[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: <'r0r/0g?  
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1.销售折扣(又称现金折扣): gJ]C
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. L@7Qs6G2u  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. 2~vo+ng  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. p@#]mVJ>9  
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(1)销售方: [?;`x&y~y  
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销售时借:应收帐款 1170 9OPK4-  
贷:主营业务收入 1000 y:qx5Mi  
贷:应交税金(销) 170 A|2 <A !  
折扣时借:财务费用 100 [_j6cj]  
贷:应收帐款 100 a`DWpc~  
(2)购货方: [m~b[ZwES  
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购货时借:库存商品 1000 R78!x*U}  
应交税金(进)170 _o\>V:IZ  
贷:应付帐款 1170 Ynvj;
  
折扣时借:应付帐款 100 aPprMQ5  
贷:财务费用 100 ):/,w!1  
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2.折扣销售(商业折扣): VK9Q?nu  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. ' Q\@19  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 }6<)yW}U  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. S c$gnUYD{  
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(1)销售方: yDzdE;  
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销售时借:应收帐款 1053 `(3SfQ-  
贷:主营业务收入 900 j]>=1Rd0b(  
贷:应交税金(销) 153 DTPay1]6  
(2)购货方: Rl1$?l6Rf  
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购货时借:库存商品 900 Yhe+u\vGs\  
应交税金(进) 153 s\_l=v3  
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贷:应付帐款 1053 )9MrdVNv  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票.  O)O
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(1)销售方: r?\|f:M3  
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销售时借:应收帐款 1170 cs t&0  
贷:主营业务收入 1000 pL! a  
贷:应交税金(销) 170 kymn)Ea  
折扣时借:主营业务收入 100 wDMjk2YN  
贷:应收帐款 100 wrabyRjK  
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(2)购货方: x)3~il5  
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购货时借:库存商品 1000 b_|u<  
应交税金(进) 170 pr$~8e=c  
贷:应付帐款 1170 R
5~gH6K|  
折扣时借:应付帐款 100 sXiv,  
贷:库存商品 100 IfMpY;ow=  
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3.销售折让: c yP,[?N  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. 3"Yif  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 '#W_boN  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. ]-:1se  
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(1)销售方: g8l5.Mpx  
销售时借:银行存款 1170 GD&htob(  
贷:主营业务收入 1000 ;%Q&hwj  
贷:应交税金(销) 170 =U"dPLax  
折扣时借:主营业务收入 100 6{.J:S9n   
应交税金(销) 17 iDw.i"b  
贷:银行存款 117 NI.`mc6Xd  
(2)购货方: w12}Rn8  
购货时借:库存商品 1000 ;Xu22fKh  
应交税金(进) 170 3cixQzb}u  
贷:银行存款 1170 _=EZ `!%  
折扣时借:银行存款 117 @1g&Z}L o  
贷:库存商品 100 4mJ
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应交税金(进) 17 ('4wXD]C  
4.实物折扣: Sy  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. Za%LAyT_s  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. ertBuU  
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(1)销售方: =cn~BnowY  
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销售时借:应收帐款 1053 7W|Zq6pi  
营业外支出 117 smup,RNZRX  
贷:主营业务收入 900 O%g\B8;  
贷;库存商品 100 k>5O`Y:  
贷:应交税金(销) 170 /_*>d)  
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(2)购货方借:库存商品 1000 Pl78fs"L@  
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应交税金(进) 170 4pPI'd&/7  
贷:应付帐款 1053 wkBL=a  
资本公积 78.39 u7].}60.'  
递延税款 38.61 7
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