[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: ~Uw**PT3M  
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1.销售折扣(又称现金折扣): @\ip?=  
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. ^ q]BCOfJ(  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. "j5b$T0P>  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. .d:sQ\k~=  
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(1)销售方: PJu)%al  
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销售时借:应收帐款 1170 hETTD%  
贷:主营业务收入 1000 K9co_n_L  
贷:应交税金(销) 170 MF/359r)Et  
折扣时借:财务费用 100 ,?;q$Xoi  
贷:应收帐款 100 noiUi>G;:  
(2)购货方: RG=!,#X  
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购货时借:库存商品 1000 O@jW&-;  
应交税金(进)170 vKppXm1  
贷:应付帐款 1170 mBgMu@zt)  
折扣时借:应付帐款 100 iJ_FJ[ U  
贷:财务费用 100 @)mH"u!(7  
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2.折扣销售(商业折扣): 2ul!f7#E  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. b]hP;QK`U$  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 /X)fWO S6  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. uUb[Dqn  
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(1)销售方: Riid,n  
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销售时借:应收帐款 1053 +^hFs7je)  
贷:主营业务收入 900 N?0T3-/K  
贷:应交税金(销) 153 dV#h~  
(2)购货方: V}ZF\SG(K  
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购货时借:库存商品 900 aloP@U/\Sn  
应交税金(进) 153 f,z_|e  
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贷:应付帐款 1053 uZ*;
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. FQSepUl  
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(1)销售方: rwr>43S5<3  
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销售时借:应收帐款 1170 W@jBX{k  
贷:主营业务收入 1000 z>+@pj   
贷:应交税金(销) 170 h_L-M}{OG  
折扣时借:主营业务收入 100 1Iu^
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贷:应收帐款 100 ;,n{6`  
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(2)购货方: [_ESR/&N  
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购货时借:库存商品 1000 4Y8/>uL  
应交税金(进) 170 " cx\P,<  
贷:应付帐款 1170 dN J2pfvv  
折扣时借:应付帐款 100 +4EQ9-  
贷:库存商品 100 J
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3.销售折让: k2muHKBlk  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. J<BBM.^]  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 !},_,J~(|  


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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. N=lFf+  
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(1)销售方: LC) -aw>-  
销售时借:银行存款 1170 jHq.W95+P  
贷:主营业务收入 1000 h^eaV,x>=  
贷:应交税金(销) 170 @13vn x  
折扣时借:主营业务收入 100 6hQ?MYX  
应交税金(销) 17 e*. l6H/B  
贷:银行存款 117 ,[&@?  
(2)购货方: Q.Tn"rE|  
购货时借:库存商品 1000 mnswGvY  
应交税金(进) 170 -Zd0[& ']  
贷:银行存款 1170 >.N?y@  
折扣时借:银行存款 117 l -us j%\  
贷:库存商品 100 =B_v
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应交税金(进) 17 LO0<=4iN(  
4.实物折扣: hDI_qZ  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. |GJSAs"L@  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. CEjMHP$=  
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(1)销售方: $lmGMlj F  
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销售时借:应收帐款 1053 v:kTZB  
营业外支出 117 1:5jUUL8  
贷:主营业务收入 900 }S|~^  
贷;库存商品 100 Cc7PhoPK  
贷:应交税金(销) 170 WVlyR\.  
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(2)购货方借:库存商品 1000 gSS2)Sd}
 
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应交税金(进) 170 %7WGodlXW  
贷:应付帐款 1053 L5 ~wX  
资本公积 78.39 v8Gm;~  
递延税款 38.61 +Zgh[a