[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: 6MM\nIU)/  
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1.销售折扣(又称现金折扣): ,iYhD-"'  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. Z&>Cdgt*  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. Q>4NUq  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. jywS<9 c@  
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(1)销售方: Rw `ezC#  
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销售时借:应收帐款 1170 sDBSc:5+e  
贷:主营业务收入 1000 Vj4 h#NN$  
贷:应交税金(销) 170  d;>G  
折扣时借:财务费用 100 P<X?  
贷:应收帐款 100 xGyl7$J  
(2)购货方: 445JOP  
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购货时借:库存商品 1000 ;+C$EJw-  
应交税金(进)170 9IXy96]]6  
贷:应付帐款 1170 /[lEZ['^  
折扣时借:应付帐款 100 kntY2FM  
贷:财务费用 100 BPv+gx(>k  
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2.折扣销售(商业折扣): muXP5MO  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. F(.`@OO  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 L/Kb\\f  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. rAtC G1Vr  
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(1)销售方: rb@[Edj  
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销售时借:应收帐款 1053 G~C-tAB  
贷:主营业务收入 900 6 8n ;#-X  
贷:应交税金(销) 153 UTE6U6  
(2)购货方: 5JaLE5-  
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购货时借:库存商品 900 qbSI98rw  
应交税金(进) 153 _)<5c!  
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贷:应付帐款 1053 v&G9HiH  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. zmZU"eWp)  
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(1)销售方: * G*VY#L  
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销售时借:应收帐款 1170 hd9~Zw]V  
贷:主营业务收入 1000 1H
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贷:应交税金(销) 170 [<d~b*/  
折扣时借:主营业务收入 100 G6{PrV#  
贷:应收帐款 100 'LG\]h>+)  
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(2)购货方: Ff>X='{  
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购货时借:库存商品 1000 #t1? *4.p  
应交税金(进) 170 &S 
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贷:应付帐款 1170
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折扣时借:应付帐款 100 FZU1WBNL%t  
贷:库存商品 100 ~)$R'=  
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3.销售折让: 82r{V:NCK)  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. Z%ZOAu&p  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 +KExK2=  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. HQ=pf >  
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(1)销售方: YH%U$eS#g  
销售时借:银行存款 1170 kz1Z K  
贷:主营业务收入 1000 hiVDN"$$  
贷:应交税金(销) 170 $=>:pQbBVX  
折扣时借:主营业务收入 100 @ >'Wiq!  
应交税金(销) 17 $B>L_~cS  
贷:银行存款 117 .AX%6+o  
(2)购货方: s$9ow<oi]  
购货时借:库存商品 1000 -KbO[b\V  
应交税金(进) 170 &{WEtaXaa  
贷:银行存款 1170  p}GTOJT}  
折扣时借:银行存款 117 ML$#&Z@ *7  
贷:库存商品 100 >~_>.R+{  
应交税金(进) 17 u U$/4{  
4.实物折扣: ZA_~o #0%  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. z-0 N/?x1  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. Z^mIGy}  
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(1)销售方: zYPvpZV/  
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销售时借:应收帐款 1053
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营业外支出 117 ?~}8^~3  
贷:主营业务收入 900 RvVF^~u  
贷;库存商品 100 {![
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贷:应交税金(销) 170  q_;#EV  
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(2)购货方借:库存商品 1000 J{EK}'  
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应交税金(进) 170 $:DL+E-}  
贷:应付帐款 1053 ~te{9/   
资本公积 78.39 sh<JB`^$(?  
递延税款 38.61 HwMe^
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