[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: r%0pQEl  
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1.销售折扣(又称现金折扣): [^<SLTev  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 6fh{lx>  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. N<9w{zIK(  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. |<sf:#YzY&  
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(1)销售方: 2=>*O  
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销售时借:应收帐款 1170 *5e<\{!  
贷:主营业务收入 1000 f%c06Un=  
贷:应交税金(销) 170 Vl<`|C>  
折扣时借:财务费用 100 )AOPiC$jL  
贷:应收帐款 100 /T,zZ9=  
(2)购货方: ]bIt@GB  
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购货时借:库存商品 1000 hH px?9O+!  
应交税金(进)170 @|DmE!)  
贷:应付帐款 1170 9qEOgJ  
折扣时借:应付帐款 100 sH%&+4!3  
贷:财务费用 100 g^jJ8k,7(  
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2.折扣销售(商业折扣): 0{Bf9cH  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. KGu= ;  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 T8U[xu.>  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. Rb#/qkk/  
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(1)销售方: ^p,3)$  
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销售时借:应收帐款 1053 w,Q)@]_  
贷:主营业务收入 900 (k
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贷:应交税金(销) 153 YZ< NP  
(2)购货方: ;u,
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购货时借:库存商品 900 )A"jVQjI%w  
应交税金(进) 153 \#++s&06  
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贷:应付帐款 1053 uJY.5w  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. j{)~QD?  
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(1)销售方: d@Zo V  
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销售时借:应收帐款 1170 @0|nq9l1  
贷:主营业务收入 1000 ")ED)&e  
贷:应交税金(销) 170 Ihg~Q4t  
折扣时借:主营业务收入 100 MKC$;>i  
贷:应收帐款 100 $T),DUYO  
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(2)购货方: wWTQ6~Y%d  
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购货时借:库存商品 1000 akC>s8tqlA  
应交税金(进) 170 [/OQyb4F<  
贷:应付帐款 1170 -L8YJ8J6  
折扣时借:应付帐款 100 nhewDDu  
贷:库存商品 100 Hd0Xx}3&  
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3.销售折让: dF e4K"  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. uoCGSXsi  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 hJ[UB  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. fK_~lGY(  
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(1)销售方: M/#U2!iFk  
销售时借:银行存款 1170 B+46.bIH  
贷:主营业务收入 1000 D0ruTS  
贷:应交税金(销) 170 &XQZs`41+  
折扣时借:主营业务收入 100 b[srG6{ &  
应交税金(销) 17 h<% U["   
贷:银行存款 117 p=B?/Sqa  
(2)购货方: -~O/NX  
购货时借:库存商品 1000 Cs4hgb|  
应交税金(进) 170 +"uwV1)b"  
贷:银行存款 1170 iy
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折扣时借:银行存款 117 -:SIS`0s  
贷:库存商品 100 7Z0/(V. -  
应交税金(进) 17 e+@xsn3  
4.实物折扣: )6{P8k4Zr  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. lzDdD3Ouc  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. m*oc)x7'  
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(1)销售方: Hku=pr3Gn  
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销售时借:应收帐款 1053 d>!p=O`>{q  
营业外支出 117 Rd%0\ B  
贷:主营业务收入 900 |$e:*  
贷;库存商品 100 Rla4L`X;  
贷:应交税金(销) 170 "={L+di:M  
Rp/-Pv   
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(2)购货方借:库存商品 1000 ^i`*Wm@!  
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应交税金(进) 170 GwQn;gkF  
贷:应付帐款 1053 V@Wcb$mgk  
资本公积 78.39 ^>m^\MuZ  
递延税款 38.61 c7qwNs*f