会计及税法上的折扣共有四种: L^L.;1
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1.销售折扣(又称现金折扣): r,wC5%&Za
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 3OJGBiDAr
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. 3+V.9TL'a
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. *.+N?%sAP)
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(1)销售方: gA&`vnNP
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销售时借:应收帐款 1170 C59H|
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贷:主营业务收入 1000 $K_-I8e|
贷:应交税金(销) 170 R5fZ }C7
折扣时借:财务费用 100 ;et(Yi;9
贷:应收帐款 100 H@`lM~T[
(2)购货方: 7'R7J"sY`|
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购货时借:库存商品 1000 l
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应交税金(进)170 T@
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贷:应付帐款 1170 6o]>lQ}
折扣时借:应付帐款 100 kTo{ W]9]
贷:财务费用 100 }dG>_/3
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2.折扣销售(商业折扣): G_ 6!w//
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. XF 99h&;9
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 qj,^"rp1:
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. kj
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(1)销售方: I.)9:7
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销售时借:应收帐款 1053 H:X(><J
贷:主营业务收入 900 P'oY +#
贷:应交税金(销) 153 fnudy% oo
(2)购货方: 0Y/k /)Ul]
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购货时借:库存商品 900 l7uEUMV
应交税金(进) 153 eLk:">kj
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贷:应付帐款 1053 42 0cbD3a
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. UU xP4
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(1)销售方: 5S&^mj -9
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销售时借:应收帐款 1170 ;;n=(cM|z
贷:主营业务收入 1000 RBOhV/f
贷:应交税金(销) 170 p&3~n:
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折扣时借:主营业务收入 100 *+<H4.W
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贷:应收帐款 100 Hv|(V3-
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(2)购货方: <"x *ZT
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购货时借:库存商品 1000 3E:+DF-Z\
应交税金(进) 170 n|!O .+\b
贷:应付帐款 1170 8rSu,&<
折扣时借:应付帐款 100 mcSZ1d~,(
贷:库存商品 100 /G#W /Q
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3.销售折让: M pLn)
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. x DX_s:A
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 2Jn?'76`
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. (r$QQO) /
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(1)销售方: 0/ ?=FM >
销售时借:银行存款 1170 iuWw(dJk
贷:主营业务收入 1000 ;q" ,Bs
贷:应交税金(销) 170 mS >I#?
折扣时借:主营业务收入 100 KPs
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应交税金(销) 17 @!s(Zkpev
贷:银行存款 117 YX 19Q G%
(2)购货方: &6@e9ff0
购货时借:库存商品 1000 5b%zp x0Y
应交税金(进) 170 _CXXgF[OCA
贷:银行存款 1170 ~n!7 ?4%U
折扣时借:银行存款 117 u"M^qRhD
贷:库存商品 100 ekO*(vQ~
应交税金(进) 17 vA , t
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4.实物折扣: 9/L J tM
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. ^W<uc :L7
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. *saO~.-;4
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(1)销售方: AJ-~F>gn
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销售时借:应收帐款 1053 vxx7aP jC
营业外支出 117 zj9 aaZ}
贷:主营业务收入 900 ~yuj;9m3
贷;库存商品 100 jRzQ`*KC#
贷:应交税金(销) 170 0q Mf6
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(2)购货方借:库存商品 1000 k84 JDPu#
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应交税金(进) 170 z hFk84
贷:应付帐款 1053 )9JuQ_ R
资本公积 78.39 xT1{ O `
递延税款 38.61 D^W?~7e ^r
