会计及税法上的折扣共有四种: md9JvbB
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1.销售折扣(又称现金折扣): 97>|eDc Y
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. .",BLuce
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. X2np.9hie
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. H\<PGC"_Y
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(1)销售方: 3c`
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销售时借:应收帐款 1170 sG| ,#XQ
贷:主营业务收入 1000 & )-fC
贷:应交税金(销) 170 ^@'zQa
折扣时借:财务费用 100 xTZJ5iZ17
贷:应收帐款 100 d-8g
(2)购货方: oO;< $wx2t
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购货时借:库存商品 1000 ]h= y
应交税金(进)170 $nf
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贷:应付帐款 1170 z3 fU|*_c
折扣时借:应付帐款 100 ufA0H
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贷:财务费用 100 qV$0 ";d
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2.折扣销售(商业折扣): M?ElD1#Z
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. 2m&
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 LA,G>#?H
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. 8PRB_ny
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(1)销售方: +ldgT"
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销售时借:应收帐款 1053 v) !^%D
贷:主营业务收入 900 p1\ E C#Q
贷:应交税金(销) 153 yMb.~A^$J
(2)购货方: %Bk PkQA
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购货时借:库存商品 900 = XUt?5
应交税金(进) 153 pA5X<)~
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贷:应付帐款 1053 S'q4va"
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. O~F8lQ
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(1)销售方: s|Zv>Qt
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销售时借:应收帐款 1170 Q "`J-#L
贷:主营业务收入 1000 y]%Io]!d
贷:应交税金(销) 170 Z
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折扣时借:主营业务收入 100 ,09d" 7`X
贷:应收帐款 100 </ h}2x
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(2)购货方: ;c>IM]
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购货时借:库存商品 1000 d-$/C| J
应交税金(进) 170 0$q )uip
贷:应付帐款 1170 ^WIGd"^
折扣时借:应付帐款 100 E#+|.0*!s
贷:库存商品 100 8
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3.销售折让: k /lDE
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. Q2 !vO4!<N
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 U>kL|X3 V
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. +d,Z_ 6F
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(1)销售方: Kh2!c+Mw
销售时借:银行存款 1170 .Zv uhOn^
贷:主营业务收入 1000 p v*n.U6
贷:应交税金(销) 170 dn@_\5
折扣时借:主营业务收入 100 G^/8lIj
应交税金(销) 17 TbA=bkj[4
贷:银行存款 117 @
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(2)购货方: H)O I&?
购货时借:库存商品 1000 E >lW'
应交税金(进) 170 nf9NJ_8}4H
贷:银行存款 1170 $[DSe~
折扣时借:银行存款 117 %.VFj7J
贷:库存商品 100 ^5BQ=
应交税金(进) 17 eww/tG a
4.实物折扣: _m n2bc9M
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. o+^5W
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. Z1Z jQt#~+
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(1)销售方: vX /("
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销售时借:应收帐款 1053 Pmj%QhOYE
营业外支出 117 |QB[f*y5
贷:主营业务收入 900 D>efr8Qd@
贷;库存商品 100 @j|=M 7B
贷:应交税金(销) 170 .-HwT3
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(2)购货方借:库存商品 1000 n!$zO{P
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应交税金(进) 170 7 F @#6
贷:应付帐款 1053 =/SBZLR(9
资本公积 78.39 Ty;P`Uv]r
递延税款 38.61 S{#L7 S
