会计及税法上的折扣共有四种: g -B~" tp
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1.销售折扣(又称现金折扣): s-^B)0 T!
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. j TVh`d< N
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. i q s
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. WSA;p=_
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(1)销售方: @
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销售时借:应收帐款 1170 a%3V<
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贷:主营业务收入 1000 B+e$S
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贷:应交税金(销) 170 V=#L@ws
折扣时借:财务费用 100 {\tHS+]
贷:应收帐款 100 Z0yy<9q]2
(2)购货方: B(}u:[
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购货时借:库存商品 1000
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应交税金(进)170 \5g7_3,3W
贷:应付帐款 1170 g? 7%
折扣时借:应付帐款 100 x9fNIuAQ
贷:财务费用 100 SSi-Z
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2.折扣销售(商业折扣): A 0L&p(i
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. ZY%]F,Y
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 lWYZAF>?Ym
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. R-v99e iN
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(1)销售方: )ESF)aKMiz
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销售时借:应收帐款 1053 eK
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贷:主营业务收入 900 a-I3#3VJ@
贷:应交税金(销) 153 6mH0|:CsY
(2)购货方: /.leY $
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购货时借:库存商品 900 ZzDE
应交税金(进) 153 f< A@D"m/
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贷:应付帐款 1053 &
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. k0;N D
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(1)销售方:
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销售时借:应收帐款 1170 R#a
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贷:主营业务收入 1000 5<-_"/_
贷:应交税金(销) 170 +J` EBoIo
折扣时借:主营业务收入 100 UL0%oJ#
贷:应收帐款 100 bv&A)h"S
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(2)购货方: !2d A8b
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购货时借:库存商品 1000 9Vp|a&Ana
应交税金(进) 170 :r^c_U i
贷:应付帐款 1170 ]<z
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折扣时借:应付帐款 100 & i,on6
贷:库存商品 100 xA;o3Or
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3.销售折让: cnm&o C 6
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因质量原因而价格上折让,净价法核算.
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 t7 |uZHKK
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. _%G)Uz{3
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(1)销售方: -u Z bV d
销售时借:银行存款 1170 5IeF |#g
贷:主营业务收入 1000 %JB FG.+
贷:应交税金(销) 170 7_r$zEP6
折扣时借:主营业务收入 100 ZA@Q P1
应交税金(销) 17 ` aTkIo:ms
贷:银行存款 117 s W)C6 #
(2)购货方: I8r5u=PH
购货时借:库存商品 1000 &IGTCTBP
应交税金(进) 170 4^1B'>I
贷:银行存款 1170 *@'4 A :A
折扣时借:银行存款 117 S4]}/Imn)
贷:库存商品 100 TK.a6 HJG
应交税金(进) 17 V>}@--$c-r
4.实物折扣: +RexQE
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. q1j<p)(
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. +pU\;x
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(1)销售方: Vx_ lI
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销售时借:应收帐款 1053 qJ QE|VM&
营业外支出 117 " @!z+x[8
贷:主营业务收入 900 2 g"_ *[
贷;库存商品 100 Z&W|O>QTl
贷:应交税金(销) 170 IWeQMwg
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(2)购货方借:库存商品 1000 }^uUw&
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应交税金(进) 170 Q+|8|V} w
贷:应付帐款 1053 Zd@'s.,J
资本公积 78.39 IVD1 mk
递延税款 38.61 !x oN%5 !
