[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： eaw!5]huu  
Kd\0nf6  
　　对A公司长期股权投资的处理： _7c3=f83  
h@,ja  
　　2007年3月30日： @C;1e 7  
JF=R$!5  
　　借：应收股利180 :qzg?\(  
@r"\bBi  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） !>`Q]M`  
bLc5$U$!I  
　　2007年4月20日： WtM%(8Y[]  
74%vNKzc~  
　　借：银行存款180 (NJ{>@&  
jPh<VVQ$@  
　　　　贷：应收股利180 Y{Z&W9U  
B,>02EZ  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 kg/B<w'  
"j>X
^vn  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： `PWKA;W$0  
~D52b1f  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： )V1X
L  
 s*uA3}j  
　　先调整A公司报表： |#Gxqq'  
u~uzKG  
　　借：存货260 <A3%182  
4I4m4^  
　　　　固定资产2 880 K
@.5   
w-|Rb~XT h  
　　　　无形资产900 v\xl?F  
l}nVWuD  
　　　　贷：资本公积4 040 )nN!% |J  
{*xE+ |  
　　借：营业成本260（500－240） l+ } =D@l  
$AK ^E6  
　　　　贷：存货260 dX[I :,z*  
V)$!WPL@  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] osp~)icun  
kWzp*<lWe  
　　　　贷：固定资产288 o;8$#gyNY  
h:Pfiw]  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] F^dJ{<yX  
+t!]nE#  
　　　　贷：无形资产90 y0%@^^-Ru  
d4y#n=HnnV  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） +Mj6.X  
8JLf @C:  
　　A公司2007年末的股东权益金额： m6Dm1'+  
E$"NOR  
　　股本＝3 000万元 >X~B1D,SV7  
)5|9EXh  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） T?3Q<[SmI  
Nd(,oXa~  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） Tm%5:/<8  
prJd'  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） x^s,<G  
t=%zY~P  
　　合计：14 202万元 d) -(C1f  
HUKrp*Hv  
　　再按权益法调整长期股权投资： =!TUf/O-  
?P9a Xwc  
　　借：长期股权投资2 317.2 dL42)HP5  
teok*'b:  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） }*x1e_m}H  
1W|jC  
　　借：提取盈余公积231.72 Zkp~qx  
!W}sOK7#  
　　　　贷：盈余公积231.72 f3UCELJ  
/-M:6  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） XIcUoKg^  
HLyAzB~r  
　　股权投资的合并抵销分录： (\:Rnl  
zs=3e~o3  
　　借：股本3 000 O-, "/Z  
.n\JY;"  
　　　　资本公积-年初5 840 VEps|d3,,  
poz_=,c  
　　　　盈余公积-年初600 .}__XWK5  
.s{"NqRA  
　　　　　　　　-本年450 7Kw'Y8  
Nm)3  
　　　　未分配利润-年末4 312 oidZWy  
 +n1!xv]  
　　　　商誉46 >LBA0ynh {  
LL<xyg
d  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 eRUdPPq_d  
0)&!$@HW  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 93*csO?Db  
J3yK^@&&  
　　借：投资收益2 317.2 Y"FV#<9@7E  
_
c-3eQ1  
　　　　少数股东损益1 544.8 :jTSOd[r  
` o)KG,  
　　　　未分配利润-年初1 200 ztVTXI%Kz  
P@N+jS`Vf  
　　　　贷：提取盈余公积450 Vb,VN?l  
'lIs`Zc5N  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 ZthT('"a  
^50dF:V(1  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 217G[YE-  
)n&h
O_c/  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： ,z&S;
f.f  
'5h`="  
　　先按权益法调整长期股权投资： |4\1V=(  
tpWGmjfo>  
　　借：长期股权投资2 400 &nEL}GM)E  
Nbl&al@"  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） :T-DxP/  

3)G~ud  
　　借：提取盈余公积240 '| i?-( f)  
NQ{(G8x9  
　　　　贷：盈余公积240
)Do 0  
bZxN]6_  
　　再编制调整分录和抵销分录： +M"j#H  
#/>TuJc  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） y% bIO6u:  
<-I69`  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） /1OCK=  
D:T]$<=9  
　　借：股本2 000 !q\8`ss  
7d;|?R-8D  
　　　　资本公积-年初1 500 SAP/jD$5]>  
gPd K%"B@  
　　　　盈余公积-年初1 000 AE rPd)yk0  
9KVJk</:n  
　　　　　　　　-本年300 |62` {+  
4! dc/K  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） VWft/2p~  
nCYkUDnZ  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） y[m,t}gi  
Qx)b4~F?  
　　　　　　少数股东权益1 766 C]

!2  
Im;%.J  
　　借：投资收益2 400 HLWffO/  
b~aM=71  
　　　　少数股东损益600 </[.1&S+\  
C hF~  
　　　　未分配利润-年初1 330 k%6CkCw  
2+9VDf2  
　　　　贷：提取盈余公积300 zsp%Cz7T  
l*l*5hA  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 E@GYl85fI  
x7S\-<8  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 v~mVf.j1  
}zGx0 Q  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： U}w'/:H  
re*}a)iL  
　　存货的抵销： &J3QO%  
V_h&9]RL  
　　A公司： @:>]jp}uq  
RqA>"[L  
　　借：营业收入300 ^8 VW$}  
jrp>Y
:  
　　　　贷：营业成本300 u''Ce`N  
Ll]5u~  
　　借：营业成本12 neFwxS?  
'D21A8*N  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] Go%Z^pF3CO  
d"XZlEV  
　　借：存货-存货跌价准备12 F
Ct<h/  
-`faXFW'  
　　　　贷：资产减值损失12 *D|a`R!Y  
oh{>nwH  
　　B公司： <Z^by;d|z  
%ax r@o[  
　　借：未分配利润-年初9 <{#_;7h"  
+(*HDa
|  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） =+iY<~8  
t'eaR-  
　　借：存货-存货跌价准备8 cQEUHhRg!  
/S]$Hu|  
　　　　贷：未分配利润-年初8 cKVFykwM  

mG1~rI  
　　借：营业收入100 M/ 64`lcb  
J
K2{9#*  
　　　　贷：营业成本100 h%EeU 3  
?F05BS#)X  
　　借：营业成本29（9＋20） 1ui)Hv=h*  
>M#@vIo?<6  
　　　　贷：存货29 E+\?ptw  
)Q=u[ p  
　　借：存货-存货跌价准备21 o898pg  
j:%,lcF  
　　　　贷：资产减值损失21 &GLDoLk6[  
,[;O'g?,g  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 *H/>96  
vm@V5oH  
　　固定资产的抵销： %6[,a  
P&Keslk  
　　借：营业收入200 rn-bfzoDS  
3H,x4L5j  
　　　　贷：营业成本110 wa[L[mw  
TdPd8ig8{  
　　　　　　固定资产-原价90 -@XSDfy7S  
@\?HlGWEf  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 { {\oC$  
y_9\07va<  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） /NQrE#pb  
'pt (  
　　无形资产的抵销： @ZIS v'F  
J_7w_T/  
　　借：营业外收入102 5qM$ahN3wH  
+<Gp >c  
　　　　贷：无形资产-原价102 ejd_ 85$  
,8384'  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 cq[9#@ 4=  
z\eQB%aM  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） ^;F/^_  
neU=1socJ  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 ykC3Z<pI.  
Qhj']>#g  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 J'2 Y rn  
&>AwG4HW#j  
　　　　贷：资产减值损失42 I7_lKr3  
2B4.o*Q\  
　　债权债务的抵销： syr0|K[  
sV#%U%un  
　　借：应付账款1 300 qIJc\ ,'  
B=OzP+  
　　　　贷：应收账款1 300 }-tJ.3Zw  
ku,{NY f^Y  
　　借：应收账款65 0m3hL~0(a  
^$'
{:i  
　　　　贷：未分配利润-年初5 Milp"L?B%  
!Q"L)%)'A  
　　　　　　资产减值损失60