[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: $2B_a  
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1.销售折扣(又称现金折扣): 6hDK;J J&  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. )*#Pp)Q  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. bj23S&  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. io:g]g  
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(1)销售方:  o&uO]  
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销售时借:应收帐款 1170 Z|;<:RKWY  
贷:主营业务收入 1000 "hwg";Z$n  
贷:应交税金(销) 170 :VwU2  
折扣时借:财务费用 100 2WQKj9iyN  
贷:应收帐款 100 5v"r>q[ X  
(2)购货方: J-*&&  
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购货时借:库存商品 1000 ",/3P
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应交税金(进)170 H`u8}{7  
贷:应付帐款 1170 +./c=o/v  
折扣时借:应付帐款 100  ^0"^Xk*  
贷:财务费用 100 5/x"!Jk
 
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2.折扣销售(商业折扣): g8^\|   
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. l`lo5:w  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 Bz}Dgbb  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. NGYliP,.6  
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(1)销售方:  !sda6?&  
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销售时借:应收帐款 1053 W{E22J}  
贷:主营业务收入 900 {FzL@!||  
贷:应交税金(销) 153 =Y`P}vI]w%  
(2)购货方: .
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购货时借:库存商品 900 Y" 9 o  
应交税金(进) 153 ?DcRD)X  
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贷:应付帐款 1053 !:e|M|T'I*  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. 9k
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(1)销售方: /CpUq;^  
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销售时借:应收帐款 1170 ;9r Z{'i+|  
贷:主营业务收入 1000 HZMs],GX  
贷:应交税金(销) 170 ?]%JQ]Gf*  
折扣时借:主营业务收入 100 EubR]ckB  
贷:应收帐款 100 * d6[kY  
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(2)购货方: e;b,7Qw  
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购货时借:库存商品 1000 {#q']YDe`  
应交税金(进) 170 2}j2Bhc  
贷:应付帐款 1170 F\1nc"K/(  
折扣时借:应付帐款 100 zx^]3}  
贷:库存商品 100 RAR0LKGX  
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3.销售折让: ^}; 4r  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. [+$l/dag  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 Mq) n=M  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. Q0~5h?V'  
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(1)销售方: m%V+px  
销售时借:银行存款 1170 Ab7hW(/  
贷:主营业务收入 1000 2rHw5Wn]~  
贷:应交税金(销) 170 04tUf3>  
折扣时借:主营业务收入 100 xrx{8pf  
应交税金(销) 17 +C7 1".i-  
贷:银行存款 117  l|`FW  
(2)购货方: 1!8*mk_R{  
购货时借:库存商品 1000 []Cvma1\  
应交税金(进) 170 oTtmn, T  
贷:银行存款 1170 ezTu1-m  
折扣时借:银行存款 117 43rM?_72  
贷:库存商品 100 vy/U""w`  
应交税金(进) 17 rh2pVDS  
4.实物折扣: ^vm[`M  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. ub6\m=Y7  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. %Hv$PsS J  
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(1)销售方: DHpU?;|3  
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销售时借:应收帐款 1053 Wy#`*h,  
营业外支出 117 6bnAVTL5  
贷:主营业务收入 900 d_J?i]AP|'  
贷;库存商品 100 3iYz<M  
贷:应交税金(销) 170 3sGrX"0D  
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(2)购货方借:库存商品 1000 QOuy(GY  
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应交税金(进) 170 xy  mK|  
贷:应付帐款 1053 <6/XE@"  
资本公积 78.39 sxL;o>{  
递延税款 38.61 =\4w" /Y