会计及税法上的折扣共有四种: ?Ww\D8yV&
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1.销售折扣(又称现金折扣): 'B$ bGQ
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. v.aSf`K
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. h>l
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. j1LL[+G-"_
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(1)销售方: dF- d
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销售时借:应收帐款 1170 <XfCQq/
贷:主营业务收入 1000 j
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贷:应交税金(销) 170 b,7@)sZ*
折扣时借:财务费用 100 4/rd r80
贷:应收帐款 100 /wj L<
(2)购货方:
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购货时借:库存商品 1000 r}gp{Pf7e
应交税金(进)170 A#"AqNVWv
贷:应付帐款 1170 u/D=&"tL
折扣时借:应付帐款 100 mxpncM=q
贷:财务费用 100
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2.折扣销售(商业折扣): #hBDOXH Pf
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. NINaOs
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 @nJ#kd[
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. #eqy!QdePf
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(1)销售方: C#5 z!z/:%
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销售时借:应收帐款 1053 Q6cF <L`bW
贷:主营业务收入 900 Ou
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贷:应交税金(销) 153 F:8cd^d~u
(2)购货方: 0<
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购货时借:库存商品 900 Ny;(1N|&3
应交税金(进) 153 X 9f!F2x
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贷:应付帐款 1053 %2<G3]6^U
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. +3
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(1)销售方: T(< C8
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销售时借:应收帐款 1170 `N~;X~XFk
贷:主营业务收入 1000 +oY[uF
贷:应交税金(销) 170 v ZM.gn
折扣时借:主营业务收入 100 "8Ud
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贷:应收帐款 100 R4< }kA,.
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(2)购货方: ]@W.5!5H
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购货时借:库存商品 1000 ZGHkW9b&
应交税金(进) 170 /q4<ZS#
贷:应付帐款 1170 v1yNVs \}
折扣时借:应付帐款 100 \:
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贷:库存商品 100 Z J9J*5!C
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3.销售折让: yWa-iHWC
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. d v@B-l;
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 a %"My;8
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. !HM|~G7
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(1)销售方: `<Xq@\H
销售时借:银行存款 1170 q/Dc*Qn
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贷:主营业务收入 1000 }qlU
贷:应交税金(销) 170 LlP_`fA
折扣时借:主营业务收入 100 "VxZ
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贷:银行存款 117 q;a`*g X^
(2)购货方: j?ihUNY!+
购货时借:库存商品 1000 [ Y
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应交税金(进) 170 |:SBkM,
贷:银行存款 1170 % (R10G
折扣时借:银行存款 117 |?n=~21"1O
贷:库存商品 100 $j*j {}K
应交税金(进) 17 zhbp"yju7
4.实物折扣: r3oAP[ +n
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. ~d :Z |8
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. /238pg~Cw5
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(1)销售方: vr <6j/ty
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销售时借:应收帐款 1053 [Q &{#%M
营业外支出 117 `JyTS~ v$
贷:主营业务收入 900 Tx%6whd/'
贷;库存商品 100 :1"{0 gm
贷:应交税金(销) 170 ZcgSVMqEX
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(2)购货方借:库存商品 1000 vh3Xd\N
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应交税金(进) 170 0UeDM*
贷:应付帐款 1053 w}VS mt$F
资本公积 78.39 j?D=Ij "o
递延税款 38.61 1J<Wth{
