会计及税法上的折扣共有四种: OBaG'lrZy
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1.销售折扣(又称现金折扣): 6KC.l}Y*
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. a]XQM$T$
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. L1ZhH3}X
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. Hf!o6 o
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(1)销售方: MUsF/1
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销售时借:应收帐款 1170 Z ? `
贷:主营业务收入 1000 ][3H6T!ckL
贷:应交税金(销) 170 AB<|iJC
折扣时借:财务费用 100 jq#gFt*
贷:应收帐款 100 7.)e4
(2)购货方: 'X&sH/>r
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购货时借:库存商品 1000 % B+W#Q`
应交税金(进)170 r mXxid
贷:应付帐款 1170 `F5iZWW1
折扣时借:应付帐款 100 h.CbOI%Q
贷:财务费用 100 ,>%2`Z)
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2.折扣销售(商业折扣): }pOL[$L
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. (XW\4msB)I
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ^UI{U1N~Bz
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. ArWMbT>Zqw
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(1)销售方: e
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销售时借:应收帐款 1053 y)iT-$bQ
贷:主营业务收入 900 qgREkb0
贷:应交税金(销) 153 H]& a}WQ_
(2)购货方: 8xs}neDg*
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购货时借:库存商品 900 sXHrCU
应交税金(进) 153 '.Iz*%"
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贷:应付帐款 1053 umPd+5i
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. IvuKpX>*
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(1)销售方: [vMksHk4
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销售时借:应收帐款 1170 ]WlE9z7:8
贷:主营业务收入 1000 g}>Sc=e <
贷:应交税金(销) 170 2f ZVBj
折扣时借:主营业务收入 100 lS"g[O+
贷:应收帐款 100 :
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(2)购货方: l AjP'(
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购货时借:库存商品 1000 TZ
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应交税金(进) 170 HJ4T! `'d
贷:应付帐款 1170 _$s ;QI]x
折扣时借:应付帐款 100 )1 ] P4
贷:库存商品 100 R@*mMWW,
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3.销售折让: >6fc` 3*!
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. < 1")JDW
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 Td!@i[6%H
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. )_[eqr
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(1)销售方: `re9-HM
销售时借:银行存款 1170 7G,{B BB
贷:主营业务收入 1000 =Xwr*FTr
贷:应交税金(销) 170 ]/byz _7]
折扣时借:主营业务收入 100 " S8JHHx
应交税金(销) 17 BS-nny
贷:银行存款 117 zj~(CNE
(2)购货方: "J51 \8G@@
购货时借:库存商品 1000 }M3f ?Jv
应交税金(进) 170 i%~^3 /K
贷:银行存款 1170 4sU*UePr
折扣时借:银行存款 117 TVaD',5_V%
贷:库存商品 100 kR+xInDM*
应交税金(进) 17 _<;;CI3w
4.实物折扣: 6yDc4 A X
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. m}t .E
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. F.9SyB$
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(1)销售方: t(<^
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销售时借:应收帐款 1053 6??o(ziK$
营业外支出 117 !_zp'V]?
贷:主营业务收入 900 }b$?t7Q)
贷;库存商品 100 @|e4.(9A
贷:应交税金(销) 170 N?Wx-pK
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(2)购货方借:库存商品 1000 ix
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应交税金(进) 170 KyQO>g{R
贷:应付帐款 1053 Vjv~RNGF
资本公积 78.39 5m.{ayE
递延税款 38.61 1iS]n;xcl/
