会计及税法上的折扣共有四种: b&~s}IX
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1.销售折扣(又称现金折扣): J SOgq/ \
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. Hjtn*^fo^
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. A]k-bX= s
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. DRUvQf
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(1)销售方: =
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销售时借:应收帐款 1170 K @UQ O
贷:主营业务收入 1000 CYCG5)<9
贷:应交税金(销) 170 0cxk)l%
折扣时借:财务费用 100 Yo$
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贷:应收帐款 100 %
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(2)购货方: RN0=jo!58
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购货时借:库存商品 1000
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应交税金(进)170 yd-Kg zm8n
贷:应付帐款 1170 [c=T)]E1
折扣时借:应付帐款 100 lIlmXjL0
贷:财务费用 100 g) @d(EYY
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2.折扣销售(商业折扣): =Hs[peO*
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. XW*,Lo5>H\
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ?B!=DC @?H
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. X/D^?BKC
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(1)销售方: V
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销售时借:应收帐款 1053 ;GgW&*|
贷:主营业务收入 900 wCwJ#-z.=
贷:应交税金(销) 153 w>q:&Q
(2)购货方: #s-^4znv9
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购货时借:库存商品 900 \ tK{!v+
应交税金(进) 153 >O:31 Uk
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贷:应付帐款 1053 keBf^NY
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. ,> ^6ztM
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(1)销售方: ?y@ RE
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销售时借:应收帐款 1170 &s|a\!>l
贷:主营业务收入 1000 k [6xuyY]
贷:应交税金(销) 170 BJdH2qREN
折扣时借:主营业务收入 100 ZDI%?.U
贷:应收帐款 100 Wx i|(}
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(2)购货方: \;h+:[<e1
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购货时借:库存商品 1000 XYOPX>$T
应交税金(进) 170 ~_z"So'|F_
贷:应付帐款 1170 f~RS [h`:
折扣时借:应付帐款 100 PyS~2)=B
贷:库存商品 100 D?v)Xqw=
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3.销售折让: x
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. <H Le,
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 oPX `/ X#
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. j=%^CRum
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(1)销售方: V>{G$(v$
销售时借:银行存款 1170
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贷:主营业务收入 1000 6a+w/IO3OU
贷:应交税金(销) 170 \,w*K'B_Y
折扣时借:主营业务收入 100 A
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应交税金(销) 17 f1a >C
贷:银行存款 117 p m4g),s
(2)购货方: hr T_0 FZV
购货时借:库存商品 1000 =5UT'3p>
应交税金(进) 170 M*r/TT
贷:银行存款 1170 ^ l UV^%f
折扣时借:银行存款 117 WM
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贷:库存商品 100 /D]
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应交税金(进) 17 ,_JhvPWR,)
4.实物折扣: kHO2 &"6
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. ]%{.zl!
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. :QndeUw
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(1)销售方: "Ih>> |r
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销售时借:应收帐款 1053 `A]CdgA
营业外支出 117 +<G |Ru-
贷:主营业务收入 900 ;g3z?Uz)
贷;库存商品 100 N2?o6)
贷:应交税金(销) 170 <Rs# y:
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(2)购货方借:库存商品 1000 ]x8_f6;D
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应交税金(进) 170 v ^Eg ,&(
贷:应付帐款 1053 c +6/@y
资本公积 78.39 X5@S LkJ-`
递延税款 38.61 b8?qY m
