[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: NKB["+S<  
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1.销售折扣(又称现金折扣): X@Zt4)2#  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. }aa]1X(u  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. Q7F4OS5b  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. >$CNR*}@  
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(1)销售方: Gl3g.`X{$@  
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销售时借:应收帐款 1170 dQ_'8 )  
贷:主营业务收入 1000 F=*t]X[z}  
贷:应交税金(销) 170 -Q Mwtr#q}  
折扣时借:财务费用 100 |9 $C%@8  
贷:应收帐款 100 qM 1ZCt  
(2)购货方: QqW N7y_9  
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购货时借:库存商品 1000 Zm++5b`W/[  
应交税金(进)170 ?y>v"1+  
贷:应付帐款 1170 wouk~>Jft  
折扣时借:应付帐款 100 IIXA)b!  
贷:财务费用 100 o.|36#Fa  
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2.折扣销售(商业折扣): "W4|}plnu  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. vmfFR  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。  glM42s  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. (=gqqOOl~  
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(1)销售方: j1+I_  
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销售时借:应收帐款 1053 3|G~_'`RLt  
贷:主营业务收入 900 J &=5h .G$  
贷:应交税金(销) 153 GuL0:,  
(2)购货方: P$AHw;n[R  
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购货时借:库存商品 900 A93(} V7I  
应交税金(进) 153 ef
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贷:应付帐款 1053 ix?Z:pIS0  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. Dq!YB[Z$ :  
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(1)销售方: *(i%\  
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销售时借:应收帐款 1170 vt(n: Xk  
贷:主营业务收入 1000 YLSDJ$K6  
贷:应交税金(销) 170 ?=kH}'igq  
折扣时借:主营业务收入 100 Kh&a#~c  
贷:应收帐款 100 Sv>CVp*  
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(2)购货方: [fkt3fS  
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购货时借:库存商品 1000 m,w^,)  
应交税金(进) 170 gMZrtK`<  
贷:应付帐款 1170 R \y qM;2  
折扣时借:应付帐款 100 dOgc%(kz  
贷:库存商品 100 Y~lOkH[z  
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3.销售折让: "Nq5FcS9  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. 5g9K|-  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 ~"R;p}5"  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. \C1`F[d_  
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(1)销售方: 6gq`V,  
销售时借:银行存款 1170 =}SC .E\  
贷:主营业务收入 1000 LN'})CI8m  
贷:应交税金(销) 170 ai4ro"H  
折扣时借:主营业务收入 100 pM! cF  
应交税金(销) 17 eE0nW+i  
贷:银行存款 117 W[73q>'  
(2)购货方: ~}K$z  
购货时借:库存商品 1000 :+fW#:  
应交税金(进) 170 }\ya6Gi8  
贷:银行存款 1170 *}ZKQ  
折扣时借:银行存款 117 dW|S\
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贷:库存商品 100 h61BIc@>  
应交税金(进) 17 6a{b%e`  
4.实物折扣: pr1>:0dg  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. ;@[ax{ J  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. j5 W)9HW:  

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(1)销售方: _w9:([_  
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销售时借:应收帐款 1053 uup>WW  
营业外支出 117 ~NwX,-ri  
贷:主营业务收入 900 >t $^ U  
贷;库存商品 100 {
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贷:应交税金(销) 170 +[=%
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(2)购货方借:库存商品 1000 (V8lmp-F  
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应交税金(进) 170 G:|=d0  
贷:应付帐款 1053 )^Md  ^\?  
资本公积 78.39 (d=knoo7A  
递延税款 38.61 e5m-7{h@