[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: ]-D;t~  
2+Tu"oG;rB  
_IK@K6V1  
1.销售折扣(又称现金折扣): Mw
lhL?  
]757oAXl  
7fOk]Yl[  
为尽快收款而价格折扣,总价法核算. P K]$D[a0  
( _{\tgSm  
onuhNn_=>  
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. r9a?Y!(  
/ xfg4  
'kD~tpZ  
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. a^*@j:[  
Dw@0P  
f8DF>]WW  
(1)销售方: :V%XEN)  
c 4<~?L  
c==` r C  
销售时借:应收帐款 1170 l&z)Q/>?pZ  
贷:主营业务收入 1000 J:YFy-[w(  
贷:应交税金(销) 170 "o*zZ;>^  
折扣时借:财务费用 100
M=}vDw]Q  
贷:应收帐款 100 ^}-(8~_en  
(2)购货方: -n-rKN.T  
r`Qzn" H  
jZm57{C#*?  
bIP'(B#1K  
`dYM+ jpa  
购货时借:库存商品 1000 r2EIhaGF;  
应交税金(进)170 >?$+hZz<  
贷:应付帐款 1170 }<EA)se"  
折扣时借:应付帐款 100 T4\F=iw4  
贷:财务费用 100 SOyE$GoOsx  
qq&G~y  
Om%
9 x  
2.折扣销售(商业折扣): sW":~=H  
GHMoT  
BVx: JiA  
因购量大而价格上折扣,净价法核算. aqjS5!qh  
2/9P&c-rp  
EH'?wh|Yp  
要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 X^PR];V:$  
QOECpk-  
m,e@bJ -  
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. GRanR'xG  
4 MVa[0Y  
p",HF%  
(1)销售方: HR85!S`  
R~,*W1G6sF  
UGy~Ecv  
销售时借:应收帐款 1053 hi>sDU<x  
贷:主营业务收入 900 Z=sCYLm  
贷:应交税金(销) 153 [TPr  
(2)购货方: FDB^JH9d  
$IL7c]Gw  
OT_w<te  
购货时借:库存商品 900 I9ga8mG4-'  
应交税金(进) 153 {*8'b
NJ  
x}G["ZU}v]  
_MZqH8  
贷:应付帐款 1053 Pr
IS L[@  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. "}i\"x;s  
a.a5qwG  
%y~=+Sm%m
 
(1)销售方: dkuB {C,  
 Efsfuv  
^ ~HV`s  
销售时借:应收帐款 1170 V4GcW|P4y  
贷:主营业务收入 1000 m bBd3y  
贷:应交税金(销) 170 =N ,Mmz%  
折扣时借:主营业务收入 100 cvpcadN[  
贷:应收帐款 100 #c V_p   
L;=<d  
k`
W.tMo  
(2)购货方: %C%
~f{4  
Ed3 *fY  
&|7pu=  
购货时借:库存商品 1000 3QDz0ct  
应交税金(进) 170 ~_P,z ?  
贷:应付帐款 1170 O2E6F^.pYw  
折扣时借:应付帐款 100 j+:q:6=  
贷:库存商品 100 DfFsCTu  
C,R_`%b%  
#/ 1  
3.销售折让: M0<gea\ =  
UNcS\t2N  
k,S'i#4q4  
因质量原因而价格上折让,净价法核算. O $uXQ.r  
~S)o('  
:qi"I;=6  
oc
,a  
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 Pew-6u"  
d-g&TSGd  
}"j7Qy)cs  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票.
]3<k>?  
Wyf+xr'Ky  
~xqRCf{8  
(1)销售方: vV:eU-a  
销售时借:银行存款 1170 n83,MV?-  
贷:主营业务收入 1000 N^A&DrMF  
贷:应交税金(销) 170 z#*w Na&@[  
折扣时借:主营业务收入 100 +Sk;  
应交税金(销) 17 `d,hP"jBc  
贷:银行存款 117 5QU7!jbI  
(2)购货方: >Liv].  
购货时借:库存商品 1000 0[g8  
应交税金(进) 170 `#hdb=3  
贷:银行存款 1170 zFh JLH*C  
折扣时借:银行存款 117 _ 97  
贷:库存商品 100 dV<|ztv  
应交税金(进) 17 s4bL
L  
4.实物折扣: EUj'%;sz-  
2~+_T  
r#wMd9])  
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. }zi:nSpON  
r*<)QP^B~  
3!^5a%u   
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. Z[ }0K3,5  
w `6qT3v  
[>+(zlK"  
(1)销售方: =jjUwcl  
E_]L8UC;m  
't \:@-tQ  
销售时借:应收帐款 1053 oop''6`C%  
营业外支出 117 Er?Wg09  
贷:主营业务收入 900 ymSGB`CP  
贷;库存商品 100 ce&)djC7U  
贷:应交税金(销) 170 E~]8>U?V  
SlI0p&2,  
;=1]h&S  
(2)购货方借:库存商品 1000
RG|]K t8  
#q40 >)]  
\"c;MK{  
应交税金(进) 170 Fku9hB  
贷:应付帐款 1053 EZ*FGt6(  
资本公积 78.39 =YkJS%)M)  
递延税款 38.61 a02;Zl