会计及税法上的折扣共有四种: 8, ^UQ5
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1.销售折扣(又称现金折扣): 1+iiiVbMH
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. O0RQ}~$'m
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. DLZ63'
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. h ,G$e|[?
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(1)销售方: rD
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销售时借:应收帐款 1170 (@9}FHJzi
贷:主营业务收入 1000 ,3 u19>2
贷:应交税金(销) 170 <o}t-Bgg
折扣时借:财务费用 100 [MG:Ym).2`
贷:应收帐款 100 4V5*6O9(u
(2)购货方: ERplDSfO-
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购货时借:库存商品 1000 d"a`?+(Q
应交税金(进)170 4 @h6|=
贷:应付帐款 1170 1'U-n{fD
折扣时借:应付帐款 100 ;H.r6
贷:财务费用 100 EIAT*l :NW
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2.折扣销售(商业折扣): ZN^Q!v
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. X8<ygci+.5
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ]up:pddIh
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. E#OKeMK
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(1)销售方: qabM@+ m[
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销售时借:应收帐款 1053 ' tc$#f^:
贷:主营业务收入 900 O<5bsKw'r
贷:应交税金(销) 153 <GC:
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(2)购货方: :iJ= 9
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购货时借:库存商品 900 azSS:=A
应交税金(进) 153 @eul~%B{X
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贷:应付帐款 1053 RV~w+%f
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. I]h+24 _S
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(1)销售方: ! &X}? NK
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销售时借:应收帐款 1170 r\yj$Gu>(
贷:主营业务收入 1000 8d]=
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贷:应交税金(销) 170 6Rso}hF}}
折扣时借:主营业务收入 100 <[*s%9)'9
贷:应收帐款 100 #nnP.t m
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(2)购货方: 5 p750`n
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购货时借:库存商品 1000 N$. ''D?7D
应交税金(进) 170 ?/O +5rjA
贷:应付帐款 1170 15870xS
折扣时借:应付帐款 100 FT= w`NE,+
贷:库存商品 100 "<kmiK/
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3.销售折让: B^oXUEOImq
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. [scPs,5Y
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 z19y > j
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. =U?"#
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(1)销售方: yfq"at
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销售时借:银行存款 1170 P
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贷:主营业务收入 1000 g5H +2lSC
贷:应交税金(销) 170 sLC L\dWT
折扣时借:主营业务收入 100 H -`7T;t~
应交税金(销) 17 WLqwntzk
贷:银行存款 117 t>:2F,0K9
(2)购货方: ]-FK6jw
购货时借:库存商品 1000 x<W`2Du
应交税金(进) 170 BuII|j
贷:银行存款 1170 |}P4Gr}6
折扣时借:银行存款 117 `uo'w:Q
贷:库存商品 100 Lwm2:_\_b
应交税金(进) 17 wyvrNru<l4
4.实物折扣: -*t4(wT|j
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. a/Z >-
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. D^V0kC p!F
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(1)销售方: ! c,= %4Pb
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销售时借:应收帐款 1053 hD TiXc
营业外支出 117 c~bi
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贷:主营业务收入 900 sJu^deX
贷;库存商品 100 bAS('R;4
贷:应交税金(销) 170 @LZ'Qc
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(2)购货方借:库存商品 1000 QwPL y O
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应交税金(进) 170 @y?<Kv}s
贷:应付帐款 1053 }+ ";W) R
资本公积 78.39 t-7^deG'/n
递延税款 38.61 G
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