会计及税法上的折扣共有四种: :cop0;X:Wm
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1.销售折扣(又称现金折扣): '8~7Ru\KyX
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. Qw.""MLmN8
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. !SIGzj
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. `~[zIq:}7
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(1)销售方: to^ &:
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销售时借:应收帐款 1170 D {h1 "q
贷:主营业务收入 1000 ZPn`.Qc
贷:应交税金(销) 170 9j:t }H
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折扣时借:财务费用 100 /yyed{q
贷:应收帐款 100 4aGV1u+4
(2)购货方: Mi9A%ZmP
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购货时借:库存商品 1000 D,d mlv
应交税金(进)170 4hg]/X"H#
贷:应付帐款 1170 XQ-
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折扣时借:应付帐款 100 49~ 5U+x;
贷:财务费用 100 ,2DKp hh
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2.折扣销售(商业折扣): LC K
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. oA}&o_Q%
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 /K:M
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. QS,IM >Nr
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(1)销售方:
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销售时借:应收帐款 1053 .JZoZ.FAb
贷:主营业务收入 900 1j# ~:=I
贷:应交税金(销) 153 BHOxwW{
(2)购货方: #IA[erf:
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购货时借:库存商品 900 C[gCwDwl
应交税金(进) 153 nM34zVy
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贷:应付帐款 1053 4Z"D F)+}
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. 9 }
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(1)销售方: oU% rP
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销售时借:应收帐款 1170 F:x" RbbF
贷:主营业务收入 1000 G$}\~ dD
贷:应交税金(销) 170 ) t9<cJ=
折扣时借:主营业务收入 100 XU5/7
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贷:应收帐款 100
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(2)购货方: f{FW7T}O2
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购货时借:库存商品 1000 UGj!I
应交税金(进) 170 ]C3{ _?=
贷:应付帐款 1170 1T!b# x4
折扣时借:应付帐款 100 #Z)e]4{ !l
贷:库存商品 100 '}e_8 FS
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3.销售折让: a&6 3[p.<}
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. / @X!
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 bdZ[`uMD
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. 2Hw&}8
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(1)销售方: 5,})x]'x
销售时借:银行存款 1170 ~m8" .Z"
贷:主营业务收入 1000 ^90';A CFy
贷:应交税金(销) 170 /17Qhex
折扣时借:主营业务收入 100 Ci4`,
应交税金(销) 17 g(B &A
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贷:银行存款 117 U<gM gA
(2)购货方: bGOOC?[UX
购货时借:库存商品 1000 <{ GpAf8-
应交税金(进) 170 &l "/G%W
贷:银行存款 1170 0_q8t!<xJw
折扣时借:银行存款 117 B>rz<bPT
贷:库存商品 100 f6vhW66:?x
应交税金(进) 17 'i;1n
4.实物折扣: a\>+!Vq
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. FeoI+K A
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. b3F)$UQ
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(1)销售方:
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销售时借:应收帐款 1053 ?g^42 IYG
营业外支出 117 w=:o//~6j
贷:主营业务收入 900 k>E^FB=
贷;库存商品 100 CX?q %o2b
贷:应交税金(销) 170 ">cLPXX
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(2)购货方借:库存商品 1000 k- IL%+U
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应交税金(进) 170 (StX 1g'
贷:应付帐款 1053 2t
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资本公积 78.39 h ` qlI1]
递延税款 38.61 /By:S/[1pL
