[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： xVrLoAw  
P`S'F_I
N  
　　对A公司长期股权投资的处理： L 3\(<[  
@V&HE:P  
　　2007年3月30日： Od~e*gA8  
IR?nH`V  
　　借：应收股利180 og_ylCh:  
eep/96G ?  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） bN|1%[7  
3T>6Q#W5eO  
　　2007年4月20日： ^F-2tc  
a p(PI?]X  
　　借：银行存款180 [x- 9m\ h  
UR(i_T&w  
　　　　贷：应收股利180 :2+z_+k}<  
E>:#{%  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 Zad>iw}  
/8u}VYE  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： o}D }Q"=A  
5k?xBk=
<  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： @1q dnU  
C>F5=&  
　　先调整A公司报表： I}| E_U1Qj  
7\X_%SM%  
　　借：存货260 C' WX$!$d  
, zdK%V}  
　　　　固定资产2 880 m|;gl|dTB  
I,"q:QS+  
　　　　无形资产900 Rl_1g`84  
0g Hd{H=  
　　　　贷：资本公积4 040 H_ NoW  
x_
<,GE@  
　　借：营业成本260（500－240）
sn Ou  
\^!<Y\\  
　　　　贷：存货260 W"\+jHF"  
Pa=xc>m^  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] N/1xc1$SB  
m
R|']^!SE  
　　　　贷：固定资产288 vst;G-ys  
7W+{U02O  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] s=1k9   
Q=Q&\.<  
　　　　贷：无形资产90 n?S)H=  
[.$/o}  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） JUJrtKS  
|x=(}g  
　　A公司2007年末的股东权益金额： xCyD0^KY  
<e wcWr  
　　股本＝3 000万元 l*Fp}d.  
L+mHeS l  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） &'/bnN +R  
#iRd2Qj%  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） F3 g$b,RMH  
z uo:yaO  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） $O fZp<M  
Zrew}0  
　　合计：14 202万元 1_8@yO  
\Hq=_}]F  
　　再按权益法调整长期股权投资： HcV,r,>e  
#WE lL2&  
　　借：长期股权投资2 317.2 K_;?S
r=  
!<F5W<V  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） -I z,vd  
S2 P9C"  
　　借：提取盈余公积231.72 Yf1%7+V35  
kt7Emb}  
　　　　贷：盈余公积231.72 f1B t6|W%  
CUft  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） @Hr1.f  
R <&U]%FD  
　　股权投资的合并抵销分录： q9\(<<f|  
DD6K[\  
　　借：股本3 000 -k%|sqDZj  
q6o}2<T@  
　　　　资本公积-年初5 840 76u\#{5  
`'9t^
6mk  
　　　　盈余公积-年初600 f'tQLF[r<  
f%P#.  
　　　　　　　　-本年450 fF5\\_,  
> lI2r}  
　　　　未分配利润-年末4 312 1 C/Vwf:@  
l{\k\Q!4  
　　　　商誉46 821 6_Qm  
M(ie1Ju  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 KB{/L5   
2Y;iqR  
　　　　　　少数股东权益5 680.8  [L  
sD6vHX%  
　　借：投资收益2 317.2 <AHdz/N  
6rlM\k@!  
　　　　少数股东损益1 544.8 %4/X;w\3  
J6nH |s8  
　　　　未分配利润-年初1 200 3'7X[{uBr  
hy 3?.  
　　　　贷：提取盈余公积450 @[5]?8\o  
GwG(?_I"  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 bV*q~@xh  
mE9ytFH\k  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 oP:OurX8V  
w3Dqpo8E  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： )$O'L7In&  
aOEW$%  
　　先按权益法调整长期股权投资： D&6.> wt .  
9 vNz yh\  
　　借：长期股权投资2 400 oCK n  
ei[, ug'  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） C`aUitL}  
Fl\kt.G  
　　借：提取盈余公积240 xfqU atC  
H$,wg!kY!  
　　　　贷：盈余公积240 WmblY2  
Nu><r  
　　再编制调整分录和抵销分录： .0dx@Sbv  
h|EHK!<"8  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） 1R#1Fy%  
*[b~2  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） hM8FN  
Hc\oR(L  
　　借：股本2 000 @[;$R@M_3  
- ysd`&  
　　　　资本公积-年初1 500 6h&i<->  
sw ,p6T[  
　　　　盈余公积-年初1 000 n&E /{o(  
"g1Fg.o  
　　　　　　　　-本年300 nwJc%0  
UFj/Y;  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） V|;os  
iv6bXV'N  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） fBPJ8VY  
VS+5{w:t  
　　　　　　少数股东权益1 766 :]`JcJ  
B,A\/%<  
　　借：投资收益2 400 l, -q:8  
::Pf\Lb>  
　　　　少数股东损益600 ,"T[#A~  
;!<@Fm9W  
　　　　未分配利润-年初1 330 rU7t~DKS  
pF:C  
　　　　贷：提取盈余公积300 -n6T^vf  
I!~3xZ   
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 D!bi>]Yd  
eie u|_  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 lp5b&I_  
A~'p~@L  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： s1zkkLw`*  
n:%A4*  
　　存货的抵销： w6[$vib'  
R)9FXz$).  
　　A公司： D 6F/9|  
ns&(
g^  
　　借：营业收入300 6`)Ss5jzk  
L$}'6y/@  
　　　　贷：营业成本300 *G,r:Bnb  
!)uXCg9U  
　　借：营业成本12 UG,n
q  
;}AcyVV  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] @C5%`{\  
w%f51Ex  
　　借：存货-存货跌价准备12 oX[I4i%G  
fq0[7Yb  
　　　　贷：资产减值损失12 15!b]':  
4\2~wS
r  
　　B公司： Y\{lQMCy  
i-&"1D[&  
　　借：未分配利润-年初9 [,mcvO;  
L9 H.DNA  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） ^4>Icz^ F  
)auuk<  
　　借：存货-存货跌价准备8 SrXuiiK  
z';h5GNd>z  
　　　　贷：未分配利润-年初8 .t{?doOT  
%gXNWxv  
　　借：营业收入100 +,bgOq\aG  
2pAshw1G  
　　　　贷：营业成本100 L&~>(/*7U  
CV6W)B%Se  
　　借：营业成本29（9＋20） m{0u+obi&w  
7:&a,nU  
　　　　贷：存货29 u2Qs}FX  
JPS<e*5  
　　借：存货-存货跌价准备21 vX}mwK8  
lV2MRxI  
　　　　贷：资产减值损失21 I,!>ZG@6  
|}K7Q  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 v:@ud,d<  
nB86oQ/S  
　　固定资产的抵销： Hxd^oE  
.(z ZTyZr  
　　借：营业收入200 "_/5{Nc$  
Jl,\^)DSw  
　　　　贷：营业成本110 =DXvt5G  
c9;oB|8|  
　　　　　　固定资产-原价90 Q@#Gm9m  
n0kkUc-`   
　　借：固定资产-累计折旧7.5 'P~6_BW  
e\>g@xE%  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） 9:6 d,^X  
v4wXa:CJ  
　　无形资产的抵销： +l_$}UN  
;V3d"@R,  
　　借：营业外收入102 TVFxEV7Fx  
(3Z~EIZz  
　　　　贷：无形资产-原价102 Bn{0-5nj  
sOW,hpNW  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 6u v'{  
$~*d.  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） 5A i$1'*p  
<0I=XsE1iX  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 H[8P]"*z*i  
EM.rO/qcW  
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 \78kShx  
hKW!kA=gZ  
　　　　贷：资产减值损失42 Sf0[^"7  
jj 9eFB  
　　债权债务的抵销： b(H)8#C  
7 }sj&  
　　借：应付账款1 300 EaGS}=qY5  
uP[:P?,t  
　　　　贷：应收账款1 300 H=k*;'  
=Z(#j5TGvH  
　　借：应收账款65 /q8?xP.   
wY j~(P"  
　　　　贷：未分配利润-年初5 3 ,?==?  
#`H^8/!e  
　　　　　　资产减值损失60