[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: Bi"cWO  
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1.销售折扣(又称现金折扣): ^%Ln@!P  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. [[Nn~7  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. E(f|LG[I  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. NpbZt;%t  
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(1)销售方: G W7+#  
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销售时借:应收帐款 1170 (&_^1  
贷:主营业务收入 1000 1&Mpx!K*T  
贷:应交税金(销) 170 ?f! &M  
折扣时借:财务费用 100 KmqgP`Cu  
贷:应收帐款 100 X2P8Zq=%a  
(2)购货方: %.fwNS  
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购货时借:库存商品 1000 'c >^Aai  
应交税金(进)170 6J cXhlB`  
贷:应付帐款 1170 >J:
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折扣时借:应付帐款 100 Mi}k>5VT  
贷:财务费用 100 Ty3.u9c4  
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2.折扣销售(商业折扣): rf!i?vAe  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. R#rfnP >  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 X'xnJtk  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. a?X @ D<.;  
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(1)销售方: Odw9]`,T  
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销售时借:应收帐款 1053 ]v+yeGIKS  
贷:主营业务收入 900 Dh<}j3]  
贷:应交税金(销) 153 Qr-,
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(2)购货方: B f.- 5  
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购货时借:库存商品 900 <EY{goW  
应交税金(进) 153 Xs~IoU  
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贷:应付帐款 1053 QM7BFS;  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. I`x[1%y2 F  
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(1)销售方: uu/2C \n}  
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销售时借:应收帐款 1170 *0_Q0SeE,o  
贷:主营业务收入 1000 Lx|0G $  
贷:应交税金(销) 170 N]F}Z#h  
折扣时借:主营业务收入 100 z]&?}o  
贷:应收帐款 100 nUCOH VI7  
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(2)购货方: 7s Gf_`Z  
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购货时借:库存商品 1000 )`mBvS.}  
应交税金(进) 170 Q9&H/]"v  
贷:应付帐款 1170 v]
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折扣时借:应付帐款 100 =}Yz[-I  
贷:库存商品 100 nW oh(a  
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3.销售折让: x }]"jj2x  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. 3`Xz p  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 yI/ FD  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. %l!-rXp  
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(1)销售方: U.Y7]#P:  
销售时借:银行存款 1170 `^|l+TJG  
贷:主营业务收入 1000 x0lAJaG  
贷:应交税金(销) 170 }]=@Y/p  
折扣时借:主营业务收入 100 m> *~tP  
应交税金(销) 17 ')Y1cO  
贷:银行存款 117 $oPc,zS-gL  
(2)购货方: oc#hAjB.  
购货时借:库存商品 1000 e\!Aoky  
应交税金(进) 170 [GcW*v  
贷:银行存款 1170 R\]C;@J<  
折扣时借:银行存款 117 7`&6l+S|  
贷:库存商品 100 Rr}m(e=  
应交税金(进) 17 R@U4Ae{+  
4.实物折扣: k *>"@  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. YPA$38  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. #WS>Z3AY  
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(1)销售方: 4um^7Ns)7  
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销售时借:应收帐款 1053 p|@#IoA/e  
营业外支出 117 &xp]9$  
贷:主营业务收入 900 rinTB|
5  
贷;库存商品 100 &(e5*Q  
贷:应交税金(销) 170 /Z[HU{4  
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(2)购货方借:库存商品 1000 _]{LjJ!M  
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q([{WZ:6Oq  
应交税金(进) 170 qW'L}x  
贷:应付帐款 1053 "oyB F CW  
资本公积 78.39 t0Jqr)9}6  
递延税款 38.61 )u
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