[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: %6dFACv  
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1.销售折扣(又称现金折扣): 1JJ Q(b  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 7S1 Y)  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. I
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. ;R 'OdQ$o  
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(1)销售方: l`fjz-eE  
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销售时借:应收帐款 1170 fqFE GyeNr  
贷:主营业务收入 1000 %/-Z1Nv*#  
贷:应交税金(销) 170 l[L\|hv'n  
折扣时借:财务费用 100 xgnt)&7T  
贷:应收帐款 100 Z/6B[,V  
(2)购货方: ~z%K9YcyU  
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购货时借:库存商品 1000 #&5m=q$EI  
应交税金(进)170 (X QgOR#  
贷:应付帐款 1170 =H3 JRRS  
折扣时借:应付帐款 100 ,]42v?  
贷:财务费用 100 ?4(uwXp  
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2.折扣销售(商业折扣): v-2.OS<o  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. f
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 -U'6fx) +  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票.  #/MUiV  
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(1)销售方: + p
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销售时借:应收帐款 1053 KfD=3h=  
贷:主营业务收入 900 &g%9$*gmT  
贷:应交税金(销) 153 E0]B=-  
(2)购货方: |tF:]jnIt  
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购货时借:库存商品 900 *\><MXx  
应交税金(进) 153 6V)P4ao  
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贷:应付帐款 1053 `5,46_  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. VJquB8?H  
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(1)销售方: P]w5`aBM  
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销售时借:应收帐款 1170 d^AXhQjQN-  
贷:主营业务收入 1000 =Ji+GJ<,9  
贷:应交税金(销) 170 03Czx`  
折扣时借:主营业务收入 100 6Q\0v  
贷:应收帐款 100 _M[@a6?  
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(2)购货方: _D<=Yo  
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购货时借:库存商品 1000 {yFCGCs  
应交税金(进) 170 x~3N})T5  
贷:应付帐款 1170 R| 4a9 G  
折扣时借:应付帐款 100 oihn`DY{  
贷:库存商品 100 dQW=k^X 'U  
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3.销售折让: ]=Im0s  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. \M$
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 LdAWCBLS  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. 5D9n>K4|  
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(1)销售方: .AHf]X0  
销售时借:银行存款 1170 o;w5;TkY  
贷:主营业务收入 1000 ~bC-0^/ 8|  
贷:应交税金(销) 170 4th*=ku  
折扣时借:主营业务收入 100 w8(8n&5  
应交税金(销) 17 ;iB9\p$
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贷:银行存款 117 \B\G=Y  
(2)购货方: hD)'bd  
购货时借:库存商品 1000 VPC7Dh%.  
应交税金(进) 170 ,#/%Fn%T  
贷:银行存款 1170 VK)vb.:  
折扣时借:银行存款 117 Z|t`}lK  
贷:库存商品 100 Sm7O%V8{p  
应交税金(进) 17 ICvl;Q  
4.实物折扣: U!y GZEU"[  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. 'sII/sq`(  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. Fy6(N{hql  
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(1)销售方: qpt},yn)C  
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销售时借:应收帐款 1053 s@$SM,tnn  
营业外支出 117 "z8iuF  
贷:主营业务收入 900 f*%Y]XL;%  
贷;库存商品 100 uge~*S  
贷:应交税金(销) 170 BE$Wj;Q  
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(2)购货方借:库存商品 1000 ._X|Ye9/  
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应交税金(进) 170 ~9We)FvU4  
贷:应付帐款 1053 ev
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资本公积 78.39 nSSj&q-O  
递延税款 38.61 .wpp)M.w;H