[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： ;t+ub8  
E\C9|1)  
　　对A公司长期股权投资的处理： t'ZWc\  
rSrIEP,c'  
　　2007年3月30日： `7H4Y&E  
p0pWzwTG3  
　　借：应收股利180 |<O9Sb_  
cp o-.  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） Qqlup  
,*7d  
　　2007年4月20日： f47M#UC  
@]ao"ui@/  
　　借：银行存款180 @/k@WhFZ  
gJM`[x`T  
　　　　贷：应收股利180 85GKymz$P  
r7',3V  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 8.[SU  
}3?n~s\)6f  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： +a*tO@HG  
Pi A0]>  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： 5<w g8y  
k?'B*L_Mzv  
　　先调整A公司报表： O|w J)  
Qf@  
　　借：存货260 o*J3C>  
QV\eMuNy  
　　　　固定资产2 880 r\/+Oa'  
t]-5 ]oI  
　　　　无形资产900 |DsnNk0c
 
: >=\.\  
　　　　贷：资本公积4 040 db6mfxi  
71\xCSI1w&  
　　借：营业成本260（500－240） #t+d iR  
p|]\P%,\  
　　　　贷：存货260 Qubp9C#r  
 z^<"x|:  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10]  #B\"'8#  
8-O)Xx}cU  
　　　　贷：固定资产288 7a~X:#  
Y0X-Zqk'  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] Ng_!zrx04  
ow]053:i  
　　　　贷：无形资产90 w`5xrqt@  
4#lo$#  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） hodgDrmO/  
~sXcnxLz  
　　A公司2007年末的股东权益金额： Bs?^2T~%{  
Er{>p|n=  
　　股本＝3 000万元 5D'\b}*lJ}  
'  <=+;q  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） rh^mJUh  
G nG>7f[v  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） ^- d% r  
.p(T^ m2A*  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） 4H/
fP]u  
,l)^Ft`5  
　　合计：14 202万元 p}~qf  
{yExQbN  
　　再按权益法调整长期股权投资： OtNd,U.dE  
`V04\05  
　　借：长期股权投资2 317.2 X93!bB  
N}t 2Nu-  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） BSVx
N  
Bf8jPa/  
　　借：提取盈余公积231.72 D bz3;t  
zl
d#qG6  
　　　　贷：盈余公积231.72 ;4pYK@9w_  
l~$+,U&XNe  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） MpR2]k#n<  
Sb82}$sO  
　　股权投资的合并抵销分录： Kh_Lp$'0uM  
;N?]eM}yf  
　　借：股本3 000 #NryLE!/  
6g)GY"49  
　　　　资本公积-年初5 840 h3xAJ!  
Ptdpj)oi&Q  
　　　　盈余公积-年初600 |mw.qI|  
\}|o1Xh2  
　　　　　　　　-本年450 D-._z:_  
XY3v_5~/1F  
　　　　未分配利润-年末4 312 lp^<3o*1  
y s
 kO  
　　　　商誉46  #^A*  
L bmawi^  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 TtTj28k7  
AiO$<CS  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 /x p|  
",KCCis  
　　借：投资收益2 317.2 yL-YzF2  
R1$:~p2m  
　　　　少数股东损益1 544.8 M]2]\km  
(bH`x]h#  
　　　　未分配利润-年初1 200 S;286[oq@  
F}/S:(6LF2  
　　　　贷：提取盈余公积450 4J/}]Dr5  
SSWP~ t  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 lSVp%0jR  
4p,EBn9(  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 _ = VqrK7T  
Eu@huN*/  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： oUQ,6
1H  
i\r Du^VQ  
　　先按权益法调整长期股权投资： LQRQA[^  
j~jV'f.:H  
　　借：长期股权投资2 400 _)>_{Pm  
{ix? Brq/  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） gL*>[@RO  
n|RJ;d30Q  
　　借：提取盈余公积240 ]\hSI){  
 '9 [vDG~  
　　　　贷：盈余公积240 67G?K;)e  
S]Mw#O|  
　　再编制调整分录和抵销分录： `n@*{J8  
{CGUL|y  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） m!tbkZHQn0  
Enn"hdI  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） |es?;s'  
p;3O#n- _  
　　借：股本2 000 FE (ev 9@  
)I^7)x  
　　　　资本公积-年初1 500 P"IPcT%Ob%  
lJ}_G>GJ  
　　　　盈余公积-年初1 000 qh|_W(`y  
yy i#Mo ,  
　　　　　　　　-本年300 bU2Z[s n.  
lvBx\e;7P  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） J$GUB3 G  
bB1UZ O  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） 1AM!8VR2  
[ 0KlC1=  
　　　　　　少数股东权益1 766 IYS)7`{]  
L\xk:j1[  
　　借：投资收益2 400 xSsa(b  
7e|s wJ>4  
　　　　少数股东损益600 ;Q OBBF3HG  
%7IugHH9y  
　　　　未分配利润-年初1 330 :OhHb#D  
@hiCI.?X  
　　　　贷：提取盈余公积300 9=8iy w  
z"-u95H  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 z<U-#k7nz  
jHE}qE~>5  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 P3x= 8_#  
=hC,@R>;  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： mD$A4Y-'p  
5HkKurab  
　　存货的抵销： hKLCJ#
T  
N`5,\TR2f  
　　A公司： "55skmD.P  
S1Wj8P-  
　　借：营业收入300 a!7A_q8M  
[q
)8N  
　　　　贷：营业成本300 -:Da&V  
v&Yi  
　　借：营业成本12 6}[I2F_^  
f_jo+z{-ik  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] \r^qL^  

B%)%  
　　借：存货-存货跌价准备12 ;c-(ObSm  
|:q=T ~x  
　　　　贷：资产减值损失12 ;qafT@ }C  
9kN}c
<o  
　　B公司： r3&G)g=u  
ZkRx1S"m  
　　借：未分配利润-年初9 o
{* e'4  
8_BV:o9kL  
　　　　贷：营业成本9（50×18％）  Ch&a/S}  
z&#SPH*  
　　借：存货-存货跌价准备8 #>b3"[ |  
wSzv|\ G  
　　　　贷：未分配利润-年初8 2&:f&"  
VRWAm>u  
　　借：营业收入100 :mh_G
 
bH7X'%r  
　　　　贷：营业成本100 [')m|u~FS4  
Se:. 4<  
　　借：营业成本29（9＋20） &S{RGXj_  
!;&p"E|b#  
　　　　贷：存货29 jaTh^L  
r?
+%?$  
　　借：存货-存货跌价准备21 +%zAQeb  
<keVrCR  
　　　　贷：资产减值损失21 Su 586;\  
lGPUIoUo  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 c]x1HvPE  
\\PjKAsh  
　　固定资产的抵销： W98i[Q9A7  
<r.)hT"0  
　　借：营业收入200 q+H%)kF  
;(f)&Yom  
　　　　贷：营业成本110 {C 6=[  
^crCy-`#  
　　　　　　固定资产-原价90 9oRy)_5Z(=  
>BR(Wd.  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 3c#BKHNC
 
Q8:Has  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） ]e"=$2d$  
2 Wt> Mi  
　　无形资产的抵销： zvYq@Mhr  
0LPig[  
　　借：营业外收入102 ^1S!F-H4\  
Jj>?GAir  
　　　　贷：无形资产-原价102 Pu7_ v  
,~aQL  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 35Ij ..z0  
oI0M%/aM  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） '-r).Xk  
mC4zactv  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 )JDs\fUE  
iqC|G/  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 EY^1Y3D w0  
b(*!$EB  
　　　　贷：资产减值损失42 ;;_,~pI?k  
^Ew]uN>,  
　　债权债务的抵销： #ZJ _T`l  
T}Km?d  
　　借：应付账款1 300 6.CbAi3Z  
.GsV>H  
　　　　贷：应收账款1 300 j| v%)A  
$h2){*5E{  
　　借：应收账款65 eK6hS_E  
>QjAoDVX?  
　　　　贷：未分配利润-年初5 $Z!`Hb  
@GBxL*e  
　　　　　　资产减值损失60