会计及税法上的折扣共有四种: zt!mx{l'
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1.销售折扣(又称现金折扣): M cE$=Vv
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 5bGV91
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. lRnst-inlI
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. o87. (
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(1)销售方: /<s' @!W
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销售时借:应收帐款 1170 sN 1x|pkN
贷:主营业务收入 1000 -DhF> 4f
贷:应交税金(销) 170 {<ymL}
折扣时借:财务费用 100 Jg3}U j2By
贷:应收帐款 100 '@RlKMnN
(2)购货方: l%.3hId-
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购货时借:库存商品 1000 P~iu|j
应交税金(进)170 6T&6N0y+9
贷:应付帐款 1170 j% !
折扣时借:应付帐款 100 8(q4D K\5u
贷:财务费用 100 %FLz}QW*
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2.折扣销售(商业折扣): <^|8\<J
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. R*/ %+
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ;2 @MPx
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. 1\{0z3P
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(1)销售方: :)t1 >y>3
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销售时借:应收帐款 1053 "d/x`Dx
贷:主营业务收入 900 NtkEb :
贷:应交税金(销) 153 G9:[W"P
(2)购货方: p82&X+v/p
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购货时借:库存商品 900 LR]P?
应交税金(进) 153 + B%fp*
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贷:应付帐款 1053 b)(#/}jMkD
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. &!2
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(1)销售方: [IF3 ,C
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销售时借:应收帐款 1170 .T
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贷:主营业务收入 1000 ]}i_Nq W)
贷:应交税金(销) 170 bk}.^m!
折扣时借:主营业务收入 100 IX']s;b
贷:应收帐款 100 hZVF72D26
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(2)购货方: ]MfT5#(6h
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购货时借:库存商品 1000 uNxR# S
应交税金(进) 170 ]L^X}[SH
贷:应付帐款 1170 iyc}a6g
折扣时借:应付帐款 100 (WCpaC
贷:库存商品 100 fBR,Oneo
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3.销售折让: HtgVD~[]
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. =PP]LDlJs
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 MM3
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. #b4`Wcrj
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(1)销售方: )3=oS1p
销售时借:银行存款 1170 eY"y[
贷:主营业务收入 1000 XG@_Lcv*
贷:应交税金(销) 170 ,oT?-PC$z
折扣时借:主营业务收入 100 ~!E% GCyFy
应交税金(销) 17 b&"=W9(V
贷:银行存款 117 :[#HP66[O5
(2)购货方: 67+ K
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购货时借:库存商品 1000 _FeLSk.
应交税金(进) 170 %E3|b6k\
贷:银行存款 1170 Jt43+]
折扣时借:银行存款 117 &Y\Vh}
贷:库存商品 100 [( B A:x1
应交税金(进) 17 q{ n~v>wU
4.实物折扣: ~QJD.'z
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. f]^( |*6
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. YT+fOndjaF
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(1)销售方: J_
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销售时借:应收帐款 1053 WEFYV=I\
营业外支出 117 H^_[nL
贷:主营业务收入 900 _}:9ic]e
贷;库存商品 100 n7i;^=9 mM
贷:应交税金(销) 170 ;J Dn1(6
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(2)购货方借:库存商品 1000 (Gf1#,/3 ~
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应交税金(进) 170 (/1 4)" Sk
贷:应付帐款 1053 '*MNRduE6
资本公积 78.39 P#\L6EO.
递延税款 38.61 @\e2Q& O
