会计及税法上的折扣共有四种: ~wV98u-N
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1.销售折扣(又称现金折扣): 2/NWWoKw
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. nK;
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. z^a?t<+
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. MZ[g|o!)v
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(1)销售方: KPK!'4,cu
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销售时借:应收帐款 1170 k3eN;3#&
贷:主营业务收入 1000 YtKX\q^.
贷:应交税金(销) 170 {:+^[rer j
折扣时借:财务费用 100 KV(W|~+ rM
贷:应收帐款 100 "K=)J'/n
(2)购货方: eJdQ7g[>
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购货时借:库存商品 1000 7q=xW6
应交税金(进)170 y 9mZQ q
贷:应付帐款 1170 |W[rywxx
折扣时借:应付帐款 100 MH(g<4>*
贷:财务费用 100 ^W*)3;5
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2.折扣销售(商业折扣): a];i4lt(c
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. 8hV:bz"
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 5Uz (Bi
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. QR8 Q10
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(1)销售方: RGO
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销售时借:应收帐款 1053 8`<GplO
贷:主营业务收入 900 J?DyTs3 Z
贷:应交税金(销) 153 e
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(2)购货方: _ 3JTHf<+
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购货时借:库存商品 900 7qp|Msf},
应交税金(进) 153 Z 0^d o
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贷:应付帐款 1053 pm|]GkM
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. yIP
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(1)销售方: [Y+ bW #'
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销售时借:应收帐款 1170 4Yk (ldR~
贷:主营业务收入 1000 "[ ,XS`
贷:应交税金(销) 170 ru
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折扣时借:主营业务收入 100 OW^7aw(N6
贷:应收帐款 100 Ac%K+Pgk.
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(2)购货方: H|?`n
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购货时借:库存商品 1000 /vKD
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应交税金(进) 170 3._fb AN%e
贷:应付帐款 1170 DO;
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折扣时借:应付帐款 100 h[?
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贷:库存商品 100 6OUj c
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3.销售折让: R8)"M(u=l
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. J.(_c '
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 J %t1T]y~
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. 3lqhjA
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(1)销售方: 8j k*N
销售时借:银行存款 1170 H?m2|.
贷:主营业务收入 1000 <
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贷:应交税金(销) 170 #
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折扣时借:主营业务收入 100 pY@+.V`a
应交税金(销) 17 2 I
贷:银行存款 117 9"e!0Q4 0
(2)购货方: fi)ypv*
购货时借:库存商品 1000 h kY E7
应交税金(进) 170 g`1i[ Iu2
贷:银行存款 1170 Syb:i(Y
折扣时借:银行存款 117 X"]ZV]7(]s
贷:库存商品 100 <|@9]>z
应交税金(进) 17 bhRpYP%x
4.实物折扣: l;ugrAo?
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. 5 sH ee,
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. +q;^8d>
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(1)销售方: h
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销售时借:应收帐款 1053 &fcRVku
营业外支出 117 q)/4i 9
贷:主营业务收入 900 PSE
