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[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
会计及税法上的折扣共有四种: ?Ww\D8yV&  
"?y u^  
+"!=E erKi  
1.销售折扣(又称现金折扣): 'B$ bGQ  
[)ybPIv]  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. v.aSf`K  
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N-+`[8@(P<  
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. h>l  
\qU.?V[2  
w ,CZ*/^  
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. j1LL[+G-"_  
!{L6 4qI  
gkN|3^  
(1)销售方: dF- d  
@$ea-fK??  
c20'{kH  
销售时借:应收帐款 1170 <XfCQq/  
贷:主营业务收入 1000 j (8I+||  
贷:应交税金(销) 170 b,7@)sZ*  
折扣时借:财务费用 100 4/rd r80  
贷:应收帐款 100 /wj L<  
(2)购货方: hgz7dF  
[P*w$Hn  
r|bvpZV  
)$wX~k  
p4|Zz:f  
购货时借:库存商品 1000 r}gp{Pf7e  
应交税金(进)170 A#"AqNVWv  
贷:应付帐款 1170 u/D=&"tL  
折扣时借:应付帐款 100 mxpncM=q  
贷:财务费用 100 f y|Ae  
`GG PkTN  
U73 {Uv  
2.折扣销售(商业折扣): #hBDOXHPf  
D/jS4'$vA  
*d,u)l :S  
因购量大而价格上折扣,净价法核算. NINaOs  
Ve4!MM@ti  
8^H <dR  
要点:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 @nJ#kd[  
{$<X\\&r  
ijYSYX@  
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. #eqy!QdePf  
@Y#{[@Hp%  
ZW}0{8Dk  
(1)销售方: C#5z!z/:%  
~6nq$(#  
!J}Bv  
销售时借:应收帐款 1053 Q6cF <L`bW  
贷:主营业务收入 900 Ou _bM n  
贷:应交税金(销) 153 F:8cd^d~u  
(2)购货方: 0< +=Ew5Z  
PZQb.QAn  
\h%/Cp+p  
购货时借:库存商品 900 Ny;(1N|&3  
应交税金(进) 153 X9f!F2x  
!9l c6W  
<B;l).[6  
贷:应付帐款 1053 %2<G3]6^U  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. +3 2"vq)_  
,qgph^C  
Y9TaU]7]  
(1)销售方: T(<C8  
/x6,"M[97  
r@3VN~  
销售时借:应收帐款 1170 `N~;X~XFk  
贷:主营业务收入 1000 +oY[uF  
贷:应交税金(销) 170 vZM.gn  
折扣时借:主营业务收入 100 "8Ud &o  
贷:应收帐款 100 R4<}kA,.  
%Ot22a  
BzqM$F( L,  
(2)购货方: ]@W.5!5H  
{XMF26C#  
\c&%F=1+*  
购货时借:库存商品 1000 ZGHkW9b&  
应交税金(进) 170 /q4<ZS#  
贷:应付帐款 1170 v1yNVs \}  
折扣时借:应付帐款 100 \: H&.VQ"  
贷:库存商品 100 ZJ9J*5!C  
]q0mo1-EZ!  
-hf)%o$  
3.销售折让: yWa-iHWC  
[YY[E 7  
M`$s dZ"  
因质量原因而价格上折让,净价法核算. d v@B-l;  
I3QK~ V*j)  
|?CR|xqT  
*KO4H  
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得折让证明单送交销售方,销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 a%"My;8  
c|[:vin  
O_#Ag K<A  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. !HM|~G7  
[kx_Izi/T  
UdmYS3zs  
(1)销售方: `<Xq@\H  
销售时借:银行存款 1170 q/Dc*Qn m  
贷:主营业务收入 1000 }qlU  
贷:应交税金(销) 170 LlP_`fA  
折扣时借:主营业务收入 100 "VxZ nT  
应交税金(销) 17 P agzp%m  
贷:银行存款 117 q;a`*gX^  
(2)购货方: j?ihUNY!+  
购货时借:库存商品 1000 [ Y _6PR  
应交税金(进) 170 |:SBkM,  
贷:银行存款 1170 %  (R10G  
折扣时借:银行存款 117 |?n=~21"1O  
贷:库存商品 100  $j*j {}K  
应交税金(进) 17 zhbp"yju7  
4.实物折扣: r3oAP[+n  
-o<L%Y<n2  
f} g)3+i  
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. ~d :Z |8  
p#W[he  
*R.Q!L v+  
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. /238pg~Cw5  
(i^3Lw :  
t>QAM6[  
(1)销售方: vr<6j/ty  
l/,O9ur-  
rr fL [  
销售时借:应收帐款 1053 [Q &{#%M  
营业外支出 117 `JyTS~v$  
贷:主营业务收入 900 Tx%6whd/'  
贷;库存商品 100 :1"{0 gm  
贷:应交税金(销) 170 ZcgSVMqEX  
w*`5b!+/  
e0%?;w-TL  
(2)购货方借:库存商品 1000 vh3Xd\N  
jZu">Eh,  
O;c;>x_dA  
应交税金(进) 170 0UeDM*  
贷:应付帐款 1053 w}VS mt$F  
资本公积 78.39 j?D=Ij"o  
递延税款 38.61 1J<Wth{  
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