[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: Ma!  
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1.销售折扣(又称现金折扣): SY|K9 $M^  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. umns*U%T;  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. !p$p 7   
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. j4,y+9U  
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(1)销售方: -TVwoK  
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销售时借:应收帐款 1170 7d R?70Sz  
贷:主营业务收入 1000 P@PF"{S  
贷:应交税金(销) 170 keC'/\e  
折扣时借:财务费用 100 ^vMlRt;  
贷:应收帐款 100 0Xb\w^  
(2)购货方: x</4/d  
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购货时借:库存商品 1000 PwW$=M{\.  
应交税金(进)170 !#pc@(rE  
贷:应付帐款 1170 2$Xof  
折扣时借:应付帐款 100 u `/V1  
贷:财务费用 100 EF!J#N2  
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2.折扣销售(商业折扣): (1|wM+)"  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. .O"a:^i  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 2Snb+,o2  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. RAl/p9\A+  
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(1)销售方: ~<!j]@.  
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销售时借:应收帐款 1053 xh:I]('R  
贷:主营业务收入 900 ViiJDYT>E<  
贷:应交税金(销) 153 Xg d-^  
(2)购货方: AE>W$x8P  
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购货时借:库存商品 900 B>c$AS\5y  
应交税金(进) 153 F}{%*EJ  
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贷:应付帐款 1053 F$\Da)Y  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. g ptf*^s  
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(1)销售方: _|["}M"?  
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销售时借:应收帐款 1170 Q&.uL}R  
贷:主营业务收入 1000 "7y,d%H  
贷:应交税金(销) 170 %\ i&g$  
折扣时借:主营业务收入 100 OM0r*<D"!  
贷:应收帐款 100 Lq5xp<  
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(2)购货方: z.8nYL5^}  
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购货时借:库存商品 1000 f2x!cL|Kx?  
应交税金(进) 170 KxK,en4)+  
贷:应付帐款 1170 e:Y+-C5  
折扣时借:应付帐款 100
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贷:库存商品 100 ^'E^*R  
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3.销售折让: KV$&qM.  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. IMwV9rF  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 73rme,  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. %urvX$r4K  
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(1)销售方: rQ{|0+l  
销售时借:银行存款 1170 ~'%d]s+q  
贷:主营业务收入 1000 =!q]0#  
贷:应交税金(销) 170 56z>/`=  
折扣时借:主营业务收入 100 FTCIfW  
应交税金(销) 17 K
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贷:银行存款 117 J[:#(c&c!1  
(2)购货方: $B-/>Rz  
购货时借:库存商品 1000 y!gPBkG&3n  
应交税金(进) 170 [@lK[7 u  
贷:银行存款 1170 SX"|~Pi(  
折扣时借:银行存款 117 mv99SOe[Fz  
贷:库存商品 100 ]%D!-[C%1  
应交税金(进) 17 ru 6`Z+p  
4.实物折扣: K+vD&Z^  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. 68,j~e3-i  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. a%Q`R;W  
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(1)销售方: s`=| D'G(=  
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销售时借:应收帐款 1053 uuEvH<1  
营业外支出 117 )1Bz0:  
贷:主营业务收入 900 Ld*Ds!*'/  
贷;库存商品 100 S|tA%2z  
贷:应交税金(销) 170 &mN]U<N  
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(2)购货方借:库存商品 1000 n
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应交税金(进) 170 2?%*UxcO  
贷:应付帐款 1053 e=VSO!(rY  
资本公积 78.39 y`zdI_!7  
递延税款 38.61 t#P7'9Se8