[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: l*=aMjd?  
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1.销售折扣(又称现金折扣): S
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. p( LZ)7/  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. +9A\HQ |22  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. hZ$t$3  
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(1)销售方: @%ECj)u`O  
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销售时借:应收帐款 1170 !q"cpL'4  
贷:主营业务收入 1000 k;^ :  
贷:应交税金(销) 170 `ldz`yu6++  
折扣时借:财务费用 100 
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贷:应收帐款 100 |NFZ(6vNh  
(2)购货方: 1Y
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购货时借:库存商品 1000 hGTV;eU  
应交税金(进)170 L:&k(YOBA  
贷:应付帐款 1170 ?h8{xa5b  
折扣时借:应付帐款 100 @C8DZ5)  
贷:财务费用 100 _2ef LjXQ  
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2.折扣销售(商业折扣): Dt }rR[yJ  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. % ZU/x d  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 }FqA ppr  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. qdD)e$XW,  
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(1)销售方: $%k1fa C  
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销售时借:应收帐款 1053 15\Ph[6g  
贷:主营业务收入 900 |AZ
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贷:应交税金(销) 153  vb{i  
(2)购货方: |bv,2uWz  
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购货时借:库存商品 900 ~%k?L4%  
应交税金(进) 153 vG41Ck1  
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贷:应付帐款 1053 WN]<q`.  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. ,L> ar)B  
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(1)销售方: lEjwgk {  
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销售时借:应收帐款 1170 RzKb{> ;A  
贷:主营业务收入 1000 )(M7lq.e7  
贷:应交税金(销) 170 iPG0o %  
折扣时借:主营业务收入 100 z,SYw &S  
贷:应收帐款 100 z9/G4^qF  
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(2)购货方: dtStTT  
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购货时借:库存商品 1000 \;5\
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应交税金(进) 170 IIFMYl gF  
贷:应付帐款 1170
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折扣时借:应付帐款 100 >TL^>D  
贷:库存商品 100 )Q;97 8:  
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3.销售折让: R{YzH56M  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. &7mW9]  
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2.uA|~qH  
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 xg`h40c  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. F t&+vS  
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(1)销售方: ,Dmc2D  
销售时借:银行存款 1170 C2U~=q>>  
贷:主营业务收入 1000 -F/st  
贷:应交税金(销) 170 Y&bMCI6U  
折扣时借:主营业务收入 100 F'PQqb{  
应交税金(销) 17 >B -q@D  
贷:银行存款 117 JNI>VP[c  
(2)购货方: Z [Xa%~5>5  
购货时借:库存商品 1000 ;#+0L$<t  
应交税金(进) 170 B1 0+*p(  
贷:银行存款 1170 lU]un&[N  
折扣时借:银行存款 117 _mE^rT  
贷:库存商品 100 >cMd\%^t  
应交税金(进) 17 D0G-5}s`  
4.实物折扣: %
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. CJknJn3m&  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. 7Ey#u4Q  
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(1)销售方: v5ur&egVs  
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销售时借:应收帐款 1053 [U =Uo*  
营业外支出 117 OKOu`Hz@  
贷:主营业务收入 900 8iQ[9  
贷;库存商品 100 e&q?}Ho  
贷:应交税金(销) 170 ^H'a4G3  
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(2)购货方借:库存商品 1000 /?-7Fg+,  
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应交税金(进) 170 Rf %HIAVE  
贷:应付帐款 1053 5r{;CKKz
 
资本公积 78.39 #C*8X+._y  
递延税款 38.61 V}w;Y?]J