会计及税法上的折扣共有四种: d8
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1.销售折扣(又称现金折扣): _E 0yzkS
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. u@Ni *)p`
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. rOUQg_y
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. l %i*.b(
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(1)销售方: P()&?C
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销售时借:应收帐款 1170 f@Ve,i
贷:主营业务收入 1000 j{t r''yN
贷:应交税金(销) 170 8<6@O
折扣时借:财务费用 100 h^
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贷:应收帐款 100 VJr ~h
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(2)购货方: $S?x
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购货时借:库存商品 1000 =b 6 G' O[
应交税金(进)170 WwKpZ67$R
贷:应付帐款 1170 1]8Hpd
折扣时借:应付帐款 100 TEK#AR
贷:财务费用 100 `'(@"-L:7
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2.折扣销售(商业折扣): xo-}t5w6t
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. ^6CPC@B1
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ST0|2)Lh"
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. Mp J3*$Dr
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(1)销售方: &MONg=s3
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销售时借:应收帐款 1053 m[N&UM#
贷:主营业务收入 900 Cq\{\!6[
贷:应交税金(销) 153 puF*WxU)
(2)购货方: eNFA.*p<
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购货时借:库存商品 900 [#:yOZt
应交税金(进) 153 m Le
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贷:应付帐款 1053 |;C;d"JC2
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. c -
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(1)销售方: BJZGQrsz
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销售时借:应收帐款 1170 7'{Y7]+z+
贷:主营业务收入 1000 Ao *{#z
贷:应交税金(销) 170 |'L$ogt6
折扣时借:主营业务收入 100 DK%@ [D
贷:应收帐款 100 Vgj[m4l
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(2)购货方: aQ1n1OBr
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购货时借:库存商品 1000 Op iVQr:
应交税金(进) 170 p1\ E C#Q
贷:应付帐款 1170 1lv. @-
折扣时借:应付帐款 100 ':T"nORC
贷:库存商品 100 hl+
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3.销售折让: q0 _Pl *
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. 7(zY:9|(
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 kQtnT7
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. >!P ! F(
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(1)销售方: G^w :c]
销售时借:银行存款 1170 ]1KF3$n0
贷:主营业务收入 1000 a#P{ [
贷:应交税金(销) 170 fh}j)*K8
折扣时借:主营业务收入 100 t=r*/DxX=
应交税金(销) 17 h4? 'd+K
贷:银行存款 117 Y/
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(2)购货方: U\tu jK1
购货时借:库存商品 1000 #mc GT\tQ
应交税金(进) 170 7Dx <Sr!
贷:银行存款 1170 Q-f?7*>
折扣时借:银行存款 117 P:HmT
贷:库存商品 100 kT{d pGU9
应交税金(进) 17 gA DF
4.实物折扣: RD'i(szi?
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. C?VNkBJ>\
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. ]s:%joj%^
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(1)销售方: o51jw(wO
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销售时借:应收帐款 1053 =! |= Y@
营业外支出 117 %C(^v)"
贷:主营业务收入 900 +`~6Weay
贷;库存商品 100 %u02KmV.
贷:应交税金(销) 170 G
