[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： g0Ff$-#7  
MmbS["A  
　　对A公司长期股权投资的处理： }#<mK3MBe  
*B3 4  
　　2007年3月30日： auai@)v6  
_1hiNh$  
　　借：应收股利180 Cd7imj  
0 DsW1  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） SJJ[y"GvD  
:,@\q0j"=  
　　2007年4月20日： om1@;u8u  
<NYf!bx  
　　借：银行存款180 ]_EJ "'x  
n$u@v(I  
　　　　贷：应收股利180 kR !O-@GJ]  
E5+-N  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 ,8`CsY^1  
L|*0 A=6  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： >* )fmfY  
"8#EA<lsS  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： Ifu[L&U  
QB"Tlw(  
　　先调整A公司报表： /)-OK7x  
w~%Rxdh?8W  
　　借：存货260 DCheG7lo{  
!LX)  
　　　　固定资产2 880 t8?$q})RL  
^Mmsja5K  
　　　　无形资产900 ; "K"S[  
Yf?h l  
　　　　贷：资本公积4 040 9{cpxJ  
O}3|U I!`  
　　借：营业成本260（500－240） y7ZYo7avg  
np6R\Q!&  
　　　　贷：存货260 WZQ EBXs  
lvd`_+P$  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] 2CY4nSKW  
b9Mp@I7Q-  
　　　　贷：固定资产288 8t5o&8v  
r?$V;Z  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] *mjPNp'3{m  
/_D_W,#P  
　　　　贷：无形资产90 {~"fq.h!M  
L']"I^(N  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） 5XzN%<_h9  
53<.Knw5a  
　　A公司2007年末的股东权益金额： L:_GpZ_  
F^Y%Q(Dd7w  
　　股本＝3 000万元 0Lx,qZ'  
+/n<]
?(T  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） hCPyCq]  
UGDB4S  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元）
|r+w(TG  
B(1
WI_}~  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） ;W?mQUo:P8  
_O3X;U7rc  
　　合计：14 202万元 $e, N5/O  
Mc9JFzp  
　　再按权益法调整长期股权投资： <;lwvO  
3%(,f,  
　　借：长期股权投资2 317.2 ;-Ki `x.oJ  
&hcD/*_Z  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） -~Chf4?<4  
vI20G89E  
　　借：提取盈余公积231.72 "8iIOeY-\  
ZKTY1JW_  
　　　　贷：盈余公积231.72 \#!B*:u  
g-4j1yJV<  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） T$"s w7<  
y!VL`xV  
　　股权投资的合并抵销分录： -A^o5s  
O~#A )d6  
　　借：股本3 000 KsSIX
  
7DPxz'7):  
　　　　资本公积-年初5 840  :!/ (N  
D4O^5?F)|  
　　　　盈余公积-年初600 GMlJM  
MG,)|XpyWJ  
　　　　　　　　-本年450 6&;h+;h  
\OwCZ!`7i  
　　　　未分配利润-年末4 312 UB,0c)   
`O]$FpO  
　　　　商誉46 ,*.qa0E#W  
AD~
_n^  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 .aQ8I1~  
*Ksk1T+>  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 i8A-h6E  
?=,7'@e  
　　借：投资收益2 317.2 zm mkmTp  
5fy{!  
　　　　少数股东损益1 544.8 uN=f(-"  
d*dPi^JjC  
　　　　未分配利润-年初1 200 E(_lm&,4+  
sD$K<nyz  
　　　　贷：提取盈余公积450 x^Zm:Jrw~  
jN!VrRA  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 zeD=-3  
>avkiT2  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 pf&U$oR4  
bO*hmDt  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： p2 !w86 F  
_:>t$* _  
　　先按权益法调整长期股权投资： @<yYMo7  
=@D H hg  
　　借：长期股权投资2 400 b!qlucAeE  
?e\u_3-9  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） B r6tgoA  
sJMpF8   
　　借：提取盈余公积240 ; o(:}d  
Ya}} a  
　　　　贷：盈余公积240 QT=i>X  
CIVV"p`}  
　　再编制调整分录和抵销分录：  &\ K  
}l&y8,[:  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） b3ys
"Vyn  
DiskGq@T  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） /m4Y87
 
%'/^[j#

 
　　借：股本2 000 to?={@$]  
p^w_-(p  
　　　　资本公积-年初1 500 :jJ0 +Q  
eH~T PH  
　　　　盈余公积-年初1 000 0./Rdf=-1j  
=7EkN% V:{  
　　　　　　　　-本年300 [<sN"  
(+}44Ldt  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） ;M"[dy`dY  
[#fz[U  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） $&Z<4:Flc  
CSH*^nk':O  
　　　　　　少数股东权益1 766 BY':
R-~(  
Lj/  
　　借：投资收益2 400 [
~kS)  
Y?-Ef sK  
　　　　少数股东损益600 `NNP}O2  
U;M!jj  
　　　　未分配利润-年初1 330 lYey7tl{  
xIH= gK  
　　　　贷：提取盈余公积300 CdMV(  
^V7)V)Z;0  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 ND/oKM+?  
AW'$5NF>  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 ^])s\a$  
4O:HT m  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： DQ&\k'"\  
{; Oj  
　　存货的抵销： ZZ/k7(8  
u>:j$@56  
　　A公司： m
ex@~VK  
L* ScSxw  
　　借：营业收入300 EKS?3z%!  
,!X:wY}dW  
　　　　贷：营业成本300 N4b{^Jk F  
<sX_hIA^Fx  
　　借：营业成本12 /B|"<`-H  
"'XYW\bI  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] ~qXwQ@  
[ua[A;K  
　　借：存货-存货跌价准备12 9< S  
5bd4
]1gj  
　　　　贷：资产减值损失12 HBs 6:[q  
sh O4>Ha  
　　B公司： )|#ExyRO  
@H^\PH?pp  
　　借：未分配利润-年初9 U ,!S1EiBs  
fAfB.|cd  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） [^XD@  
D_G]W W8  
　　借：存货-存货跌价准备8 0_,un^  
 4G hg~0  
　　　　贷：未分配利润-年初8 [z6P]eC7  
K92M9=>  
　　借：营业收入100 Q.\
vN-(  
K)}Vr8,V  
　　　　贷：营业成本100 HGi%b5:<=M  
+n)
bWB%  
　　借：营业成本29（9＋20） SR`A]EC(V  
1lJ^$U  
　　　　贷：存货29 ;bL?uL  
'Mhnu2d  
　　借：存货-存货跌价准备21 OL^DuoB4q  

j^e
Mi  
　　　　贷：资产减值损失21 wM#l`I  
;Wsl 'e/  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 O;T)u4Q&3  
L(
X}37  
　　固定资产的抵销： b,'rz04^  
[?(qhp!  
　　借：营业收入200 j 2 0mZ  
Zu>CR_ C  
　　　　贷：营业成本110 Y&y<WN}Q  
vV*/"'>  
　　　　　　固定资产-原价90 ,u!_mV  
85Kf>z::c  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 7|Iq4@IT  
,mKUCG  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） 1F+nWc2b  
#qJ6iA6{  
　　无形资产的抵销： |uX&T`7?-  
zy~*~;6tW  
　　借：营业外收入102 pK'D(t  
V#c=O}  
　　　　贷：无形资产-原价102 @&9<)1F  
NH1ak(zHW  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 IxY!.d_s|~  
&ha<p j~  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） W9bpKmc  
AboRuHQ  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 U.<ad  
$N|Spp0  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 f917F.1I  
};*&;GFe  
　　　　贷：资产减值损失42 GkKoc v  
B* ^QTJ  
　　债权债务的抵销： G {a;s-OA3  
@v.?z2h  
　　借：应付账款1 300 -Byl~n3*D  
5j _[z|W2  
　　　　贷：应收账款1 300 E.^u:0:P  
#jg3Ku;Y  
　　借：应收账款65 6c}n
P[6|  
^Nysx ~6  
　　　　贷：未分配利润-年初5 =S\ pI  
Hq,NOP  
　　　　　　资产减值损失60