会计及税法上的折扣共有四种: CQY/q@7
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1.销售折扣(又称现金折扣): Z@i MG
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. s?K4::@ Fv
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. $t </{]iX
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. PuABS >.;
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(1)销售方: z8"=W,2
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销售时借:应收帐款 1170 <db/. A3
贷:主营业务收入 1000 Q}Vho.N@=
贷:应交税金(销) 170 nt[0krG
折扣时借:财务费用 100 \&qVr1|
贷:应收帐款 100 r@< ;
(2)购货方: 0Rk'sEX,
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购货时借:库存商品 1000 >qUO_>
应交税金(进)170 <,hBoHZSL
贷:应付帐款 1170 ?h3Ow`1G
折扣时借:应付帐款 100 !<6wrOMa O
贷:财务费用 100 'IW+"o
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2.折扣销售(商业折扣): K+$c,1
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. O.}gG6u5
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 I2Dm M"-|
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. /#se>4]
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(1)销售方: o%QQ7S3 P
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销售时借:应收帐款 1053 9iy|=
贷:主营业务收入 900 Q%xY/xH]
贷:应交税金(销) 153 CzEn_ZMb
(2)购货方: U?lu@5 ^Z
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购货时借:库存商品 900 mfN@tMp
应交税金(进) 153 >C}RZdO~
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贷:应付帐款 1053 h*9o_
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. wqOhJYc
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(1)销售方: Yc V ~S# b
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销售时借:应收帐款 1170 ,6S 8s
贷:主营业务收入 1000 bC{8yV=)
贷:应交税金(销) 170 Zn0fgQd
折扣时借:主营业务收入 100 NFc8"7Mz}
贷:应收帐款 100 nu<!/O
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(2)购货方: E G.C2]Fi
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购货时借:库存商品 1000 =x'%zUgE
应交税金(进) 170 UG_
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贷:应付帐款 1170 7$=@q|$
折扣时借:应付帐款 100 P.B'Gh#^
贷:库存商品 100 swFOh5z
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3.销售折让: wcf_5T
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. | ]cDz
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 #Vigu,zY
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. iGMONJRO
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(1)销售方: r&sOM_BU F
销售时借:银行存款 1170 b1]_e'jj
贷:主营业务收入 1000 "'B%.a#k
贷:应交税金(销) 170 p'k
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折扣时借:主营业务收入 100 ~{G: ,|`
应交税金(销) 17 u/c3omY"#
贷:银行存款 117 MjC%6%HI
(2)购货方: 3&fF Iab9
购货时借:库存商品 1000 H;|:r[d!
应交税金(进) 170 9 /(c cj
贷:银行存款 1170 \Egc5{
折扣时借:银行存款 117 =Zy!',,d,9
贷:库存商品 100 oD@jtd>b %
应交税金(进) 17 C}'="g^=sl
4.实物折扣: HbfB[%
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. 8 G] m7Z
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. =L),V~b
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(1)销售方: ]=VS~azZ5
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销售时借:应收帐款 1053 /JubiL EK
营业外支出 117 l )* ,18n
贷:主营业务收入 900 qK
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贷;库存商品 100 #x@lZ! Y
贷:应交税金(销) 170 <Iyot]E
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(2)购货方借:库存商品 1000 L"!ZY
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应交税金(进) 170 ]_: TrH
贷:应付帐款 1053 6y,P4O*q
资本公积 78.39 w1@b5
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递延税款 38.61 "=\_++
