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[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: EB5 ^eNdL  
M`|E)Y  
  对A公司长期股权投资的处理: !f# [4Xw  
3O?[Yhk`.  
  2007年3月30日: 2| ERif;)  
~*RBMHs  
  借:应收股利180 l'"Ici#7Ls  
WL<f!   
    贷:长期股权投资180(300×60%) bm(.(0MI  
xGK"`\V  
  2007年4月20日: \Jr7Hy1;  
_RG2I)P  
  借:银行存款180 S6c>D&Q  
/#e-x|L  
    贷:应收股利180 W%K=N-kE_  
- !s=`9o  
  对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 ;VPYWss  
??g = `yH  
  (3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: v`~eg E17  
n`|CD Kb  
  ①对A公司投资及投资收益的抵销: 4,7W*mr3(  
m%i!;K"{s  
  先调整A公司报表: mUwGr_)wj  
#h2 qrX&+  
  借:存货260 A{\!nq_~N  
7^Y`'~Y^  
    固定资产2 880 &=v5M9GR]  
p~Mw^SN'  
    无形资产900 :74G5U8%  
jGOE CKP  
    贷:资本公积4 040 jxDA+7  
w)%/Me3o  
  借:营业成本260(500-240) HmRmZ3~  
{3 \{aZ8)  
    贷:存货260 _S6SCSFc  
EdS7m,d  
  借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] )|L#i2?:  
*!yY7 ~#  
    贷:固定资产288 ]0myoWpi3  
m7,;Hr(  
  借:管理费用90[(1 500-600)/10] p`oHF  5  
jg=}l1M"  
    贷:无形资产90 ?YhGW   
8fQaMn4V  
  A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) g42Z*+P6N  
3>buZ6vh  
  A公司2007年末的股东权益金额: G'6f6i|<I@  
=}YaV@g<f  
  股本=3 000万元 =42NQ{%@;  
Hp-vBoEk  
  资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) F;)qM|7  
qJEtB;J'  
  盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) [knwp$  
+cx(Q(HD\  
  未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) 8DZ OPA  
lX%e  
  合计:14 202万元 iLJBiZ+  
OT}^dPQe  
  再按权益法调整长期股权投资: &%`0&y  
7N[Cs$_]  
  借:长期股权投资2 317.2 ,L^ag&!4  
q%8Ck)xz  
    贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) >&uR=Yd  
hZeF? G)L'  
  借:提取盈余公积231.72 gYvT'72  
SSa0 x9T  
    贷:盈余公积231.72 A<[X@o}92  
5q{ -RJ  
  甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) $C9['GGR  
 aq%i:};  
  股权投资的合并抵销分录: A=pyaU`aE  
dZ'H'm;,!  
  借:股本3 000 dmUa\1g#  
84M*)cKR~  
    资本公积-年初5 840 "!_,N@\t  
Ln&CB!u  
    盈余公积-年初600 ;q%V)4  
XF Wo"%}w  
        -本年450  OiMr,  
x_.}C %  
    未分配利润-年末4 312 .*g^ i`  
s f<NC>-  
    商誉46 3d*wZ9qz  
EMMp4KKOx+  
    贷:长期股权投资8 567.2 _gI1@uQw  
1| xo4fmV  
      少数股东权益5 680.8 2U`g[1  
.vhEm6wJUM  
  借:投资收益2 317.2 tz`T#9  
SoL"M[O  
    少数股东损益1 544.8 &Vmx<w  
C?lZu\L  
    未分配利润-年初1 200 q  O X=M  
Ue2k^a*Ww  
    贷:提取盈余公积450 @w@ `-1  
[,|;rt\o>  
      对所有者(或股东)的分配300 glgXSOj  
Th J`-Ro  
      未分配利润-年末4 312 4#2iq@s  
.V?>Jhok  
  ②对B公司投资及投资收益的抵销: yh"48@L'D  
^?o>(K  
  先按权益法调整长期股权投资: @8'LI8 \/  
8VR! Y0`e  
  借:长期股权投资2 400 K8g9IZ*lT  
^U0)iz  
    贷:投资收益2 400(3 000×80%) f^9ntos|  
LQ.0"6oj  
  借:提取盈余公积240 ^fxS=Qs+  
)5U2-g#U  
    贷:盈余公积240 &U0Y#11Cx  
DzE_p- zs  
  再编制调整分录和抵销分录: [eO6 H2@=z  
3IDX3cM9  
  借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) <;':'sW  
WiCJhVF3  
    未分配利润1 064(1 330×80%) /D ~UK"}  
]8ob`F`m,  
  借:股本2 000 #i0f}&  
<-Q0s%mNj,  
    资本公积-年初1 500 g,d'&r"JWt  
|t&gyj  
    盈余公积-年初1 000 _/)HAw?k  
j`ybzG^  
        -本年300 |!.VpN&  
\R (Yf!>  
    未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) Nkg^;-CV0  
TC^fyxq  
    贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) T$Rj/u t1  
L(w?.)E  
      少数股东权益1 766 Onj)AJ9M0r  
*-.,QpgTX  
  借:投资收益2 400 ipn 0WQG  
ZRLS3*`  
    少数股东损益600 F=r`'\JV[  
TOXZl3 s5#  
    未分配利润-年初1 330 T~b6Zu6  
8u4FagQ,  
    贷:提取盈余公积300 { '1e?  
#>\%7b59>  
      对所有者(或股东)的分配0 rhA>;9\  
gWpG-RL0  
      未分配利润-年末4 030 QPJz~;V2  
XD$;K$_7  
  ③2007年度对内部交易的抵销分录: 1]]#HTwX  
)w'GnUqWz  
  存货的抵销: ?_+8K`B  
\2NT7^H#  
  A公司: U((mOm6  
{;E]#=|  
  借:营业收入300 Q _ M:v  
}D7} %P]  
    贷:营业成本300 ^mu PjM+D  
%:/?eZ  
  借:营业成本12 yjj)+eJ(Q  
ooIA#u  
    贷:存货12 [(300-240)×20%] .l}oxWWoS  
Lm"zW>v  
  借:存货-存货跌价准备12 wTkcR^  
zaMKwv}BR  
    贷:资产减值损失12 Yi+$g  
?)L X4GY  
  B公司: A~%h*nZc%I  
FCA ]zR1  
  借:未分配利润-年初9 't <hhjPqY  
drK &  
    贷:营业成本9(50×18%) d+Au`'{>  
[ %:%C]4  
  借:存货-存货跌价准备8 DZ5QC  aA  
ypV>*  
    贷:未分配利润-年初8 {&d )O  
Ch,%xs.)G  
  借:营业收入100 x>m=n_  
D|Raj\R  
    贷:营业成本100 u RPvo}!=1  
J'#R9NO<  
  借:营业成本29(9+20) jz"-E  
Gn} ^BJN  
    贷:存货29 9 Z79  
kb2M3%6 V  
  借:存货-存货跌价准备21 c3q @]|aI  
fNaboNj[  
    贷:资产减值损失21 x3]y*6  
gq[`g=x  
  【注释:站在B公司角度,2007年应计提的跌价准备=(150-110)-8=32(万元),站在集团角度,2007年应计提的跌价准备=50×(1-18%)+100×(1-20%)-110=11(万元),所以应抵销跌价准备=32-11=21(万元)】 MMS#Ci=Lj  
Mv#\+|p 1x  
  固定资产的抵销: x !QA* M  
Kb,#Ot  
  借:营业收入200 kQQhZ8Ch  
BFH=cs  
    贷:营业成本110 oES4X{,  
i $W E1-  
      固定资产-原价90 MR-cOPn  
Sxg&73;ZV  
  借:固定资产-累计折旧7.5 UV j1nom   
4oywP^I  
    贷:管理费用7.5(90/5×5/12) )*T <s  
%^ g(2^  
  无形资产的抵销: =]<JkWSk  
xA {1XS}  
  借:营业外收入102 G;Thz  
IM9P5?kJ ?  
    贷:无形资产-原价102 $G@^!(  
Aa`'g0wmc  
  借:无形资产-累计摊销8.5 @(_f}S gfE  
]n$&|@  
    贷:管理费用8.5(102/4×4/12) #uillSV  
l5fF.A7TT  
  2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元,小于未实现内部销售利润,所以应全额抵销。 9d1 G u"  
o dTg.m  
  借:无形资产-无形资产减值准备42  &j_:VP  
EaXD Y<  
    贷:资产减值损失42 JwM Fu5@  
o; N s-=  
  债权债务的抵销: \B1<fF2  
@#W$7Gwf0  
  借:应付账款1 300 TVEFZ\p<A  
g"o),$tm  
    贷:应收账款1 300 Sw^-@w=!U5  
bJ6@ B<  
  借:应收账款65 k}r)I.Lp  
j+7ok 5J#  
    贷:未分配利润-年初5 {_<,5)c  
rm nfyn  
      资产减值损失60
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