[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: VC+\RB#:-  
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1.销售折扣(又称现金折扣): ?SAi tQ3  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. xl9l>k6,  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. M`<D Z<:<  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. [Vf|4xcD  
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(1)销售方: 'I~dJEW7  
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销售时借:应收帐款 1170 /f[_]Le V]  
贷:主营业务收入 1000 6:!fyia  
贷:应交税金(销) 170 <#Lw.;(U;k  
折扣时借:财务费用 100 4[r a  
贷:应收帐款 100 yS43>UK_W+  
(2)购货方: 0%t|?@HoN  
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购货时借:库存商品 1000 L$ xRn/\  
应交税金(进)170 ~V&R
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贷:应付帐款 1170 @CmxH(-i-  
折扣时借:应付帐款 100 \f  LBw0  
贷:财务费用 100 h$&XQq0T  
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2.折扣销售(商业折扣): vy#(|[pL{  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. Rv-o__C !  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 _:L*{=N  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. 6&Dvp1`m  
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(1)销售方: 3$8}%?i  
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销售时借:应收帐款 1053 DX";v J  
贷:主营业务收入 900 YiTp-@$}  
贷:应交税金(销) 153 x\rZoF.NQ  
(2)购货方: )rj mJ  
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购货时借:库存商品 900 Bkc-iC}F
 
应交税金(进) 153 1Tq$E[  
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贷:应付帐款 1053 h+UscdUl  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. X$9QW3.M  
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(1)销售方: .;b
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销售时借:应收帐款 1170 <.b$ gX  
贷:主营业务收入 1000 {*<C!Qg  
贷:应交税金(销) 170 *u/|NU&X  
折扣时借:主营业务收入 100 3ms/v:\  
贷:应收帐款 100 Wts{tb  
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(2)购货方: *fSM'q;  
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购货时借:库存商品 1000 :dN35Y]a  
应交税金(进) 170 rcx;3Vne  
贷:应付帐款 1170 V|\A?   
折扣时借:应付帐款 100 \`&pk-uW  
贷:库存商品 100 es[5B*
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3.销售折让: =h::VB}Lv  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. fVUBCu
 
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 |OZ>/l {  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. sBtG}Mo)  
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(1)销售方: :ECK $Cu  
销售时借:银行存款 1170 K
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贷:主营业务收入 1000 \'+{X(]  
贷:应交税金(销) 170 gAA %x7  
折扣时借:主营业务收入 100 o:8S$F`O@  
应交税金(销) 17
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贷:银行存款 117 &]6K]sWJK{  
(2)购货方: 0ITA3v8{  
购货时借:库存商品 1000 qM>OE8c#/  
应交税金(进) 170 ~,!hE&LE~  
贷:银行存款 1170 :F>L;mp  
折扣时借:银行存款 117 C.eV|rc@T  
贷:库存商品 100 7G[ GHc>  
应交税金(进) 17 d50IAa^p6J  
4.实物折扣: QP5:M!O<)  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. wYQ1Z  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. +%}5{lu_e  
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(1)销售方: |g\.5IM#W  
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销售时借:应收帐款 1053 J4Z<Yt/  
营业外支出 117 O3C)N I\i  
贷:主营业务收入 900 I0l.KiBm  
贷;库存商品 100 ( X 'FQ  
贷:应交税金(销) 170 VIz{}_~'s  
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(2)购货方借:库存商品 1000 %<=vbL9  
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应交税金(进) 170 U.pr} hq  
贷:应付帐款 1053 fb0T/JTw  
资本公积 78.39 VJl &Bq+  
递延税款 38.61 lYZ@a4TA