[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： k4@$vxy0  
[Un~]E.'J  
　　对A公司长期股权投资的处理： 6R`q{}.  
>0^oC[ B  
　　2007年3月30日： QB3vp4pBg@  
cu~dbv6H  
　　借：应收股利180 *O5Ysk^|  
Njp?/r  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） zc1y)s0G  

jUtFDw  
　　2007年4月20日： Npr<{}ZE  
&>jSuvVT  
　　借：银行存款180 (vO\h8  
lla?;^,  
　　　　贷：应收股利180 hN#A3FFo L  
[wLK*9@&  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 6}q
8%[l|  
VM.4w.})_E  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： 3zr95$ Mt  
sWG_MEbu  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： VuU{7:  
[5"F=tT7WP  
　　先调整A公司报表： w6Owfq'v  
}{oZdO  
　　借：存货260 w$`[C+L  
2#y-3y<G  
　　　　固定资产2 880 !e<D2><^  
%U<1
]  
　　　　无形资产900 Hv3<gyD  
%}`zq8Q
;  
　　　　贷：资本公积4 040 Z)Zc9SVC  
]c
KxYX)J  
　　借：营业成本260（500－240） N4L#$\M  
]YF_c,Q  
　　　　贷：存货260 l`mNOQ@}'  
w4<n=k  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] ab@1JAgs  
wf,B/[,d  
　　　　贷：固定资产288 grs~<n|o\  
i(9 5=t(  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] Y}n$s/O:u8  
g><*qd?t  
　　　　贷：无形资产90 7_G$&  
CI8bHY$  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） C1M @;  
NB.
s2I7  
　　A公司2007年末的股东权益金额： 23iMG]J&  
Zr#\>h'c  
　　股本＝3 000万元 3~ptD5@WF  
h1U8z)D#   
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） k^i\<@v  
"NMSLqO  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） 0!5w0^1  
8-_\Q2vG  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） b"PRa|]  
X$0&tmum  
　　合计：14 202万元 >u0B ~9_E  
4\pUA4  
　　再按权益法调整长期股权投资： 4UISuYg'  
"BvAiT
{u  
　　借：长期股权投资2 317.2 XD8Q2un  
{kdS t1  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） !\hUjM+(}  
6|@\\\l  
　　借：提取盈余公积231.72 ej;\a:JL  
[+2iwfD  
　　　　贷：盈余公积231.72 Q|] 9  
p|&9#?t4A  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） c*N>7IF,  
ibqJ'@{=e  
　　股权投资的合并抵销分录： =}xH6^It  
Fs 95^T  
　　借：股本3 000 T[\?fSP  
C_rA'Hy  
　　　　资本公积-年初5 840 \-nbV#{  
"74Rn"d5  
　　　　盈余公积-年初600 U^~jB= =]  
o'*7I|7a  
　　　　　　　　-本年450 t \;,$i  
av:9kPKm  
　　　　未分配利润-年末4 312 [:"7B&&A  
Pq<]`9/w^w  
　　　　商誉46 DRy,n)U&  
[39  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 (O`2$~mIM  
(d?sFwOt\  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 ,5Nf9z!hk(  
3j}@}2D  
　　借：投资收益2 317.2 V")u y&Ob  
h3BDHz,  
　　　　少数股东损益1 544.8 Jr.4Y>;}e3  
=&-+{txs  
　　　　未分配利润-年初1 200 VPI;{0kh  
w\`u|f;Aq  
　　　　贷：提取盈余公积450 Z%9_vpWc  
RS9mAeX4h  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300  }0f"SWO>  
syB.Z-Cpd  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 grbUR)f<?-  
.{-C*  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： d>k"#|  

tMOhH #  
　　先按权益法调整长期股权投资： P;DGs]PF  
o>?#$~XNv  
　　借：长期股权投资2 400 @@~Ql  
;RW024  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） D)){"Q!b  
oJln"-M1nx  
　　借：提取盈余公积240 ? 1 ~C`I;  
 o^*k   
　　　　贷：盈余公积240 {OGv1\ol&  
ITr@;@}c]  
　　再编制调整分录和抵销分录： |4?O4QN
 
TBr@F|RXiO  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） s;!Tz)  
}MCJ$=5  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） am(jmf::  
m|%ly  
　　借：股本2 000 l 4e`-7  
5rPK7Jh`B  
　　　　资本公积-年初1 500 )a0%62  
! 1wf/C;=  
　　　　盈余公积-年初1 000 0.kQqy~5  
bS"zp6Di  
　　　　　　　　-本年300 Y2
QX9RN  
`zjbyY
 
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） _=ziw|zI  
p&Ev"xhs  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） uX8yS|= *  
Lcow2 SbH  
　　　　　　少数股东权益1 766 [)KLmL%  
J0V\_ja-  
　　借：投资收益2 400 Hy| X>Z  
Yj#4{2A  
　　　　少数股东损益600 \$[; d:9j  
Qs1e0LwA9  
　　　　未分配利润-年初1 330 HHXm 4}!;<  
t IO 'ky  
　　　　贷：提取盈余公积300 G}ccf%  
Y>i5ubR~  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 9aKt (g6  
o{I]c#W  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 8P[aX3T7G  
l0GsY.~,  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： hH])0C  
O=2SDuBZ  
　　存货的抵销： j8|N;;MN  
SdM@7%UK  
　　A公司： 3Lw&HtH  
RhQ[hI  
　　借：营业收入300 w/UZ6fu  
y)]L>o~  
　　　　贷：营业成本300 ^j>w<ljzz  
,"U_oa3  
　　借：营业成本12 hCFgZiH2  
D/x!`&.sN  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] zc#$hIi  
`iT{H]po  
　　借：存货-存货跌价准备12 y3{F\K  
.|Y&,?k|Y  
　　　　贷：资产减值损失12 m2 h@*  
p81Vt  
　　B公司： :,[=g$CT:  
K|^'`FpPO  
　　借：未分配利润-年初9
f tE2@}  
/CfgxPo  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） 75?z" i   
$7 FT0?kG  
　　借：存货-存货跌价准备8 I/V lH:o  
k/]4L!/ T  
　　　　贷：未分配利润-年初8 Vq>$Zlv S  
2T >K!jS  
　　借：营业收入100 v"3($?au0  
ZA{T0:  
　　　　贷：营业成本100 \Jy/ a-  
eemw I  
　　借：营业成本29（9＋20） T2/lvvG  
5@&{%99  
　　　　贷：存货29 v62O+{  
k?7V#QW(  
　　借：存货-存货跌价准备21 'PK;Fg\  
T\3aT  
　　　　贷：资产减值损失21 *47',Qy  
6! .nj3$*  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 Oll,;{<O  
TcEvUZJ"
 
　　固定资产的抵销： 3I):W9$Qp  
gR\-%<42  
　　借：营业收入200 Ww)p&don  
s.]<r5v7  
　　　　贷：营业成本110 DITo.PU  
3 jRI@  
　　　　　　固定资产-原价90 |X6/Y@N  
bpp {Z1/4  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 tkjQSz  
H.=S08c3kA  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） |0N
6]%r  
;:DDz  
　　无形资产的抵销： /|MHZ$Y9w?  

:plN<8  
　　借：营业外收入102 ZlG|U]mM5  
l\t\DX"s_  
　　　　贷：无形资产-原价102 56`Tna,t  
x,81#=m^h  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 :XFr"aSt  
J<;@RK,c_  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） cM 5V%w  
(2uF<$7(  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。  oo4aw1d  
e !2SO*O  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 7H!/et?S,  
$s.:H4:I  
　　　　贷：资产减值损失42 "\`>Ll  
E>I\m!ue  
　　债权债务的抵销： {a9(
Qi  
='G-w X&k  
　　借：应付账款1 300 }N,$4h9Dj  
UI%Z`.&  
　　　　贷：应收账款1 300 Qo$j'|lD  
Mv?$zV"`#  
　　借：应收账款65 ``:+*4e9  
tN1xZW:  
　　　　贷：未分配利润-年初5 1Wr,E#+C  
&m=73RN  
　　　　　　资产减值损失60