[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： []^fb,5a  
t&5N{C:  
　　对A公司长期股权投资的处理： mhh^kwW  
UAleGR`,  
　　2007年3月30日： %gBulvg
 
VcI'+IoR?  
　　借：应收股利180 "[A]tklP  
`"@Pr,L   
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） 1eod;^AP9  
R( 2,1f=d  
　　2007年4月20日： `Vph=`0  
'uy\vR&Pz  
　　借：银行存款180 )W,tL*9[  
fkKk/M>1  
　　　　贷：应收股利180 }Pi}? 41!  
:$k];  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 s=KK
)6T  
)gNS%tc*K  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： =:neGqd\_E  
^@91BY  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： Dk^,iY(u  
w?eJVi@w{  
　　先调整A公司报表： M
SQz,nn  
{HF ,F=W  
　　借：存货260 K/T4T\  
A^L8"  
　　　　固定资产2 880 z5njblUz  
X(r$OZ  
　　　　无形资产900 U5[,UrC  
le7!:4/8  
　　　　贷：资本公积4 040 +"yt/9AO  
5vP=Wf cW  
　　借：营业成本260（500－240） ,F;<Y9]  
@m`1Vq?O  
　　　　贷：存货260 )t?_3'W  
D MzDV_  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] {7F?30: ]  
(Ts#^qC  
　　　　贷：固定资产288 PR+L6DT_  
pw, <0UhV  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] _6Z}_SiOl  
sKCfI]  
　　　　贷：无形资产90 1yK=Yf%B  
f.e4 C,  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） W)LtnD2 w  
Id}@  
　　A公司2007年末的股东权益金额： @Jh;YDr`A  
gH u!~l  
　　股本＝3 000万元 UL3++bt  
<&CzM"\Em  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） ^U;r>
[T9h  
LX%UkfA9  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） hLo'q^mGr  

[kp#  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元）  ?S2!'L  
Y I?4e7Z+  
　　合计：14 202万元 6\5"36&/rQ  
]"X} FU  
　　再按权益法调整长期股权投资： H_&z-g`  
IpYw
<2'  
　　借：长期股权投资2 317.2 hsJS(qEh.'  
p=jIDM'  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） oMV^W^<  
?ISv|QpC  
　　借：提取盈余公积231.72 b&g`AnYT  
0s2@z5bfX  
　　　　贷：盈余公积231.72 N*{>8iFo4  
nq,P.~l
 
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） d{FD.eI0  
egHvI&w"o  
　　股权投资的合并抵销分录： p+.{ "%  
l(A>Rw|  
　　借：股本3 000 IzWS6!zKU  
,/1[(^e  
　　　　资本公积-年初5 840 $ 0
Up.  
7a#zr_r  
　　　　盈余公积-年初600 OE8H |?%  
PvkHlb^x%  
　　　　　　　　-本年450 *{%d{x}l  
=5D@~?W ZG  
　　　　未分配利润-年末4 312 ^BN?iXQhN  
qJ5gdID1_  
　　　　商誉46 jHx)q|2\  
;FH_qF`.  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 Z#_+yw  
a";xG,U
 
　　　　　　少数股东权益5 680.8 _  ATIV  
15U[F0b  
　　借：投资收益2 317.2 >=!
$(JgX  
67b[T~92o  
　　　　少数股东损益1 544.8 SHt#%3EU  
>G<.^ ~o  
　　　　未分配利润-年初1 200 <f/wWu}  
+jrMvk"  
　　　　贷：提取盈余公积450 0Ik}\lcn  
f^D4a
EU  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 $/XR
/  
+`$[h2Z=:  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 I]B[H6  
]>'yt #]  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： 2Hj;o  
=F>nqklc  
　　先按权益法调整长期股权投资： fNZ:l=L3):  
z;KUIWg  
　　借：长期股权投资2 400 WC ZDS>  
!tr /$  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） a8[Q1Fa4|  
`ek On@T0  
　　借：提取盈余公积240 ;x~[om21;  
7J$ 5dFV2  
　　　　贷：盈余公积240 mzoNXf:x  
AYLCdCoK.  
　　再编制调整分录和抵销分录： /@~&zx&_  
Pln*?o  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） R$xkcg2(  
G?&T0  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） 3NA G}S  
b/Q\ .!  
　　借：股本2 000 D
|BP]j}6  
AG==A&d>$  
　　　　资本公积-年初1 500 r")zR,  
cojbuo  
　　　　盈余公积-年初1 000 !YJ^BI    
|Sf` Cs  
　　　　　　　　-本年300 4 fxD$%9  
D8I)3cXa'  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） W2([vRT  
Vy:MK9U2  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） 6"UL+$k  
B%e#u.'6  
　　　　　　少数股东权益1 766 oL69w1  
g :Z, ab4  
　　借：投资收益2 400 GOeYw[Vh  
68v59)0U  
　　　　少数股东损益600 !1M=9 ~$!  
iTq~^9G  
　　　　未分配利润-年初1 330 Fo1|O&>  
UIl^s8/  
　　　　贷：提取盈余公积300 :/ yR  
>X(,(mKi  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 v8L&F9 o  
yt-F2Z &  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 k-M-=VvA  
:i24@V~){  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： m#oZu {  
9ywP WT[^  
　　存货的抵销： P!JRIw  
s3LR6Z7;i  
　　A公司： :8<\]}J  
fP9k(mQX  
　　借：营业收入300 cKj6tT"=O  
t,8p}2,$  
　　　　贷：营业成本300  xedbr  
H#joc0?P  
　　借：营业成本12 7 i|_PP_  
&$ ?i  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] 1K;i/  
{=NHidi~  
　　借：存货-存货跌价准备12
Wo^r#iRko  
1Jx|0YmO  
　　　　贷：资产减值损失12 0*.> >rI  
5^\f[ }  
　　B公司： W,^(FR.  
=lf&mD _/  
　　借：未分配利润-年初9 &dV|~xA6N  
-pRyN]YD  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） ?=]*r>a3  
gr/o!NC  
　　借：存货-存货跌价准备8 n+EK}=DK  
k_=~ObA$g  
　　　　贷：未分配利润-年初8 f]BG`rJX  
\c! LC4pE  
　　借：营业收入100 Rp2~d  
gJyFt8Z<  
　　　　贷：营业成本100 V^t5 Y+7  
<h/\)bPB  
　　借：营业成本29（9＋20） BHwQB2t gc  
\kpk-[W*x{  
　　　　贷：存货29 up~l4]b+  
NAj1ORy4pX  
　　借：存货-存货跌价准备21 1D fB9n  
fWR]L47n  
　　　　贷：资产减值损失21 AUnRr+o  
*XmOWV2Y_  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 ({cgak  
dQ8}mH!  
　　固定资产的抵销： 6t5)r lT  
j/bebR
}X  
　　借：营业收入200 -A
Np88a  
#=f ]"uM<  
　　　　贷：营业成本110 `F>1xMm  
FxKb  
　　　　　　固定资产-原价90 &/J[PdSb$  
$a6&OH/  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 Q~4o{"3.'  
[H#I:d-+\  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） .~ a)  
_c|>m4+X  
　　无形资产的抵销： _9Kdcoh  
RGGP6SDc  
　　借：营业外收入102 rG"}CX`]:  
B{W2D  
　　　　贷：无形资产-原价102 /h0<0b?i  
kNW&rg  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 AAsl)  
:&dY1.<N+  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） [?BmW{*u.  
$7
a Rf'  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 Kg>+5~+E?q  
c7IgndVAV  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 Dd*T5A?  
Zg7~&vs$  
　　　　贷：资产减值损失42 q<}5KY  
F'Fc)9qFa<  
　　债权债务的抵销： p]:~z|.Ba  
>ofS'mp  
　　借：应付账款1 300  UJoWTx  
CScM;U=  
　　　　贷：应收账款1 300 hX=+%^c%_A  
<27B*C M  
　　借：应收账款65 -,96Qg4vI  
r{kV*^\E  
　　　　贷：未分配利润-年初5 V0L^pDLOV  
doXd6q4H  
　　　　　　资产减值损失60