[知识整理]归纳会计及税法上四种折扣的会计处理 [复制链接]

会计及税法上的折扣共有四种: \m
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1.销售折扣(又称现金折扣): f{[,
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为尽快收款而价格折扣,总价法核算. vDAv/l9  
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要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. !%2aw0Yv  
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例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. V-(LHv  
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(1)销售方: ~Zd n#z\  
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销售时借:应收帐款 1170 x6x6N&f?  
贷:主营业务收入 1000 s=nE'/q1|  
贷:应交税金(销) 170 q[3b i!Q  
折扣时借:财务费用 100 }PY? ZG  
贷:应收帐款 100 `|^<y.-6  
(2)购货方: _u:4y4}  
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购货时借:库存商品 1000 NB&u^8b  
应交税金(进)170 u0J+Nj9  
贷:应付帐款 1170 qpl "j-  
折扣时借:应付帐款 100 s geP`O%  
贷:财务费用 100 Y4Z?`TL  
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2.折扣销售(商业折扣): | ~G;M*q  
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因购量大而价格上折扣,净价法核算. FJ}QKDQW=  
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要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ,9#G/nF  
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例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. cuR|cUK  
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(1)销售方: o0wep&@  
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销售时借:应收帐款 1053 l{Hi5x'H  
贷:主营业务收入 900 ?XGZp?6  
贷:应交税金(销) 153 )}c$n  
(2)购货方: va;d[D,  
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购货时借:库存商品 900 -lMC{~h\(S  
应交税金(进) 153 >CPkL_@VZ=  
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贷:应付帐款 1053 Sjr(e }*  
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票. !4jS=Lhe>  
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(1)销售方: /p>"|z  
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销售时借:应收帐款 1170 ]hvB-R16f  
贷:主营业务收入 1000 jd2Fh):q  
贷:应交税金(销) 170 O:7y-r0i  
折扣时借:主营业务收入 100 .<42-IEc  
贷:应收帐款 100 b9y E  
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(2)购货方: \0WMb  
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购货时借:库存商品 1000 ;5Sr<W\:;  
应交税金(进) 170 _-8,}F}W#s  
贷:应付帐款 1170 %q*U[vv  
折扣时借:应付帐款 100 :{66WSa@Dd  
贷:库存商品 100 ;* Z w}51  
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3.销售折让: DR0W)K ^  
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因质量原因而价格上折让,净价法核算. v8%]^` '  
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要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 x:2[E-  
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例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.先开具1000X1.17发票,然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. Jx>P%>+<j  
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(1)销售方: |\_O8=B%  
销售时借:银行存款 1170 f8&=D4)-w  
贷:主营业务收入 1000 y~luuV;uj  
贷:应交税金(销) 170 vl*RR oJ  
折扣时借:主营业务收入 100 I'@ }Yjm|  
应交税金(销) 17 )@Zel.XD  
贷:银行存款 117 _>`0!mG  
(2)购货方: @P.l8|w  
购货时借:库存商品 1000 1QN]9R0`#7  
应交税金(进) 170 Ti)n(G9$  
贷:银行存款 1170 ]DUH_<3"E  
折扣时借:银行存款 117 1Xs!ew)>  
贷:库存商品 100 e+6~JbMV  
应交税金(进) 17 cKfYkJ)A'  
4.实物折扣: }%1E9u  
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不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税. 8EE7mEmLH  
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例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. 0?:ZERv  
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(1)销售方: e QLa.0  
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销售时借:应收帐款 1053 ^b"
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营业外支出 117 do=x9k@Q  
贷:主营业务收入 900 w~Tq|kU[  
贷;库存商品 100 v E3{H  
贷:应交税金(销) 170 []=FZ`4  
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(2)购货方借:库存商品 1000 5&n988gC8  
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应交税金(进) 170 n~"g'Y  
贷:应付帐款 1053 [NCXn>Z  
资本公积 78.39 g/U$!d_  
递延税款 38.61 $vgmoJ@X0