[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: hOLy*%  
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1.销售折扣(又称现金折扣): UNcJ=   
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. I;.! hV>E  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. >;& V~q:di  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. v6DxxE2n  
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(1)销售方: GgpQ]rw  
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销售时借:应收帐款 1170 C(1A  8  
贷:主营业务收入 1000 "G-0iKW;  
贷:应交税金(销) 170 CWe>jlUQ  
折扣时借:财务费用 100 rHC>z7+z.  
贷:应收帐款 100 2 Wt> Mi  
(2)购货方: wxR,OR  
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购货时借:库存商品 1000 Eza`Z` ^el  
应交税金(进)170 ;kFDMuuO  
贷:应付帐款 1170 :#LLo}LKp  
折扣时借:应付帐款 100 aXQnZ+2e^R  
贷:财务费用 100 <":;+Ng+  
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2.折扣销售(商业折扣): dT`
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. RHaI~jb  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 $h2){*5E{  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. $Z!`Hb  
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(1)销售方: W^0w  
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销售时借:应收帐款 1053 p31NI f`  
贷:主营业务收入 900 HTVuStM8  
贷:应交税金(销) 153 UR%/MV  
(2)购货方: 
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购货时借:库存商品 900 2"0es40;0  
应交税金(进) 153 un)4eo!7  
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贷:应付帐款 1053 f1`gdQ)H  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票.  tR}MrM  

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(1)销售方: "w^!/  
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销售时借:应收帐款 1170 *?Lv3}E  
贷:主营业务收入 1000 o}$XH,-9&  
贷:应交税金(销) 170 9)y/:sO<P  
折扣时借:主营业务收入 100 UM!ENI|  
贷:应收帐款 100 JI?rL  
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(2)购货方: | h`0u'#  
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购货时借:库存商品 1000 :j5n7s?&=y  
应交税金(进) 170 " W!M[qBW  
贷:应付帐款 1170 ;,$NAejgd  
折扣时借:应付帐款 100 k>F'ypm  
贷:库存商品 100 N 96jJk  
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3.销售折让: :}yi-/_8!  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. 3 j!3E  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 P::TO-C  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. &Flglj~7l  
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(1)销售方: QZ4v/
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销售时借:银行存款 1170 s4G|_==  
贷:主营业务收入 1000 uG?_< mun  
贷:应交税金(销) 170 p%iGc<vHX  
折扣时借:主营业务收入 100 rW0kA1=E  
应交税金(销) 17 So{x]x:f  
贷:银行存款 117 ?;KKw*  
(2)购货方: ]P#XVDn+;  
购货时借:库存商品 1000 xgABpikC^  
应交税金(进) 170 @'YS1N<  
贷:银行存款 1170 D Gr> 2  
折扣时借:银行存款 117 -c(F 1l  
贷:库存商品 100 /4tj3B,  
应交税金(进) 17 0F@"b{&0  
4.实物折扣: ]Nj
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. GRGzP&}@  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. M>DaQ`b  
Z= jr-)kK  
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(1)销售方: 0%,!jW{`  
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k:*S&$S!E  
销售时借:应收帐款 1053 KQacoUHrK?  
营业外支出 117 %R@X>2l/_  
贷:主营业务收入 900 .zS?9MP  
贷;库存商品 100 k9)jjR*XxG  
贷:应交税金(销) 170 .^N/peUq  
0.dgoq3u  
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(2)购货方借:库存商品 1000 b}0,\B%  
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应交税金(进) 170 j2Tr$gx<  
贷:应付帐款 1053 f-}[_Y%;  
资本公积 78.39 )A!>=2M`  
递延税款 38.61 9l}FU$