会计及税法上的折扣共有四种: 'dLw8&T+W
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1.销售折扣(又称现金折扣): A9$x8x*Lt
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 7>JTQ CJ
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. CJ IuMsZ
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. v`HE R6
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(1)销售方: +1ICX
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销售时借:应收帐款 1170 /Nf{;G !kg
贷:主营业务收入 1000 |kYlh5/c d
贷:应交税金(销) 170 qs5>`skX
折扣时借:财务费用 100 [ n2B6Px
贷:应收帐款 100 95l)s],
(2)购货方:
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购货时借:库存商品 1000 -NBVUUAgN
应交税金(进)170 A~?M `L>B
贷:应付帐款 1170 `JySuP2~/
折扣时借:应付帐款 100 7' G; ijx
贷:财务费用 100 8tj]@GE
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2.折扣销售(商业折扣): m=dNJF
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. BI1M(d#1L"
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 a>wCBkD
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. VmS_(bM
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(1)销售方: =)a24PDG
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销售时借:应收帐款 1053 g6GkA.!X$
贷:主营业务收入 900 @) Qgy}*5
贷:应交税金(销) 153 E } L Hp
(2)购货方: Y|>dS8f;4
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购货时借:库存商品 900 5^B79A"}
应交税金(进) 153 AZj&;!}
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贷:应付帐款 1053 -`O{iHfM|P
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. FK%b@/7s~
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(1)销售方: H>~ CL
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销售时借:应收帐款 1170 >!963>D R
贷:主营业务收入 1000 HW@wia
贷:应交税金(销) 170 c;l!i-
折扣时借:主营业务收入 100 BoD{ fg
贷:应收帐款 100 jK|n^5\
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(2)购货方: &f*o rM:
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购货时借:库存商品 1000 9vI~v l l
应交税金(进) 170 a<cwrDZ
贷:应付帐款 1170 o! a,r3
折扣时借:应付帐款 100 < b 5DX
贷:库存商品 100 7'0V b !(
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3.销售折让: 8mI(0m'
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. V9c.(QY|f
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. xS*UY.>
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(1)销售方: = Xgo}g1
销售时借:银行存款 1170 5pQpzn =
贷:主营业务收入 1000 01cBAu
贷:应交税金(销) 170 DiJ LWXs
折扣时借:主营业务收入 100 e3I""D{)[=
应交税金(销) 17 Qqm?%7A1
贷:银行存款 117 \"l
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(2)购货方: 'I[?R&j$G
购货时借:库存商品 1000 , \4]uZ<
应交税金(进) 170 L\Se ,
贷:银行存款 1170 }b_O b
折扣时借:银行存款 117 I8xdE(o8+
贷:库存商品 100 I)rnF
应交税金(进) 17 7KC>?F
4.实物折扣: %>Kba M1b
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. EPm~@8@"j?
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. @16GF!.
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(1)销售方: $xO8?
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销售时借:应收帐款 1053 65E
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营业外支出 117 g5V \R*{
贷:主营业务收入 900 $n<a`PdH
贷;库存商品 100 -FZC|[is
贷:应交税金(销) 170 p -4$)w~6i
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(2)购货方借:库存商品 1000 Z?)g' n
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应交税金(进) 170 eL3 _L z
贷:应付帐款 1053 ;;0'BdsL`
资本公积 78.39 Hw \of
递延税款 38.61 Af 3 |l
