会计及税法上的折扣共有四种: 6Rfv 3
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1.销售折扣(又称现金折扣): w Ni%u{T
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. |!(8c>]Bo
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. L
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. JA4 Zg*7I
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(1)销售方: dSwf ea_
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销售时借:应收帐款 1170 `p\ %ha!,w
贷:主营业务收入 1000 Vs 5 &X+k
贷:应交税金(销) 170 3}}/,pGSc
折扣时借:财务费用 100 <qR$ `mLN
贷:应收帐款 100 PSc=k0D
(2)购货方: 3.YH7rN
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购货时借:库存商品 1000 4>(K~v5;N
应交税金(进)170 Kvg=7 o
贷:应付帐款 1170 lB27Z}
折扣时借:应付帐款 100 K
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贷:财务费用 100 Mh`^-*c?
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2.折扣销售(商业折扣): D&m1yl@\J
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. U>t:*SNC*
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 sA6Hk
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. ]/ !*^;cY(
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(1)销售方: pJg:afCg
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销售时借:应收帐款 1053 ;s3@(OnjZ
贷:主营业务收入 900 fp ||<B
贷:应交税金(销) 153 Yy
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(2)购货方: x/1FQ>n:9
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购货时借:库存商品 900 ?Ho$f Gz
应交税金(进) 153 ,~ ;`@
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贷:应付帐款 1053 ip'v<%,Q3"
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. _`Kh8G
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(1)销售方: H?opG<R=ek
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销售时借:应收帐款 1170 N+SA$wG
贷:主营业务收入 1000 y%--/;
贷:应交税金(销) 170 NO*~C',cI/
折扣时借:主营业务收入 100 Iy5W/QK6
贷:应收帐款 100 ,S(_YS^m
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(2)购货方: j5Yli6r?3-
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购货时借:库存商品 1000 "~C \Z} ;
应交税金(进) 170 ZbH6$2r
贷:应付帐款 1170 3I?y
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折扣时借:应付帐款 100 s5 Fn("h]n
贷:库存商品 100 ICo Z<;p
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3.销售折让: j@JY -^~K5
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. 17Q*
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 n;b 9f|&z
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. $AFiP H9
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(1)销售方: y(#F&^|
销售时借:银行存款 1170 HSl$ U0
贷:主营业务收入 1000 `0ju=FP'u5
贷:应交税金(销) 170 8DrKq]&
折扣时借:主营业务收入 100 4ri)%dl1
应交税金(销) 17 G [yN*C
贷:银行存款 117 Iq":
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(2)购货方: CQY/q@7
购货时借:库存商品 1000 A%M&{S'+|X
应交税金(进) 170 $0iN43WSQ
贷:银行存款 1170 S4~;bsSx
折扣时借:银行存款 117 NOmSLIgt7
贷:库存商品 100 :kI
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应交税金(进) 17 _jb"@TY
4.实物折扣: w_J`29uc
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. $j}sxxTT
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. El&pu x2
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(1)销售方: *t |j+*c}
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销售时借:应收帐款 1053 Js#c9l{{
营业外支出 117 g9"_ BG
贷:主营业务收入 900 v
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贷;库存商品 100 s _h <
贷:应交税金(销) 170 kAk,:a;P
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(2)购货方借:库存商品 1000 qaGIU`}:$A
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应交税金(进) 170 +#H8d1^5
贷:应付帐款 1053 5B CaE)J
资本公积 78.39 LP)mp cQ
递延税款 38.61 N$,)vb<
