[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： Ih3$  
zQ<88E&&Xs  
　　对A公司长期股权投资的处理： bs P6\'\4  
B\/7^{i5  
　　2007年3月30日： fB7ljg  
(7L/eDMT  
　　借：应收股利180 5QOZ%9E&M  
3a9u"8lG  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） AA2ui%  
}7Jp :.qk  
　　2007年4月20日： RAwk7F3qn  
kfRJ\"`   
　　借：银行存款180 p+)C$2YK  
7IQqN&J  
　　　　贷：应收股利180 )vQNiik#  
PLdf_/]-  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 G:DSWW}  
o
6|"J%9GX  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： nd;O(s;  
|eF.ZC)QWh  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销：
Yw1Y-M  
F^]aC98]1  
　　先调整A公司报表： Pj._/$R[/  
(rIXbekgB  
　　借：存货260 $bFgsy*N2  
ET3,9+Gj  
　　　　固定资产2 880 R}hlDJ/m-  
cCk1'D|X[e  
　　　　无形资产900 r_q~'r35_  
W#VfX!~  
　　　　贷：资本公积4 040 A(NEWO  
 tI'e ctn  
　　借：营业成本260（500－240） y}Cj#I+a  
H6{Rd+\Z  
　　　　贷：存货260 9>I
sqYc  
Kn.iyR  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] RW)k_#%=  
QU,?}
w'?d  
　　　　贷：固定资产288 6# R;HbkO  
4L!e=>as"1  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] PB@ -U.Z  
3}yraX6r!  
　　　　贷：无形资产90 =uS8>.Qj  
gsi<S6DQ8  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） cmae&Atotw  

z30=ay1  
　　A公司2007年末的股东权益金额： jWh
D5k@v  
r&=r/k2  
　　股本＝3 000万元 9 #:ue@)  
dbd"pR8v  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） oR77`  
$sM]BE:  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） x7Eeb!s0f,  
^,>}%1\  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） >|(WS.n3C  
=qan%=0"h  
　　合计：14 202万元 ,I=O"z>9  
N!Rt;Xm2@  
　　再按权益法调整长期股权投资： D8W(CE^}  
=w t-YM  
　　借：长期股权投资2 317.2 /1U,+g^O>  
r!>es;R8  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） -)<JBs >  
Q:rT 9&G  
　　借：提取盈余公积231.72 Kgps_tY%  
L{zamVQG  
　　　　贷：盈余公积231.72 rC=f#YjR  
jjNxatAN  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） uLF\K+cz  
YK7
gd|LR]  
　　股权投资的合并抵销分录： +h9`I/R  
I)qKS@  
　　借：股本3 000 ^j1Gmv)  
+38Lojb}  
　　　　资本公积-年初5 840 +HYN$>  
[ @jp9D H  
　　　　盈余公积-年初600 ]rKH|i  
zp}yiE!bl  
　　　　　　　　-本年450 9[B<rz  
;9 lqSv/6  
　　　　未分配利润-年末4 312 P^i6MZ?  
tPQ2kEW  
　　　　商誉46 X}kVBT1w+x  
G;87in ,}  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 "~B~{ _<j  
$eTv6B?m  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 K%o6hBlk_  
XT\ Td}>  
　　借：投资收益2 317.2 \nn56o@eN  
"87O4 #$  
　　　　少数股东损益1 544.8 PL9zNCr-[  
-<u- +CbuT  
　　　　未分配利润-年初1 200 "0p +SZ~D  
Mp}!+K  
　　　　贷：提取盈余公积450 2&3eAJC  
u66TrYStG  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 y=y/d>=w  
`\4RFr$  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 UXXqE4x  
rerUM*0  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： 9J't[( u|u  
/r#b   
　　先按权益法调整长期股权投资： .N'%hh  
&6=TtTp"9  
　　借：长期股权投资2 400 X
Y&]T'A  
i'[n`|c<  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） p7?CeyZ-V  
E` :ZH  
　　借：提取盈余公积240 AIIBd  
.2 N_?
  
　　　　贷：盈余公积240 )of5229  
HY@kw>I  
　　再编制调整分录和抵销分录： *+4>iL*:  
6z%&A]6k:  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） -;W\f<q]  
3(Hj7d7'}  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） (@N~ j&
  
4okHAv8;  
　　借：股本2 000 ru(?a~lF8~  
?(|TP^  
　　　　资本公积-年初1 500 ]DL> .<]d  
QBN=l\m+  
　　　　盈余公积-年初1 000 *;V2_fWJ@  
*IjdN,wox  
　　　　　　　　-本年300 x _YV{  
7k[`]:*o  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） +w_MSj#P  
-Lz1#Sk]A  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） *R9mgv[  
NUxAv= xl  
　　　　　　少数股东权益1 766 VygXhh^7\  
iPtm@f,bI  
　　借：投资收益2 400 P EwW*4Xo  
gn4g 43  
　　　　少数股东损益600 { 8|Z}?I  
sbq44L)  
　　　　未分配利润-年初1 330 +lXdRc`6  
f(9$"Vi  
　　　　贷：提取盈余公积300 7!` C TE  
hoSU` X  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 uV*f  
Kr+Bty  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 !@]h@MC$7  
*6\`A!C  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： "8C(_z+]K`  
^0BF2&Zx  
　　存货的抵销： w$<fSe7  
p1`'1`.3  
　　A公司： '8kL1  
m%[
2x#  
　　借：营业收入300 #/ g me  
tr67ofld|  
　　　　贷：营业成本300 Ow&'sR'CX  
xVwi }jtG|  
　　借：营业成本12 &&QDEDszp  
%]= 'Uv^x  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] U mx  
_`Yvfz3  
　　借：存货-存货跌价准备12  _c7  
s"^YW+HMb  
　　　　贷：资产减值损失12 .tHv4.ob  
W
T
y8N  
　　B公司： ?U.&7yY  
L^ jC& dF  
　　借：未分配利润-年初9 {u[K ^G  
+Muia5G  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） h}VYA\+<B  
?
RjKP3P  
　　借：存货-存货跌价准备8 gCBZA;/  
m#}{"d&J  
　　　　贷：未分配利润-年初8 =ym~= S  
=jd=Qs IL
 
　　借：营业收入100 Dm`U|<o  
T;pn -  
　　　　贷：营业成本100 !E.lyz  
Zo638*32  
　　借：营业成本29（9＋20） :Tl6:=B  
KL_}:O68  
　　　　贷：存货29 `?S?)0B  

gt~2Br4  
　　借：存货-存货跌价准备21 A,CPR0g%  
pUEok+  
　　　　贷：资产减值损失21 b+#~N>|  
qFsg&<  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 a_fW{;}[  
8J(zWV7 r  
　　固定资产的抵销： ?~y(--.t;T  
Oj|p`Dzh  
　　借：营业收入200 arH\QPaka'  
hy`)]>9z~  
　　　　贷：营业成本110 7|eSvC  
V$F.`O!hfi  
　　　　　　固定资产-原价90 M{k
h=b)V  
MldL"*HW:  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 ob5nk^y  
Ol5xyj  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） qN,FX#DP  
^E?V+3mV  
　　无形资产的抵销： .Qw@H#dtW  
V4 i%|vV  
　　借：营业外收入102 ~ai' M#  
r%mTOLef  
　　　　贷：无形资产-原价102 ^3s&90  
M[N.H9  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 S7>gNE;%]u  
e;u
8G/  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） Q3{&'|}^2  
>"{zrwNq  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 `-YSFQ~O,  
/g7?,/vnZ  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 3kQ8*S  
H 1X]tw.  
　　　　贷：资产减值损失42 ,ST.pu8N.  
{hP&P  
　　债权债务的抵销： S&) >w5*]U  
^aWNtY' :  
　　借：应付账款1 300 D ;I;,Z  
&bgi0)>  
　　　　贷：应收账款1 300 3s$.l}  
tBUQf*B  
　　借：应收账款65 >^HTghgRD  
:R\v# )C  
　　　　贷：未分配利润-年初5 la7QN QW  
Rw8m5U  
　　　　　　资产减值损失60