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[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: _V6jn~N  
ab8uY.j  
  对A公司长期股权投资的处理: 2bBTd@m4  
R,CFU l7Q  
  2007年3月30日: ^OKCvdS  
Ql sMMIax  
  借:应收股利180 $lmbeW[0  
6r/NdI  
    贷:长期股权投资180(300×60%) !0:uM)_k  
|i'V\" hW  
  2007年4月20日: U.<';fKnT  
v# ab2  
  借:银行存款180 l`8S1~j  
vR<Y1<j  
    贷:应收股利180 ~Emeo&X  
ZKTOif}  
  对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 /gh=+;{  
`#B|l+baq  
  (3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: @0A7d $J(  
2C^/;z  
  ①对A公司投资及投资收益的抵销: kFmd):U!R  
y&Sl#IQ L  
  先调整A公司报表: p%~#~5t,  
+c5z-X$^]  
  借:存货260 !K^.r_0H.  
z?`&HU Nf  
    固定资产2 880 z/u;afB9q  
,-^Grmr4M  
    无形资产900 8<ZxE(v  
An cmSi  
    贷:资本公积4 040 rLO1Sv  
xWlj.Tjt}  
  借:营业成本260(500-240) :5hKE(3Q  
Lbk?( TL  
    贷:存货260 _cdrz)T  
$}&Y$w>S  
  借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] ns FOtOdd  
VAf"B5 R  
    贷:固定资产288 O\;Z4qn2=  
:GXiA  
  借:管理费用90[(1 500-600)/10] <a7y]Py  
($EA/|z  
    贷:无形资产90 aOHf#!/"sb  
NXsDn&&O  
  A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) v'uWmL7C  
tcyami6D4  
  A公司2007年末的股东权益金额: uu L"o  
NfizX!w&  
  股本=3 000万元 Cm g(# $ X  
Zyxr#:Qm  
  资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) _4F(WCco  
"!()yjy  
  盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) k4jZu?\C]  
O?e38(  
  未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) V(Ll]g/T_;  
rC.z772y%  
  合计:14 202万元 %D_2;  
! iuD mL  
  再按权益法调整长期股权投资: bb}zn'xC  
(A(7?eq  
  借:长期股权投资2 317.2 (UWWULV  
3Ob"R%Yo  
    贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) 'fO[f}oa_.  
ZGgKCCt  
  借:提取盈余公积231.72 Z18T<e  
vw VeHjR  
    贷:盈余公积231.72 .lnyn|MVb  
UFBggT\  
  甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) ZHT_o\  
-d]-R ?mQ  
  股权投资的合并抵销分录: 1 !_$HA  
5/Viz`hsz  
  借:股本3 000 =Hplg>h)  
]OIB;h;3  
    资本公积-年初5 840 ) =-$>75Z  
D/QSC]"  
    盈余公积-年初600 U;QTA8|!&  
.vsrZ_y?  
        -本年450 Vg'vL[Y  
x`n$4a'7b  
    未分配利润-年末4 312 =@(&xfTC  
+(n&>7 5  
    商誉46 &#!5I;3EN  
{I'8+~|pZL  
    贷:长期股权投资8 567.2 AyHhq8Y  
j"6r]nc&  
      少数股东权益5 680.8 &?N1-?BjM  
R-8>,  
  借:投资收益2 317.2 GaV6h|6_  
02B *cz_K  
    少数股东损益1 544.8 ;f, `T  
(;DnL|"'8  
    未分配利润-年初1 200 Qj;wk lq  
jb;!"HC  
    贷:提取盈余公积450 _9yb5_  
q?} /q  
      对所有者(或股东)的分配300 ;e,_F/@`  
ILi{5L  
      未分配利润-年末4 312 >h:rYEsh8V  
eC`} oEz  
  ②对B公司投资及投资收益的抵销: }-YM>q  
UrtA]pc3L  
  先按权益法调整长期股权投资: SOE 5`  
)CgKZ"  
  借:长期股权投资2 400 #dy z  
cbe&SxJ  
    贷:投资收益2 400(3 000×80%) `pr$l  
A^lJlr:_`  
  借:提取盈余公积240 %siBCjvo=  
@bs YJ4-V  
    贷:盈余公积240 9N1Uv,OtB  
"&h{+DHS  
  再编制调整分录和抵销分录: h r@c7/L  
r'bctFsD  
  借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) : :;YS9e  
fny|^F]w  
    未分配利润1 064(1 330×80%) u|]{|Ya'%  
U\OfB'Dn  
  借:股本2 000 !O|d,)$q  
eCejO59F9  
    资本公积-年初1 500 /QuuBtp  
akR+QZ,)  
    盈余公积-年初1 000 i vTx6-]  
R1't W=  
        -本年300 RRSkXDU}  
?\ Fo|_ _  
    未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) n^}M*#  
Ot,_=PP  
    贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) DX3xWdnr  
$z1W0  
      少数股东权益1 766 Nf@- i`  
!9 7U2L4  
  借:投资收益2 400 .`w[A  
,_SE!iL  
    少数股东损益600 87&BF)]  
aTi2=HL=S  
    未分配利润-年初1 330 @34Z/%A  
^7b[s pqE  
    贷:提取盈余公积300 5&Y%N(  
@:2<cn`  
      对所有者(或股东)的分配0 d}d1]@Y\  
a4a/]q4T  
      未分配利润-年末4 030 0EWov~Y?  
cXcrb4IKD  
  ③2007年度对内部交易的抵销分录: gc5u@ (P"  
p~v rr 5  
  存货的抵销: KImBQ2^Tu  
+V2\hq[{  
  A公司: @^q|C&j  
UQ X.  
  借:营业收入300 [u?*' c{  
wl^7.IR  
    贷:营业成本300 RC[mpR ;2  
aL)}S%5o?  
  借:营业成本12 f&=WgITa  
F+!w[}0  
    贷:存货12 [(300-240)×20%] %#AM }MWIa  
l g0 'qH8  
  借:存货-存货跌价准备12 !UzMuGj  
QaVxP1V#U  
    贷:资产减值损失12 jRn5)u  
cA,`!dG2,  
  B公司: DJWm7 t  
k 4HE'WY  
  借:未分配利润-年初9 to2#PXf]y  
vk:k~   
    贷:营业成本9(50×18%) jH5VrN*Q  
N}|<P[LW  
  借:存货-存货跌价准备8 b-/8R|Mem  
$Gy &  
    贷:未分配利润-年初8  }q$6^y  
U{`Q_Uw@$:  
  借:营业收入100 t[r<&1[&  
{4C/ZA{|l  
    贷:营业成本100 H\>0jr `  
pq T+lai)#  
  借:营业成本29(9+20) tfAO#htq  
W5)R{w0`GD  
    贷:存货29  AhyV  
V/t/uNm  
  借:存货-存货跌价准备21 tyI !y~-z  
#7*{ $v  
    贷:资产减值损失21 _L^(CFE  
Z&Qz"V>$  
  【注释:站在B公司角度,2007年应计提的跌价准备=(150-110)-8=32(万元),站在集团角度,2007年应计提的跌价准备=50×(1-18%)+100×(1-20%)-110=11(万元),所以应抵销跌价准备=32-11=21(万元)】 Tr6J+hS  
e=H,|)P  
  固定资产的抵销: w7#9t  
Yl$R$u)  
  借:营业收入200 `SfBT1#5G  
$n><p>`  
    贷:营业成本110 ?'8(']/  
&s{" Vc9]  
      固定资产-原价90  /N8>>g  
sC}p_'L  
  借:固定资产-累计折旧7.5 !T|q/ri  
prdc}~J8{  
    贷:管理费用7.5(90/5×5/12) :>q*#vlb  
8mc0(Z@  
  无形资产的抵销: rYK GBo8"  
zbL8 pp  
  借:营业外收入102 yKhN1kY  
):L ; P)  
    贷:无形资产-原价102 .7K<9K+P  
6OPYq*|  
  借:无形资产-累计摊销8.5 2?}5U)Hg  
RxB9c(s^@  
    贷:管理费用8.5(102/4×4/12) l~C=yP(~  
O;6am++M@  
  2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元,小于未实现内部销售利润,所以应全额抵销。 +7V4mF!u  
%7wN S  
  借:无形资产-无形资产减值准备42 w9aLTLv-  
|y%M";MI  
    贷:资产减值损失42 2mt S\bAF  
dR GgiQO  
  债权债务的抵销: \' Z^rjB  
L60Sc  
  借:应付账款1 300 1w$X;q"  
-}G>{5.A  
    贷:应收账款1 300 C[JGt 9{Y  
F8pP(Wl  
  借:应收账款65 U3 tA"X.K  
h?-*SLT  
    贷:未分配利润-年初5 4Q?3gA1  
8h '~*  
      资产减值损失60
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