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[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: MZh.Xo  
]ouoRlb/  
  对A公司长期股权投资的处理: Cb{D[  
U U_0@V<  
  2007年3月30日: xQvI$vP  
"H(3pl.  
  借:应收股利180 :[n~(~7?  
PkDt-]G.  
    贷:长期股权投资180(300×60%) `S|F\mI ~  
*J[ P#y  
  2007年4月20日: 5 [~HL_u;,  
' /HShS!d  
  借:银行存款180 L.@$rFhA  
j? BL8E'   
    贷:应收股利180 |(%<FY$  
{"Sv~L|J;  
  对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 h 8UhrD<:  
C:Rs~@tl  
  (3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: 2: gh q  
lot`6]  
  ①对A公司投资及投资收益的抵销: j_90iP^5:  
Gxe)5 ,G  
  先调整A公司报表: BGibBF^  
cF15Mm2  
  借:存货260 y{mt *VA4  
y+iRZ%V^  
    固定资产2 880 kQ\ $0=6N9  
t!rrYBSCr  
    无形资产900 ENhLonM eV  
6NV592  
    贷:资本公积4 040 3:jxr  
xFp$JN  
  借:营业成本260(500-240) 9]=J+ (M  
Y[7prjd  
    贷:存货260 _\+]/rY9o  
N/0aO^"V  
  借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] O/#3QK  
h623)C;  
    贷:固定资产288 s&nat4{B  
m^L !_~  
  借:管理费用90[(1 500-600)/10] Q |o$^D,  
||X3g"2W9  
    贷:无形资产90 JR `$t~0t  
~F-knEvL  
  A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) .S, E=  
kNWTM%u9  
  A公司2007年末的股东权益金额: Gz{%Z$A~o  
A;rk4)lij  
  股本=3 000万元 A-4;$ QSm  
|Yw k  
  资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) #w|v.35%?  
F,S)P`?  
  盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) Ich^*z(F$  
Wx-0Ip'9  
  未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) k ?KJ8  
o A2oX  
  合计:14 202万元 &'^.>TJ\  
9cB+ x`+Lu  
  再按权益法调整长期股权投资: Mu/(Xp62  
P,pC Z+H  
  借:长期股权投资2 317.2 NL:-3W7 vf  
$#f_p-N  
    贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) k^ZP~.G  
L ,A+"  
  借:提取盈余公积231.72 \ejHM}w3,  
RP{0+  
    贷:盈余公积231.72 \9`E17i  
fmK~?  
  甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) \}h   
{K+f& 75  
  股权投资的合并抵销分录: fD[O tc  
DQK?y=vf  
  借:股本3 000 2R,} j@  
>(P(!^[f  
    资本公积-年初5 840 TsT5BC63  
%bTuE' `b  
    盈余公积-年初600 qZF&^pCF}  
\;MP|:{pU  
        -本年450  b}NNkM  
u3qx G3  
    未分配利润-年末4 312 4r4 #u'Om  
^X{U7?x  
    商誉46 'A5T$JV.r4  
%`k [xz  
    贷:长期股权投资8 567.2 P `@Rt  
=| T^)J  
      少数股东权益5 680.8 :y7K3:d3  
QB X EM=  
  借:投资收益2 317.2 8>WA5:]v  
ORrZu$n`p  
    少数股东损益1 544.8 + Fo^NT  
',g%L_8Sq  
    未分配利润-年初1 200 >m lQ@Z_O  
N{bg-%s10i  
    贷:提取盈余公积450  t* Ct*  
;SI (5rS?  
      对所有者(或股东)的分配300 vrb@::sy0T  
`Gv\"|Gn  
      未分配利润-年末4 312 2iM}YCV  
J:W+'x`@  
  ②对B公司投资及投资收益的抵销: n *$g1HG6  
KF#^MEw%  
  先按权益法调整长期股权投资: >?K=l]!(*  
P\K#q%8  
  借:长期股权投资2 400 ?3K~4-!? /  
k%gj  
    贷:投资收益2 400(3 000×80%) (${:5W  
-V;Y4,:c  
  借:提取盈余公积240 >vo 6X]p~  
s9"X.-!  
    贷:盈余公积240 hfI=9x/  
 Mj1f;$  
  再编制调整分录和抵销分录: *#>(P  
aHu0z:  
  借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) " {~FEx4  
3 . #L  
    未分配利润1 064(1 330×80%) &&l ZUR,`  
#tA9`!  
  借:股本2 000 @!oN]0`F;  
B|a<=~  
    资本公积-年初1 500 +`wr{kB$~  
2?%4|@*H?  
    盈余公积-年初1 000 @` Pn<_L  
)jl@ hnA  
        -本年300 Wjq9f;  
X@[5nyILf  
    未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) :Ef!gpS}?R  
!yj1X Ar  
    贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) cO{NiRIb  
kwUUvF7w  
      少数股东权益1 766 Z<>gx m<  
j?*n@'   
  借:投资收益2 400 VRY(@# q  
^A&{g.0  
    少数股东损益600 9^g8VlQdT  
2~/`L=L  
    未分配利润-年初1 330 Z*w({k7]  
N LpKh1g  
    贷:提取盈余公积300 Dti-*LB1  
0 N7I:vJ  
      对所有者(或股东)的分配0 6R^F^<<  
Pq<43 :*?  
      未分配利润-年末4 030 ZiY2N*,VO  
XGR63hXND  
  ③2007年度对内部交易的抵销分录: Ht+roY  
KO 8vUR*2R  
  存货的抵销: 5P #._Em  
!]s=9(O  
  A公司: vcy1itY  
KL?<lp"  
  借:营业收入300 "JmbYb#Z  
32+N?[9 *  
    贷:营业成本300 ha|2u(4  
5K9W5hA:D  
  借:营业成本12 W20- oZ8  
6 [XaIco=C  
    贷:存货12 [(300-240)×20%] z^gz kXx7  
|%8t.Z  
  借:存货-存货跌价准备12 @A8y!<  
$I-iq @  
    贷:资产减值损失12 hb~d4J=S  
rMWvW(@@D  
  B公司: VJK4C8]  
bny@AP(CY+  
  借:未分配利润-年初9 jN{ k }  
D_<B^3w )  
    贷:营业成本9(50×18%) Rq|5%;1  
;(,GS@ sP  
  借:存货-存货跌价准备8 9{nU\am!\  
=>Ae]mi 7  
    贷:未分配利润-年初8 N%:uOX8{  
Ap\]v2G  
  借:营业收入100 6C.!+km  
|1ry*~  
    贷:营业成本100 *tZ3?X[b  
n3J,`1*ct  
  借:营业成本29(9+20) ;QuxTmWp^  
3<FqK\P  
    贷:存货29 /Tl ybSC1  
vQXF$/S  
  借:存货-存货跌价准备21 Yy[=E\z  
y'f-4E<  
    贷:资产减值损失21 hHw1<! M  
(1{OQ0N+x  
  【注释:站在B公司角度,2007年应计提的跌价准备=(150-110)-8=32(万元),站在集团角度,2007年应计提的跌价准备=50×(1-18%)+100×(1-20%)-110=11(万元),所以应抵销跌价准备=32-11=21(万元)】 ~:!& }e5  
cQh{z8Bf?<  
  固定资产的抵销: .O~rAu*K  
lKI]q<2  
  借:营业收入200 b N>Ar  
/s)It  
    贷:营业成本110 Tz& cm =  
D0f7I:i1  
      固定资产-原价90 *sfz+8Y  
w\t  
  借:固定资产-累计折旧7.5 ]]V=\.y  
*Z"Kvj;>u  
    贷:管理费用7.5(90/5×5/12) ,V4pFQzL  
V/OW=WCzN  
  无形资产的抵销: W#b++}S  
Tig6<t+Q  
  借:营业外收入102 =|-xj h  
3kJSz-_M  
    贷:无形资产-原价102 QBoX3w=  
qj* BV  
  借:无形资产-累计摊销8.5 IfRrl/!nw  
^kB9 I8u  
    贷:管理费用8.5(102/4×4/12) 2(D&jL  
71&`6#  
  2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元,小于未实现内部销售利润,所以应全额抵销。 a~tBgy+9  
t.O4-+$ig  
  借:无形资产-无形资产减值准备42 GEb)nHQq  
xi\uLu?i  
    贷:资产减值损失42 H~*[v"  
f; ycQc@f  
  债权债务的抵销: ~0.@1zEXj  
VKrKA71Z~  
  借:应付账款1 300 VxAR,a1+n  
yFP#z5G  
    贷:应收账款1 300 \}qv}hU  
2gjA>ET`N  
  借:应收账款65 eP3 itrH(  
LyXABQ]  
    贷:未分配利润-年初5 ':] w  
/%N~$ &wW  
      资产减值损失60
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