[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: ~q>jXi  
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1.销售折扣(又称现金折扣): K\xz|Gq  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. "4b{YWv  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. %bcf%7  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. R|?n  
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(1)销售方: GSA
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销售时借:应收帐款 1170 2;)IBvK  
贷:主营业务收入 1000 Agd"m4!  
贷:应交税金(销) 170 '5}hm1,  
折扣时借:财务费用 100 Bg|d2,im  
贷:应收帐款 100 FPc`J  
(2)购货方: 175e:\Tw  
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购货时借:库存商品 1000 Tzd#!Lvm:,  
应交税金(进)170 .ATpwFal  
贷:应付帐款 1170 C(>!?-.  
折扣时借:应付帐款 100 xI,3(A.  
贷:财务费用 100 LWrYKi  
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2.折扣销售(商业折扣): :7{GOx  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. FQek+[ox  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 `.@udfog^0  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. NSVE3  
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(1)销售方: (XK,g;RoEn  
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销售时借:应收帐款 1053 (-ELxshd  
贷:主营业务收入 900 y,?=,x}o#  
贷:应交税金(销) 153 8kKL=  
(2)购货方: 2K4Xu9-i:b  
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购货时借:库存商品 900 rL<N:@
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应交税金(进) 153 \: ZDY(>1  
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贷:应付帐款 1053 %C%3c4+Oh  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. , S^y>  
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(1)销售方: N_G&nw  
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销售时借:应收帐款 1170 G/ si( LK  
贷:主营业务收入 1000 (YJ2- X~  
贷:应交税金(销) 170 c,#=In2  
折扣时借:主营业务收入 100 Zzlt^#KLx  
贷:应收帐款 100 PE.UNo>o  
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(2)购货方: .BjWZj  
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购货时借:库存商品 1000 |keU+De  
应交税金(进) 170 HFB>0<$  
贷:应付帐款 1170 !"FEp  
折扣时借:应付帐款 100 _)@G,E33f@  
贷:库存商品 100 H-t$A, [  
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3.销售折让: ju:}%
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. ;\"5)S  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 "r`2V-E  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. ?i_2ueVR  
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(1)销售方: _R0O9sPTO  
销售时借:银行存款 1170 Zk7!CJVM  
贷:主营业务收入 1000 2K3j3|T  
贷:应交税金(销) 170 Q@p'nE,  
折扣时借:主营业务收入 100 BZOl&G(  
应交税金(销) 17 ZT"vVX-)G  
贷:银行存款 117 DmWa!5  
(2)购货方: nYC.zc*ox  
购货时借:库存商品 1000 uD{^1c3x  
应交税金(进) 170 '"q+[zwv  
贷:银行存款 1170 bs}SFTL  
折扣时借:银行存款 117 TN Z-0  
贷:库存商品 100 `?^<r%*F.  
应交税金(进) 17 Gqq<-drR  
4.实物折扣: 2./z6jXW_  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. 8bw,dBN  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. I+Y Z+  
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(1)销售方: q-1vtbn  
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销售时借:应收帐款 1053 W-D4" G@  
营业外支出 117 dr8Q>(ZY  
贷:主营业务收入 900 H[R6 ?H@$F  
贷;库存商品 100 xhCNiYJ|  
贷:应交税金(销) 170 ?y%Mm09  
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(2)购货方借:库存商品 1000 3]NKAPY  
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应交税金(进) 170
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贷:应付帐款 1053 #p{8  
资本公积 78.39 /^i_tLgb  
递延税款 38.61 W;X:U.