[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: K!- &Zv  
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1.销售折扣(又称现金折扣): -4y)qGb*?  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. ~Miin   
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. Y6f+__O  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. !|Xl 8lV`  
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(1)销售方: ."F'5eTT~  
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销售时借:应收帐款 1170 S4k^&$;  
贷:主营业务收入 1000 `Dz]z_  
贷:应交税金(销) 170 4iYKW2a  
折扣时借:财务费用 100 #.MIW*==  
贷:应收帐款 100 VeD+U~ d  
(2)购货方: e}?1T7NPG]  
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购货时借:库存商品 1000 "9U+h2#]  
应交税金(进)170 EvSnZB1 y  
贷:应付帐款 1170 wv7p,9Z[  
折扣时借:应付帐款 100 J:g<RZZ1  
贷:财务费用 100 B~V<n&<  
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2.折扣销售(商业折扣): KD%xo/Z.  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. + 4V1>e+  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 M9(ez7Z  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. k7yv>iN  
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(1)销售方: Q*09E  
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销售时借:应收帐款 1053 Xb(CH#*{z  
贷:主营业务收入 900 )d770Xg+  
贷:应交税金(销) 153 gtaV6sD  
(2)购货方: )){PBT}t]  
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购货时借:库存商品 900 ^MWEfPt  
应交税金(进) 153 1R'u v4e  
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贷:应付帐款 1053 eD*?q7  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. *1|YLy  
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(1)销售方:  DrF  
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销售时借:应收帐款 1170 ou<S)_|Iu  
贷:主营业务收入 1000 Fe_::NVvk  
贷:应交税金(销) 170 qy7hkq.uX  
折扣时借:主营业务收入 100 bc3|;O  
贷:应收帐款 100 ; =5@h!@R  
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(2)购货方: bDciZ7[b  
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购货时借:库存商品 1000 ! 6p>P4TT  
应交税金(进) 170 4o1Q7  
贷:应付帐款 1170 }Kvh`@CiJ  
折扣时借:应付帐款 100 c[(yU#@  
贷:库存商品 100 V+qFT3?-  
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3.销售折让: tj#=%m?8V;  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. 4mEzcwo'  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 +90u!r^v  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. ^7i^ \w0  
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(1)销售方: +:Lk^Ny  
销售时借:银行存款 1170 sFbfFUd   
贷:主营业务收入 1000 WuBmdjZ  
贷:应交税金(销) 170 >pgQb9 T+_  
折扣时借:主营业务收入 100 5."5IjZu  
应交税金(销) 17 pG)9=X!9  
贷:银行存款 117 gb.f%rlZ`  
(2)购货方: ]
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购货时借:库存商品 1000 ~Y\QGuT  
应交税金(进) 170 <\>+~p,  
贷:银行存款 1170 Jb(
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折扣时借:银行存款 117 %l Q[dXp  
贷:库存商品 100 I)[`ZVAXR  
应交税金(进) 17 =YWT|%^uX  
4.实物折扣: TcR=GR*cJ  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. Bx+d3  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. 6a7vlo  
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(1)销售方: V@B7P{gH  
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销售时借:应收帐款 1053 0Xp nbB~~I  
营业外支出 117 cN62M=**  
贷:主营业务收入 900 Hr(6TLNw  
贷;库存商品 100 wHA/b.jH  
贷:应交税金(销) 170  ~q*i;*  
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(2)购货方借:库存商品 1000 Tj Mb>w9  
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应交税金(进) 170 5 f8"j$Az  
贷:应付帐款 1053 GaHA%  
资本公积 78.39 =D{B}=D\IM  
递延税款 38.61 -<|Y1PQ