会计及税法上的折扣共有四种: lAA6tlc#C
#huh!Mn
.HY,'oC.
1.销售折扣(又称现金折扣): 4, QA {v
Ipz
U=+
h
o M@%2M_O(
为尽快收款而价格折扣,总价法核算. {*hGe_^
52 5^/d6v
0VJH E~Bgi
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. @zw&-b:qI
.% W.uF^
sEw ?349Bz
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. 0;`FS /[(f
fYZd:3VdC
0lq?l:/
(1)销售方: K9ih(fh)
oIj/ V|ByK
/u]#dX5
销售时借:应收帐款 1170 c(8>oeKyD
贷:主营业务收入 1000 X[w]aJnAr
贷:应交税金(销) 170 DTi^* Wj
折扣时借:财务费用 100 l>i:M#z&
贷:应收帐款 100 A`(Cuw-o
(2)购货方: ;cL+= !
l&W :t9o
^a3 (QKS
{uZ|Oog(p
gV:0 &g\v
购货时借:库存商品 1000 0%\fm W j
应交税金(进)170 %t9Kc9u3p
贷:应付帐款 1170 n2c(x\DA&
折扣时借:应付帐款 100 i,Jz 7OX
贷:财务费用 100 Ya<KMBi3
"=40% j0
K '"s9b8
2.折扣销售(商业折扣): 0$y HO2 f
g? j^d:
w*@9:+
因购量大而价格上折扣,净价法核算. X9" T(`
W S9:*YH
u0[O /G
要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 /
)[\+Nc
l%
%c U"
:m'(8s8
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. T# tFzbr
F$:mGyl5_
l9 6 AJB'
(1)销售方: \b)P4aL
Y <@_d
_m#TL60m
销售时借:应收帐款 1053 V j)"?|V
贷:主营业务收入 900 Qd ?S~3XT
贷:应交税金(销) 153 JiA1yt
(2)购货方: = K`]cEL
%>O}bdSf
i z tF
购货时借:库存商品 900 <x$f D37
应交税金(进) 153 xw1,Wbu]
3%x-^.
[a^<2V!vMn
贷:应付帐款 1053 3],(oQq^
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. +@@( C9
'P&r^V\~(/
9/#b1NGv
(1)销售方: >Bm>/%2
>M m.MNU
l,b_'
m@
销售时借:应收帐款 1170 j_zy"8Y{
贷:主营业务收入 1000 A>:31C
贷:应交税金(销) 170 AMK3I`=8WO
折扣时借:主营业务收入 100 %a-fxV[
贷:应收帐款 100 IeIv k 55
"(+aWvb
f,-'eW/j
(2)购货方: AZJ|.mV q
;:)u
rI?
-fK_F6_\]
购货时借:库存商品 1000 ^M1O )
应交税金(进) 170 Mw;^`ZxT
贷:应付帐款 1170 qNkX:|
j
折扣时借:应付帐款 100 ,fm{
krE
贷:库存商品 100 w;Pe_m7\EO
Q6[h;lzGV
n 2(\pQKm
3.销售折让: Zk gj_
<2+FE/3L
z
7*mT}Q
因质量原因而价格上折让,净价法核算. D6FG$SV
WMoRosL74
<|a9r: [
ia-&
?
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 wS:`c
J
-r{]9v2j
@d[)i,d:G
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. @y# u!}
dSzq}w4xY
3 SOrM
(1)销售方: [rhK2fr:i
销售时借:银行存款 1170 Lb2/ T e*
贷:主营业务收入 1000 C2J@] &
贷:应交税金(销) 170 DJ NM =v
折扣时借:主营业务收入 100 xSjs+Y;Mu
应交税金(销) 17 j 2J ew
贷:银行存款 117 JG'&anbm
(2)购货方: dC">AW
购货时借:库存商品 1000 gHU0Pr9 '
应交税金(进) 170 tpKQ$) ed
贷:银行存款 1170 MXY!N /
折扣时借:银行存款 117 bEzy KrN\
贷:库存商品 100 P-\T BS_O
应交税金(进) 17 55x. Q
4.实物折扣: p:|p ?
RYX=;n
d!q)
FRzi
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. d[KG0E5`
`ve5>aw0_Y
xTdh/
}
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. 3ry
0.
_&F*4t!
n_
p \,PY
(1)销售方: Y g")/*!H
,W;2A0A?X
e p \a
销售时借:应收帐款 1053 ("@ih]zYf
营业外支出 117 qr7_3
贷:主营业务收入 900 qznd '^[
贷;库存商品 100
-B#>Jn#F
贷:应交税金(销) 170 ?-P W$p
s$OnQc2/
KZTT2KsYl
(2)购货方借:库存商品 1000 I =yy
I
}o#6g|"\sY
kA
<58 ,!
应交税金(进) 170 A! !W\Jt
贷:应付帐款 1053 &r !* Y&
资本公积 78.39 `Jon^&^;|
递延税款 38.61 mm gIV&P
