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[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
会计及税法上的折扣共有四种: cZ !$XXA`  
Im-qGB0C  
l&e{GHz  
1.销售折扣(又称现金折扣): yMM2us#*+q  
} ,}g](!m  
nj00g>:>  
为尽快收款而价格折扣,总价法核算. pO fw *lD  
+:jv )4^O  
+A1*e+/b\  
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. K$GQc"  
ollVg/z  
AqQ5L>:Gq  
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. kREFh4QO,  
Wl=yxJu_(  
-R1;(n)  
(1)销售方: vg3iT }  
A /c  
7!(/7U6rP  
销售时借:应收帐款 1170 3?`TEw~'  
贷:主营业务收入 1000 DzA'MX  
贷:应交税金(销) 170 8 l= EL7  
折扣时借:财务费用 100 T*Ge67  
贷:应收帐款 100 (RrC<5"  
(2)购货方: K0o${%'@7  
m+7%]$  
)+Z.J]$O-  
@c"s6h&  
ek/zQM@%  
购货时借:库存商品 1000 dblf , x  
应交税金(进)170 qf ]le]J  
贷:应付帐款 1170 @p/"]zf  
折扣时借:应付帐款 100 (nBh6u*  
贷:财务费用 100 ?li/mc.XG  
ZQir?1=  
'r_Fi5[q  
2.折扣销售(商业折扣): nQ|($V1?W  
2*cc26o  
z0a`*3 -2  
因购量大而价格上折扣,净价法核算. 1 |) CQ  
b KIL@AI  
[4bE"u  
要点:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 vg@5`U`^h  
GcA|JS=>  
*qLk'<  
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. 6@47%%,}  
Ay^P #\VZ  
8yDsl  
(1)销售方: Hd7Vp:KM  
c05-1  
i| ,}y`C#  
销售时借:应收帐款 1053 U7g,@/Qx  
贷:主营业务收入 900 P|lDW|}D@  
贷:应交税金(销) 153 /[/{m]  
(2)购货方: 7B5b +  
XhWo~zh"  
1=9GV+`n  
购货时借:库存商品 900 r}Gku0Hu_E  
应交税金(进) 153 m J$[X  
kz("LI]  
n_Y7*3/b-o  
贷:应付帐款 1053 Oi$1maxT  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. r4X\/  
*<[\|L:#]Z  
=WZ9|e  
(1)销售方: nUX3a'R  
ci:|x =  
ei=u$S.  
销售时借:应收帐款 1170 Rg46V-"d,@  
贷:主营业务收入 1000 " ;T a8  
贷:应交税金(销) 170  4m=0e  
折扣时借:主营业务收入 100 FzCXA=m  
贷:应收帐款 100 f w)tWJVD  
s?k:X ~m  
-ULgVGYKK  
(2)购货方: z?kE((Ey  
` l'QAIo  
O7.eq524  
购货时借:库存商品 1000 {x..> 4  
应交税金(进) 170 E[zq<&P@  
贷:应付帐款 1170 kVt/Hhd9  
折扣时借:应付帐款 100  rf'A+q  
贷:库存商品 100 w}(pc }^U  
Buq(L6P9r  
lZ2g CZ  
3.销售折让: ZJhI|wRwD  
e.XD5~Ax  
,VUOsNN4\  
因质量原因而价格上折让,净价法核算. ni )G  
pX!T; Re;  
/n$R-Q  
0@E I@X;q  
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得折让证明单送交销售方,销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 2\|sXC  
gQu!(7WLI  
[ z/G  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. `qCL&(`%  
"fSaM&@[B  
I4UsDs*BD  
(1)销售方: k!$$ *a*  
销售时借:银行存款 1170 E(1G!uu<  
贷:主营业务收入 1000 =eDC{/K  
贷:应交税金(销) 170 0HbCT3g.  
折扣时借:主营业务收入 100 'iwTvkf{  
应交税金(销) 17 V,[[# a)y  
贷:银行存款 117 "qZTgCOY2  
(2)购货方: 7`)RB hGB  
购货时借:库存商品 1000 \S?-[v*{  
应交税金(进) 170 |m*l/@1  
贷:银行存款 1170 ZdPqU \G^q  
折扣时借:银行存款 117 BV/ ^S.~  
贷:库存商品 100 }&s |~  
应交税金(进) 17 KZ65# UVX  
4.实物折扣: Gb"kl .j  
S?D]P'<  
.>_%12>  
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. *] >R  
M-+!z5 q~d  
K9nW"0>  
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. HB.:/ 5\  
^)|tf\4  
dPV< :uO  
(1)销售方: 0Am\02R.C,  
43,*.1;sz  
,LLx&jS  
销售时借:应收帐款 1053 #BH]`A J  
营业外支出 117 I?\P^f  
贷:主营业务收入 900 H xc>?  
贷;库存商品 100 q8GCO\(  
贷:应交税金(销) 170 &=T>($3r94  
ku>Bxau4>  
<@4V G  
(2)购货方借:库存商品 1000 j~9 Y0jz_  
mOyNl -f  
r9D 68*H  
应交税金(进) 170 0dD.xuo r  
贷:应付帐款 1053 @|OGxQoC  
资本公积 78.39 ]]_c3LJ2`  
递延税款 38.61 j!0-3Y Kv  
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