[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: .&.CbE8K[  
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1.销售折扣(又称现金折扣): CNYchE,}  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. v4aGL<SO  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. gHshG;z*  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. B=`!  
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(1)销售方: |-D.  
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销售时借:应收帐款 1170 LJ3UB  
贷:主营业务收入 1000 u*`GIRfWT  
贷:应交税金(销) 170 6suc:rp";  
折扣时借:财务费用 100 #u@!O%MJ  
贷:应收帐款 100 kw'D2692  
(2)购货方: Y;>'~V#R  
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购货时借:库存商品 1000 qW^l2Jff  
应交税金(进)170 N0C5FSH  
贷:应付帐款 1170 6I0MJpLW  
折扣时借:应付帐款 100 l/LUwDI{  
贷:财务费用 100 ^(:Rbsl  
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2.折扣销售(商业折扣): CuNHDYQ&3  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. VuW19-G  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 z16++LKmM  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. Nfh(2gK+  
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(1)销售方: 6"(&l
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销售时借:应收帐款 1053 /'&LM\  
贷:主营业务收入 900 VK#zmEiB  
贷:应交税金(销) 153 ~-/AKaK}  
(2)购货方: ] W_T(C*  
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购货时借:库存商品 900 w[&BY  
应交税金(进) 153 iVcBD0 q)  
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贷:应付帐款 1053 8ZDq KQ1;  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. u[DV{o  
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(1)销售方: qz&)|~,\C  
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销售时借:应收帐款 1170 MgekLP)&  
贷:主营业务收入 1000 rgCId@R  
贷:应交税金(销) 170 uu>g(q?4II  
折扣时借:主营业务收入 100 :`K;0`C+  
贷:应收帐款 100 ^BZdR<;  
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(2)购货方: !IS,[  
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购货时借:库存商品 1000 809-p_ )B  
应交税金(进) 170 [g? NU]  
贷:应付帐款 1170 0Ju{6x(|  
折扣时借:应付帐款 100 H;6V  
贷:库存商品 100
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3.销售折让: 1^COR+>L  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. ~VK
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 ])`F$S  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. 1gC=xMAT  
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(1)销售方: h5JXKR.1]c  
销售时借:银行存款 1170 .
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贷:主营业务收入 1000 Wg[`H=)Q  
贷:应交税金(销) 170 Q|>y2g!  
折扣时借:主营业务收入 100 xASjw?  
应交税金(销) 17 _ |; bh  
贷:银行存款 117 \h-[
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(2)购货方: .f}I$ "2  
购货时借:库存商品 1000 (n<xoV[e  
应交税金(进) 170 y& )z\8  
贷:银行存款 1170 =<g\B?s]  
折扣时借:银行存款 117 eg3{sDv,  
贷:库存商品 100 | 8AH_Fk  
应交税金(进) 17 
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4.实物折扣: 4&\m! s  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. JwO+Dd  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. b7$?'neH/.  
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(1)销售方: G -;Yua2\  
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销售时借:应收帐款 1053 %>f:m!.  
营业外支出 117 g$<@!  
贷:主营业务收入 900 .(sT?M`\J  
贷;库存商品 100 =$m|M m[a  
贷:应交税金(销) 170 aAX 8m  
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(2)购货方借:库存商品 1000 8Vq,J:+  
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应交税金(进) 170 6)TFb,  
贷:应付帐款 1053 3}H94H)]a  
资本公积 78.39 eC1cE  
递延税款 38.61 k,r\^1h