[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: j|!,^._i  
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1.销售折扣(又称现金折扣): TgiZ % G  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. "U\RN  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. nCQtn%j't  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. Q-7?'\h  
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(1)销售方: sfF~
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销售时借:应收帐款 1170 *Fy6-
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贷:主营业务收入 1000 T^v763%  
贷:应交税金(销) 170 A`7(i'i5]  
折扣时借:财务费用 100 MK1\  
贷:应收帐款 100 "J(M.Y  
(2)购货方: ~ZKJ:&f  
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购货时借:库存商品 1000 u)@:V)z  
应交税金(进)170 7zu\tCWb  
贷:应付帐款 1170 [)"\Aq  
折扣时借:应付帐款 100 g,,wG k  
贷:财务费用 100 jQ{ @ol}n  
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2.折扣销售(商业折扣): #pvq9fss,}  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. 6KddHyFz  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ?%,LZw^[  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. od=hCQ1>  
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(1)销售方: nM[yBA  
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销售时借:应收帐款 1053 4R'CLN |t  
贷:主营业务收入 900 6 byeO&d  
贷:应交税金(销) 153 5}%R  
(2)购货方: ;@Zuet  
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购货时借:库存商品 900 =Kj{wA O  
应交税金(进) 153
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贷:应付帐款 1053 %9cT#9!7  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. ,C,nN
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(1)销售方: 'KH+e#?Ar  
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销售时借:应收帐款 1170 l8G1N[  
贷:主营业务收入 1000 (.UU40:t  
贷:应交税金(销) 170 LK}
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折扣时借:主营业务收入 100 Z5t^D|  
贷:应收帐款 100 @&?(XY 'M%  
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(2)购货方: |OeWM  
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购货时借:库存商品 1000 e@P(+.Ke  
应交税金(进) 170 r d7p$e=i  
贷:应付帐款 1170 ."wF86jW|  
折扣时借:应付帐款 100 '~Y@HRVL@|  
贷:库存商品 100 V1'otQH2l  
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3.销售折让:  26p[x'W  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. \Y!#Y#c  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 VpJKH\)Rt(  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. Z"VP <-  
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(1)销售方: R=~%kt_n  
销售时借:银行存款 1170 jfG of*  
贷:主营业务收入 1000 qb[hKp5K6  
贷:应交税金(销) 170 -6+7&.A+  
折扣时借:主营业务收入 100 ~vz%I^xW  
应交税金(销) 17 H$Kc~#=  
贷:银行存款 117 'i%r  
(2)购货方: PIU@}:}  
购货时借:库存商品 1000 ,]EhDW6  
应交税金(进) 170 > -OOU  
贷:银行存款 1170 l/={aF7+  
折扣时借:银行存款 117 :.5l  
贷:库存商品 100 SOI=~BGd)  
应交税金(进) 17 Qa,
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4.实物折扣: -gvfz&Lz  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. AJ%E.+@=r  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. G:1d6[Q5{  
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(1)销售方: g4A{RI  
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销售时借:应收帐款 1053 s)- ;74(  
营业外支出 117 ]JkEf?; .  
贷:主营业务收入 900 est  iS  
贷;库存商品 100 }. &ellNQ  
贷:应交税金(销) 170 rnZ $Qk-H  
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(2)购货方借:库存商品 1000 &Pb:P?I  
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应交税金(进) 170 ['o ueOg  
贷:应付帐款 1053 \'Ae,q|w  
资本公积 78.39 vu0Ue  
递延税款 38.61 Ms|c"?se