[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： VT)oLj/A  
D/gw .XYL  
　　对A公司长期股权投资的处理： C==hox7b  
hh%-(HaLX3  
　　2007年3月30日： a5^]20
Fa  
Vm(y7}Aq{  
　　借：应收股利180 H2 {+)  
?p{Nwl#  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） s\(k<Ks  
&|1<v<I5  
　　2007年4月20日：  qA7>vi%  
?=7cF  
　　借：银行存款180 Ta0|+IYk<  
-);Wfs  
　　　　贷：应收股利180 NA`SyKtg_  
7nTeP(M%  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 Xl{P8L  

2wg5#i  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： W\,s:6iqz  
1=c\Rr9]  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： &{hL&BLr  
{lDd.Fn  
　　先调整A公司报表： M)+H{5bt  
9&2O9Nz6  
　　借：存货260 wssRA?9<  
U$.@]F4&  
　　　　固定资产2 880 gCS<iBT(7  
/t57!&  
　　　　无形资产900 ~H_/zK6e  
2WL|wwA  
　　　　贷：资本公积4 040 /9*B)m"  
}eU*( }<^  
　　借：营业成本260（500－240） ^7cGq+t  
6vo;!V6  
　　　　贷：存货260 `2WFk8) F  
"Yv_B3p   
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] IqHV)A  
^ogt+6c  
　　　　贷：固定资产288 P6`u._mX  
:{v#'U/^  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] Yui3+}Ms  
orpriO|qD  
　　　　贷：无形资产90 8I?Wt W  
6r0krbN  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） ~"H,/m%2o  
[wOn|)& &  
　　A公司2007年末的股东权益金额： Tbih+#?  
&j`}vg  
　　股本＝3 000万元 +F` S>U  
;-lXU0}&  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） Wx}8T[A}  
X1|njJGO1  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） qp} Cqi  
%QGC8Tz  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） m+R[#GE8#  
) 1f~ dR88  
　　合计：14 202万元 py!|\00}  
t;Sb/3  
　　再按权益法调整长期股权投资： `/XY>T}-  
M61xPq8y5  
　　借：长期股权投资2 317.2 +b<FO+E_  
;>yxNGV`  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％）
&*,#5.  
)3}9K ^jS  
　　借：提取盈余公积231.72 x%m%_2%Z  
H3^},.  
　　　　贷：盈余公积231.72 W=><)miQ@  
C*_C;6.~Y  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） u@UMP@"#  
-t'jNR'  
　　股权投资的合并抵销分录： xb~yM%*c  
,t?B+$E  
　　借：股本3 000 Tod&&T'UW  
O)*+="Rg  
　　　　资本公积-年初5 840 [)M%cyQ   
2B[X,rL.pX  
　　　　盈余公积-年初600 T|eu  
3> AMII  
　　　　　　　　-本年450 m)t;9J5  
b9J_1Gl]  
　　　　未分配利润-年末4 312 1>_8d"<Gd  
z6=Z\P+  
　　　　商誉46 V)HG(k  
^A$Zw+P  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 ]d0BN`*U.  
<4si/ =  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 EF[@$j   
-`kW&I0  
　　借：投资收益2 317.2 9@(PWz=`?  
ThajHK|U  
　　　　少数股东损益1 544.8 t7Iv?5]N  
%KlrSo  
　　　　未分配利润-年初1 200 {yHCXFWlS  
P6-s0]-g  
　　　　贷：提取盈余公积450 Z, Y b&b  
{j?FNOJn  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 P|tO<t6/9*  
%~H-)_d20  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 (z{#Eq4  
x;P_1J %Q  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： \^J%sf${  
TOB-aAO  
　　先按权益法调整长期股权投资： %+W
{iu[|  
UT~4x|b:O  
　　借：长期股权投资2 400 ICx#{q@f,  
MDZ640-Y  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） .Ni\\  
o4F2%0gJ  
　　借：提取盈余公积240 pHXm>gTd,J  
|}s*E_/[  
　　　　贷：盈余公积240 'j8:vq^
d  
<e=#F-DE  
　　再编制调整分录和抵销分录： HSE!x_$  
}_M~2L?i  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） r;.yz I  
,GbR!j@6  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） n`?aC|P2s  
K( c\wr\6  
　　借：股本2 000 Xv5wJ lc!d  
{Qf=G|Ah  
　　　　资本公积-年初1 500 >reU#
j  
0y'H~(  
　　　　盈余公积-年初1 000 \R9(x]nZ%  
`_Zg3_K.dS  
　　　　　　　　-本年300 {yTGAf-DV  
F4-$~v@  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） G#q@v(_b  
J@HtoTDO3  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） hc(#{]].  
j?3wvw6T  
　　　　　　少数股东权益1 766 ` xEx^P^7  
*MFIV
02[N  
　　借：投资收益2 400 7?!d^$B  
?DS@e@lx  
　　　　少数股东损益600
c(f  
>-RQ]?^  
　　　　未分配利润-年初1 330 .,|G7DGH]  
JQ_sUYh~3  
　　　　贷：提取盈余公积300 ~|DUt  
iJ)_RSFK  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 PFlNo` iO  
CAig]=2'  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 Wq D4YGN  
lwxaMjaL4K  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： \_VA50  
PfAgM1  
　　存货的抵销： Fbr;{T .
 
b4%??"&<Y  
　　A公司： +/4 A  
V# }!-Xj  
　　借：营业收入300 g]l''7G  
hlvK5Z  
　　　　贷：营业成本300 3)t.p>VgO  
&T?RZ2  
　　借：营业成本12 /Vx7mF:  
HYD'.uj  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] lne4-(DJ  
,a{P4Bq  
　　借：存货-存货跌价准备12 g{]0sn#  
/Y:sLGQLD  
　　　　贷：资产减值损失12 :DK {Vg6  
L~(j3D* 3  
　　B公司： ihhDOmUto  
&)# ihK_  
　　借：未分配利润-年初9 g>E LGG|Q  
60^`JVGWH  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） */5d>04  
Di,^%  
　　借：存货-存货跌价准备8 pT th}JM>  
hIYNhZv  
　　　　贷：未分配利润-年初8 {Y(zd
[  
i<C*j4qQ  
　　借：营业收入100 <yV"6/l0  
=g7x' kN  
　　　　贷：营业成本100 IkL #SgY  
7y'RFD9@{  
　　借：营业成本29（9＋20） ch*8 B(:  
t
5^{D>S1  
　　　　贷：存货29 T= 80,  
h" B+hu  
　　借：存货-存货跌价准备21 B- RjMxX4>  
2lZ Q)  
　　　　贷：资产减值损失21 hk;5w{t}}  
M><yGaaX/  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 g.
k"]lP  
2"v6 >b%  
　　固定资产的抵销： j.[.1G*("  
%"i(K@  
　　借：营业收入200 M5LfRBO  
:^lI`9'*R  
　　　　贷：营业成本110 etQCzYIhn  
Po+.&7F  
　　　　　　固定资产-原价90 #
H&|*lr  
4C
o6(  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 (' (K9@}  
C$=%!wf  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） A;q9rD,_  
SBu"3ym  
　　无形资产的抵销： Ve$o}h-  
-u+vJ6EY  
　　借：营业外收入102 djl*H  
^cC,. Fdw  
　　　　贷：无形资产-原价102 l K{hVqpt  
nAAs{  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 .D"m@~j7  
|w~nVRb  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） '`[&}R  
vQG5*pR*w  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 4d4ZT?V[  
d UE,U=  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 b<[Or^X ]  
e-
/&$Qq  
　　　　贷：资产减值损失42 LtF,kAIt7v  
0@0w+&*"@  
　　债权债务的抵销： *->W^1eGM  
tPWLg),  
　　借：应付账款1 300 FW;?s+Uyx  
'T;P;:!\  
　　　　贷：应收账款1 300 ];$L &5^  
Wx%H%FeK  
　　借：应收账款65 ;3coP{  
ah$b[\#C  
　　　　贷：未分配利润-年初5 5J.bD) yrP  
a#(?P.6  
　　　　　　资产减值损失60