会计及税法上的折扣共有四种: ,to+oSZE
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1.销售折扣(又称现金折扣): J:&[ 59
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. xk&Jl#v
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. 0c K{
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. ?T+q/lt4
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(1)销售方: -'~ LjA(
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销售时借:应收帐款 1170 2^i(gaXUQ
贷:主营业务收入 1000 aaD;jxT&M|
贷:应交税金(销) 170 ~3uP6\F
折扣时借:财务费用 100 ME'|s aP
贷:应收帐款 100
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(2)购货方: Xy5e 5K
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购货时借:库存商品 1000 M Y| w
应交税金(进)170 Z+@2"%W
贷:应付帐款 1170 Q7W>qe%4
折扣时借:应付帐款 100 7jdb)l\p=
贷:财务费用 100 h@a+NE8
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2.折扣销售(商业折扣): yn#X;ja-
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. Y k=PS[ f
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ,c NLkoN
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. ~?(N
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(1)销售方: c"[cNZo
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销售时借:应收帐款 1053 i rfp!(r
贷:主营业务收入 900 R
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贷:应交税金(销) 153 NX}<*b/
(2)购货方: <~WsD)=$
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购货时借:库存商品 900 UeRj< \"Q
应交税金(进) 153 ~;N^g4s
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贷:应付帐款 1053 R~PA 1wDZ
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. !_Wi!Vr_
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(1)销售方: n^g|Ja
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销售时借:应收帐款 1170 a*&B`77`|
贷:主营业务收入 1000 <_-hR bS
贷:应交税金(销) 170 I "A_b}~*}
折扣时借:主营业务收入 100 Y/*m US[oa
贷:应收帐款 100 J|qZ+A[z
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(2)购货方: p" KFJ
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购货时借:库存商品 1000 A|<j X}
应交税金(进) 170 eLfk\kk]Pc
贷:应付帐款 1170 l`f/4vy
折扣时借:应付帐款 100 ;;#qmGoE
贷:库存商品 100 3 R.W >U
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3.销售折让: .N
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. +nJgl8'^y
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 ~T1 XLu
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. ?#}N1k\S
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(1)销售方: u>2
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销售时借:银行存款 1170 nU7>u U
贷:主营业务收入 1000 Ab{ K<:l
贷:应交税金(销) 170 1;Ou7T
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折扣时借:主营业务收入 100 XAF+0 x!
应交税金(销) 17 &L'Dqew,*
贷:银行存款 117 2N: ,Q8~
(2)购货方: - -$
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购货时借:库存商品 1000 @~ ^
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应交税金(进) 170 l` #4KCL(
贷:银行存款 1170 `4=^cyt+
折扣时借:银行存款 117 0jy2H2
贷:库存商品 100 n\*!CXc
应交税金(进) 17 au:
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4.实物折扣: ` d5%.N
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. f4 P
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. J&W)(Cf
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(1)销售方: ILEz;D{]
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销售时借:应收帐款 1053 .F
营业外支出 117 O}-jCW;K
贷:主营业务收入 900 :XZU&Sr"
贷;库存商品 100 1OCeN%4]Qk
贷:应交税金(销) 170 B-ngn{Yc
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(2)购货方借:库存商品 1000
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应交税金(进) 170 TC!Yb_H}gN
贷:应付帐款 1053 >,gg5<F-E
资本公积 78.39 yu!h<nfzA
递延税款 38.61 )h"<\%LU
