[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： }lUpC}aq_  
'O2#1SWe  
　　对A公司长期股权投资的处理： *M<BPxh0w]  
tW"ptU^9)
 
　　2007年3月30日： (L:Fb  
?J@qg20z  
　　借：应收股利180 ec4%Wk2  
&9w%n  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） L_1_y, 0N  
dIa(</ }  
　　2007年4月20日： ) v5n "W  
8Gl5)=2  
　　借：银行存款180 3hf;4Mb  
'h6}cw+K  
　　　　贷：应收股利180 "Xk%3\{P  
eOPCYyN  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 3p 1EScH  
DT"Zq  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： dwbY"t[9  
?Ga2K  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： uj9tr`Zh  
FWpN:|X BS  
　　先调整A公司报表： LF)a"Sh  
l9NOzAH3  
　　借：存货260 ciGpluQF  
T19rbL_  
　　　　固定资产2 880 j)tCr Py  
=#Cf5s6qt  
　　　　无形资产900 ?WQ d  
#w,WwL!  
　　　　贷：资本公积4 040 *- IlF]  
xe gL!  
　　借：营业成本260（500－240） :7Z\3_ D/  
!P60[*>  
　　　　贷：存货260 56=K@$L {F  
u->@|tEq  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] t>6x)2,TC  
B#k3"vk#  
　　　　贷：固定资产288
Dj ]Hgg  
a
j@C0  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] nze1]3
`  
|
IX` (  
　　　　贷：无形资产90 @>#{WI:"~  
&!DZW5  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） (O_t5<A*X  
n: *_uc^C  
　　A公司2007年末的股东权益金额： ?dKa;0\  
BsK|:MM]  
　　股本＝3 000万元 ]o[X+;Tj|  
y@kcXlY  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） %eJ\d?nw  
A eGG  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） !M]%8NTt2  
ZO%fS'n  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） jW1YTQ  
0/SC  
　　合计：14 202万元 cbh#E)['  
xOVA1pb,  
　　再按权益法调整长期股权投资： iFnOl*TC  
~X~xE]1o|U  
　　借：长期股权投资2 317.2 ,a9D~i 9R  
oP=T6PX~l  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） Sqdc1zC
 
VA=#0w  
　　借：提取盈余公积231.72 e+F}9HR 7  
o%Uu.P  
　　　　贷：盈余公积231.72 d DIQ+/mmg  
4/HY[FT  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） rb *C-NutE  
CQBT::  
　　股权投资的合并抵销分录： oN[Fza>  
Wkg*J3O  
　　借：股本3 000 b(|%Gbg@c  
pcRF:~TE  
　　　　资本公积-年初5 840 ;w+:8<mM}a  
nszpG1U:  
　　　　盈余公积-年初600 }>{ L#JW  
dysX  
　　　　　　　　-本年450 <TLGfA1bC  
Avs7(-L+s  
　　　　未分配利润-年末4 312 VMxYZkMNd_  
QmH/yy3.%  
　　　　商誉46 qeQC&U y;  
IOsXP
f9@  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 aQ!9#d_D  
*=$[}!YG  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 #$rf-E5g-K  
Z7/vrME6  
　　借：投资收益2 317.2 I"8d5a}  
b?Cmc  
　　　　少数股东损益1 544.8 '?{0z!!  
0)A=+zSS1  
　　　　未分配利润-年初1 200 !y>lOw})Q  
Yl)eh(\&J  
　　　　贷：提取盈余公积450 TnN^2:cU  
%PQl dPL8  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 q3c*<n g#  
FasI'Ulk  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 3E< aiGU  
457fT|  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： K[Yc<Q  
=w',-+@  
　　先按权益法调整长期股权投资： _L*f8e8  
8lU;y)Z  
　　借：长期股权投资2 400 V.K70)]  
n\Z^K  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） ?)!SmN/  
a
);O3N/*I  
　　借：提取盈余公积240 YHETI~'j.  
F
f[H>Lp~  
　　　　贷：盈余公积240 /;(<fh<bY  
<)_:NRjBF&  
　　再编制调整分录和抵销分录： &q4ox71  
`xISkW4%  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） I`/]
@BdgY  
a<f;\$h]  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） J*}VV9H  
&e%{k@  
　　借：股本2 000 2yl6~(JC+  
m5e\rMN~>\  
　　　　资本公积-年初1 500 eZynF<i  
jmR
hAJV  
　　　　盈余公积-年初1 000 gb]hOB7g  
IM[54_I  
　　　　　　　　-本年300 N1YgYL  
pt=7~ +r  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） ,"@w>WL<9  
|d~B]65t  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） jZa25Z00  
q|n97.vD  
　　　　　　少数股东权益1 766 nped  
NV&;e[z  
　　借：投资收益2 400 .KFA218h*x  
9TqnzD  
　　　　少数股东损益600 s0gJ f[  
w|&,I4["  
　　　　未分配利润-年初1 330 _mw13jcN]  
La\Q'0  
　　　　贷：提取盈余公积300 &K06}[J  
2y^U
k,g  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 63.( j P1;  
nARxn#<+  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 zs4>/9O  
cL?\^K)  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： d?JAUbqy  
$RpFxi  
　　存货的抵销：  W|lH  
IS-}:~Pi  
　　A公司： (gLea  
.H ,pO#{;  
　　借：营业收入300 ,
(6)ghr  
:b"=KQ  
　　　　贷：营业成本300 I9;xzES  
}|A
X_=a  
　　借：营业成本12
n.@#rBKZ  
y*w"J3|29  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] pV8[l)J  
=ntftSH  
　　借：存货-存货跌价准备12 Cm^Ylp  
w(/7Jt$  
　　　　贷：资产减值损失12 xne]Q(B>  
S3ErH,XB.  
　　B公司： : -E,  
YmOldR9v(  
　　借：未分配利润-年初9 ` q^(SM  
 64SW  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） Hyf"iYv+  
@]*[c})/  
　　借：存货-存货跌价准备8 1bd$XnU  
ebz zzmwo  
　　　　贷：未分配利润-年初8 |ribWCv0  
FzVZs#O  
　　借：营业收入100 z23 #G>I&  
NJk)z&M  
　　　　贷：营业成本100 V DG|>#[!  
3eWJt\}?B  
　　借：营业成本29（9＋20） C B6A}m  
?gU}[]  
　　　　贷：存货29 UnP|]]o:I  
Cc2MYm8  
　　借：存货-存货跌价准备21 I4ebkPgf  
AH|Y<\  
　　　　贷：资产减值损失21 C1tb`  
-U7,k\g  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 axtb<5&  
 *-6?  
　　固定资产的抵销： M%3Wy"YQ,n  
X6'H`E[  
　　借：营业收入200 55^tfu  
w~]T<^fW~  
　　　　贷：营业成本110 a s(;]  
},&h[\N{6  
　　　　　　固定资产-原价90 pp<E))&R  
7N| AA^I  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 &Bm&i.r  
F.68
iN}  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） G?R_aPP  
]W;:|/,c  
　　无形资产的抵销： 7|Xe&o<n  
i@XB&;*c\  
　　借：营业外收入102 f9a$$nb3`  
=MxpH+spI  
　　　　贷：无形资产-原价102 Xo\S9,s{  
\X5 3|Y;=  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 HAd%k$Xu{  
Od-Ax+Hp  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） nZxSMN0]  
8TW5(f
l  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 Cs#w72N  
*!w25t  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 Ev{MCu1!6  
hXc}r6<B  
　　　　贷：资产减值损失42 #jm@N7OZ  
9n"V\e_R  
　　债权债务的抵销： D#ZPq,f  
|kc@L`7s  
　　借：应付账款1 300 \s
ITwPA[z  
or!!s 5[d  
　　　　贷：应收账款1 300 rI>LjHP  
*7Xzht&f  
　　借：应收账款65 xG1?F_ ]  
O@wK[(w^  
　　　　贷：未分配利润-年初5 yPN+W8}f  
W~yLl%  
　　　　　　资产减值损失60