会计及税法上的折扣共有四种: 2)D rZI
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1.销售折扣(又称现金折扣): `<>Emc8Z
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. Zvd^<SP<?
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. [U_S u,
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. LFHV~>d
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(1)销售方: V
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销售时借:应收帐款 1170 6 <JiHVP7
贷:主营业务收入 1000 hC@oyC(4
贷:应交税金(销) 170 @N?A 0S/
折扣时借:财务费用 100 wehZ7eqm
贷:应收帐款 100 D&q-L[tA@
(2)购货方: 2x-67_BHY=
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购货时借:库存商品 1000 z-*/jFE
应交税金(进)170 `N%q^f~
贷:应付帐款 1170 f8u m.Xnp6
折扣时借:应付帐款 100 }ie\-V
贷:财务费用 100 s
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2.折扣销售(商业折扣): 0q`n] NM
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. $Il?[4FF
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 Jwzkd"D
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. g7G=g
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(1)销售方: ~ Ti
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销售时借:应收帐款 1053 ^ s< p5V
贷:主营业务收入 900 _ _jFSa`at
贷:应交税金(销) 153 | ,k,X}gP
(2)购货方: w.kb/
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购货时借:库存商品 900 zx
应交税金(进) 153 `* !t<?$i
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贷:应付帐款 1053 /8 / 2#`3R
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. HS!O;7s'
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(1)销售方: ( vHB`@x
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销售时借:应收帐款 1170 iYE:o{
贷:主营业务收入 1000 JGjqBuz#A*
贷:应交税金(销) 170 z& !n'N <C
折扣时借:主营业务收入 100 bL>J
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贷:应收帐款 100 (h;4 irfX
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(2)购货方: 9\F:<Bf$#
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购货时借:库存商品 1000 6J3:[7k=&
应交税金(进) 170 jr$]kLY
贷:应付帐款 1170 P9j[
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折扣时借:应付帐款 100 Nrp0z:
贷:库存商品 100 }F'B!8n
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3.销售折让: A1{ 7g<k6
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. X"yj sk
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 |L
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. iQry X(z
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(1)销售方: 6|q \ M
销售时借:银行存款 1170 )m . KV5K!
贷:主营业务收入 1000 DQ'yFPE
贷:应交税金(销) 170 b(<#n6a}\
折扣时借:主营业务收入 100 *Mu X]JK
应交税金(销) 17 <w@z iUr
贷:银行存款 117 "YY6 _qQR'
(2)购货方: {pEay|L_
购货时借:库存商品 1000 ~";GH 20
应交税金(进) 170
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贷:银行存款 1170 :_ _z?<?(
折扣时借:银行存款 117 F' eV%g
贷:库存商品 100 gmG
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应交税金(进) 17 U&DD+4+28:
4.实物折扣: RzPqtN
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. AcF6 p)@_
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. "P4#Q_
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(1)销售方: U-uBz4Gha
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销售时借:应收帐款 1053 g\%vkK&I
营业外支出 117 `tmd'
贷:主营业务收入 900 /, G -1E
贷;库存商品 100 6 w"-&
贷:应交税金(销) 170 ,yZvT7
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(2)购货方借:库存商品 1000 K x7'm1
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应交税金(进) 170 Kwc~\k
贷:应付帐款 1053 . 4$SNzv3V
资本公积 78.39 $:v!* 0/
递延税款 38.61 D;~c`G
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