[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: AWx@Z7\z"g  
l9="ccM  
4g8o~JI:v  
1.销售折扣(又称现金折扣): B5vLV@>]  
TK[[6IB  
@KU;'th  
为尽快收款而价格折扣,总价法核算. !/u  
xH{-UQ3R  
-Yh(bS l  
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. uax0%~O \  
]=%qm;  
jX8)Ov
5Mv  
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. Qkx*T9W  
B ;E"VS0  
4:NMZ `~  
(1)销售方: ~mXzQbe p  
0#eb] c  
B=~y(Mb  
销售时借:应收帐款 1170 0E!-G= v  
贷:主营业务收入 1000 <nD@4J-A0  
贷:应交税金(销) 170 ; *j 
K!  
折扣时借:财务费用 100 D6Aa5&rO+  
贷:应收帐款 100 G~(\N?2  
(2)购货方: tlUh8os  
Xm>zT'B_tJ  
/KF@Un_Ow  
I[\
7Bf  
YX-j|m|  
购货时借:库存商品 1000 nb=mY&q}~  
应交税金(进)170 UCfouQCj  
贷:应付帐款 1170 EYj~Xj8_  
折扣时借:应付帐款 100 IauLT;!X  
贷:财务费用 100 `vAcCahM  
ou~$XZ7oi  
yTg|L9  
2.折扣销售(商业折扣): ?2~fvMWu  
TmLCmy!  
}BI6dZ~2A  
因购量大而价格上折扣,净价法核算. u%z'.#r;a  
d/OP+yzgZ  
SF+L-R<e  
要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 .#SgU<Wq  
%\sE\]K  
.Vnb+o  
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. p{LbTjdNc  
n:/!{.  
hN!;Tny  
(1)销售方: ZwLr>?0$ p  
6[ 3 K@  
]-{fr+  
销售时借:应收帐款 1053 v9*+@  
贷:主营业务收入 900 'vVWUK956  
贷:应交税金(销) 153 cYgJ}(>}  
(2)购货方: /96lvn]8lO  
x
cAs}y}  
a<\n$E#q  
购货时借:库存商品 900 _xePh   
应交税金(进) 153 WXmfh  
qm
><}N7f  
Lg!E  
贷:应付帐款 1053 wods    
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. /"D,gn1S*  
5wx~QV=Hh  
b<~8\\&  
(1)销售方: m=@xZw<  
d}:
-Q?  
!;*flr`/  
销售时借:应收帐款 1170 :E6*m\X!3  
贷:主营业务收入 1000 I1':&l^O  
贷:应交税金(销) 170 <#?dPDMG.*  
折扣时借:主营业务收入 100 -+1O*L!  
贷:应收帐款 100 xJ{r9~  
L5`k3ap|  
3WQa^'u  
(2)购货方: j]kgdAq>  
TaYl[I  
WJONk_WAc  
购货时借:库存商品 1000 a5t&{ajJ  
应交税金(进) 170 K<5yjG8&  
贷:应付帐款 1170 .W~XX  
折扣时借:应付帐款 100 Rh~b,"  
贷:库存商品 100 Ot-P J i  
Q<AOc\oO  
}WFI/W'  
3.销售折让: #6|ve?`I  
h.#:7d(g  
'J} ?'{.  
因质量原因而价格上折让,净价法核算. +ho=0>  
2c[HA  
s(Gs?6}>T  
?:`s E"  
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 yW'{Z]09  
vv,<#4d
 
-JEPh!oTt  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. {0F/6GwUC  
wg)Bx#>\L:  
98u@X:3  
(1)销售方: wg0_J<y]  
销售时借:银行存款 1170 pJ8F
+`*  
贷:主营业务收入 1000 ;5X~"#%U_  
贷:应交税金(销) 170 &Wa3/mWK  
折扣时借:主营业务收入 100 <B|b'XVH2  
应交税金(销) 17 ]QJ5JtD-  
贷:银行存款 117 )=}qAVO8  
(2)购货方: FNraof @Oy  
购货时借:库存商品 1000 f:
\)! &W  
应交税金(进) 170 8Pd 9&/Y  
贷:银行存款 1170 f9#srIx+  
折扣时借:银行存款 117 7P3/Ky@6  
贷:库存商品 100 3x z~##  
应交税金(进) 17  /d|:  
4.实物折扣: rWJ5C\R  
?m~1b_@A{  
^wZx=kas  
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. R[\1Kk(Zo  
EgPL+qL  
9a=:e=q3#  
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. !l#aq\:}~e  
 ]'% iR  
x[TLlV:{  
(1)销售方: H%l-@::+$  
OT$Ne  
0/]h"5H3  
销售时借:应收帐款 1053 EMe1!)  
营业外支出 117 )=gU~UV  
贷:主营业务收入 900 O&/nBHu\  
贷;库存商品 100 CB>W# P%  
贷:应交税金(销) 170 3HuocwWbz  
1qAE)8ie  
^"I@ 8 k  
(2)购货方借:库存商品 1000 |(W04Wp"@  
rlh:|#GTJ  
Xa>'DO2  
应交税金(进) 170 P-T@'}lW  
贷:应付帐款 1053 ;|XX^  
资本公积 78.39 Q{S
{|.w-  
递延税款 38.61 :F6dXW