[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: +}O -WX?  
t5% cpkgh4  
j*@@H6G  
1.销售折扣(又称现金折扣): 9v_s_QkL2  
f[1cN`|z  
u8T@W}FX  
为尽快收款而价格折扣,总价法核算. Asv]2> x  
Z/
%FQ  
kN.;;HFq#  
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. arDl2T,igF  
T[ZmD{6l  
]o8]b7-  
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. O`c+y  
u Jqv@GFv  
]R_R`X?  
(1)销售方: Sp492W+
 
JD#x+~pb,8  
RqgN<&g?  
销售时借:应收帐款 1170 *mzi ?3  
贷:主营业务收入 1000 Hl`OT5pNf  
贷:应交税金(销) 170 [K&%l]P7  
折扣时借:财务费用 100 gYD1A\  
贷:应收帐款 100 EW|$qLg  
(2)购货方: qS#G7~ur>y  
uX*2Rs$s  
1(-!TJ{  

Yy88 5  
4T31<wk  
购货时借:库存商品 1000 =..Bh8P71!  
应交税金(进)170 \P*_zd@%  
贷:应付帐款 1170 >x{("``D0y  
折扣时借:应付帐款 100 M@R"-$Z  
贷:财务费用 100 RNi%6A1  
>E>yA d  
5Jbwl$mZ  
2.折扣销售(商业折扣): N[po)}hp  
H].|K/-p  
 !BsQJ_H  
因购量大而价格上折扣,净价法核算. rZKfb}ANQ  
<Z]#vrq  
xj3qOx$  
要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 I.n,TJoz4J  
7v*gwBH  
5p (zhfuG  
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. ]xQv\u  
o]4]fLQ  
Bn7uKa{P  
(1)销售方: rP:g `?*V  
&eHRn_st5b  
_#u\ar )  
销售时借:应收帐款 1053 @|\9<S  
贷:主营业务收入 900 &"^F;z/  
贷:应交税金(销) 153 ,X.[37  
(2)购货方: riDb!oC  
fOV_ >]u  
/W/e%.  
购货时借:库存商品 900 ~w?02FU  
应交税金(进) 153 vN Bg&m  
W:_-I4q~
 
FJ_7<4ET  
贷:应付帐款 1053 B&]`OO>O  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. <E2 IU~e  
'XK 'T\m  
P.y +jyu  
(1)销售方: vqSpF6F q  
g'7E6n"!,  
lL}NiN-)t  
销售时借:应收帐款 1170 IrMHAM5K  
贷:主营业务收入 1000 G-d7}Uz?  
贷:应交税金(销) 170 jE*{^+n  
折扣时借:主营业务收入 100 *'>_X X  
贷:应收帐款 100 B*Tn@t W  
aV\i3\da  
n9B5D:.G  
(2)购货方: F\m^slsu7=  
V|8'3=Z=
 
Fi/iA%,  
购货时借:库存商品 1000 C[L 5H  
应交税金(进) 170  [E1qv;   
贷:应付帐款 1170 #EH=tJgO|J  
折扣时借:应付帐款 100 ~* HQPp?v  
贷:库存商品 100 2_q/
<8t  
!*-|!Vz  
F7DA~G!  
3.销售折让: o701RG~)  
Tqt- zX|>  
]SQ+r*a  
因质量原因而价格上折让,净价法核算. @7Ec(]yp  
W'C>Fn}lO?  
2lTt  
(VeK7cU  
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 L/i'6(="  
J :O!4gI  
l77 -I:  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. Db|f"3rq?  
tgF~5 o}?  
v\:AOY '  
(1)销售方: $|~<6A{y  
销售时借:银行存款 1170 \D@j`o  
贷:主营业务收入 1000 y!b2;- Dp  
贷:应交税金(销) 170 $gl|^
c\  
折扣时借:主营业务收入 100 3Bl|~K;-  
应交税金(销) 17 1dN/H)]  
贷:银行存款 117 9^a|yyzL  
(2)购货方: |5^ iq
W  
购货时借:库存商品 1000 tx0 9B)0  
应交税金(进) 170 ?w:\0j5~  
贷:银行存款 1170 hIV 9.{J  
折扣时借:银行存款 117 `i`P}W!F  
贷:库存商品 100 t/[2{'R4  
应交税金(进) 17 vFUp$[  
4.实物折扣: <f>77vh0  
nt2b}u>*  
b7sfr!t_d  
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. Cff
6EE  
#:?:gY<  
Qsbyy>o)  
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. Zz0er|9]Q  
zqA>eDx  
& DP"RWT/  
(1)销售方: T\gs  
N3u06   
Bl+\|[yd  
销售时借:应收帐款 1053 && ]ix3  
营业外支出 117 E-WpsNJ)X  
贷:主营业务收入 900 WO>,=^zPJ  
贷;库存商品 100 *$9U/  d  
贷:应交税金(销) 170 Zf$mwRS[_  
(-S^L'v62v  
;mpYcpI  
(2)购货方借:库存商品 1000 _WS8I>  
ew\:&"@2]w  
ef
'kG"1  
应交税金(进) 170 }1 O"?6  
贷:应付帐款 1053 ;Rv WF )  
资本公积 78.39 G8}owszT  
递延税款 38.61 ,1I-%6L