会计及税法上的折扣共有四种: DyYl97+Z?
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1.销售折扣(又称现金折扣): O9:vP
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. P=(\3ok
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. r6*0H/*
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. s
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(1)销售方: f:= q =i
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销售时借:应收帐款 1170 Cq}LKiu
贷:主营业务收入 1000 vAHJP$ x
贷:应交税金(销) 170 mVP@c&1w?
折扣时借:财务费用 100 E.}T.St
贷:应收帐款 100 L+9a4/q
(2)购货方: q71Tg
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购货时借:库存商品 1000 Vdh5s 292h
应交税金(进)170 !!DHfAV]
贷:应付帐款 1170 vb\ UP&Ip
折扣时借:应付帐款 100 p V <18CaJ
贷:财务费用 100 y* 2:(nI
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2.折扣销售(商业折扣): +*lSB%`aS
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. Y{f;qbEQH'
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 x pRQ"6
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. sMs 0*B -[
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(1)销售方: 5ju\!Re3 X
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销售时借:应收帐款 1053 # zZQ@+5zw
贷:主营业务收入 900 #L` @["
贷:应交税金(销) 153 :>\ i
(2)购货方: 118A6qyi
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购货时借:库存商品 900 C Rw.UC\
应交税金(进) 153 n B`pfg
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贷:应付帐款 1053 7??+8T#n*
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. mC8c`# 1T
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(1)销售方: ;Ze}i/
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销售时借:应收帐款 1170 ?WKFDL'_0j
贷:主营业务收入 1000 Gh> Rt=Qu%
贷:应交税金(销) 170 g;UB+Y 247
折扣时借:主营业务收入 100 es6!p 7p?
贷:应收帐款 100 +j%!RS$ko
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(2)购货方: to|O]h2*U2
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购货时借:库存商品 1000 !NuiVC]
应交税金(进) 170 [sy~i{Bm
贷:应付帐款 1170 .! /DM-C
折扣时借:应付帐款 100 wzwEYZN(q
贷:库存商品 100 gp`$/ ci
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3.销售折让: iV58 m
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. wDVKp
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 =\"88e;b2
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. LP-~;
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(1)销售方: >E;kM
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销售时借:银行存款 1170 Hk
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贷:主营业务收入 1000 xQ+UZc
贷:应交税金(销) 170 yw Tt<;
折扣时借:主营业务收入 100 Fku~'30
应交税金(销) 17 PV$)k>H-
贷:银行存款 117 _2xNio&
(2)购货方: ,R #pQ
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购货时借:库存商品 1000 &kUEnwQ
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应交税金(进) 170 mvgsf(a*'
贷:银行存款 1170 d,8L-pT$FM
折扣时借:银行存款 117 (0dy,GRN
贷:库存商品 100 +pXYBwH
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应交税金(进) 17 &&T\PspM
4.实物折扣: <`rmQ`(}s
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. C~-x637/
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. FjR/_GPo6
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(1)销售方: f Gj YWw
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销售时借:应收帐款 1053 [$M=+YRHMW
营业外支出 117 -LzkM"
贷:主营业务收入 900 XuS3#L/3p
贷;库存商品 100 |ecK~+
贷:应交税金(销) 170 & n$k
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(2)购货方借:库存商品 1000 }?G([s56
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应交税金(进) 170 J;HYGu:
贷:应付帐款 1053 X})5XYvA*
资本公积 78.39 PWci D '!
递延税款 38.61 bUvVt3cm
