[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： ptU\[Tq  
k~jP'aD  
　　对A公司长期股权投资的处理： Cn "s
` q  
 \4v]7SV  
　　2007年3月30日： mG
Jasn  
d4?Mi2/jF  
　　借：应收股利180 H[S%J3JI  
Y*H|?uNF
 
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） /+@p7FqlE  
Zo g']=  
　　2007年4月20日： Bh;7C@dq  
Of4^?` ^  
　　借：银行存款180 nv@8tdrc  
f Ss4ZXC  
　　　　贷：应收股利180 bT^I"  
0cJWJOj&  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 TrLu~4  
J2'Nd'  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： Z@]e{zO  
Ry%Mej:  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： x "^Xj]-  
gqu?o&>9  
　　先调整A公司报表： PfC!lI BU  
0@H|n^Md#  
　　借：存货260 L#+q]j+  
f!
!V${)X  
　　　　固定资产2 880
[Pq}p0cD  
1T-8K
 r  
　　　　无形资产900 t.`@{R$hoA  
f;1K5Y  
　　　　贷：资本公积4 040 p2DrEId  
%
*`J k#W:  
　　借：营业成本260（500－240） <gJ U?$  
8]M_z:F7F  
　　　　贷：存货260 e^<#53!  

wnM9('\  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] =jX8.K4]  
p;t
Vn{u  
　　　　贷：固定资产288 XT@-$%u  
S$Q8>u6Wk  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] }Ub6eXf(2  
c@/(B:@  
　　　　贷：无形资产90 ?34 e-  
BV>\ McI+  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） 2@%$;.  
-Xxqm%([71  
　　A公司2007年末的股东权益金额： ?q;Fp  
h $L/<3oP6  
　　股本＝3 000万元 pO ml8SQf  
~~SwCXZ+b^  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） Y6Lf@}2(i  
#ZYVc|sT+  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） W!6qqi{  
uW M{JEOl  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） {`K m_<Te!  
HA2k[F@3^  
　　合计：14 202万元 o[cV1G  
B:!W$<  
　　再按权益法调整长期股权投资： HmiJ~C_v`:  
U2ZD]q  
　　借：长期股权投资2 317.2 a^=-Mp  
89wU-Aggq  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） }lfnnK#  
m3mp/g.
>  
　　借：提取盈余公积231.72 .h>8@5/s  
5lm<%  
　　　　贷：盈余公积231.72 ^V#@QPK9  
)e a:Q?  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） )*,5"CO  
M $Es%  
　　股权投资的合并抵销分录： 4)U.5FBk )  
*X, /7C   
　　借：股本3 000 Kwg4sr5"D  
q~*t@  
　　　　资本公积-年初5 840 WV#%PJ  
Vv8jEZ8  
　　　　盈余公积-年初600 1;mW,l'`  
A` AaTP  
　　　　　　　　-本年450 4*'pl.rb>  
\'CDRr "uw  
　　　　未分配利润-年末4 312 4R vf  
jSwf*u  
　　　　商誉46 /yZQ\{=  
-mRA#  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 pGK;1gVj  
DBCK2PlJ  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 #_(jS+lP?k  
9\]^|?zQ`  
　　借：投资收益2 317.2 -$WYj"  
T+<A`k: -  
　　　　少数股东损益1 544.8 Fm #w2o  
!X<~-G2)l  
　　　　未分配利润-年初1 200 j'BMAn ?  
1$81E.  
　　　　贷：提取盈余公积450 E[bd@[N 8  
7g(F#T?;'  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 a)#1{JaoY  
6p?JAT5  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 m/qbRk68s  
.?!N^_ Ez3  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： CJXg@\\/  
]f_6 '|5A  
　　先按权益法调整长期股权投资： I<8sI%,s  
EoxQ */  
　　借：长期股权投资2 400 N1}={yF.fQ  
K%X^n>O7C  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） Tp9-niW  
rn=m\Gv e  
　　借：提取盈余公积240 [g Z"a*  
ea00
\  
　　　　贷：盈余公积240 %0mMz.
f  
n Ml%'[u  
　　再编制调整分录和抵销分录： dGFGr}&s  
*L'>U
[Pl7  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） /M*a,o  
ZU9c 5/J  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） {nvLPUL  

!k/Pv\j/R  
　　借：股本2 000 Eyh51IB.  
`QUy;%+  
　　　　资本公积-年初1 500 <@Fy5k-%.  
k!KDWb  
　　　　盈余公积-年初1 000 =pznu+,  
`/MvQ/  
　　　　　　　　-本年300 C$@yG)Pj  
Xj5~%DZp  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） nYt/U\n!  
en:4H  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） ocyb5j  
A,)VM9M_l  
　　　　　　少数股东权益1 766 1& '8Y  
vQa'S-@u  
　　借：投资收益2 400 bug Ot7  
KV*xApb9y  
　　　　少数股东损益600 TcGoSj<Z  
xGG,2W+z  
　　　　未分配利润-年初1 330 4#'("#R  
?^EXTU85`"  
　　　　贷：提取盈余公积300 mnID3=JF  
) 9oH,gZ  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 7]%Ypv$  
!2|=PB' M  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 C(id=F  
wV)}a5+  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： "sKa`WN}  
#%FN>v3e  
　　存货的抵销： Dr~=o%  
_"%B7FK  
　　A公司： hG_?8:W8HT  
V&|!RxWK  
　　借：营业收入300 ?9X&tK)E-  
Go&D[#
 
　　　　贷：营业成本300 D>!6,m2  
+~ #U7xgq/  
　　借：营业成本12 7HHysNB"w  
vw)7 !/#  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] !P$'#5mr  
o1/lZm{\~n  
　　借：存货-存货跌价准备12 3s>'hn  
P N*JR  
　　　　贷：资产减值损失12 l6u&5[C  
L}yyaM)  
　　B公司： ,JEbd1Uf  
i0s6aAhgJ  
　　借：未分配利润-年初9 Do]*JO)(  
dk ==?  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） lI/0:|l  
oQ7]=|  
　　借：存货-存货跌价准备8 2F8|I7R  
>l+EJ3W  
　　　　贷：未分配利润-年初8 $^tv45  
=ORf%f5"'  
　　借：营业收入100 P=5NKg  
z1!6%W_.  
　　　　贷：营业成本100 ;_:Ool,  
3[XQR8o  
　　借：营业成本29（9＋20） SxjCwX">  
EHlytG}@  
　　　　贷：存货29 /"ymZI!k\  
ZE`lr+_Y  
　　借：存货-存货跌价准备21 e0;  
Fn^C{p^  
　　　　贷：资产减值损失21 E&B{5/rv  
cW``M.d'F  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 dS`Bk6Y  
J@9}`y=K  
　　固定资产的抵销： K"2|[5  
wVq\FY%  
　　借：营业收入200 LjdYsa
i-  
h~7,` fo  
　　　　贷：营业成本110 B/"2.,  
D^Ys)- d  
　　　　　　固定资产-原价90 `Vq`z]}  
:h:@o h_=  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 y>\S@I  
M_``'gw  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） uvA(Rn  
/dDzZ%/@  
　　无形资产的抵销： d/7lefF  
{[
(pWd%J  
　　借：营业外收入102 #ycL'T`X%  
xiyxrR;  
　　　　贷：无形资产-原价102 <SVmOmJ-K  
dZGbC9  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 =w<v3wWN4  
Zwe[_z!*D  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） &!35/:~uD  
!6w{(Rc(C  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 #3kXmeyrD  
&2EBk=X  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 Napf"Av  
B(l-}|m_  
　　　　贷：资产减值损失42 tLc El'Eo  
!ax;5@J  
　　债权债务的抵销： :G)<}j"sM  
=z:U~D  
　　借：应付账款1 300 ]#<  
i9UI,b%X  
　　　　贷：应收账款1 300 A2x;fgi  
*rqm8z50a  
　　借：应收账款65 zzvlI66e  
M+s j}  
　　　　贷：未分配利润-年初5 1h"_[`L'  
,2WH/"  
　　　　　　资产减值损失60