs ?o{]Fe
贷:应交税金(销) 170 8e|
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(2)购货方借:库存商品 1000 1!gbTeVlY
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应交税金(进) 170 6JQ'Ik;$wX
贷:应付帐款 1053 tnG# IU
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资本公积 78.39 w+{
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递延税款 38.61 vZoaT|3
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