[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: DxoW,GW  
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1.销售折扣(又称现金折扣): $\Oc]%  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. JCFiKt9n  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. 37<^Oly!  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. < #FxI  
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(1)销售方: 6pP:Q_U$  
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销售时借:应收帐款 1170 zCji]:  
贷:主营业务收入 1000 ]
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贷:应交税金(销) 170 n,D&pl9f  
折扣时借:财务费用 100 R`KlG/Tk  
贷:应收帐款 100 N1iP!m9Q  
(2)购货方: z=/&tRe W  
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购货时借:库存商品 1000 iVT)V>Up  
应交税金(进)170 q\Q'9Rl0(  
贷:应付帐款 1170 g286 P_a`*  
折扣时借:应付帐款 100 4ibOVBG:*,  
贷:财务费用 100 e 1
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2.折扣销售(商业折扣):
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. u+ b `aB  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 8'qq!WR~  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. 9+#BU$*v  
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(1)销售方: 
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销售时借:应收帐款 1053 ka/>jV"  
贷:主营业务收入 900 2q4-9vu  
贷:应交税金(销) 153 `*WzHDv5p  
(2)购货方: K;7ea47m N  
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购货时借:库存商品 900 5[LDG/{Tys  
应交税金(进) 153 ,Cd4 Q7T  
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贷:应付帐款 1053 vM?,#:
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. .B?fG)'WsF  
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(1)销售方: (3WK2IM^  
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销售时借:应收帐款 1170 :}-VLp4b
 
贷:主营业务收入 1000 &D91b
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贷:应交税金(销) 170 .oM;D~(=9  
折扣时借:主营业务收入 100 MxOIe|=&  
贷:应收帐款 100 / hg)=p  
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(2)购货方: lS|F&I5j  
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购货时借:库存商品 1000 z))rk vL%  
应交税金(进) 170 %?3$~d\n  
贷:应付帐款 1170
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折扣时借:应付帐款 100 =gC% =  
贷:库存商品 100 WDI3*  
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3.销售折让: =zR9^k  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. b/_u\R ]-'  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 *x_e] /}  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. c_t7<  
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(1)销售方: j)wrF@W  
销售时借:银行存款 1170 %XQJ!sC`  
贷:主营业务收入 1000 9VMk?   
贷:应交税金(销) 170 WD5jO9Oai  
折扣时借:主营业务收入 100 7X8*7'.2  
应交税金(销) 17 |tC=  j.  
贷:银行存款 117 kkJ8xyO  
(2)购货方: ]
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购货时借:库存商品 1000 )LsUO#%DO  
应交税金(进) 170 e:K'e2  
贷:银行存款 1170 ]f5vk  
折扣时借:银行存款 117 ]z]=?;ty%  
贷:库存商品 100 ~>Y^?l  
应交税金(进) 17 Rp!"c  
4.实物折扣: ol~ tfS  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. <nK@+4EH"o  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. 11Uu5e!.  
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(1)销售方: AF, ;3G  
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销售时借:应收帐款 1053 WR u/7$8  
营业外支出 117 ]bbP_n8  
贷:主营业务收入 900 'UTMEN&  
贷;库存商品 100 L8oqlq( 9  
贷:应交税金(销) 170 =@&>r5W 1  
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(2)购货方借:库存商品 1000 -X3CrW  
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应交税金(进) 170 rCb$^(w{7  
贷:应付帐款 1053 /`t}5U>S_  
资本公积 78.39 wKoar  
递延税款 38.61 brK7 |&R <