[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: :>81BuMvg  
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1.销售折扣(又称现金折扣): P6Mhbmt9*  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. &''WRgZ}  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. 5ZY)nelc  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. Y+qQIMZ  
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(1)销售方: \sA*V%n  
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销售时借:应收帐款 1170 pZZf[p^s
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贷:主营业务收入 1000 p*l$Wj  
贷:应交税金(销) 170 Xe+,wW3YF  
折扣时借:财务费用 100 vOgC>_x7  
贷:应收帐款 100 _3Cn{{ A0  
(2)购货方: |~<N -~.C  
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购货时借:库存商品 1000 B[9 (FRX  
应交税金(进)170 pA4*bO+  
贷:应付帐款 1170 _#_ E^!  
折扣时借:应付帐款 100 nmjm<Bu  
贷:财务费用 100 eb|i3.  
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2.折扣销售(商业折扣):  oK9'  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. 4ujvD^  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 0D~ C 5}/4  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. OJb*VtZz5R  
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(1)销售方: ;o<m}bGaT  
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销售时借:应收帐款 1053 M*pRv  
贷:主营业务收入 900 ( ozb%a#B  
贷:应交税金(销) 153 u2(eaP8d  
(2)购货方: AAUyy :  
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购货时借:库存商品 900 La[K!u\B  
应交税金(进) 153 'PWQnt
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贷:应付帐款 1053 hF&}lPVtv  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. eUO9a~<  
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(1)销售方: H]#Rg`~n  
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销售时借:应收帐款 1170 }l Z>  
贷:主营业务收入 1000 T,JA#Rk|1N  
贷:应交税金(销) 170 g\M5:Qm   
折扣时借:主营业务收入 100 \.s`n2.w  
贷:应收帐款 100 w36(p{#vp  
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(2)购货方: G{ mC7@  
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购货时借:库存商品 1000 rlznwfr7+  
应交税金(进) 170 vH?9\3  
贷:应付帐款 1170 K3p@$3hQ  
折扣时借:应付帐款 100 yi!`V.  
贷:库存商品 100 ]re'LC!d  
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3.销售折让: s\0Ko1  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. F;D1F+S  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 r[HT9  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. g*-2* \  
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(1)销售方: %cW;}Y[?P  
销售时借:银行存款 1170 d(L{!mm  
贷:主营业务收入 1000 Gq]d:-7l  
贷:应交税金(销) 170 j Selop>N  
折扣时借:主营业务收入 100 `mB.pz[
 
应交税金(销) 17 5()Fvae{k  
贷:银行存款 117 30 7fBa  
(2)购货方: (@]tG?I=  
购货时借:库存商品 1000 9qH[o?]
 
应交税金(进) 170 +Z+ExS<#z  
贷:银行存款 1170 HZ\k-!2  
折扣时借:银行存款 117 :)P<jX-G  
贷:库存商品 100 A8dI:E+$  
应交税金(进) 17 ndOfbu;mf  
4.实物折扣: koH4~m{  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. k!E"wJkpz  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. oCJbkt=  
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(1)销售方: aIu2>  
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销售时借:应收帐款 1053 ~t9Mh^gij  
营业外支出 117 u33zceE8  
贷:主营业务收入 900 FaWl,}]  
贷;库存商品 100 C k tX0  
贷:应交税金(销) 170 _0]QS4a][c  
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(2)购货方借:库存商品 1000 ve %l({  
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W uf/LKj  
应交税金(进) 170 K\X: G-C9  
贷:应付帐款 1053 VR v02m5  
资本公积 78.39 Ej|A ; &E  
递延税款 38.61 MF|*AB|E