会计及税法上的折扣共有四种: GkT iDm?
VoWNW
9\ mLW"
1.销售折扣(又称现金折扣): -7@/[9Gf`:
:fZ}o| t7
9Hb6nm
为尽快收款而价格折扣,总价法核算. < (fRn`)PT
}o?AP vd
LcTt )rs
f
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. K1+)4!}%U
z
kuU5O
Vy Xhl;
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. yDegcAn?
CF Mo)"
L(|N[ #
(1)销售方: Y4`}y-'d
F`XP@Xx
5A3xVN=
销售时借:应收帐款 1170 jD<{t
贷:主营业务收入 1000 Uyg5i[&X@
贷:应交税金(销) 170 NflD/q/ L
折扣时借:财务费用 100 UU;(rS/
贷:应收帐款 100 {E9+WFz5
(2)购货方: kwo3` b
- -HZX
0z
lb0[
g"
p%C:NN
K}buH\yco
购货时借:库存商品 1000 p'*>vk
应交税金(进)170 p6# g;$V $
贷:应付帐款 1170 Bn#?zI
折扣时借:应付帐款 100 irFMmI b
贷:财务费用 100 7vrl'^ 1
i@)i$i4
fzb29 -
2.折扣销售(商业折扣): wsZF;8u t
l1OE!W W
t^R][Ay&
因购量大而价格上折扣,净价法核算. 8 D3OOab
s%nUaWp~
M "p
要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 K1"*.\?F
;g5m0l 5
pfA|I*`XV
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. a eFe!`F
c'>/
aQ?/%\>
(1)销售方: hV8[@&Sx3
*'.|9W
l T(WD}OS
销售时借:应收帐款 1053 1 d}Z(My
贷:主营业务收入 900 8<S~Z:JK
贷:应交税金(销) 153 .h@rLorm>
(2)购货方: B( LWdap~
|[<_GQl
rzhWw-GY
购货时借:库存商品 900 QdH\LL^8R4
应交税金(进) 153 J>wt (] y
: UGZ+
:Dr Wq{4
贷:应付帐款 1053 g]<4&)~
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. W>Y@^U&x`
TJ_$vI
c }Ft^Il
(1)销售方: C%$edEi
p4. wh|n
`5cKA;j>b
销售时借:应收帐款 1170 8Wrh]egu1
贷:主营业务收入 1000 #%a;"w
贷:应交税金(销) 170 Zd^rNHhA
折扣时借:主营业务收入 100 we~[ ]
\
贷:应收帐款 100 8 ndYV>{f
<k eVrCR
_E &A {HkJ
(2)购货方: p `8 s
2iY3L sna
jSD#X3qp
购货时借:库存商品 1000 $UMFNjL
应交税金(进) 170 /\ y
?Y
贷:应付帐款 1170 rn/ / %
折扣时借:应付帐款 100 "Gfh ,e
贷:库存商品 100 \rx3aJ
l
{@H6HqD
@TLS<~
3.销售折让: wKtl+}}
I
WT
wz!+
R kH W
因质量原因而价格上折让,净价法核算. J`peX0Stl
q-[@$9 AS
UldXYtGe
D"Bl:W'?j
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 wxR,OR
K SbK EA
9oyE$S h]
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. V,
Z|tB^
ciFmaM .
V/%>4GYnC
(1)销售方: _( _a*ml
销售时借:银行存款 1170 p#ol*m 5wE
贷:主营业务收入 1000 yQ_B)b
贷:应交税金(销) 170 T%.8 '9
折扣时借:主营业务收入 100 d? s<2RkPT
应交税金(销) 17 Od ) Uv1
贷:银行存款 117 <6EeD5{*
(2)购货方: 03|PYk 6EW
购货时借:库存商品 1000 dT`D:)*:
应交税金(进) 170 j-4VB_ N@
贷:银行存款 1170
RJL2J]*S
折扣时借:银行存款 117 {'XggI%
贷:库存商品 100 MuYk};f
应交税金(进) 17
WQ~;;. v#
4.实物折扣: Gy9$wH@8
TC @s
8| ):`u
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. wg7V-+@i
o9| nJ;
V@B__`y7
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. =!kk|_0%E
<L mIK
^W HE$4U`
(1)销售方: 9i'jj N
H35S#+KX
Y#!UPhg<
销售时借:应收帐款 1053 whmdcVh.
营业外支出 117 D N'3QQn
贷:主营业务收入 900
txJr;
贷;库存商品 100 cGtO
+D
E
贷:应交税金(销) 170 a
H 4c02s$
>z/#_z@LV
M}`B{]lLz
(2)购货方借:库存商品 1000 TlXI|3Ip
f1`gdQ)H
'z0:Ccbj
应交税金(进) 170 VeGL)
贷:应付帐款 1053 {v=T [D
资本公积 78.39 "w ^! /
递延税款 38.61 w:%o?pKet1
