[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: *Lrrl  
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1.销售折扣(又称现金折扣): @>46.V{P}B  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. :a)RMp+^0  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. xL_ QTj  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. 'Iw`+=iVz  

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(1)销售方: Qc*p+ N+$  
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销售时借:应收帐款 1170 mr}o0@5av  
贷:主营业务收入 1000 b X38=.up  
贷:应交税金(销) 170 hJ8&OCR }  
折扣时借:财务费用 100 %_:L_VD@  
贷:应收帐款 100 gnN> Rl 5_  
(2)购货方: 6 DQOar>d  
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购货时借:库存商品 1000 [F*yh9%\  
应交税金(进)170 aK6dy\  
贷:应付帐款 1170 dl=)\mSFjF  
折扣时借:应付帐款 100 X_X7fRC0  
贷:财务费用 100 4S4MQ  
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2.折扣销售(商业折扣): JQbaD-  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. HkRvcX 5  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 f1SKOq  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. nWCJY:q;5  
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(1)销售方: .6[8$8c  
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销售时借:应收帐款 1053 4S>#>(n7=  
贷:主营业务收入 900 4mW$+lzn  
贷:应交税金(销) 153 IW nG@!  
(2)购货方: $H@
  
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购货时借:库存商品 900 #QlxEs#%  
应交税金(进) 153 B7C<;`5TiD  
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贷:应付帐款 1053 tAjT-CXg  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. cyd_xB5K  
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(1)销售方: bp8sZK"z  
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销售时借:应收帐款 1170 r4FSQ$[9w  
贷:主营业务收入 1000 >nehyo:#  
贷:应交税金(销) 170 sDgo G  
折扣时借:主营业务收入 100 W1o6Sh8v(  
贷:应收帐款 100 ,%/F,O+#  
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(2)购货方: ;gHcDnH)  
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购货时借:库存商品 1000 8M3
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应交税金(进) 170 )=glN<*?  
贷:应付帐款 1170 ?zsRs?rc0  
折扣时借:应付帐款 100 - ]We|{  
贷:库存商品 100 Z<C39s  
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3.销售折让: ;gaTSYVe  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. xV`)?hEXFh  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 ~nj+"d]  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. @!x7jPr  
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(1)销售方: ga1b%5]v.  
销售时借:银行存款 1170 ze+S_{  
贷:主营业务收入 1000 kiin78W  
贷:应交税金(销) 170 us8ce+  
折扣时借:主营业务收入 100 \ X6y".|-  
应交税金(销) 17 \Ym$to  
贷:银行存款 117 "AWk jdj  
(2)购货方: 7|J&fc5BP  
购货时借:库存商品 1000 l~f9F`~'  
应交税金(进) 170 h4slQq~K  
贷:银行存款 1170 "$"<AKCwS  
折扣时借:银行存款 117 Ym]rG 4  
贷:库存商品 100 oe9S$C;$'  
应交税金(进) 17 \"yR[.Q?   
4.实物折扣: Br$/hn=  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. RzB64  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. z;0]T=g  
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(1)销售方: 1mEW]z  
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Oh}@c~7;  
销售时借:应收帐款 1053 at3YL[,[Z  
营业外支出 117 ov>`MCS,v  
贷:主营业务收入 900 )pey7-P7g5  
贷;库存商品 100 Z%-uyT@a  
贷:应交税金(销) 170 jd+ HIR  
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Ki)hr%UFw  
(2)购货方借:库存商品 1000 3 }rx(  
4 >D5t)254  

H/G;hk  
应交税金(进) 170 $- Z/UHT  
贷:应付帐款 1053 E?mW4?  
资本公积 78.39 B)-P#,}  
递延税款 38.61 52 DSKL