[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： h.- o$+Sa  
r"x}=# b!  
　　对A公司长期股权投资的处理： 4{6,Sx  
]:?hU^H]<  
　　2007年3月30日： 6BQq|:U  
v6x jLP;O  
　　借：应收股利180 \sW>Y#9]  
^$oEM0h  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） TDg<&ND3  
D`B* +  
　　2007年4月20日： SwrzW'%A  
7s:c
g  
　　借：银行存款180 '?{L gj^R  
8zJye6f;l  
　　　　贷：应收股利180 C^U>{jf !  
%,Y^Tp  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 2U+Fat@  
6BXZGE  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： B&*`A&^y  
Yc5) ^v  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： $\20Vgu<  
^fS_h`B  
　　先调整A公司报表： ?$/W3Xn0%  
#xh
l@=W;  
　　借：存货260 < r b5'  
Q5Mn
=  
　　　　固定资产2 880 D42!#  
4Xv."L  
　　　　无形资产900 jz
ZE
P4  
sN1I
+X  
　　　　贷：资本公积4 040 l]IQjjJ`  
"88<{xL  
　　借：营业成本260（500－240） \[B#dw#  
BBl9<ne$  
　　　　贷：存货260 Q b5vyV `  
+~lPf.  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10]  {qH+S/  
10_@'N  
　　　　贷：固定资产288 8}Maj  
pM! cF  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] /9-kG  
g9 =O<u#  
　　　　贷：无形资产90 de"+ABR  

q\fai^_  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） lOIf4  
09Z\F^*$F  
　　A公司2007年末的股东权益金额： U owbk:  
eI5W; Q4  
　　股本＝3 000万元 %w/:mH3FA  
"j}fcrlG9  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） :C#(yp  
Reg%ah|$/=  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） PV/hnVUl  
\e?w8R.6w^  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） EI&)+cC  
z}P1+Pm  
　　合计：14 202万元 >#xIqxV,  
5jcy*G}[  
　　再按权益法调整长期股权投资： {'f=*vMI  
M/8EaQs}  
　　借：长期股权投资2 317.2 gJ5|P .  
<\\,L@  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） thQ)J|1  
>=L<3W1  
　　借：提取盈余公积231.72 FS6ZPjG)  
+H3;{ h9,  
　　　　贷：盈余公积231.72 >xm:?WR  
9m2Yrj93  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） }& e#b]&:*  
*W1:AGpz  
　　股权投资的合并抵销分录： E#M4{a1  
OjY#xO+'  
　　借：股本3 000 77zDHq=  
2?9gf,U  
　　　　资本公积-年初5 840 0BHSeO,  
1\if XJ  
　　　　盈余公积-年初600 xz vbjS W  
kQ $.g<  
　　　　　　　　-本年450 7E)*]7B%  
DE14dU  
　　　　未分配利润-年末4 312 h#I]gHQK  
w 8oIq*  
　　　　商誉46 *Zk$P.]  
7D)i]68E  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 9]*hP](  
sQr |3}I(  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 '0E^th#u-0  
Qj/.x#T  
　　借：投资收益2 317.2 0HS"Oxx'  
Eza B}BLQ9  
　　　　少数股东损益1 544.8 DTSK*a`  
ZNTOI]P&  
　　　　未分配利润-年初1 200 ^-pHhh|g  
Kx5VR4f`J@  
　　　　贷：提取盈余公积450 $_0~Jzt,  
sRf?JyB  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 :k7h"w  
SRpPLY{:F  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 tGh!5EZ6`  
@m(ja@YC  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： b:>t1S Ul  

%oN5jt  
　　先按权益法调整长期股权投资： "A%JT3  
9..! g:  
　　借：长期股权投资2 400 N13wVx   
IAa}F!6Q1  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） ,aQ{  
q8e34Ly7  
　　借：提取盈余公积240 zXx)xIO  
bpWEF b'f  
　　　　贷：盈余公积240 ~xP4}gs1  
0 P-eC|0  
　　再编制调整分录和抵销分录： sas:5iB5  
Wk&g!FR  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） lQnqPQY  
mk&`dr  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） 1me16 5y<B  
B D (  
　　借：股本2 000 >YW_}kd  
0]^ke:(#  
　　　　资本公积-年初1 500 HOrD20  
[qGj*`@C  
　　　　盈余公积-年初1 000 v08Xe*gNU  
7Eett)4  
　　　　　　　　-本年300 %nkP?gn"a  
=]
yzy:~ey  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） NU?05sF  
l^*'W(%  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） zw,=mpf3_  
mU3 @|a/@0  
　　　　　　少数股东权益1 766 j)neVPf%v  
xsIuPL#_  
　　借：投资收益2 400 h1'j1uI  
\9}RAr#2]N  
　　　　少数股东损益600 yG<`7v  
nd)bRB  
　　　　未分配利润-年初1 330 {[%kn rRJ  
Q-M"+HO  
　　　　贷：提取盈余公积300 x^ruPiH  
l;C00ZBOc  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 Nn%[J+
F  
 UX& ?^]  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 $8"G9r
  
CHPu$eu  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： W~e/3#R\=  
OcWzo#q4[  
　　存货的抵销： {x #I&ra  
vUU)zZB~  
　　A公司： AvS<b3EoN  
i`}nv,  
　　借：营业收入300 - P$mN6h  
ev_4!+ko  
　　　　贷：营业成本300 ^ YLk
&A)X  
$ 3/G)
/A  
　　借：营业成本12 QC+K:
jL  
IyfhVk?  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] %kRQ9I".  
w`")^KXi  
　　借：存货-存货跌价准备12 /)Pf ]  

Nhnw'9  
　　　　贷：资产减值损失12 DiLZ5^`]  
d?uN6JH9  
　　B公司： ~j&#D
G&L  
oju}0h '1  
　　借：未分配利润-年初9 gLyE,1Z}u  
1>BY:xZr  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） KiDL]2  
ta\CZp  
　　借：存货-存货跌价准备8 V"T48~Ue  
SQ_w~'(  
　　　　贷：未分配利润-年初8 Pq@%MF]5  
\q0wY7w  
　　借：营业收入100 )_\ZUem  
pSvqG
JU3  
　　　　贷：营业成本100 NQx`u"=  
1D6F WYV8  
　　借：营业成本29（9＋20） y@'m D*z  
TC%ENxDR  
　　　　贷：存货29 O ~1vX9  
I|27%i  
　　借：存货-存货跌价准备21 >8*J ;(:W  
EqV]/0-\  
　　　　贷：资产减值损失21 l*`2EJ  
sr+Y"R  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 Gidh 7x  
C{r Sq  
　　固定资产的抵销： #BK3CD(&  
srbU}u3VZ  
　　借：营业收入200 ?%RN? O(  
*C(/2  
　　　　贷：营业成本110 U;l!.mze  
bh9!OqK9K  
　　　　　　固定资产-原价90 Z?7XuELKV  
;E"TOC  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 P}AfXgr  
hd@ >p.  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） _|!FhZ  
n%M-L[n  
　　无形资产的抵销： Aw3 8Tw  
_.ny<r:g  
　　借：营业外收入102 =%}++7#  
H1alf_(_ \  
　　　　贷：无形资产-原价102 yt+"\d  
b xU13ESv  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 K|n$-WDG}  
u0)~Im,X  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） J (%J g  
OqaVp/,  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 uEK9  
a<W[???m/M  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 \sUk71L`j  
errT7&@,A  
　　　　贷：资产减值损失42 )@X `B d  
S-M| 6fv  
　　债权债务的抵销： Bbb_}y|CA  
0nh;0Z  
　　借：应付账款1 300 'g4t !__  
9q# #)  
　　　　贷：应收账款1 300 'q#$^='o  
FXHcy:)}G  
　　借：应收账款65 4!Cu>8B  
BRTM]tRZ  
　　　　贷：未分配利润-年初5 ,}("es\b  
dKOW5\H'  
　　　　　　资产减值损失60