会计及税法上的折扣共有四种: 3%(,f,
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1.销售折扣(又称现金折扣): vI20G89E
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. "DC L
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. .x'?&7#(
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. VVw5)O1'
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(1)销售方: ]NyN@9u@(
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销售时借:应收帐款 1170 KP)t,\@f!
贷:主营业务收入 1000 #H] c/
贷:应交税金(销) 170 Pm"n
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折扣时借:财务费用 100 KU^|T2s%
贷:应收帐款 100 vc C"
(2)购货方: DEW ;0ic
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购货时借:库存商品 1000 wlFK#iK
应交税金(进)170 [0!*<%BgK'
贷:应付帐款 1170 _`lPLBr6
折扣时借:应付帐款 100 *Rm D%[f
贷:财务费用 100 YQ>O6:%
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2.折扣销售(商业折扣): 7l4}b^>/`
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. ?_d3|]N
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 pf&U$oR4
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. d~q7!
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(1)销售方: uNca@xl'
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销售时借:应收帐款 1053 q ,+29
贷:主营业务收入 900 XUA %3Xr
贷:应交税金(销) 153 1'H!S%f S
(2)购货方: R5xV_; wD
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购货时借:库存商品 900 t$b5,"G1
应交税金(进) 153 p) ?6~\F:
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贷:应付帐款 1053 d4) 0G-|
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. iO"ZtkeNr
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(1)销售方:
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销售时借:应收帐款 1170 ?7"v~d]>
贷:主营业务收入 1000 Rq`5ff3,
贷:应交税金(销) 170 ts; ^,|h
折扣时借:主营业务收入 100 bc;?O`I<
贷:应收帐款 100 UgD)O:xaU
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(2)购货方: DT_ %Rz~<
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购货时借:库存商品 1000 ( C.a Q)|T
应交税金(进) 170 ^O}J',Fm%f
贷:应付帐款 1170 {"*_++ |
折扣时借:应付帐款 100 =}0$|@ pl
贷:库存商品 100 39d$B'"<1
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3.销售折让: h+S]C#X,}
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. GiKhdy
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 ZZ/k7(8
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. L* ScSxw
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(1)销售方: P76gJ@#m
销售时借:银行存款 1170 i^8w0H<-@v
贷:主营业务收入 1000 . .w$p-1
贷:应交税金(销) 170 wL}X~Xa3i
折扣时借:主营业务收入 100 a-AA$U9hj
应交税金(销) 17 A|GsbRuy
贷:银行存款 117 QU(Lv(/O
(2)购货方: phB d+zQc
购货时借:库存商品 1000 h)aLq
应交税金(进) 170 J4s`U/F
贷:银行存款 1170 /O`R9+ ;
折扣时借:银行存款 117 'v=BAY=Ef
贷:库存商品 100 m>?|*a ,
应交税金(进) 17 {:KPEN
4.实物折扣: L0w2qF
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. uo*lW2&U
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. %d<UMbS^
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(1)销售方: :XTxrYt28
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销售时借:应收帐款 1053 B9
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营业外支出 117 >h~>7i(A
贷:主营业务收入 900 Cv/3-&5S
贷;库存商品 100 /<dl"PWkJv
贷:应交税金(销) 170 88
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(2)购货方借:库存商品 1000 c{39,oF
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应交税金(进) 170 9>ZX@1]m_
贷:应付帐款 1053 )Y"t$Iw"
资本公积 78.39 B B^81{A
递延税款 38.61 W)Y:2P<.
