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[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
会计及税法上的折扣共有四种: `[ne<F?e  
RhDa`kV%t  
LBM:>d5  
1.销售折扣(又称现金折扣): WK<pZ *x  
UcK!v*3E  
XM_S "  
为尽快收款而价格折扣,总价法核算. XBeHyQp  
Dic(G[  
Q2#)Jx\6!  
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. %R_8`4IQ  
<LLSUk/  
ph|3M<q6  
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. 0 Q1}u@G  
+)F8YMg e  
  () SG  
(1)销售方: * dNMnZ@Y  
, n EeI&  
*J$=UG,u  
销售时借:应收帐款 1170 RnTPU`  
贷:主营业务收入 1000 lca.(3u   
贷:应交税金(销) 170 #:{u1sq;  
折扣时借:财务费用 100 8.A; I<  
贷:应收帐款 100 r2hm`]\8M  
(2)购货方: "o TwMU  
T$q]iSgu  
*qR tk  
b>waxQxjS  
Y- w5S|!  
购货时借:库存商品 1000 RZz]. Nx  
应交税金(进)170 &2Y>yFB ,  
贷:应付帐款 1170 */ qv}  
折扣时借:应付帐款 100 B)c.`cfr*\  
贷:财务费用 100 I015)vFc  
0_Y;r{3m"  
f^]2qoN  
2.折扣销售(商业折扣): .lE"N1  
Zwq_&cJK  
[PU.lRq  
因购量大而价格上折扣,净价法核算. 3*'!,gK~[  
[}VEDx  
]V9\4#I4  
要点:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 $U6)km4  
\@80Z5?n  
jy1*E3vQ  
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. !G8SEWP  
3W27R  
D)mqe-%1  
(1)销售方: c5]1aFKz  
WRNO) f<  
*=ALns?y  
销售时借:应收帐款 1053 {X< tUco  
贷:主营业务收入 900 AFY;;_Xks  
贷:应交税金(销) 153 ?=fJ u\;  
(2)购货方: O!|:ZMjF  
{j(,Q qB;f  
S[%86(,*gP  
购货时借:库存商品 900 3_D$ 6/i  
应交税金(进) 153 &-&6ARb7o  
dpE+[O_  
.]jKuTC\<  
贷:应付帐款 1053 ;,F}!R  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. 7.]xcJmt>'  
xo]|m\#k5E  
fdPg{ 3x*k  
(1)销售方: } $OQw'L[  
ap=_odW~p  
5jbd!t@L  
销售时借:应收帐款 1170 Z3Vi il:  
贷:主营业务收入 1000 =*I>MgCJ  
贷:应交税金(销) 170 _El=M0  
折扣时借:主营业务收入 100 ty "k  
贷:应收帐款 100 d_OHQpfK  
hd '!f  
UZXnABg,J  
(2)购货方: V-)q&cbW]q  
Q"\*JV5  
q3 9 RD  
购货时借:库存商品 1000 @90)  
应交税金(进) 170 8_:jPd! 3  
贷:应付帐款 1170 F+}MW/ra@  
折扣时借:应付帐款 100 B!9<c9/ P]  
贷:库存商品 100 NB LOcRSh  
fUE jl  
k%.IIVRx  
3.销售折让: p>!`JU`{?  
fD V:ueO  
SB]|y -su  
因质量原因而价格上折让,净价法核算. wG -X833\(  
3VcG /rf  
&a7KdGP8V  
+A/n <VH  
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得折让证明单送交销售方,销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 v k<By R  
TqzkF7;k4  
z}kD:A)a  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. w+[r$+z!k  
RW%e%  
/}(w{6C  
(1)销售方: #knpZ'   
销售时借:银行存款 1170 r"k\G\,%  
贷:主营业务收入 1000 eB5; wH  
贷:应交税金(销) 170 ++5So fG@  
折扣时借:主营业务收入 100 F4KXx^~o  
应交税金(销) 17 MdCEp1Z  
贷:银行存款 117 \z0"  
(2)购货方: <Ms,0YKx  
购货时借:库存商品 1000 -2bu`oD `  
应交税金(进) 170 / bfLox  
贷:银行存款 1170 t13wQ t  
折扣时借:银行存款 117  #6@7XC  
贷:库存商品 100 >f74]J=V  
应交税金(进) 17 ]B\ H  
4.实物折扣: b,~6cDU  
O cd ^{u  
3 /oVl 6  
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. OZDnU6  
':6`M  
<`n  T+c  
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. xyBWV]Y  
{rf.sN~M  
9qIjs$g  
(1)销售方: |3QKxS0  
eG=Hyc  
K-Y;[+#g1o  
销售时借:应收帐款 1053 #] cO] I  
营业外支出 117 8<{)|GoqB  
贷:主营业务收入 900 E&#cU}ErN  
贷;库存商品 100 g >u{H:  
贷:应交税金(销) 170 E.zY(#S  
:$L^l{gT  
MB%yC]w8  
(2)购货方借:库存商品 1000 #px74EeI\  
Wz;7 |UC  
NirG99kyo  
应交税金(进) 170 .T#h5[S2x  
贷:应付帐款 1053 R %aed>zo  
资本公积 78.39 <y7nGXzLK  
递延税款 38.61 )E;B'^RVR  
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