[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: P1Chmg  
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1.销售折扣(又称现金折扣): [t}$W*hY  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 'q9='TOk  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. L fx$ M  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. OJ Y_u[  
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(1)销售方: -L)b;0%  
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销售时借:应收帐款 1170 t:<dirw,o  
贷:主营业务收入 1000 /vG)n9Rc  
贷:应交税金(销) 170 Bm&%N?9  
折扣时借:财务费用 100 |.c|\e z/  
贷:应收帐款 100 &*r'Sx)V  
(2)购货方: M,j3z#  
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购货时借:库存商品 1000 (hv>vfY@  
应交税金(进)170 P-c<[DSM'I  
贷:应付帐款 1170 S0uEz;cE  
折扣时借:应付帐款 100 !YCus;B~  
贷:财务费用 100 5,n{-V  
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2.折扣销售(商业折扣): ~0ku,P#D  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. 2UGnRZ8:1Y  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 [O52Bn  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. O5?Gv??@  
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(1)销售方: %Qc5_of  
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销售时借:应收帐款 1053 2/]74d8  
贷:主营业务收入 900 It .`  
贷:应交税金(销) 153 M XX:i  
(2)购货方: Xob,jo}a  
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购货时借:库存商品 900 RXF%A5FXh  
应交税金(进) 153 609_ZW;)  
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贷:应付帐款 1053 D'!
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. <7;AK!BH  
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(1)销售方: dmkd.aP4  
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销售时借:应收帐款 1170 X/D^?BKC  
贷:主营业务收入 1000 uuA q\YZy/  
贷:应交税金(销) 170 *Ou)P9~-L  
折扣时借:主营业务收入 100 -!kfwJg8N(  
贷:应收帐款 100 .< Lb v5m  
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(2)购货方: L
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购货时借:库存商品 1000 W]t!I}yPR  
应交税金(进) 170 W=9Zl(2C  
贷:应付帐款 1170 *yx&4)Or  
折扣时借:应付帐款 100 PU6Sa-fQ2,  
贷:库存商品 100 7K|: 7e(  
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3.销售折让: 4KkjBP
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. YR{%pZp  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 :RH0.5)  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. FHu -';  
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(1)销售方: 7HpfHqJ7  
销售时借:银行存款 1170 n8!qz:z/  
贷:主营业务收入 1000 Gxtb@`f  
贷:应交税金(销) 170 L6xLD X7y  
折扣时借:主营业务收入 100 bvu
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应交税金(销) 17 Gg\805L@  
贷:银行存款 117 g@va@*|~d  
(2)购货方: Jf/X3\0N7  
购货时借:库存商品 1000 &@c?5Ie5  
应交税金(进) 170 epWO}@ b a  
贷:银行存款 1170 lDQ'
  
折扣时借:银行存款 117 [&Z3+/lR*  
贷:库存商品 100 d=TZaVL$$  
应交税金(进) 17 Zj*kHjn"
 
4.实物折扣: P?y3YxS  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. T\G2B*fGd  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. u]B15 mT?  
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(1)销售方: g"60{  
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销售时借:应收帐款 1053 ^k'?e"[gTs  
营业外支出 117 ?HP54G<{xz  
贷:主营业务收入 900 "71,vUW  
贷;库存商品 100 rc*iL   
贷:应交税金(销) 170 PFqc
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(2)购货方借:库存商品 1000 D['z/r6F  
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应交税金(进) 170 M*r/TT  
贷:应付帐款 1053 GJUorj&  
资本公积 78.39 Qg7rkRia  
递延税款 38.61 'THcO*<