[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: :SilQm*Pl  
/gZrnd?  
@EH:4~  
1.销售折扣(又称现金折扣): ^~Nz8PCY  
u1a5Vtel  
m`!C|?hu  
为尽快收款而价格折扣,总价法核算. }R:eKj  
6]^; s1!  
ri&B%AAc  
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. z5-vx`  
y#
8| @?  
W
mTSxneo  
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票.
dxbP'2~  
[{e[3b*M|  
Um9Gjd  
(1)销售方: sJ)XoK syW  
U.<';fKnT  
hW[/{2<@  
销售时借:应收帐款 1170 l`8S1~j
 
贷:主营业务收入 1000 vR<Y1<j  
贷:应交税金(销) 170 .|XIF
 
折扣时借:财务费用 100 Reca5r1O  
贷:应收帐款 100 #y13(u,dN  
(2)购货方:  $wUFHEl  
iErY2~?  
/gT$d2{  
ez_qG=J .  
e`ti*1]q  
购货时借:库存商品 1000 IBWUXG;  
应交税金(进)170 >oi`%V  
贷:应付帐款 1170 =zBcfFii`w  
折扣时借:应付帐款 100 o %s
BU  
贷:财务费用 100 /,dc r*  
9X&Xc  
IFNs)*  
2.折扣销售(商业折扣): pUx~  
bI.LE/yk  
%cMX]
U  
因购量大而价格上折扣,净价法核算. +@[T0cXp  
?#"rI6  
3 /V&PDC*'  
要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 T!e]=  
n;8[WR)  
<a7y]Py  
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. @~%R%Vu  
OcQ>01
Q  
ei)ljvvmHP  
(1)销售方: R=P=?U.  
ve[` 0  
0A \OZ^P8  
销售时借:应收帐款 1053 89T xd9X  
贷:主营业务收入 900 '"&M4.J{  
贷:应交税金(销) 153 ]s-;*o\H  
(2)购货方: 8px@sXI*`  
_4F(WCco  
h<2 o5c|  
购货时借:库存商品 900 x o2PxU
O  
应交税金(进) 153 '<_nL8A^  
i356m9j  
=TKu2  
贷:应付帐款 1053 `s93P^%  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. (c;F%m|  
9I>qD  
_$%.F|:  
(1)销售方: N>##}i  
0o~? ]C  
qYFOHu  
销售时借:应收帐款 1170 |P R8P!'  
贷:主营业务收入 1000 @\0U`*]^)  
贷:应交税金(销) 170 SV#$Cf g  
折扣时借:主营业务收入 100 o?(({HH
 
贷:应收帐款 100 3D L7   
[.Vy  
g bDre~|  
(2)购货方: Xkcy~e  
t}L kl(  
l,j7I3&~%  
购货时借:库存商品 1000 wdg,dk9e$  
应交税金(进) 170 ^R- -&{I  
贷:应付帐款 1170 pw|f4c7AH  
折扣时借:应付帐款 100 x"xl3dRu  
贷:库存商品 100 C(-wA  

*R1m=  
{FRUB(68b  
3.销售折让: ..BIoSrj  
-X+G_rY
 
<,!8xp7,~  
因质量原因而价格上折让,净价法核算. IzVb  
3cfJ(%'X  
6.%M:j00E  
vN#?>aL  
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 MLwh&I9)  
(jb9Uk_t  
~D# -i >Z  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. QOXG:?v\  
"Bl]_YPv  
/)RyRS8c  
(1)销售方: >np!f8+d"q  
销售时借:银行存款 1170 .Z%y 16)T  
贷:主营业务收入 1000 y4sKe:@2  
贷:应交税金(销) 170 '}#=I 9=ss  
折扣时借:主营业务收入 100 kaM=Fk=t  
应交税金(销) 17 {wsO8LX  
贷:银行存款 117 [7x,&  
(2)购货方: ..jc^'L  
购货时借:库存商品 1000 j9Qd 45  
应交税金(进) 170 m?3!   
贷:银行存款 1170 qTc-Z5  
折扣时借:银行存款 117 e4:,W+g,9  
贷:库存商品 100 wUb5[m  
应交税金(进) 17 Ff6l" A5  
4.实物折扣: XC44]o4jx  
Jr|"QRC  
P5$d
#Y(=  
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. ]q!,onJ  
~N "rr.w  
bY` b3  
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. %L;z~C  
QuFzj`(  
O3ij/8f  
(1)销售方: F)fCj^zL  
KX8$j$yW  
25EuVj`zL  
销售时借:应收帐款 1053 I*h%e,yIO  
营业外支出 117 %3p~5jhm1  
贷:主营业务收入 900 vNdMPulr{  
贷;库存商品 100 `D *U@iJ  
贷:应交税金(销) 170 wXUP%i]i =  
;MSdTHN"  
*[XVkt`H  
(2)购货方借:库存商品 1000 [[vu#'bc  

0 0JH*I  
_6U=7<f  
应交税金(进) 170 :Q\Es:y  
贷:应付帐款 1053 :A
2{  
资本公积 78.39 3K)12x$.K  
递延税款 38.61 D1xIRyc/