[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: 62ws/8d6f  
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1.销售折扣(又称现金折扣): dtR wTUMe?  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 3 : <WY&9  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. sN9&,&W1  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. Lh!J >  
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(1)销售方: 3u*4o=4e  
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销售时借:应收帐款 1170 U`,6 * MS  
贷:主营业务收入 1000 A>o*t=5  
贷:应交税金(销) 170 o$jLzE"  
折扣时借:财务费用 100 q _A!'sm@)  
贷:应收帐款 100 FQ<Ju.  
(2)购货方: e> e}vZlX  
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购货时借:库存商品 1000 lrlgz[  
应交税金(进)170 P}n_IV*@  
贷:应付帐款 1170 {?}E^5Z*g  
折扣时借:应付帐款 100 n|Q@UPb/=  
贷:财务费用 100 ;-~B)M_S`  
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2.折扣销售(商业折扣): 7)`nD<j5  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. [9evz}X  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 n8~N$tDU  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. a*lh)l<KV  
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(1)销售方: =_JjmTy;a  
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销售时借:应收帐款 1053 V_:1EBzz  
贷:主营业务收入 900 #L=x%8B  
贷:应交税金(销) 153 3]}D`Qs6  
(2)购货方: ^oBtfN>4  
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购货时借:库存商品 900 ^ Edfv5  
应交税金(进) 153 N)uSG&S:  
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贷:应付帐款 1053 yj 3cyLXw  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票.
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(1)销售方: >)f i^  
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销售时借:应收帐款 1170 Y2N>HK0  
贷:主营业务收入 1000 _<n~n]%  
贷:应交税金(销) 170 }eCw6  
折扣时借:主营业务收入 100 $v4.sl:x  
贷:应收帐款 100 T"{>t  
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(2)购货方: .F98G/s  
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购货时借:库存商品 1000 PS)4 I&;U  
应交税金(进) 170 @>
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贷:应付帐款 1170 /?uPEKr  
折扣时借:应付帐款 100 ] l_\71  
贷:库存商品 100 D=q:*x  
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3.销售折让: 8g@<d^8@  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. 1{)5<!9!l  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 |^ &b8  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. vv72x]  
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(1)销售方: ;km`P|
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销售时借:银行存款 1170 j8v8uZ;x  
贷:主营业务收入 1000 F| SXn\  
贷:应交税金(销) 170  :|>h7v  
折扣时借:主营业务收入 100 nHM
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应交税金(销) 17 C.WX.Je  
贷:银行存款 117 qzYwt]GNS  
(2)购货方: 29;?I3< *  
购货时借:库存商品 1000 ]~Rho_mq#  
应交税金(进) 170 &|s
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贷:银行存款 1170 K^ vIUZ>  
折扣时借:银行存款 117 m(r,Acy6  
贷:库存商品 100 r<9Iof4  
应交税金(进) 17 u4t7Ie*Q  
4.实物折扣: 1T"`vtR  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. Yxr>"KH6a  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. w#ZoZZ wh  
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(1)销售方: J?*1*h   
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销售时借:应收帐款 1053 tIWmp30S  
营业外支出 117 0eT(J7[ <  
贷:主营业务收入 900 !S$:*5=&  
贷;库存商品 100 h0(BO*cy  
贷:应交税金(销) 170 J4k=A7^N  
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(2)购货方借:库存商品 1000 2]z8:a  
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应交税金(进) 170 / kF)  
贷:应付帐款 1053 sfpZc7  
资本公积 78.39 8EZ$g< }  
递延税款 38.61 S8kCp;