会计及税法上的折扣共有四种: xJ4T7 )*
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1.销售折扣(又称现金折扣): NGNn_1
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. *<KY^;
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. u
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. l#Iof)@#
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(1)销售方: ~Oolm_+{}
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销售时借:应收帐款 1170 3N?uY2
贷:主营业务收入 1000 w\a\I
贷:应交税金(销) 170 7p{lDQ
折扣时借:财务费用 100 @qeI4io-n
贷:应收帐款 100 tP`,Egf"g
(2)购货方: -)w/nq
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购货时借:库存商品 1000 o +&/ N-t
应交税金(进)170 RP6QS )|
贷:应付帐款 1170 =r`>tWs
折扣时借:应付帐款 100 /Z-|E
贷:财务费用 100 W Qe>1
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2.折扣销售(商业折扣): M}HGFN
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. ! @|"84
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 *c. *e4uzF
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. 1_%3cN.
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(1)销售方: (tys7og$'
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销售时借:应收帐款 1053 0D=6-P?^
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贷:主营业务收入 900 @r=O~x
贷:应交税金(销) 153 g\d|/HVK
(2)购货方: U",kAQY
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购货时借:库存商品 900 8H;yrNL
应交税金(进) 153 p%8y!^g
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贷:应付帐款 1053 1#6c
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. 4;y*y tY*
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(1)销售方: 6ID@ 0
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销售时借:应收帐款 1170 Nn>Oq+:
贷:主营业务收入 1000 5V]!xi
贷:应交税金(销) 170 PIl:z?q({
折扣时借:主营业务收入 100 [Q6PFdQ_JT
贷:应收帐款 100 ;5MI
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(2)购货方: "KS
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购货时借:库存商品 1000 67?O}~jbG
应交税金(进) 170 6C7|e00v
贷:应付帐款 1170 D.su^m_1
折扣时借:应付帐款 100 oP!oU2eqK
贷:库存商品 100
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3.销售折让: LR%]4$ /M
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. +XMKRt
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得折让证明单送交销售方,销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 %=e^MN1
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. WCRGqSr4
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(1)销售方: @|
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销售时借:银行存款 1170 @?e+;Sx
贷:主营业务收入 1000 '3Ro`p{
贷:应交税金(销) 170 pV[SY6/
折扣时借:主营业务收入 100 C( wZjO?N
应交税金(销) 17 m9Xauk$(
贷:银行存款 117 upi\pXv
(2)购货方: sYa;vg4[
购货时借:库存商品 1000 D6N32q@
应交税金(进) 170 ]?c9;U
贷:银行存款 1170 `"Lk@
折扣时借:银行存款 117 8GlRO4yd
贷:库存商品 100 efN5(9*9R
应交税金(进) 17 \l-JU
4.实物折扣: a1#",%{I
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. f0M5^
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. y?OK#,j
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(1)销售方: 03Uj0.Z|7
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销售时借:应收帐款 1053 gk
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营业外支出 117 [[s^rC<d
贷:主营业务收入 900 `}.jH1Fx/m
贷;库存商品 100 F rd>+
贷:应交税金(销) 170 tZ>'tE
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(2)购货方借:库存商品 1000 )6b`1o!
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应交税金(进) 170 z"\<GmvB
贷:应付帐款 1053 lK Ry4
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资本公积 78.39 A= 96N@m6
递延税款 38.61 q"0_Px9P