会计及税法上的折扣共有四种:
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1.销售折扣(又称现金折扣): yMM2us#*+q
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. pO fw *lD
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. K$GQc"
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. kREFh4QO,
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(1)销售方: vg3iT}
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销售时借:应收帐款 1170 3?`TEw~'
贷:主营业务收入 1000 DzA'MX
贷:应交税金(销) 170 8 l= EL7
折扣时借:财务费用 100 T*Ge67
贷:应收帐款 100 (RrC<5"
(2)购货方: K0o${%'@7
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购货时借:库存商品 1000 dblf,x
应交税金(进)170 qf ]le]J
贷:应付帐款 1170 @p/"]zf
折扣时借:应付帐款 100 (nBh6u*
贷:财务费用 100 ?li/mc.XG
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2.折扣销售(商业折扣): nQ|($V1?W
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. 1 |)CQ
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 vg@5`U`^h
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. 6@47%%,}
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(1)销售方: H d7Vp:KM
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销售时借:应收帐款 1053 U7g,@/Qx
贷:主营业务收入 900 P|lDW|}D@
贷:应交税金(销) 153 /[/{m ]
(2)购货方: 7B5b
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购货时借:库存商品 900 r}Gku0Hu_E
应交税金(进) 153 m J$[X
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贷:应付帐款 1053 Oi$1ma xT
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. r4X\/
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(1)销售方: nUX3a'R
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销售时借:应收帐款 1170 Rg46V-"d,@
贷:主营业务收入 1000 " ;T
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贷:应交税金(销) 170 4m=0e
折扣时借:主营业务收入 100 FzCXA=m
贷:应收帐款 100 f
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(2)购货方: z?kE((Ey
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购货时借:库存商品 1000 {x..>
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应交税金(进) 170 E[zq<&P@
贷:应付帐款 1170 kVt/Hhd9
折扣时借:应付帐款 100
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贷:库存商品 100 w}(pc}^U
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3.销售折让: ZJhI|wRwD
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. ni )G
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得折让证明单送交销售方,销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 2\|sXC
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. `qCL&(`%
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(1)销售方: k!$$ *a*
销售时借:银行存款 1170 E(1G!uu<
贷:主营业务收入 1000 =eDC{/K
贷:应交税金(销) 170 0HbCT3g.
折扣时借:主营业务收入 100 'iwTvkf{
应交税金(销) 17 V,[[#a)y
贷:银行存款 117 "qZTgCOY2
(2)购货方: 7`)RBhGB
购货时借:库存商品 1000 \S?-[v*{
应交税金(进) 170 |m*l/@1
贷:银行存款 1170 ZdPqU\G^q
折扣时借:银行存款 117 BV/ ^S.~
贷:库存商品 100 }&s |~
应交税金(进) 17 KZ65#UVX
4.实物折扣: Gb"kl
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. *] >R
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. HB.:/5\
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(1)销售方: 0Am\02R.C,
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销售时借:应收帐款 1053 #BH]`A J
营业外支出 117 I?\P^f
贷:主营业务收入 900 Hxc>?
贷;库存商品 100 q8GCO\(
贷:应交税金(销) 170 &=T>($3r94
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(2)购货方借:库存商品 1000
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应交税金(进) 170 0dD.xuo
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贷:应付帐款 1053 @|OGxQoC
资本公积 78.39 ]]_c3LJ2`
递延税款 38.61 j!0-3Y
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