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[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

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离线carolyn

财务副经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-01

— 本帖被阿文哥从行业会计移动到本区(2012-06-26) —

会计及税法上的折扣共有四种:

1.销售折扣(又称现金折扣):

为尽快收款而价格折扣,总价法核算.

要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲.

例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票.

(1)销售方:

销售时借:应收帐款 1170
贷:主营业务收入 1000
贷:应交税金(销) 170
折扣时借:财务费用 100
贷:应收帐款 100
(2)购货方:

购货时借:库存商品 1000
应交税金(进)170
贷:应付帐款 1170
折扣时借:应付帐款 100
贷:财务费用 100

2.折扣销售(商业折扣):

因购量大而价格上折扣,净价法核算.

要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票.

(1)销售方:

销售时借:应收帐款 1053
贷:主营业务收入 900
贷:应交税金(销) 153
(2)购货方:

购货时借:库存商品 900
应交税金(进) 153

贷:应付帐款 1053
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票.

(1)销售方:

销售时借:应收帐款 1170
贷:主营业务收入 1000
贷:应交税金(销) 170
折扣时借:主营业务收入 100
贷:应收帐款 100

(2)购货方:

购货时借:库存商品 1000
应交税金(进) 170
贷:应付帐款 1170
折扣时借:应付帐款 100
贷:库存商品 100

3.销售折让:

因质量原因而价格上折让,净价法核算.

要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。

例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票.

(1)销售方:
销售时借:银行存款 1170
贷:主营业务收入 1000
贷:应交税金(销) 170
折扣时借:主营业务收入 100
应交税金(销) 17
贷:银行存款 117
(2)购货方:
购货时借:库存商品 1000
应交税金(进) 170
贷:银行存款 1170
折扣时借:银行存款 117
贷:库存商品 100
应交税金(进) 17
4.实物折扣:

不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税.

例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票.

(1)销售方:

销售时借:应收帐款 1053
营业外支出 117
贷:主营业务收入 900
贷;库存商品 100
贷:应交税金(销) 170

(2)购货方借:库存商品 1000

应交税金(进) 170
贷:应付帐款 1053
资本公积 78.39
递延税款 38.61