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[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

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离线carolyn
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-01
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: =29IHL 3  
oojl"j4  
  对A公司长期股权投资的处理: V`1,s~"q  
;~EQS.Qp  
  2007年3月30日: ,VHqZ'6  
^>?=L\[  
  借:应收股利180 nUOi~cs  
$2Whb!7Z(  
    贷:长期股权投资180(300×60%) {]< G=]'  
80Dn!9j*  
  2007年4月20日: /{\ /e"5  
njF$1? )sq  
  借:银行存款180 W &IG,7tr  
du66a+@t  
    贷:应收股利180 h 6Z:+  
3R3H+W0{  
  对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 } #rTUX  
('tXv"fT  
  (3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: N2v/<  
S^eem_C  
  ①对A公司投资及投资收益的抵销: ( Jk& U8y  
[O W <<6  
  先调整A公司报表: 4|=>gdW)KN  
@ph!3<(In,  
  借:存货260 gSz<K. CT  
}IyF |[  
    固定资产2 880 YQn<CjZ8af  
Yv5H41o"  
    无形资产900 "`$,qvNN  
%.Ma_4o Z  
    贷:资本公积4 040 vR!+ 8sy$  
H#~gx_^U  
  借:营业成本260(500-240) K*SgEkb'l  
Aqmpo3P[+  
    贷:存货260 *M1GVhW(+  
7nek,8b  
  借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] )l7XZ_gw'  
H648[H[k  
    贷:固定资产288 QB*,+u4  
p~ b4TRvA6  
  借:管理费用90[(1 500-600)/10] |9#q7kM  
@>)VQf8s1  
    贷:无形资产90 \Ii{s n9  
|ia5Mr"t  
  A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) h2 ROQKL"B  
}a7d(7  
  A公司2007年末的股东权益金额: #ibwD:{  
BNfj0e5b  
  股本=3 000万元 m,k 0 h%  
/4G1,T_,  
  资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) =AIFu\9#a`  
~_ \Ra%  
  盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) ~"#0rPT  
'J,UKK\5  
  未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) L4>14D\  
jeu'K vhe  
  合计:14 202万元 )9YDNVo*-  
DYf QlA  
  再按权益法调整长期股权投资: X:GRjoa  
.z>/A /&+  
  借:长期股权投资2 317.2 |_;kQ(,  
Kh]es,$D  
    贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) v$y\X3)mB  
@t%da^-HS"  
  借:提取盈余公积231.72 -9b=-K.y  
=Z\q``RBy  
    贷:盈余公积231.72 M|(VM=~  
$*C }iJsF  
  甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) Kxsd@^E  
yu;EL>G_AY  
  股权投资的合并抵销分录: 3:,%># "  
s41%A2Enh  
  借:股本3 000 yKML{N1D  
QVT0.GzR  
    资本公积-年初5 840 '12m4quO  
JHxcHh  
    盈余公积-年初600 j1_>>xB  
ht -'O"d:  
        -本年450 G_F_TNO  
~c EN=(Z~r  
    未分配利润-年末4 312 /TMVPnvz.  
YWIA(p8Qkk  
    商誉46 vMzL+D2)  
b] 5dBZ(  
    贷:长期股权投资8 567.2 Ua}R3^_)a  
;]LQ}^MP(  
      少数股东权益5 680.8 .\b.l@O<Z  
Otq3nBZ  
  借:投资收益2 317.2 f7&ni#^Ztj  
O60T.MM`  
    少数股东损益1 544.8 < se~wR  
awzlLI<2p  
    未分配利润-年初1 200 (%^C}`|EA  
Ftyxz&-4$p  
    贷:提取盈余公积450 B&MDn']fV/  
a j?ZVa6  
      对所有者(或股东)的分配300 %DttkrhL  
dp W`e>o  
      未分配利润-年末4 312 @1j*\gYz  
) gl{ x  
  ②对B公司投资及投资收益的抵销: r*{.|>me  
0*MUe1{  
  先按权益法调整长期股权投资: z(A60b}  
C^$E#|E9N  
  借:长期股权投资2 400 Ku'a,\7z  
|;J`~H"K  
    贷:投资收益2 400(3 000×80%) Y~Uf2(7b5  
|E6Thvl$  
  借:提取盈余公积240 %s}{5Qcl/  
n KE^km  
    贷:盈余公积240 O]I AIM  
Ja1`S+  
  再编制调整分录和抵销分录: 7^>~k}H  
HL{aqT2  
  借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) +P))*0(c_  
&DW !$b  
    未分配利润1 064(1 330×80%) /R|?v{S1  
1 Ne;U/  
  借:股本2 000 ~vYFQKrb  
5B%KiE&p  
    资本公积-年初1 500 OTYkJEC8\N  
1!zd#TX  
    盈余公积-年初1 000 n{W(8K6d@[  
b0 }dy\dnQ  
        -本年300 X[/7vSqZ@w  
`"~GqFwy~  
    未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) %Ja0:e  
 c{kpg N  
    贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) W /v &V#  
0=+feB1T  
      少数股东权益1 766 eJf]"-  
Q0-gU+ig  
  借:投资收益2 400 iklZ[G%A0  
"7-}#_!g  
    少数股东损益600 zSA"f_e  
 3B]E2  
    未分配利润-年初1 330 y /vc\e  
n:a~=^IV  
    贷:提取盈余公积300 Swf%WuDj  
xm=Gt$>.o  
      对所有者(或股东)的分配0 g\B ? |%  
9y[U\[H  
      未分配利润-年末4 030 3ylSO73R  
)M8,Tv*~  
  ③2007年度对内部交易的抵销分录: aY4v'[  
UOj*Gt&  
  存货的抵销: Z6b]EcP)#  
NVQ.;"2w  
  A公司: ,+d8   
~ p'|A}9[/  
  借:营业收入300 AP`1hz4].-  
%INkuNa8\  
    贷:营业成本300 y<HNAG j  
b*tb$F  
  借:营业成本12 e2fv  %  
*oLDy1<  
    贷:存货12 [(300-240)×20%] ` ,SNqi  
Sz|kXk6&9  
  借:存货-存货跌价准备12 +P 9eE,WR  
EhKG"Lb+  
    贷:资产减值损失12 /:!l&1 l:p  
k&L/Jzz I  
  B公司: JPL`/WA 0  
oP T)vN?  
  借:未分配利润-年初9 W8x&:5Fc)3  
48S NI  
    贷:营业成本9(50×18%) Ttl m&d+C  
Af@\g-<W_  
  借:存货-存货跌价准备8 & E6V'*<93  
PZ#up{[o  
    贷:未分配利润-年初8 y5KeUMcu  
RnC+]J+?4  
  借:营业收入100 YvuE:ia  
MGK?FJn_?  
    贷:营业成本100 ,o0Kevz  
Z0v?3v}9^  
  借:营业成本29(9+20) S~H>MtX(<  
y8C8~-&OK  
    贷:存货29 FSz<R*2  
;"#yHP`  
  借:存货-存货跌价准备21 KSS]%66Y  
>hSu1s:  
    贷:资产减值损失21 )/[L)-~y~  
\1#]qs -  
  【注释:站在B公司角度,2007年应计提的跌价准备=(150-110)-8=32(万元),站在集团角度,2007年应计提的跌价准备=50×(1-18%)+100×(1-20%)-110=11(万元),所以应抵销跌价准备=32-11=21(万元)】 k{S8q?Gc  
[n&ES \o#(  
  固定资产的抵销: Dk$<fMS,7c  
Tb;,t=;u  
  借:营业收入200 KJ S-{ed  
 y<m[9FC}  
    贷:营业成本110 VR1[-OE  
Qv'x+GVW]  
      固定资产-原价90 k' Fu&r  
 ~H   
  借:固定资产-累计折旧7.5 n'q:L(`M  
0y/31 hp  
    贷:管理费用7.5(90/5×5/12) ,~1sZ`C  
F#) bGi  
  无形资产的抵销: >!lpI5'Z&  
|& jrU-(  
  借:营业外收入102 zG/? wP"  
G3]#Du  
    贷:无形资产-原价102 SsZSR.tD  
D:IG;Rsc  
  借:无形资产-累计摊销8.5 $%'3w~h`  
'+vmC*-I(  
    贷:管理费用8.5(102/4×4/12) <Uj9~yVN]  
P zM yUv  
  2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元,小于未实现内部销售利润,所以应全额抵销。 RjgJIVm(  
m__pQu:  
  借:无形资产-无形资产减值准备42 H[OgnnM  
TXyiC S3  
    贷:资产减值损失42 0b n%L~KU  
HOCj* O4  
  债权债务的抵销: (dQ=i  
h7T),UL  
  借:应付账款1 300 j!%^6Io4  
vp*+C kd  
    贷:应收账款1 300 R?9x!@BV  
79d(UG'O  
  借:应收账款65 7m]J7 +4  
lQ!OD& 6  
    贷:未分配利润-年初5 [Y@>,B!V  
k 9z9{  
      资产减值损失60
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