会计及税法上的折扣共有四种:
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1.销售折扣(又称现金折扣): 5CuK\ <
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. :}18G}B
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. D;Jb' Be
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. weiqt
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(1)销售方: ` -N&cc
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销售时借:应收帐款 1170 mckrR $>
贷:主营业务收入 1000 VNbq]L(g
贷:应交税金(销) 170 RKP->@Gs
折扣时借:财务费用 100 Xsc5 @ O!
贷:应收帐款 100 :22IY> p
(2)购货方: eM vb*X6
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购货时借:库存商品 1000 Mr( ~
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应交税金(进)170 *<! W k\
贷:应付帐款 1170 {P
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折扣时借:应付帐款 100 A2"xCJ0`
贷:财务费用 100 K5)G+Id*
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2.折扣销售(商业折扣): `8TM<az-L
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. h tn2`
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 [j0I}
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. z[S,hD\w
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(1)销售方: j78xMGKO
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销售时借:应收帐款 1053 v mOXB#7W
贷:主营业务收入 900 *ft
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贷:应交税金(销) 153 xM ;gF2
(2)购货方: IO xj$ ?%l
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购货时借:库存商品 900 o oIMN =
应交税金(进) 153 %MP s}B
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贷:应付帐款 1053 =O)JPo&iwY
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. ^;s`[f|w
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(1)销售方: DcbL$9UI
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销售时借:应收帐款 1170 W'XMC "
贷:主营业务收入 1000 0v0Y(
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贷:应交税金(销) 170 v
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折扣时借:主营业务收入 100 `z` `d*_
贷:应收帐款 100 !icpfxOpjQ
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(2)购货方: G>mgoN
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购货时借:库存商品 1000 h0.Fstf]
应交税金(进) 170 F` I-G~e
贷:应付帐款 1170 UWn}0:6t
折扣时借:应付帐款 100 4rM77Uw>
贷:库存商品 100 % C
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3.销售折让: 4E
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. B E"nyTQ
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. }uHc7gTBF7
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(1)销售方: ==XP}w)m
销售时借:银行存款 1170 )%y~{j+ M
贷:主营业务收入 1000 J.<%E[
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贷:应交税金(销) 170 +rT(
折扣时借:主营业务收入 100 <go~WpA|r
应交税金(销) 17 ]R4
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贷:银行存款 117 Yi p9K[
(2)购货方: 'hek CZZ_I
购货时借:库存商品 1000 #Y5I_:k
应交税金(进) 170 4{vd6T}V!
贷:银行存款 1170 kuH;AMd v
折扣时借:银行存款 117 D@ ^F6am%
贷:库存商品 100 VNYLps@4H
应交税金(进) 17 %C3cdy_c
4.实物折扣: z'qVEHc)
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. jYy0^)6X(
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. nUd\4;J#
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(1)销售方: tH'VV-!MZ
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销售时借:应收帐款 1053 WD\{Sdx:r
营业外支出 117 b}4/4Z .
贷:主营业务收入 900 Iv
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贷;库存商品 100 b;t]k9:"L
贷:应交税金(销) 170 NZTYT \7
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(2)购货方借:库存商品 1000 2 T3DV])Q
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应交税金(进) 170 epbp9[
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贷:应付帐款 1053 &tgv E6/V
资本公积 78.39 f
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递延税款 38.61 ) ,hj7
