会计及税法上的折扣共有四种: Tr%FUi
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1.销售折扣(又称现金折扣): !4t`Hv?'
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. +< yhcSSTB
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. Me,<\rQ
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. |c0,
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(1)销售方: |n`PESf_
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销售时借:应收帐款 1170 _{$fA6C
贷:主营业务收入 1000 \0?$wIH?
贷:应交税金(销) 170 PO o%^'(
折扣时借:财务费用 100 fQU{SjG
贷:应收帐款 100 99u/fk L
(2)购货方: zsVcXBz
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购货时借:库存商品 1000 d
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应交税金(进)170 VI_+v[Hk/
贷:应付帐款 1170 <6jFKA<
折扣时借:应付帐款 100 mI"D(bx\
贷:财务费用 100 _Yq@ FOu
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2.折扣销售(商业折扣): aGK@)&h$
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. pOA!#Aj)
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 c)~h<=)
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. W~ruN4q.
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(1)销售方: <a|@t@R
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销售时借:应收帐款 1053 xu\eX x6H
贷:主营业务收入 900 `}fw1X5L
贷:应交税金(销) 153 C6jR=@42Q
(2)购货方: 7-*=|gl+
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购货时借:库存商品 900 |PP.<ce\-
应交税金(进) 153 a#[-*ou`
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贷:应付帐款 1053 0L#/lDNk
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. VhEka#
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(1)销售方: I7(?;MpI
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销售时借:应收帐款 1170 \/5RL@X}
贷:主营业务收入 1000 Y;
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贷:应交税金(销) 170 %j+xgX/&
折扣时借:主营业务收入 100 Y)|N"f;
贷:应收帐款 100 qCPmbg
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(2)购货方: u:dx;*
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购货时借:库存商品 1000 PaWr[ye
应交税金(进) 170 'V&Y[7Aeq
贷:应付帐款 1170 M;.ZM<Ga
折扣时借:应付帐款 100 Z?G&.# :
贷:库存商品 100 #FH[hRo=6
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3.销售折让: $}o
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. W+=o&V
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得折让证明单送交销售方,销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 oBQm05x"
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. =O$M_1lp
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(1)销售方: g(4b
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销售时借:银行存款 1170 g(E"4M@t!
贷:主营业务收入 1000 +&=?BC}L9^
贷:应交税金(销) 170 CH#k(sy
折扣时借:主营业务收入 100 0<p{BL8
应交税金(销) 17 &[[K"aM1
贷:银行存款 117 23]Y<->Eu<
(2)购货方: SU.ythU2,c
购货时借:库存商品 1000 8V/L:h#7
应交税金(进) 170 +0l`
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贷:银行存款 1170 EcL-V>U#M
折扣时借:银行存款 117 na+d;h*~y
贷:库存商品 100 *m+BuGt|
应交税金(进) 17 =/0=$\Ws
4.实物折扣: b;cMl'
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. #I*QX%(H#
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. dtt ~ Bd
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(1)销售方: qQ]]~
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销售时借:应收帐款 1053 T
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营业外支出 117 rVnd0K
贷:主营业务收入 900 LPd\-S_rsP
贷;库存商品 100 !D^c3d
贷:应交税金(销) 170 Fg]?zEa
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(2)购货方借:库存商品 1000 )RgGcHT
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应交税金(进) 170 !A3-0zN!
贷:应付帐款 1053 "_UdBG
资本公积 78.39 ]y{WD=T
递延税款 38.61 PUJ2`iP1^3