[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: /}h 71V!  
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1.销售折扣(又称现金折扣): hj[+d%YZY"  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. zhVa.r A  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲.
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. 2b6? 9FX*  
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(1)销售方: 0% GqCg  
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销售时借:应收帐款 1170 BCj`WF@8l{  
贷:主营业务收入 1000 @2GhN&=  
贷:应交税金(销) 170 Z@>= &  
折扣时借:财务费用 100 t%]^5<+X58  
贷:应收帐款 100 2A@Y&g(6T7  
(2)购货方: Mp^OL7p^^  
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购货时借:库存商品 1000 ;Sx'O  
应交税金(进)170 rm5T=fNJ  
贷:应付帐款 1170 &viwo}ls0  
折扣时借:应付帐款 100 +WU|sAK"  
贷:财务费用 100 S|RpA'n  
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2.折扣销售(商业折扣): g~ppPAH  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. Oet#wp/I  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 @aqd'O  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. *D09P%  
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(1)销售方: U'Ja\Ek/f  
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销售时借:应收帐款 1053 3j=%De  
贷:主营业务收入 900 5Sm5jRr  
贷:应交税金(销) 153 @LWxz  
(2)购货方: oM18aR&  
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购货时借:库存商品 900 fbzKO^Ub  
应交税金(进) 153 }Pm(oR'KTJ  
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贷:应付帐款 1053 guUr1Ij  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. O yH!V&w  
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(1)销售方: Y|0-m#1F#  
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销售时借:应收帐款 1170 {xBjEhQm  
贷:主营业务收入 1000 ot>EnHfV  
贷:应交税金(销) 170 ^pQo`T6  
折扣时借:主营业务收入 100 OFQi&/  
贷:应收帐款 100 ]\D6;E8P-~  
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(2)购货方: G2yUuyAZ  
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购货时借:库存商品 1000 ~&[P` Z$  
应交税金(进) 170 4_m /_Z0x  
贷:应付帐款 1170 \xO2WD  
折扣时借:应付帐款 100 "$E!_  
贷:库存商品 100
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3.销售折让: DKVt8/vq  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. wx"6",M  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 " ;R3260  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. !^w\$cw&  
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(1)销售方: im? XXsH'  
销售时借:银行存款 1170 n8O
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贷:主营业务收入 1000 -SY:qG3?  
贷:应交税金(销) 170 
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折扣时借:主营业务收入 100 qn"T? O  
应交税金(销) 17 P7x?!71?L  
贷:银行存款 117 gJGBD9wC  
(2)购货方: h%w\O Z7  
购货时借:库存商品 1000 J,=E5T
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应交税金(进) 170 ge {4;,0=  
贷:银行存款 1170 HlL@{<  
折扣时借:银行存款 117 ep}
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贷:库存商品 100 \lbiz4^>  
应交税金(进) 17 +#JhhW Zj(  
4.实物折扣: ah Xq{>  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. vS t=Ax3]  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. ^$Io;*N4  
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(1)销售方: <:{[Zvl'k  
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销售时借:应收帐款 1053 0l1]QD+Gc5  
营业外支出 117 '=b&)HbeK  
贷:主营业务收入 900 &'yV:g3H  
贷;库存商品 100 MW[ 4^  
贷:应交税金(销) 170 4b(irDT3F  
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(2)购货方借:库存商品 1000 4"X>_Nt6  
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应交税金(进) 170 z%dlajYm:  
贷:应付帐款 1053 BG8)bhk;/  
资本公积 78.39 qf=[*ZY  
递延税款 38.61 4qz{D"M