会计及税法上的折扣共有四种: ;W |kc</R*
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1.销售折扣(又称现金折扣): .5JIQWE(
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 2g(_Kdj*{
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. ,@"yr>Q9#6
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. HOW<IZ^
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(1)销售方: ]+lT*6P*
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销售时借:应收帐款 1170 ^} j~:EZb
贷:主营业务收入 1000
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贷:应交税金(销) 170 ; W0J
折扣时借:财务费用 100 Z;+,hR ((
贷:应收帐款 100 'r'
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(2)购货方: *0 U#Z]t
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购货时借:库存商品 1000 as07~Xvp-
应交税金(进)170 L03I:IJ
贷:应付帐款 1170 k| fM9E
折扣时借:应付帐款 100 ^!['\
贷:财务费用 100
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2.折扣销售(商业折扣): )Rr6@o
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. eDd& vf
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ,7nu;fOT[
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票.
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(1)销售方: p{? duq=
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销售时借:应收帐款 1053 tmGh JZ2j
贷:主营业务收入 900 +;,{`*W+N
贷:应交税金(销) 153 COi15( G2
(2)购货方: s$y_(oU,D
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购货时借:库存商品 900 %/eG{ oh-
应交税金(进) 153 33` bKKO}
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贷:应付帐款 1053
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. ,|f=2t+5X
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(1)销售方: 1P]J3o
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销售时借:应收帐款 1170 ;apLMMsWC
贷:主营业务收入 1000 )~M@2;@L
贷:应交税金(销) 170 :7@[=n
折扣时借:主营业务收入 100 l_yy;e
贷:应收帐款 100 CfOyHhhKX
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(2)购货方: sta/i?n
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购货时借:库存商品 1000 m R.j8pi
应交税金(进) 170 J
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贷:应付帐款 1170 , ) :aU
折扣时借:应付帐款 100 2NFk#_9e~
贷:库存商品 100 + s}!+I8 P
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3.销售折让: yXkQ
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. NO/$} vw
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 Qc33C A
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. ks$5$,^T2o
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(1)销售方: (9bU\4F\
销售时借:银行存款 1170 iMry0z
贷:主营业务收入 1000 pg!mOyn
贷:应交税金(销) 170 {?
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折扣时借:主营业务收入 100 e_Zs4\^ef
应交税金(销) 17 B
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贷:银行存款 117 q2k }bb +
(2)购货方: 4 Zjd g`
购货时借:库存商品 1000 !d0$cF ):
应交税金(进) 170 2S
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贷:银行存款 1170 DvN_}h^nX
折扣时借:银行存款 117 5i$P$ R
贷:库存商品 100 ~+6#4<M .~
应交税金(进) 17 'bv(T2d~~
4.实物折扣:
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. X W '7
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. X: FyNUa
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(1)销售方: t IA)LF
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销售时借:应收帐款 1053 *~`oA~-Q
营业外支出 117 a" +/fC`
贷:主营业务收入 900 | rpMwkR
贷;库存商品 100 u`L *
贷:应交税金(销) 170 4P 2p|Gc3
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(2)购货方借:库存商品 1000 E?0RR'
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应交税金(进) 170 <!u(_Bxw/
贷:应付帐款 1053 JjA
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资本公积 78.39 _qit$#wK;
递延税款 38.61 X7aj/:fXe
