[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： 3ojK2F(1D  
}]vj"!?a  
　　对A公司长期股权投资的处理： O;M_?^ 'W  
=fMSmn1S  
　　2007年3月30日： /R#-mY  
1!8*mk_R{  
　　借：应收股利180 []Cvma1\  
~WuElns  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） :NU-C!eT  
@_YEK3l]l  
　　2007年4月20日： ;a!o$y  
pH#&B_S6z=  
　　借：银行存款180 O%9Cq}*  
VL5kjF3/  
　　　　贷：应收股利180 7UHqiA`L  
.G+}Kn9!  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 ~C5iyXR  
T\c;Ra  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： 0kgK~\^,.O  
uZZ[`PA(  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： h7Jo_L 7  
Ary$,3X2  
　　先调整A公司报表： R+]p -NI^  
!boKrSw  
　　借：存货260 ;]fpdu{  
+C;ZO6%w  
　　　　固定资产2 880 B0=:A  
`'Ta=kd3  
　　　　无形资产900 o0-e,F>u  
WAY<X:|We  
　　　　贷：资本公积4 040 hM\QqZFyp  
;0E"4(S.q1  
　　借：营业成本260（500－240） V.WfP*~NJ  
{#QFDA  
　　　　贷：存货260 3FUZTX]Q1  
<6<uO\B\  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] x+B~t4A  
&o"Hb=k<  
　　　　贷：固定资产288 .u7
d  
|UnTd$m  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] #BS]wj2#  
PB>p"[ap4  
　　　　贷：无形资产90 W3UK[_qK  
M0Z>$Az]t  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元）
 %W"\  
U]vNcQj  
　　A公司2007年末的股东权益金额： yE9JMi0  
^S ,E"Q  
　　股本＝3 000万元 SNvK8,"g  
?]fBds=  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） 5YS`v#+  
y fTnj:Fz  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） 1)_f9GR  
^\N2 Iu>6  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） 8g>jz 8  
vCH>Fj"7  
　　合计：14 202万元 }"m@~kg=  
W}L=JJo},  
　　再按权益法调整长期股权投资： L*FmJ{Yf  
?[!.TU?4N  
　　借：长期股权投资2 317.2 c
cD+o$7LT  
_?G\^^  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） KH pxWq  
fS#/-wugOB  
　　借：提取盈余公积231.72 w41#?VC/  
mf}?z21v
D  
　　　　贷：盈余公积231.72 Va=0R   
z*yN*M6t  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） qgZ(o@\  
PNc200`v4_  
　　股权投资的合并抵销分录： ^|\ *i  
n
t;A7p
I`  
　　借：股本3 000 dUO~dV1  
S\0"G*  
　　　　资本公积-年初5 840 aF'Ik XG d  
0RoI`>j'  
　　　　盈余公积-年初600 0@AK  
BOwkC;Q[  
　　　　　　　　-本年450 sK?[1BI  
(3]7[h7  
　　　　未分配利润-年末4 312 Q|5wz]!5Y(  
fiw~"2 U  
　　　　商誉46 ][G<CO`k  
B/5CjHz  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 AO']Kmm  
boN)C?"^h  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 P\2QH@p@t  

[j93Mp  
　　借：投资收益2 317.2 6bb=;  
SF.,sCk  
　　　　少数股东损益1 544.8 {ReAl_Cm  
$~D`-+J  
　　　　未分配利润-年初1 200 *39sh[*}  
=z=Guv
cn`  
　　　　贷：提取盈余公积450 #G*z{BRQ  
e'\I^'`
!M  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 4
uNcp0  
kdmVHiGF  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 (Mtc&+n{  
8:t-I]dzk  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： ~7~nU>Vv  
)3..7ht3^5  
　　先按权益法调整长期股权投资： tkuN$Jl  
r ,b  
　　借：长期股权投资2 400 9l,Gd  

4&y_+  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） L3<XWpv  
Qy6Avw/$  
　　借：提取盈余公积240 mDM]RAub)  
k*-+@U"+  
　　　　贷：盈余公积240 %djx0sy  
"%.#/!RG  
　　再编制调整分录和抵销分录： KO5
Q;H  
Kjf#uU.7  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） zZf#E@=$|  
5T  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） dUe"qH29s  
Hy `r}+  
　　借：股本2 000 8"<!
8Img  
C&5T;=<jKO  
　　　　资本公积-年初1 500 QPFpGS{d  
^)fB "!s  
　　　　盈余公积-年初1 000 x%(!+  
_aDx('  
　　　　　　　　-本年300 k"sL.}$  
=vK(-h  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） lZ
.,"F@  
2XI% 4  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） Ko%rB+d  
?v")Z0 ~  
　　　　　　少数股东权益1 766 #); 6+v  
{;-$;\D  
　　借：投资收益2 400 `nizGg~1  
*uv\V@ 0  
　　　　少数股东损益600 '.d
W>7  
ZR#UoYjupb  
　　　　未分配利润-年初1 330 V!Joh5=a  
f a\cLC  
　　　　贷：提取盈余公积300 d@w I: 7  
KGI]W|T  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 tP:x x2N_  
';lO[B  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 ~cZ1=,
P  
[wu%t8O2  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： 4o=G) KO{  
H~$|y9>qI  
　　存货的抵销： :qT>m  
XSxya.1  
　　A公司： )8k6GO8|  
t)m4"p7  
　　借：营业收入300 S\X_!|  
un/eS-IIh  
　　　　贷：营业成本300 T }8aj  
>N3
{*W  
　　借：营业成本12 l%U9g  
#/ 4Wcz<  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] I3L1|!  
TxiJ?sDh*  
　　借：存货-存货跌价准备12 h]=chz  
/J6CSk  
　　　　贷：资产减值损失12 V*TG%V -  
~Ep
&:c4:D  
　　B公司： +amvQ];?Q8  
z7K?rgH  
　　借：未分配利润-年初9 #2MwmIeA  
S2NsqHJr  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） IR>Kka(B  
mrbIoN==`  
　　借：存货-存货跌价准备8  h43k
 
4- "wFp  
　　　　贷：未分配利润-年初8 NMDNls&)k  
980+Y  
　　借：营业收入100 *\`C!r
 
6 JL 7ut  
　　　　贷：营业成本100 i3~!ofTb  
^g0 Ig2'  
　　借：营业成本29（9＋20） 1dq.UW\  
v_ J.M]  
　　　　贷：存货29 }
E=kfMu  
P``hw=L  
　　借：存货-存货跌价准备21 m0edkt-x  
_x \Ll?,  
　　　　贷：资产减值损失21 -Rvxjy)[N  
}+B7C2_\  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 a} /Vu"  
7q?YdAUz  
　　固定资产的抵销： *K)v&}uw  
l&rDa=m.J  
　　借：营业收入200 <hea%6  
y
O6i "3  
　　　　贷：营业成本110 :@/fy}!  
V.4j?\#%   
　　　　　　固定资产-原价90 I*ej_cFQ^  
zZ xP= c  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 ^d"J
2n,7L  
%pt$S~j  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） DYl^6]  
Z:*U/_G  
　　无形资产的抵销： {)[i\=,`{  
j@ "`!uPz  
　　借：营业外收入102 d;=,/a  
vBpg6 fX  
　　　　贷：无形资产-原价102 <r kW4  
Y1~SGg7(@  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 ky#6M? \  
d#*5U9\z  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） zm:=d>D..  
^"
Y'zIL  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 R*y[/Aw  
/;0>*
ft4  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 {aL$vgYT1  
c,qCZ-.Sg  
　　　　贷：资产减值损失42 W>~%6K>p  
&SM$oy#?  
　　债权债务的抵销： <8bO1t^*  
Po_OQJ:bd  
　　借：应付账款1 300 JA}'d7yEa  
hK"=~\,  
　　　　贷：应收账款1 300 3oKGeB;Ja  
;Y'\:  
　　借：应收账款65 S3'g(+S  
Psa8OJan  
　　　　贷：未分配利润-年初5 C{Ug ?hVP  
J*Hn/m  
　　　　　　资产减值损失60