[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: S N;1F  
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1.销售折扣(又称现金折扣): C: ntr=3J  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. K`8$+JDP+  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. $g '4'  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. 91|~KR)  
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(1)销售方: M9QxF  
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销售时借:应收帐款 1170 -?1ed|I8  
贷:主营业务收入 1000 Rf TG 5E)  
贷:应交税金(销) 170 Dpkc9~z  
折扣时借:财务费用 100 S4D~`"4$/  
贷:应收帐款 100 3Gt@Fo=  
(2)购货方: +^3 *Y"6Z  
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购货时借:库存商品 1000 r<pt_Cd  
应交税金(进)170 G\#dMCk?  
贷:应付帐款 1170 xPMX\aI|l  
折扣时借:应付帐款 100 b X4]/4%  
贷:财务费用 100 `3L?x8g  
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2.折扣销售(商业折扣): }0 =gP?.kE  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. {} tv(8]^  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 m`#UV-$J  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. Rip[  
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(1)销售方: dwz{Yw(  
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销售时借:应收帐款 1053 X-_0wR  
贷:主营业务收入 900 j,v2(e5:  
贷:应交税金(销) 153 8g6G},Y0  
(2)购货方: ~}ba2dU8  
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购货时借:库存商品 900 -bp7X{&  
应交税金(进) 153 54%h)dLDy  
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贷:应付帐款 1053 0ae}! LO  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. /^b=| +Do  
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(1)销售方: Mf`@X[-;  
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销售时借:应收帐款 1170 9`5qVM1O{  
贷:主营业务收入 1000  S/Gy:GIf  
贷:应交税金(销) 170 zwdi$rM5  
折扣时借:主营业务收入 100 WxS$yUu  
贷:应收帐款 100 ;"+]bne~  
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(2)购货方: Fr]B]Hj  
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购货时借:库存商品 1000 )}4xmf@gl  
应交税金(进) 170 @H|3e@5([  
贷:应付帐款 1170 c8M'/{4rH  
折扣时借:应付帐款 100 HsAKz]Mq  
贷:库存商品 100 99?: 9g  
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3.销售折让: _A=Pr_kN  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. P: )YKro]  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 rPF2IS(5  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. jHBP:c  
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(1)销售方: ^3w >:4m  
销售时借:银行存款 1170 8eZ^)9m  
贷:主营业务收入 1000 ^Mi&2AvS  
贷:应交税金(销) 170 Wf5ohXm>  
折扣时借:主营业务收入 100 m>LC2S; f  
应交税金(销) 17
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贷:银行存款 117 *N3X"2X:  
(2)购货方: _U`1BmTC2  
购货时借:库存商品 1000 FAF+ }  
应交税金(进) 170 ~+bSD<!b  
贷:银行存款 1170 D7OPFN7`  
折扣时借:银行存款 117 7Un5Y[FZo  
贷:库存商品 100 {igVuZ(>en  
应交税金(进) 17 b%D}mxbS  
4.实物折扣: a29rD$  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. [Z{0 |NR  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. LM?UV)  
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(1)销售方: G5' HrV  
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销售时借:应收帐款 1053 9ZXEy }q57  
营业外支出 117 A]q"+Z]  
贷:主营业务收入 900 DXc3u^
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贷;库存商品 100 */E5<DO  
贷:应交税金(销) 170 2N[S*#~*e  
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(2)购货方借:库存商品 1000 ieG%D HN  
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应交税金(进) 170 y759S)U>>p  
贷:应付帐款 1053 [SX>b"L  
资本公积 78.39 ]Z#=w  
递延税款 38.61 ^E`SR6_cmj