[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: ^gP pmb<x  
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1.销售折扣(又称现金折扣): 3q{op9_T7  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. Ne{2fV>8Ay  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. TqzL]'NS+  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. mmE!!J`B  
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(1)销售方: ZbmBwW_ 7  
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销售时借:应收帐款 1170
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贷:主营业务收入 1000 )U6-&-07  
贷:应交税金(销) 170 l/(|rl#
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折扣时借:财务费用 100 azEN_oUV  
贷:应收帐款 100  t0$}  
(2)购货方: qa>Z?/w  
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购货时借:库存商品 1000 F]_w~1 n5  
应交税金(进)170 XTzz/.T;Z  
贷:应付帐款 1170 2)_Zz~ P^f  
折扣时借:应付帐款 100 c34s(>AC  
贷:财务费用 100 {KH
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2.折扣销售(商业折扣): ~"eQPTd  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. NeG$;z7  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 bSK>
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. x {
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(1)销售方: 3Ryae/Nk  
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销售时借:应收帐款 1053 @ V_@r@A  
贷:主营业务收入 900 g}uVuK;<  
贷:应交税金(销) 153 
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(2)购货方: Bu%TTbnz_G  
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购货时借:库存商品 900 at N%csA0  
应交税金(进) 153 #b^x!lR  
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贷:应付帐款 1053 1Tb'f^M$  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. AK$h S
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(1)销售方: <KBzZ !n5  

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销售时借:应收帐款 1170 @bkZ< Gq  
贷:主营业务收入 1000 {[ E7Cf
  
贷:应交税金(销) 170 GS<aXh k  
折扣时借:主营业务收入 100 5.]eF$x2  
贷:应收帐款 100 Kuj*U'ed7t  
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(2)购货方: E0SP  
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购货时借:库存商品 1000 &,4 3&pFU  
应交税金(进) 170 1cA
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贷:应付帐款 1170 sKIpL(_I$  
折扣时借:应付帐款 100 #z(
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贷:库存商品 100 h
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3.销售折让: %T_4n^beFQ  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. AV t(e6H  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 w ^rINPAS  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. KRL9dD,&  
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(1)销售方: b`TA2h  
销售时借:银行存款 1170 !)nA4l=S#  
贷:主营业务收入 1000 PX5K-|R  
贷:应交税金(销) 170
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折扣时借:主营业务收入 100 GfG!CG^%  
应交税金(销) 17 h_SDW %($  
贷:银行存款 117 L_k'r\L  
(2)购货方: 2X= pu.;F  
购货时借:库存商品 1000 m4 :|  
应交税金(进) 170 xe=/T#%  
贷:银行存款 1170 b }^ylm  
折扣时借:银行存款 117 XSw!_d  
贷:库存商品 100 V~9s+>  
应交税金(进) 17 A3;}C+K  
4.实物折扣: 1TuN  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. L{2KK]IF  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. Z2%ySO  
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(1)销售方: |3h-F5V)  
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销售时借:应收帐款 1053 ~.dmfA{  
营业外支出 117 | M|5Nc>W  
贷:主营业务收入 900 H J8rb  
贷;库存商品 100 &'0|U{|  
贷:应交税金(销) 170 |KC!6<}T~9  
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(2)购货方借:库存商品 1000 Hp@nxtKxW  
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应交税金(进) 170 ~0^d-,ZD5  
贷:应付帐款 1053 v&8%t 7|  
资本公积 78.39 `L.  kyL  
递延税款 38.61 V1 H3}