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[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: joY7Vk!<o  
=j>xu|q  
  对A公司长期股权投资的处理: yTZev|ej@  
t}+/GSwT  
  2007年3月30日: qvn.uujYS  
5RPG3ppS  
  借:应收股利180 PVb[E03  
|k.'w<6mb9  
    贷:长期股权投资180(300×60%)  O3sV)  
+bumWOQ'  
  2007年4月20日: wfo,r 7  
.n<vhLDQn  
  借:银行存款180 x^1udK^re  
P%|~Ni_BTX  
    贷:应收股利180 #eW T-m  
9c^,v_W@  
  对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 v,<14w  
jOGdq;|  
  (3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: /8Gd Cac  
ggD T5hb  
  ①对A公司投资及投资收益的抵销: }`qAb/Ov  
J,}h{-Xy`  
  先调整A公司报表: y_m+&Oe  
SAP/jD$5]>  
  借:存货260 ACyK#5E  
@!`__>K  
    固定资产2 880 =|oi0  
]BO:*&O  
    无形资产900 ceUe*}\cr  
3;>ls~4  
    贷:资本公积4 040 kqBZsfF  
(p>|e\(]0  
  借:营业成本260(500-240) <YvXyIs  
 [ <X%  
    贷:存货260 <r}wQ\F#  
3E*|^*  
  借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] k8D _  
}$_@yt<{W@  
    贷:固定资产288 GD4S/fn3  
{lf{0c$X.  
  借:管理费用90[(1 500-600)/10]  qb? <u  
<- \|>r Q  
    贷:无形资产90 (% 6fMVp  
KlT:&1SB9  
  A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) bWTf P8gT  
"#*W#ohVA  
  A公司2007年末的股东权益金额: !Gmnck&+  
z:\9t[e4  
  股本=3 000万元 *2h%dT:,%  
g*YDgY  
  资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) `*s:[k5k  
r `PJb5^\|  
  盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) %#2 $B+  
Y5aG^wE[:  
  未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) hU$a Z  
l5D)UO  
  合计:14 202万元 `;85Mo:qJ  
3"x_Y  
  再按权益法调整长期股权投资: OHndZ$'fI  
3-/|G-4k7  
  借:长期股权投资2 317.2 \]> YLyG  
t\,Y<9{w  
    贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) $yx\2   
C5~~$7k0  
  借:提取盈余公积231.72 3L&:  
e?W ,D0h  
    贷:盈余公积231.72 T8+[R2_  
Jxvh;  
  甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) e"hfeNphz  
%0GwO%h},  
  股权投资的合并抵销分录: 6=f)3!=  
3X gJZ  
  借:股本3 000 IAO5li3  
cQEUHhRg!  
    资本公积-年初5 840 !+SL=xy!{  
cKVFykwM  
    盈余公积-年初600 mG1~rI  
Bt<)1_  
        -本年450 SA<\n+>q^  
c,@Vz 7c  
    未分配利润-年末4 312  {b!{~q  
7eCj p  
    商誉46 x17:~[c']  
Y:DopKRD  
    贷:长期股权投资8 567.2 8"&!3_  
it}h8:^<  
      少数股东权益5 680.8 V#Wy` ce  
|u>V> PN  
  借:投资收益2 317.2 &GLDoLk6[  
ek&~A0k_o  
    少数股东损益1 544.8 33 ~MP;  
xeF>"6\  
    未分配利润-年初1 200 t=Oq<r  
rD}g9?ut  
    贷:提取盈余公积450 =f~<*wQ  
:'T+`(  
      对所有者(或股东)的分配300 &. =8Q?  
 }#m9Q[  
      未分配利润-年末4 312 x'L=p01  
"1,*6(;:  
  ②对B公司投资及投资收益的抵销: !Q>xVlPVu  
Ll KO(Q{"  
  先按权益法调整长期股权投资: nL?P/ \  
/NQrE#pb  
  借:长期股权投资2 400 KtaoOe  
as@8L|i*  
    贷:投资收益2 400(3 000×80%) )+L|<6JXA  
TJv .T2|  
  借:提取盈余公积240 %V=%ARP|  
:of([e|u6  
    贷:盈余公积240  5 'set?  
s",Ea*  
  再编制调整分录和抵销分录: 20}HTV{v  
! t!4CY  
  借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) K9@.l~n  
d}O\:\}y  
    未分配利润1 064(1 330×80%) wXUR9H|0(  
Qhj']>#g  
  借:股本2 000 ?;RY/[IX6  
2q[pOT'k  
    资本公积-年初1 500 My>q%lF=fw  
HVa D  
    盈余公积-年初1 000 k[8F: T-  
dy+A$)gY<  
        -本年300 SA'g`  
Bv7FZK3  
    未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) suQTi'K1  
K^!#;,0  
    贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) ]0>  
frcX'M}%  
      少数股东权益1 766 bkdXBCBx?  
a &tWMxBr  
  借:投资收益2 400 ` +YtTK  
}aOqoi7w  
    少数股东损益600 dCo)en  
F%V|Aa  
    未分配利润-年初1 330 s={>{,E  
T8m]f<  
    贷:提取盈余公积300 = 9Yf o,F  
}36AeJ7L  
      对所有者(或股东)的分配0 5=V"tQ&d9U  
C rR/  
      未分配利润-年末4 030 [.>=> KJ_  
-,/7u3  
  ③2007年度对内部交易的抵销分录: A _TaXl(  
5:r  AWq  
  存货的抵销: fDDpR=  
B!mHO*g  
  A公司: c!HGiqp  
2:|vJ<Q  
  借:营业收入300 _Yo)m |RaB  
'|gsmO  
    贷:营业成本300 P?q HzNGi7  
x"Ll/E)\v]  
  借:营业成本12 (8 7wWhH  
mW]dhY 3X  
    贷:存货12 [(300-240)×20%] ]0'cdC  
:uAL(3pQ  
  借:存货-存货跌价准备12 (LsVd2AbR  
%( OP  [  
    贷:资产减值损失12 AO`@ &e]o  
@Nb/n  
  B公司: g5#LoGc  
Vsi:O7|+ }  
  借:未分配利润-年初9 8{0XqE~ix=  
^GV'Y  
    贷:营业成本9(50×18%) eTjPztdJbx  
~Q=;L>Qd  
  借:存货-存货跌价准备8 I+Fy)=DO9  
TAh'u|{u2  
    贷:未分配利润-年初8  gwIR3u  
a4uy}@9z  
  借:营业收入100 RCfeIHL  
]N}/L lq  
    贷:营业成本100 Btznms'  
(@N ILK  
  借:营业成本29(9+20) f'ld6jt|%  
d(}? \|  
    贷:存货29 ;m] nl_vg  
<`-sS]=d}  
  借:存货-存货跌价准备21 d>#',C#;  
Z[[*:9rY|  
    贷:资产减值损失21 pGU .+[|(  
#SHJ0+)o  
  【注释:站在B公司角度,2007年应计提的跌价准备=(150-110)-8=32(万元),站在集团角度,2007年应计提的跌价准备=50×(1-18%)+100×(1-20%)-110=11(万元),所以应抵销跌价准备=32-11=21(万元)】 bX[ZVE(L  
[3=Y 9P:  
  固定资产的抵销: hTO5*5]0zP  
v9J1Hha#  
  借:营业收入200  cL .z{  
< - sr&  
    贷:营业成本110 vg?(0Gasm*  
k t`ln  
      固定资产-原价90 _fgsHx>l7  
/Q9Cvj)"  
  借:固定资产-累计折旧7.5 ~c&sr5E  
^%%Rf  
    贷:管理费用7.5(90/5×5/12) M&=SvM.f  
`dF~'  
  无形资产的抵销: 0-OKbw5%=b  
[,st: Y  
  借:营业外收入102 #/I+[|=[O  
5fs,UH  
    贷:无形资产-原价102 ai/]E6r  
B}NJs,'FJ  
  借:无形资产-累计摊销8.5 C<C^7-5  
wGMoh.GTh  
    贷:管理费用8.5(102/4×4/12) CUdpT$$x3  
**-rPonM[  
  2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元,小于未实现内部销售利润,所以应全额抵销。 = ZoNkj/^,  
D',7T=C   
  借:无形资产-无形资产减值准备42 ~ecN4Oo4q;  
o *U-.&  
    贷:资产减值损失42 *eD[[HbKX  
,;YNI  
  债权债务的抵销: > mCH!ey  
V!*1F1  
  借:应付账款1 300 Qd~7OH4Lp  
"Cvr("'O  
    贷:应收账款1 300 < Ed;tq  
D:K"J><@  
  借:应收账款65 X9c <g;  
F~fN7<9R  
    贷:未分配利润-年初5 S_*Gv O  
Xa-TNnws?  
      资产减值损失60
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