[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: z56W5g2  
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1.销售折扣(又称现金折扣): KMoRMCT  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. oPzt1Y  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. "~d)$]+  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. H[]j
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(1)销售方: xiA9X]FB  
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销售时借:应收帐款 1170 TKRu^KH9  
贷:主营业务收入 1000 tJHzhH)  
贷:应交税金(销) 170 N1#*~/sXh  
折扣时借:财务费用 100 r(cS{oni  
贷:应收帐款 100 ,"j|0Q  
(2)购货方: gyI5;il~  
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购货时借:库存商品 1000 4~G9._  
应交税金(进)170 J#:%| F%  
贷:应付帐款 1170 iCl,7$[*  
折扣时借:应付帐款 100 ]lZ!en  
贷:财务费用 100 O;qS
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2.折扣销售(商业折扣): +(cs,?`\  

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因购量大而价格上折扣,净价法核算. 3ufUB^@4v  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 *QAK9mc  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. s=U_tfpH  
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(1)销售方: 6"j
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销售时借:应收帐款 1053 gfih;i.pY  
贷:主营业务收入 900 g%9I+(?t  
贷:应交税金(销) 153 v9M;W+J  
(2)购货方: s)ZL`S?</  
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购货时借:库存商品 900 (hd2&mSy  
应交税金(进) 153 \!G&:<h  
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贷:应付帐款 1053 "MK:y[+*  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. Du[$6  
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(1)销售方: 5&+ qX 2b  
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销售时借:应收帐款 1170 q|gG {9  
贷:主营业务收入 1000 &IOChQ`8P  
贷:应交税金(销) 170  b.C!4^  
折扣时借:主营业务收入 100 0QEVL6gw  
贷:应收帐款 100 XQlK}AK  
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(2)购货方: =wI,H@  
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购货时借:库存商品 1000 1(rH5z'F  
应交税金(进) 170 ETjlq]@j  
贷:应付帐款 1170 cq@8!Eu w]  
折扣时借:应付帐款 100 hofZpM  
贷:库存商品 100 3VALrb;  
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3.销售折让: 3x'BMAA+  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. [y=k}W}z  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 #N@sJyIN  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. n1.]5c3p  
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(1)销售方: J<u,Y= -~  
销售时借:银行存款 1170 MCL5a@BX)  
贷:主营业务收入 1000 zOWbdd_zl  
贷:应交税金(销) 170 ]rC6fNhQ  
折扣时借:主营业务收入 100 }|{yd03+  
应交税金(销) 17 m3P%E8<Q#  
贷:银行存款 117 hpLo  
(2)购货方: im4V6 f;%  
购货时借:库存商品 1000 FeLWQn/aV6  
应交税金(进) 170 :6N{~[:4  
贷:银行存款 1170 (Dq3e9fX  
折扣时借:银行存款 117 f>-OwL($P  
贷:库存商品 100 rc9 \  
应交税金(进) 17 !u>29VN  
4.实物折扣: ]}~*uT}>  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. Gzc{2"p  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. s26:(J [{  
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(1)销售方: "A,]y E  
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销售时借:应收帐款 1053 6&$z!60  
营业外支出 117 2O`uzT$  
贷:主营业务收入 900 YeYF Pi#  
贷;库存商品 100 ZMy7z|  
贷:应交税金(销) 170 jO<K0cc  
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(2)购货方借:库存商品 1000 ?fCLiK  
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应交税金(进) 170 }g5h"N\$o  
贷:应付帐款 1053 =TwV_Dro~  
资本公积 78.39 -Ufd+(  
递延税款 38.61 j#3}nJB%#i