[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: R@7GCj  
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1.销售折扣(又称现金折扣): G3_mWppH  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算.  &aevR^f+  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. G"U>fwFuK  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. 1(:=jOfk  
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(1)销售方: 3|83
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销售时借:应收帐款 1170 F'5d\v  
贷:主营业务收入 1000 >Rki[SNb-b  
贷:应交税金(销) 170 LG&Q>pt.  
折扣时借:财务费用 100 -EkDG]my  
贷:应收帐款 100 ?^yh5   
(2)购货方: zFdz]z3  
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购货时借:库存商品 1000 1&@wb'MBs.  
应交税金(进)170 YAC zznN  
贷:应付帐款 1170 ,[ J'!NC1  
折扣时借:应付帐款 100 Pu%>j'A  
贷:财务费用 100 |Z7bd^  
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2.折扣销售(商业折扣): &W!d}, ;  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. aD/,c1  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 S~a:1 _Wl  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. ,~N+?k_  
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(1)销售方: w7t"&=pF7  
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销售时借:应收帐款 1053 G4exk5  
贷:主营业务收入 900 dT@SO  
贷:应交税金(销) 153 v$Y1+Ep9  
(2)购货方: DHumBnQ  
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购货时借:库存商品 900 N1 3;hB<  
应交税金(进) 153 hq8/`u YF  
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贷:应付帐款 1053 l6DIsR  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. dG~B3xg;5i  
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(1)销售方: >yT@?!/Q>'  
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销售时借:应收帐款 1170 GwpBDMk  
贷:主营业务收入 1000 > %cWTC  
贷:应交税金(销) 170 >A(?Pn{|a  
折扣时借:主营业务收入 100 wR<QeH'V  
贷:应收帐款 100 O<d?'{  
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(2)购货方: KjfKo;T  
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购货时借:库存商品 1000 U;Y}2  
应交税金(进) 170 'SD|ObBY  
贷:应付帐款 1170 `# M.t);^  
折扣时借:应付帐款 100 [[r3fEr$!p  
贷:库存商品 100 tG^?fc  
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3.销售折让: rB&j"p}Q  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. H6CGc0NS+  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 a/Z >-   
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. !B_i~Rmg  
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(1)销售方: !c,=%4Pb  
销售时借:银行存款 1170 L8sHG$[  
贷:主营业务收入 1000 _PUgK\  
贷:应交税金(销) 170 0 UdAF  
折扣时借:主营业务收入 100 c~bi ~ f  
应交税金(销) 17 jp?;8rS3  
贷:银行存款 117 AvnK?*5!@  
(2)购货方: 4 qM
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购货时借:库存商品 1000 ,*ZdMw!  
应交税金(进) 170 Vf<VKP[9K  
贷:银行存款 1170 1ga.%M*  
折扣时借:银行存款 117 rjqQWfShY  
贷:库存商品 100 ~7a(KJgvd"  
应交税金(进) 17 X=$WsfN.h  
4.实物折扣: n%GlOKC  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. *[K\_F? ^h  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. ODa+s>a`^  
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(1)销售方: 7 $AEh+f  
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销售时借:应收帐款 1053 baJ(Iy $XT  
营业外支出 117 qOOF]L9r%u  
贷:主营业务收入 900 yM}b  
贷;库存商品 100 <5rs~  
贷:应交税金(销) 170 pd2Lc $O@  
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(2)购货方借:库存商品 1000 )Lt|]|1B{  
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应交税金(进) 170 fT9z 4[M  
贷:应付帐款 1053 wXd
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资本公积 78.39 TTB1}j+V6  
递延税款 38.61 uFxhr2 <z