[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: .%J?T5D  
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1.销售折扣(又称现金折扣): 1{ho O<CJ  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. |;U}'|6  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. ?sjZ13 SUa  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. $_URXI  
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(1)销售方:  Ddm76LS  
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销售时借:应收帐款 1170 QNa}M{5>h  
贷:主营业务收入 1000 aG8D%i0  
贷:应交税金(销) 170 qm'C^X?  
折扣时借:财务费用 100 |0%4Gk);  
贷:应收帐款 100 , SJK  
(2)购货方: |qy"%W@  
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购货时借:库存商品 1000 \9| ]  
应交税金(进)170 Q IMv9;  
贷:应付帐款 1170 ssr)f8R#,#  
折扣时借:应付帐款 100 U@v8H!p^i  
贷:财务费用 100 ev: !,}]w  
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2.折扣销售(商业折扣): _#YHc [Wz  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. jC Kt;lj  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 i!d7,>l+Q~  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. R&=GB\`:a  
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(1)销售方: MMA@J  
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销售时借:应收帐款 1053 [A..<[  
贷:主营业务收入 900 9- E>n)  
贷:应交税金(销) 153 rIFC#Jd
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(2)购货方: /6+%(f}7l  
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购货时借:库存商品 900 r4NT`&`g?  
应交税金(进) 153 9hs{uxwuEE  

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贷:应付帐款 1053
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. dYqDL<se/I  
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(1)销售方: &G,o guo  
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销售时借:应收帐款 1170 13&>w{S}  
贷:主营业务收入 1000 "g:&Ge*X  
贷:应交税金(销) 170 W7[S7kd  
折扣时借:主营业务收入 100 ' bw,K*  
贷:应收帐款 100 :XQ   
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(2)购货方: q\HBAry  
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购货时借:库存商品 1000 6-X?uaY)os  
应交税金(进) 170 @1ta`7#  
贷:应付帐款 1170 =+-.5M  
折扣时借:应付帐款 100 *-!ndbf  
贷:库存商品 100 "!/_ h >  
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3.销售折让: 3 N%Ev o  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. ?.A/E?Oc  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 _>m*`:Wb  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. JiLrwPex[  
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(1)销售方: -*q2Y^A^l  
销售时借:银行存款 1170 Iy4MMU  
贷:主营业务收入 1000 ?jm2|:  
贷:应交税金(销) 170 %dU'$)  
折扣时借:主营业务收入 100 RMt vEa  
应交税金(销) 17 nJ#@W b@  
贷:银行存款 117 h_G7T1;L  
(2)购货方: 2y7q x1$C  
购货时借:库存商品 1000 M)pi)$&c  
应交税金(进) 170 VdOd:w  
贷:银行存款 1170 nkj'AH"2  
折扣时借:银行存款 117 }R5&[hxh4t  
贷:库存商品 100 l<:E+lU  
应交税金(进) 17 gO%i5  
4.实物折扣: ,UZE;lXJ'Q  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. 2^ZPO4|  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. &&S4x  
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(1)销售方:
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销售时借:应收帐款 1053 64>[pZF8  
营业外支出 117 }UdqX1jz  
贷:主营业务收入 900 a&VJYAB  
贷;库存商品 100 y"
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贷:应交税金(销) 170 _rJSkZO  
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(2)购货方借:库存商品 1000 p% %Y^=z  
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应交税金(进) 170 kj=2+)!E7  
贷:应付帐款 1053 (4{9 QO  
资本公积 78.39 L5
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递延税款 38.61 h#ot)m|I