会计及税法上的折扣共有四种: c3
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1.销售折扣(又称现金折扣): +pF z&)?
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 3[e@mcO
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. d9^=#ot
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票.
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(1)销售方: RV($G8U
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销售时借:应收帐款 1170 4o=G) KO{
贷:主营业务收入 1000 H~$|y9>qI
贷:应交税金(销) 170 XG [%oL
折扣时借:财务费用 100 ~}M{[6!
贷:应收帐款 100 @e Myq1ZU
(2)购货方: Kp&d9e{
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购货时借:库存商品 1000 .K93VTzy
应交税金(进)170 $`5DGy ?RU
贷:应付帐款 1170 *1%g=vb
折扣时借:应付帐款 100 3n/L; T,X
贷:财务费用 100 u( o @_6
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2.折扣销售(商业折扣): L*l( ~t)vF
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. P9'5=e@jB
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 tT
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. "E8!{
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(1)销售方: ]MHQ "E?
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销售时借:应收帐款 1053 QxkfP % _g
贷:主营业务收入 900 hT_snb;ow
贷:应交税金(销) 153 i3~!ofTb
(2)购货方: ;'Y? wH[
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购货时借:库存商品 900 5 4OYAkPCk
应交税金(进) 153 t yDtwV|
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贷:应付帐款 1053 _x
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. QZfPd\Q5
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(1)销售方: 55I>v3 w
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销售时借:应收帐款 1170 +-Dd*yD6<
贷:主营业务收入 1000 2iG Rw4`_a
贷:应交税金(销) 170 :X!(^ a;]
折扣时借:主营业务收入 100 P] TT
贷:应收帐款 100 0{ ,zE
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(2)购货方: %,^7J;
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购货时借:库存商品 1000 4/jY;YN,2
应交税金(进) 170 i-<=nD&?t
贷:应付帐款 1170 {)[i\=,`{
折扣时借:应付帐款 100 daorKW4
贷:库存商品 100 ^DH*@ M
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3.销售折让: {7wvC)WW
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. 8 N` $7^^
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 M;9+L&p=
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. `SW
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(1)销售方: @r43F$bcqo
销售时借:银行存款 1170 v P4Ij
贷:主营业务收入 1000 + E:(-$"R
贷:应交税金(销) 170 Lwcw%M]
折扣时借:主营业务收入 100 -7$'* V9$
应交税金(销) 17 ""+*Gn 7^8
贷:银行存款 117 :2My|3H\
(2)购货方: c-T
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购货时借:库存商品 1000 OT[m
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应交税金(进) 170 B#MW`7c
贷:银行存款 1170 5:d2q<x:{
折扣时借:银行存款 117 acZHb[w
贷:库存商品 100 `|w#K28t"
应交税金(进) 17 ;40m goN
4.实物折扣: of`]LU:
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. >l1Yhxd_0*
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. &-:yn&f7
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(1)销售方: -],
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销售时借:应收帐款 1053 }# x3IE6'
营业外支出 117 2S6EDXc
贷:主营业务收入 900 UK>=y_FYO
贷;库存商品 100 D:E_ h
贷:应交税金(销) 170 ;QQ7 vo
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(2)购货方借:库存商品 1000 BznA)EK?@
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应交税金(进) 170 x2sOEkcQ
贷:应付帐款 1053 .K1E1Z_
资本公积 78.39 "T%'Rp`j|
递延税款 38.61 s~ZFVi-i
