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[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: fLc!Sn.Y  
c[6zX#{`  
  对A公司长期股权投资的处理: 3 pHn_R  
SSo~.)J  
  2007年3月30日: 1_XO3P\  
9O2a | d  
  借:应收股利180 " -<}C%C  
U5 -zB)V  
    贷:长期股权投资180(300×60%) Udg & eEF  
8p3ZF@c~ t  
  2007年4月20日: QJniM"8v  
.)?2)Fl  
  借:银行存款180 H{&a)!Ms  
MJpP!a^Q  
    贷:应收股利180 Nt?2USTs-  
fB@K'JQG  
  对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 DHSU?o#jY  
`mh-pBVD1  
  (3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: ?T$*5 d  
5>0\e_V  
  ①对A公司投资及投资收益的抵销: ]wJ}-#Kx  
oR!n b m  
  先调整A公司报表: m[//_TFf]  
s,{RP0|  
  借:存货260 {-:4O\/  
V 7Vbl?*n  
    固定资产2 880 iDyMWlV  
)ylv(qgV  
    无形资产900 ptnMCF  
OcyiL)tv5  
    贷:资本公积4 040 !- Cs?  
!4DG P28  
  借:营业成本260(500-240) 1oXz[V  
j=!(F`/  
    贷:存货260 a 5~G  
wliGds  
  借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] oP 6.t-<dU  
v^FV t  
    贷:固定资产288 .YnP% X=  
tU-#pB>H  
  借:管理费用90[(1 500-600)/10] 4O5n6~24  
e3oYy#QNk  
    贷:无形资产90 D ohl,d  
!HT>  
  A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) &mO/u= u  
ZQgxrZx3  
  A公司2007年末的股东权益金额: ~_/<PIm  
_>Pe]3  
  股本=3 000万元 rH [+/&w5  
C.Wms}XA  
  资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) |e. 3F jTH  
)l 4>=y  
  盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) >Rz#g*@E  
Wfi:wCqZG  
  未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) 71}L# nQ  
\]~kyy  
  合计:14 202万元 3.GdKP.%  
tq4"Q BIKh  
  再按权益法调整长期股权投资: 6@,'m  
a{%52B"  
  借:长期股权投资2 317.2 d=.n|rS4 W  
a3(7{,Ew  
    贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) 2:6Y83  
*1 J#Mdd  
  借:提取盈余公积231.72 K2cpf  
hhh: rmEZl  
    贷:盈余公积231.72 /o}0oo5B  
b> >=d)R  
  甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) y:^>(l#;  
~8n~4  
  股权投资的合并抵销分录: =km-` }I,  
fs)q7 7g  
  借:股本3 000 R fVV(X  
>8Yrmq  
    资本公积-年初5 840 GmEJ,%A  
.k!k-QO5La  
    盈余公积-年初600 l5N\> q  
19YJ`(L`x  
        -本年450 Xj@    
l52n/w#qFB  
    未分配利润-年末4 312 sLpCWIy  
"8j;k5<  
    商誉46 uN? O*h/(  
q[,R%6&'  
    贷:长期股权投资8 567.2 NXG}0`QVT  
0o^#Fmuz  
      少数股东权益5 680.8 v2uS 6  
+ke42Jwt  
  借:投资收益2 317.2 lDX&v$  
.of:#~  
    少数股东损益1 544.8 i+ &lMgh  
r+W 8m?oi  
    未分配利润-年初1 200 z6>ZV6(d2^  
yZP Fo  
    贷:提取盈余公积450 eABdy e  
Xta>  
      对所有者(或股东)的分配300 7<C~D,x6  
i6\!7D]  
      未分配利润-年末4 312 Y_ ;i  
}rAN2D]"}  
  ②对B公司投资及投资收益的抵销: 'frL/[S  
Ok{:QA~#  
  先按权益法调整长期股权投资: : 1f5;]%N  
HZQ3Ht3Vh  
  借:长期股权投资2 400 `] dx%  
lO[jf6gB  
    贷:投资收益2 400(3 000×80%) %dWFg<< |  
tH|Q4C  
  借:提取盈余公积240 ug3lMN4UX  
!Pjg&19  
    贷:盈余公积240 hm} :Me$[)  
&DhA$o"'  
  再编制调整分录和抵销分录: `/j|Rb|eow  
:8!3*C-=  
  借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) ..]X<  
DP'Dg /D  
    未分配利润1 064(1 330×80%) Ch&]<#E>`  
Pge}xKT  
  借:股本2 000 `m0Uj9)#  
z&J ow/  
    资本公积-年初1 500 vz_g2.7l\  
WuQ<AS=   
    盈余公积-年初1 000 H?bs K~  
 #=~1hk  
        -本年300 58ZiCvq v  
``)1`wx$  
    未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) &Or=_5Y`  
lJ1xx}k{U  
    贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) d"`>&8*  
8!`.%)- 4  
      少数股东权益1 766 |[7$) $  
r@ *A   
  借:投资收益2 400 1?$ !y  
34M.xB   
    少数股东损益600 \ #c+vfq  
8GRr f2  
    未分配利润-年初1 330 W ]MJ!4  
GYmBxX87  
    贷:提取盈余公积300 GoA>sK  
'Mhdw}  
      对所有者(或股东)的分配0 V~"d`j  
& UH z  
      未分配利润-年末4 030 DH*|>m&  
]8nm9qmF<  
  ③2007年度对内部交易的抵销分录: !td.ks0  
{h+E&u[zL  
  存货的抵销: "/h"Xg>q  
2j BE+k"M  
  A公司: [!efQap  
bjX$idL  
  借:营业收入300 #;\;F PuZ  
w3UJw  
    贷:营业成本300 aT1 W] i  
3t6'5{  
  借:营业成本12 r>@/XYK&\  
zszx@`/3  
    贷:存货12 [(300-240)×20%] U>jk`?zW  
<?}g[]i  
  借:存货-存货跌价准备12 U4pvQE.m<  
+ANIm^@  
    贷:资产减值损失12 9+|,aG s  
2Yjysn  
  B公司: )%c)-c  
+Z0E?,Oz  
  借:未分配利润-年初9 2 ~'quA  
f T tMmz  
    贷:营业成本9(50×18%)  Q'M Ez  
n\DT0E]  
  借:存货-存货跌价准备8 B\w`)c  
0t0:soZ x  
    贷:未分配利润-年初8 J0plQDe  
?bA]U:  
  借:营业收入100 {XW>:EU'N  
0~+:~$VrT  
    贷:营业成本100 +38P$Koz{r  
bv];Gk*Z-  
  借:营业成本29(9+20) |?W   
+:Zi(SuS]  
    贷:存货29 {<8#T`I  
mmK_xu~f28  
  借:存货-存货跌价准备21 'FXZ`+r|  
EZW?(%b>H  
    贷:资产减值损失21 N^at{I6C  
.r"?w  
  【注释:站在B公司角度,2007年应计提的跌价准备=(150-110)-8=32(万元),站在集团角度,2007年应计提的跌价准备=50×(1-18%)+100×(1-20%)-110=11(万元),所以应抵销跌价准备=32-11=21(万元)】 )j*qGsOg  
,Ou)F;r  
  固定资产的抵销: j(2T,WM  
_s,svQ8#  
  借:营业收入200 31Du@h8YX  
4!|ar?Zy  
    贷:营业成本110 ^Y |s^N  
~`.%n7  
      固定资产-原价90 /Qy0vAvJ  
$ 7!GA9Bn  
  借:固定资产-累计折旧7.5 qo|iw+0Y  
_=#mmZkq  
    贷:管理费用7.5(90/5×5/12) x$I>e  
5Bk  
  无形资产的抵销: voEc'JET  
wl9icrR>  
  借:营业外收入102 6 [E"  
.}s a2-  
    贷:无形资产-原价102 _aYQ(FO  
:8 :>CHa  
  借:无形资产-累计摊销8.5 1uMdgrJRR  
*^()el,d  
    贷:管理费用8.5(102/4×4/12) 471}'3   
s5e}X:  
  2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元,小于未实现内部销售利润,所以应全额抵销。 M`'2 a  
pDQ,v"  
  借:无形资产-无形资产减值准备42  f0+  
s]UeDZ <a  
    贷:资产减值损失42 |1R @Jz`  
j*}x e'#  
  债权债务的抵销: uWE@7e4'I  
{rQ`#?J}^?  
  借:应付账款1 300 ,H8P mn?  
W#7c`nm  
    贷:应收账款1 300 J%'|IwA  
Lq.k?!D3uh  
  借:应收账款65 PX] v"xf  
{;r5]wimb  
    贷:未分配利润-年初5 F44")fY  
!v=ha%w{  
      资产减值损失60
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