[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: gyz#:z$p^  
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1.销售折扣(又称现金折扣): R7q\^Yzo  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. vpS &w  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. e|t@"MxvC  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. y*BS %xTF  
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(1)销售方: IpJMq^Z  
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销售时借:应收帐款 1170 :"vW;$1 }  
贷:主营业务收入 1000 VIXY?Ua  
贷:应交税金(销) 170 u\jQe@j '  
折扣时借:财务费用 100 + Z7 L&BI  
贷:应收帐款 100 F1Jd-3ei  
(2)购货方: @d+NeS  
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购货时借:库存商品 1000 3 >~W_c9@  
应交税金(进)170 B$Z%_j&  
贷:应付帐款 1170 Z~?1xJ&  
折扣时借:应付帐款 100 .~nk'm  
贷:财务费用 100 XTibx;yd<  
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2.折扣销售(商业折扣): KWq&<X5  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. Sj[iKCEKtv  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 5~pQ$-  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. mm l`,t8  
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(1)销售方: A =PJg!  
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销售时借:应收帐款 1053 9W7 ljUg  
贷:主营业务收入 900 xA&RMu&  
贷:应交税金(销) 153 e#5LBSP  
(2)购货方: C8xxR~mq  
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购货时借:库存商品 900 *\n-yx]  
应交税金(进) 153 TEzMFu+ V  
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贷:应付帐款 1053 R [[ #r5q  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. r*r3QsO  
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(1)销售方: '&;s32']}  

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销售时借:应收帐款 1170 -
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贷:主营业务收入 1000 \U?$r[P  
贷:应交税金(销) 170 <TDp8t9bU  
折扣时借:主营业务收入 100 ^5GyW`a}  
贷:应收帐款 100 DO^J=e  
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(2)购货方: s2X<b `  
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购货时借:库存商品 1000 :kU- ol$  
应交税金(进) 170 K!+IRA@  
贷:应付帐款 1170 :;g7T-_q  
折扣时借:应付帐款 100 T[L7-5U0  
贷:库存商品 100 \ ";^nk*  
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3.销售折让: n|M~C\*  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. okkMx"  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 z|k0${iu#  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. L|*0 A=6  
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(1)销售方: H5)8TR3La  
销售时借:银行存款 1170 0zHMtC1,  
贷:主营业务收入 1000 ?s-Z
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贷:应交税金(销) 170 ` :Bm@eN  
折扣时借:主营业务收入 100 t9\}!{<s  
应交税金(销) 17 b3M`vJ+{  
贷:银行存款 117 ;]PP+h  
(2)购货方: r1A<XP|1?I  
购货时借:库存商品 1000 ng6".u9  
应交税金(进) 170 579<[[6~d2  
贷:银行存款 1170 !K%8tr4  
折扣时借:银行存款 117 Q|7$SS6$  
贷:库存商品 100 _)%Sz"g^Ix  
应交税金(进) 17 =A]*r9  
4.实物折扣: _wp_y-"  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. Py~1xf/  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. ]5',`~jkF  
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(1)销售方: "sUjJ|
 
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8n"L4jb(:  
销售时借:应收帐款 1053 _C
54l  
营业外支出 117 2/>u8j  
贷:主营业务收入 900 ]pq(Q:"P,5  
贷;库存商品 100 Z4s+8cTHn  
贷:应交税金(销) 170 i1 >oRT{Z  
.gclE~h.  
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(2)购货方借:库存商品 1000 yBl9a-2A
 
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应交税金(进) 170
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贷:应付帐款 1053 Qv}TUX4  
资本公积 78.39 )&s9QBo{b  
递延税款 38.61 PSHzB! H=n