会计及税法上的折扣共有四种: j#N(1}r=1
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1.销售折扣(又称现金折扣): (E!%v`_0
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. U? 8i'5)
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. "E.\6 s C
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. X(IyvfC
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(1)销售方: YVo ao#!
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销售时借:应收帐款 1170 1{^CfamF
贷:主营业务收入 1000 StEQ
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贷:应交税金(销) 170 x@h t x?
折扣时借:财务费用 100 <BS
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贷:应收帐款 100 5)w4)K-%
(2)购货方: d>Un J)V}
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购货时借:库存商品 1000 _0K.Fk*(!
应交税金(进)170 o
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贷:应付帐款 1170 @9aGz6k+
折扣时借:应付帐款 100 bV_j`:MD
贷:财务费用 100 mxgqS
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2.折扣销售(商业折扣): E-^2"j >o
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. x.ba|:5
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 6F(hY !}5
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. M_Bu,<q^
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(1)销售方: _C20 +PMO
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销售时借:应收帐款 1053
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贷:主营业务收入 900 19p8B&
贷:应交税金(销) 153 Pubv$u
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(2)购货方: )9B:Y;>)
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购货时借:库存商品 900 r_^)
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应交税金(进) 153 W2hA-1
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贷:应付帐款 1053 * jE;9^
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. 3
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(1)销售方: Cc Y7$D
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销售时借:应收帐款 1170 s9i|mVtm8
贷:主营业务收入 1000 6J\fF tB@V
贷:应交税金(销) 170 P#MK
折扣时借:主营业务收入 100 JaI Kjn
贷:应收帐款 100 {jW%P="z$"
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(2)购货方: +P)ys#=
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购货时借:库存商品 1000 bY)# v?
应交税金(进) 170 W:vr@e6
贷:应付帐款 1170 w"~<h;
折扣时借:应付帐款 100 k"0;D-lTZ>
贷:库存商品 100 e>AXXUEf
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3.销售折让: ,F9nDF@)
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. E7`qmn
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 ? :uNN
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. v@n_F
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(1)销售方:
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销售时借:银行存款 1170 :o8MUXH$
贷:主营业务收入 1000 I2[]A,f ,
贷:应交税金(销) 170 `
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折扣时借:主营业务收入 100 RB$
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应交税金(销) 17 #]Y*0Wzpfn
贷:银行存款 117 snC/H G 7
(2)购货方: i\ Wdo/c-H
购货时借:库存商品 1000
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应交税金(进) 170 X{Zm9T
贷:银行存款 1170 PVYyE3`UB
折扣时借:银行存款 117 5k$vlC#[H
贷:库存商品 100 !Z|($21W
应交税金(进) 17 N'?u1P4G
4.实物折扣: uMd. j$$
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. L l}yJ#3,
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. <[i}n5 5
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(1)销售方: "#4dW 7E
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销售时借:应收帐款 1053 ~x]9SXD%
营业外支出 117 |5MbAqjzC
贷:主营业务收入 900 S
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贷;库存商品 100 5-vo0:hk
贷:应交税金(销) 170 fY W|p<Q0
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(2)购货方借:库存商品 1000 T?wzwGp-[
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Or+p%K}-7
应交税金(进) 170 {' 5qv@3
贷:应付帐款 1053 -d=WV:G%e
资本公积 78.39 [*4fwk^
递延税款 38.61 ^?Gm
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