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[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: ei82pLM z  
G+1i~&uV  
  对A公司长期股权投资的处理: 5^97#;Q;J"  
kxLWk%V  
  2007年3月30日: U+Vb#U7;  
Y<t(m$s  
  借:应收股利180 KJ7-Vl>  
0m,q 3  
    贷:长期股权投资180(300×60%) (]nX:t  
sE])EwZ  
  2007年4月20日: O'{g{  
>x1yFwX}-f  
  借:银行存款180 )&$mFwf  
'-BD.^!!  
    贷:应收股利180 _l+8[\v  
[7\x(W-:@>  
  对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 \iA.{,VX  
iOtf7.@  
  (3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: U/A [al  
h-]c   
  ①对A公司投资及投资收益的抵销: XFv^j SF  
I uC7Hx`z  
  先调整A公司报表: z~th{4#E ;  
j6E|j>@u  
  借:存货260 G+t=+T2m  
P}"T 3u\N  
    固定资产2 880 P @~)9W  
K 8W99:v  
    无形资产900 &W}6Xg(  
'?$R YU,  
    贷:资本公积4 040 :W9a t  
txiX1o!/L  
  借:营业成本260(500-240) #fDM{f0]R  
2%/+r  
    贷:存货260 VsDY,=Ww  
2;x+#D8  
  借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] Nj.;mr<  
BdP+>Ij  
    贷:固定资产288 Y[s}?Xu]w#  
Fd#Zu.Np  
  借:管理费用90[(1 500-600)/10] hOYP~OR  
=z4J[8bb  
    贷:无形资产90 )|GYxG;8C  
{mB!mbr  
  A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) p/HGI)'  
#S(b2LEc  
  A公司2007年末的股东权益金额: & @${@  
?z0W1a  
  股本=3 000万元 o%OwKp s  
x->+w Jm@s  
  资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) S4pEBbV^n  
QabLMq@n`  
  盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) Fw8b^ew  
,'n`]@0?\  
  未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) _Nh`-R%B)  
4Ik'beZqK  
  合计:14 202万元 rl x6a@MiD  
/CUBs!  
  再按权益法调整长期股权投资: n7|,b- <  
i]Bu7Fuu  
  借:长期股权投资2 317.2 nG-DtG^z  
k\r^GB  
    贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) O=jzz&E+  
e>P>DmlW  
  借:提取盈余公积231.72 L#S|2L_hC  
yG;@S8zC  
    贷:盈余公积231.72 6Fc*&7Z+  
j_h0 hm]  
  甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) T uC  
:x3xeVt Y  
  股权投资的合并抵销分录: j.[W] EfL~  
r5y*SoD!  
  借:股本3 000 1B@7#ozWA?  
xUTTRJ(\  
    资本公积-年初5 840 &}t8O?!  
f`iDF+h<6  
    盈余公积-年初600 &A=c[pc  
99"8d^{z  
        -本年450 hVl@7B~  
ght3#  
    未分配利润-年末4 312 LQR^lD+_=  
Y ` Z,52  
    商誉46 *m2?fP\  
^9><qKbO  
    贷:长期股权投资8 567.2 @<&u;8y-Cn  
nb ?(zDJ8  
      少数股东权益5 680.8 UY .-Qt  
hZw8*H^tP  
  借:投资收益2 317.2 k9;t3-P  
//RD$e?h~  
    少数股东损益1 544.8 XM#nb$gl  
D G|v' #  
    未分配利润-年初1 200 DS_0p|2  
zZP/C   
    贷:提取盈余公积450 li{!Jp5]1b  
B4 5#-V  
      对所有者(或股东)的分配300 ~z,qr09  
?6HnN0A)  
      未分配利润-年末4 312 /} h"f5  
:98:U~ d1  
  ②对B公司投资及投资收益的抵销: O<ybiPR  
yE~D0%Umq  
  先按权益法调整长期股权投资: dK ;ebg9|  
3d,:,f|h  
  借:长期股权投资2 400 7fXJP5j  
-<sW`HpD'  
    贷:投资收益2 400(3 000×80%) X4+H8],)  
+(W7hK4ip  
  借:提取盈余公积240 @}Q!K*  
ML0_Uc3en  
    贷:盈余公积240 x&"P^gh)  
l%p,m [  
  再编制调整分录和抵销分录: Q#*R({)GH  
'Hs*  
  借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) L$r r:^J  
`sg W0Uf  
    未分配利润1 064(1 330×80%) IkG;j+=  
j WMTQLE.  
  借:股本2 000 .8GXpt^U(  
H}q$6W E  
    资本公积-年初1 500 LDYa{w-t  
s%8,'3&  
    盈余公积-年初1 000 &aa3BgxyE  
4j'`,a=  
        -本年300 e{3%-  
'&2-{Y [!  
    未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) ( uG; Q  
fn.;C  
    贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) LFZ*mRiuKE  
/8Z&Y`G  
      少数股东权益1 766 URt+MTU[  
o wI:Qs_/4  
  借:投资收益2 400 Wyow MFp  
>;R7r|^k  
    少数股东损益600 [=tIgMmz  
P,(_y8  
    未分配利润-年初1 330 /a9CqK  
1=C<aRZ b^  
    贷:提取盈余公积300 {B e9$$W,  
VvT7v]  
      对所有者(或股东)的分配0 V DZOJM)(  
j ,lI\vw<  
      未分配利润-年末4 030 >>"@ 0tO  
> _G'o  
  ③2007年度对内部交易的抵销分录: 0Wc_m;  
)jt?X}  
  存货的抵销: /k(wb4Hv  
?RW1%+[  
  A公司: h%NM%;"H/  
B|8|f(tsSa  
  借:营业收入300 P,xJVo\  
*B84Y.df  
    贷:营业成本300 Koj9]2<0  
^SW9J^9  
  借:营业成本12 @ &Od1X  
g#Ta03\  
    贷:存货12 [(300-240)×20%] z@V9%xF-3  
Xr'b{&  
  借:存货-存货跌价准备12 *-uzsq.W  
 y~wr4Q=  
    贷:资产减值损失12 3+vVdvu%  
Q1x15pVku/  
  B公司: 7+IRI|d  
v(=0hY9 O  
  借:未分配利润-年初9 k#7A@Vb  
(ss,x CF  
    贷:营业成本9(50×18%) Bu+?N%CBi  
;*ULrX4[  
  借:存货-存货跌价准备8 ^4'!B +}F  
TJ_6:;4,|_  
    贷:未分配利润-年初8 p=zTY7L  
 WK@<#  
  借:营业收入100 >"|t*k S  
ET 0(/Zz  
    贷:营业成本100 Li$2 Gpc/  
5h Dy62PRr  
  借:营业成本29(9+20) Cud!JpL  
TIR Is1  
    贷:存货29 O6ugN-d>  
+Z86Qz_  
  借:存货-存货跌价准备21 l4(FM}0X5}  
& 9 c^9<F  
    贷:资产减值损失21 n}fV$qu  
K{V .N</  
  【注释:站在B公司角度,2007年应计提的跌价准备=(150-110)-8=32(万元),站在集团角度,2007年应计提的跌价准备=50×(1-18%)+100×(1-20%)-110=11(万元),所以应抵销跌价准备=32-11=21(万元)】 rLA-q||  
*[BtW5 6-  
  固定资产的抵销: h@\HPYi#.  
o;#8 =q  
  借:营业收入200 uJeJ=7,EO  
mZmEE2h  
    贷:营业成本110 s.n:;8RibP  
+dRRMyxe4  
      固定资产-原价90 bZK ^q B  
7^mQfQv  
  借:固定资产-累计折旧7.5 j]]5&u/l  
1<MJ3"60  
    贷:管理费用7.5(90/5×5/12) \Sv|yQUT  
a/3'!}&e  
  无形资产的抵销: g jzWW0C  
J& }1=s  
  借:营业外收入102 `D$^SHfyz  
Y6d~hLC  
    贷:无形资产-原价102 [?;L  
B., BP  
  借:无形资产-累计摊销8.5 Sm?|,C3V  
RAws{<6T-  
    贷:管理费用8.5(102/4×4/12) U>m{B|H  
W tHJG5  
  2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元,小于未实现内部销售利润,所以应全额抵销。 H\N} 0^ea  
8G|?R#&  
  借:无形资产-无形资产减值准备42 3d7A/7S  
8bO+[" c  
    贷:资产减值损失42 8 Gy*BpmJn  
}d iE'  
  债权债务的抵销: n<<arO"cv  
w(t1m]pF[  
  借:应付账款1 300 a|#pl!  
P4c3kO0  
    贷:应收账款1 300 D/%v/mpj$  
s*Z yr%R  
  借:应收账款65 T4gfQ6#  
RL/7> YQ  
    贷:未分配利润-年初5 Q u7ML]e?z  
Qz%q#4Zb  
      资产减值损失60
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