[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: Tr%FUi  
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1.销售折扣(又称现金折扣): !4t`Hv?'  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. +< yhcSSTB  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. Me,<\rQ  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. |c0,  
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(1)销售方: |n`PESf_  
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销售时借:应收帐款 1170 _{$fA6C  
贷:主营业务收入 1000 \0?$wIH?  
贷:应交税金(销) 170 PO o%^'(  
折扣时借:财务费用 100 fQU{SjG  
贷:应收帐款 100 99u/fkL  
(2)购货方: zsVcXBz  
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购货时借:库存商品 1000 d >|;f  
应交税金(进)170 VI_+v[Hk/  
贷:应付帐款 1170 <6jFKA<  
折扣时借:应付帐款 100 mI"D(bx\  
贷:财务费用 100 _Yq@FOu  
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2.折扣销售(商业折扣): aGK@)&h$  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. pOA!#Aj)  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 c)~h<=)  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. W~ruN4q.  
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(1)销售方: <a|@t@R  
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销售时借:应收帐款 1053 xu\eXx6H  
贷:主营业务收入 900 `}fw1X5L  
贷:应交税金(销) 153 C6jR=@42Q  
(2)购货方: 7-*=|gl+  
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购货时借:库存商品 900 |PP.<ce\-  
应交税金(进) 153 a#[-*ou`  
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贷:应付帐款 1053 0L#/lDNk  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票.
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(1)销售方: I7(?;MpI  
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销售时借:应收帐款 1170 \/5RL@X}  
贷:主营业务收入 1000 Y; ).+si  
贷:应交税金(销) 170 %j+xgX/&  
折扣时借:主营业务收入 100 Y)|N"f;  
贷:应收帐款 100 qCPmbg  
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(2)购货方: u:dx;*  
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购货时借:库存商品 1000 PaWr[ye  
应交税金(进) 170 'V&Y[7Aeq  
贷:应付帐款 1170 M;.ZM<Ga  
折扣时借:应付帐款 100 Z?G&.# :  
贷:库存商品 100 #FH[hRo=6  
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3.销售折让: $}o b,i^W  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. W+=o&V  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 oBQm05x"  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. =O$M_1lp  
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(1)销售方: g(4b Ba9y  
销售时借:银行存款 1170 g(E"4M@t!  
贷:主营业务收入 1000 +&=?BC}L9^  
贷:应交税金(销) 170 CH#k(sy  
折扣时借:主营业务收入 100 0<p{BL8  
应交税金(销) 17 &[[K"aM1  
贷:银行存款 117 23]Y<->Eu<  
(2)购货方: SU.ythU2,c  
购货时借:库存商品 1000 8V/L:h#7  
应交税金(进) 170 +0l` 5."d  
贷:银行存款 1170 EcL-V>U#M  
折扣时借:银行存款 117 na+d;h*~y  
贷:库存商品 100 *m+BuGt|  
应交税金(进) 17 =/0=$\Ws  
4.实物折扣: b;cMl'  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. #I*QX%(H#  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. dtt~ Bd  
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(1)销售方: qQ]]~ F  
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销售时借:应收帐款 1053 T 1WWK'  
营业外支出 117
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贷:主营业务收入 900 LPd\-S_rsP  
贷;库存商品 100 !D^c3d  
贷:应交税金(销) 170 Fg]?zEa  
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(2)购货方借:库存商品 1000 )RgGcHT @  
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应交税金(进) 170 !A3-0zN!  
贷:应付帐款 1053 "_UdBG  
资本公积 78.39 ]y{WD=T  
递延税款 38.61 PUJ2`iP1^3