会计及税法上的折扣共有四种: 7.
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1.销售折扣(又称现金折扣): k9k39`t
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. t}+/GSwT
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. PVb[E 03
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. +bumWOQ'
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(1)销售方: 2^r~->
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销售时借:应收帐款 1170 #E]K*mE'
贷:主营业务收入 1000 "2 mPWRItO
贷:应交税金(销) 170
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折扣时借:财务费用 100 FGDVBUY@
贷:应收帐款 100 KF(H
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(2)购货方: D:T]$<=9
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购货时借:库存商品 1000 wI@87&
应交税金(进)170 lDL&":t
贷:应付帐款 1170 l<6G Z
折扣时借:应付帐款 100 G)am ng/
贷:财务费用 100 !!C/($
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2.折扣销售(商业折扣): `
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. 4>,X.|9{
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 wQSan&81Q
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. !v}TRGX
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(1)销售方: z:\9t[e4
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销售时借:应收帐款 1053 `*s: [k5k
贷:主营业务收入 900 r `PJb5^\|
贷:应交税金(销) 153 %#2
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(2)购货方: u`'" =Y_E
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购货时借:库存商品 900 ?~o`mg
应交税金(进) 153 Mq\=pxC@
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贷:应付帐款 1053 AYn65Ly
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. e IvZhi
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(1)销售方: _w KwiJs
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销售时借:应收帐款 1170 AQ)gj$
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贷:主营业务收入 1000 6*Z7JiQ 0
贷:应交税金(销) 170 /"X_{3dq?
折扣时借:主营业务收入 100 Sp\TaUzg
贷:应收帐款 100 :-RB< Lj
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(2)购货方: %Y&48''"
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购货时借:库存商品 1000 - lo?16w
应交税金(进) 170 CzBYH
贷:应付帐款 1170 <@Q27oEuA
折扣时借:应付帐款 100 >/n];
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贷:库存商品 100 H_?rbz} o
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3.销售折让: &@lfr 623
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. :Q`Of}#
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 CQ2vFg3+o
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. -@XSDfy7S
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(1)销售方: vm! y2
销售时借:银行存款 1170 [K A^
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贷:主营业务收入 1000 @ZI S
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贷:应交税金(销) 170 Gsh9D
折扣时借:主营业务收入 100 oL]uY5eZoe
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贷:银行存款 117
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(2)购货方: s" ,Ea*
购货时借:库存商品 1000 20}HTV {v
应交税金(进) 170 ! t!4CY
贷:银行存款 1170 K9@.l~n
折扣时借:银行存款 117 )5@P|{FF
贷:库存商品 100 b|_e):V|
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4.实物折扣: J'2 Y
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. I T NFmD
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. N k@-yZ@,8
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(1)销售方: $]LS!@ Rm
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销售时借:应收帐款 1053 N)mZ!K44
营业外支出 117 K#k/t"r
贷:主营业务收入 900 - ;gQy [U
贷;库存商品 100 +=/j
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贷:应交税金(销) 170 eZ: iW# YF
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(2)购货方借:库存商品 1000 #;8)UNc)}
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应交税金(进) 170 wa,`BAKJ+F
贷:应付帐款 1053 Z =8&`
资本公积 78.39 Osz=OO{
递延税款 38.61 "3VX9{'%@
