会计及税法上的折扣共有四种: k5YDqG n'q
Fu/CX4R_|
<-pbLL 9
1.销售折扣(又称现金折扣): ffVYlNQ 7L
u zsN#'7=
H5 {J2M,f
为尽快收款而价格折扣,总价法核算. IM/\t!*7
0a'y\f:6*
enj2xye%Y
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. JGe;$5|q8
|T%/d#b~
`39U I 7
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. ![V-
e
y w0uF
4 `F*] Ft
(1)销售方: s>X;m
.<
Yt^+31/%
elN3B91\6r
销售时借:应收帐款 1170 < ]nI)W(
贷:主营业务收入 1000 \=<.0K A~
贷:应交税金(销) 170 >Z%^|S9
折扣时借:财务费用 100 0&x)5^lG
贷:应收帐款 100 /[L:ol6;!
(2)购货方: L"a#Uu8
I"1\R8
R
49m/ UeNZ
~ 6nQ-
Mi/_hzZ\
购货时借:库存商品 1000 2~)]E#9
应交税金(进)170 Y>+ D\|%Q
贷:应付帐款 1170 n_<]9
折扣时借:应付帐款 100 ;ORy&H aKl
贷:财务费用 100 2,\u
Y}4
a lR}|ez
[ ~3p+
2.折扣销售(商业折扣): (ni$wjq=z^
@b
zrJ 7$
^:#%TCJ
因购量大而价格上折扣,净价法核算. f2=s{0SX0
S]>_o "|HV
%WNy=V9txp
要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 `3-j%H2R
a_yV*N`D
[F%\1xh
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. 4$^=1a x
C *9m `xh
f19
i
!
(1)销售方: uP$K { )
9(_ /jU4mc
k|V{jB G"@
销售时借:应收帐款 1053 -|lnJg4
贷:主营业务收入 900 9pgct6BO
贷:应交税金(销) 153 'e) t +
(2)购货方: g`j%jQuY
4Zq5
ziOmmL(r
购货时借:库存商品 900 2g$ Wv :E3
应交税金(进) 153 xOT3>$
}?JO[Q +
}oG&zw
贷:应付帐款 1053 DM&"oa50
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. D7%89qt
`y\:3bQ4
{1Qwwhov
(1)销售方: J L3A/^
ObCwWj^qO
8C2t0u;Y
.
销售时借:应收帐款 1170 A9#2. 5
贷:主营业务收入 1000 "_`~9qDy
贷:应交税金(销) 170 uzo} ?X
#
折扣时借:主营业务收入 100 Di6:r3sEO
贷:应收帐款 100 U:>O6"
<L -L}\-I"
g#AA.@/Z
(2)购货方: efh wbn
,]d}pJ}PX`
"$)2|
购货时借:库存商品 1000 S8y4 p0mV
应交税金(进) 170 vV|egmw01
贷:应付帐款 1170 x .q %O1
折扣时借:应付帐款 100 E.}Zmr
#H
贷:库存商品 100 QZ6M,\
Gc'H F"w
yE7pCgXt
3.销售折让: oGM.{\i
k @ 2gw]y"
0jXIx2y
因质量原因而价格上折让,净价法核算. !xvPG
=k_u5@.Z
\|(;q+n?k
arB$& s
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 84{<]y
b{oNV-<&{
fZZ!kea[
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. p)oW'#@a
, 9rT|:N
;2iZX=P`n
(1)销售方: U +] ab
销售时借:银行存款 1170 _:g V7>S?
贷:主营业务收入 1000 BZj[C=#x
贷:应交税金(销) 170 uODsXi{z
折扣时借:主营业务收入 100 Li'T{0)1)
应交税金(销) 17 "7 l}X{b
贷:银行存款 117 ._yr7uY[M
(2)购货方: 3w@)/ujn
购货时借:库存商品 1000 rf~Ss<
应交税金(进) 170 +)Ty^;+[1
贷:银行存款 1170 IP >An8+
折扣时借:银行存款 117 n Au> i<
贷:库存商品 100 Frml'Vfq7
应交税金(进) 17 l]ZUKy
4.实物折扣: J+T Ym%A;-
ij TtyTC
;gc 2vDMv
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. ,&k 5 Qq
t.w?OyO
yG_#>3sD+%
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. 4?&=H
*H:
A=])pYE1
&a0%7ea`.S
(1)销售方: 7HF\)cz2
+vuW 9
@bPJ}C
销售时借:应收帐款 1053 ?SpI^Wn)[
营业外支出 117 A +p}oY '
贷:主营业务收入 900 |ga Zq!l
贷;库存商品 100 csV1ki/A
贷:应交税金(销) 170 t
_W |`
R|vF*0 )>W
#Y:/^Q$_qS
(2)购货方借:库存商品 1000 vQ h'C.
+]
{X-R
"~;j FB8
应交税金(进) 170 ~}5(J,
1!
贷:应付帐款 1053 (lm/S_U$
资本公积 78.39 YK- R|z6K
递延税款 38.61 A(uN=r@O
