[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: [Hh-F#|R  
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1.销售折扣(又称现金折扣): W==~9  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 1VJ${\H]  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. ?bZH Aed  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. 4XpWDfa.}  
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(1)销售方: }Ng P`m  
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销售时借:应收帐款 1170 'z$N{p4
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贷:主营业务收入 1000 rFXdxRP;M  
贷:应交税金(销) 170 rpow@@ad<  
折扣时借:财务费用 100
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贷:应收帐款 100 [^hW>O=@TN  
(2)购货方: `5Y*) q  
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购货时借:库存商品 1000 $_.t'8F  
应交税金(进)170 eRMN=qP.q  
贷:应付帐款 1170 ~,)jZ-f w  
折扣时借:应付帐款 100 "^]gIQc  
贷:财务费用 100 ZM<6yj"f  
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2.折扣销售(商业折扣): {$frR "K  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. !Tnjha*  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 {n mG/dn{  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. bn*:Bn1  
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(1)销售方: m\>gOTpA4  
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销售时借:应收帐款 1053 ZLQmEF[>  
贷:主营业务收入 900 b31$i 5{  
贷:应交税金(销) 153 2 }xePX9?  
(2)购货方: Wb}-H-O  
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购货时借:库存商品 900 I\)`,w  
应交税金(进) 153 LHY7_"u#  
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贷:应付帐款 1053 B}"R@;N  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. 8Ths"zwn  
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(1)销售方: kz=ho~ @  
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销售时借:应收帐款 1170 ";/] rwHa)  
贷:主营业务收入 1000 j^jC|  
贷:应交税金(销) 170 8qe[x\,"8  
折扣时借:主营业务收入 100 )\+Imn  
贷:应收帐款 100 kQ+y9@=/g  
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(2)购货方: /?81Ypt  
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购货时借:库存商品 1000 ~n 'A1  
应交税金(进) 170 ,6+joKe-  
贷:应付帐款 1170 Jh+;+"  
折扣时借:应付帐款 100 ~ 5}t;  
贷:库存商品 100 *;Kp"j  
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3.销售折让: I_1?J* b4k  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. zjoo;(?D|  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 SQ)BS/8A  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. U5"u h} 3  
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(1)销售方: ?0~g1"Y-*K  
销售时借:银行存款 1170 5AT^puL]]  
贷:主营业务收入 1000 +?\JQ|  
贷:应交税金(销) 170  kF1$  
折扣时借:主营业务收入 100 }8#olZ/(q  
应交税金(销) 17 RLf-Rdx/  
贷:银行存款 117 {t;o^pUF  
(2)购货方: *<\`"C;  
购货时借:库存商品 1000 c|<F8n  
应交税金(进) 170 NVzo)C8kb  
贷:银行存款 1170 2P:X_:`~[  
折扣时借:银行存款 117 ,!> ~ izB  
贷:库存商品 100 HQ+{9Z8 ?5  
应交税金(进) 17 !$Uo$?gC  
4.实物折扣: fTEZ@#p  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. i&DbZ=n2  

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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. Hec8pL  
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(1)销售方: GkOk.9Y,5  
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销售时借:应收帐款 1053 r (m3"Xu6O  
营业外支出 117 XU7to]'K  
贷:主营业务收入 900 ]O;*Y{:Y  
贷;库存商品 100 3nB
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贷:应交税金(销) 170 KaEaJ  
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(2)购货方借:库存商品 1000 QYH#WrIVx  
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应交税金(进) 170 MXW1:  
贷:应付帐款 1053 u""26k51  
资本公积 78.39 R\cx-h*  
递延税款 38.61 cPcH 8Vd